合并報表作業(yè)

1、其次章 作業(yè)1. 合并財務(wù)報表的程序是怎樣的？2. 股權(quán)取得日后 , 在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時 , 需要調(diào)整與抵消哪些相對應(yīng)的項目 . 3. 假設(shè)北方公司、大華公司是同一掌握下的兩企業(yè)；2022 年末北方公司出資 350 萬元取得了大華公司的全部股權(quán),取得日兩公司的資產(chǎn)負(fù)債情形如表 2-1 所示；表 2-1 2022 年末北方公司、大華公司資產(chǎn)負(fù)債簡表 單位：萬元北方公司 大華公司貨幣資金 700 100 存貨 250 50 固定資產(chǎn) 950 400 負(fù)債 300 250 股本 1 000 200 資本公積 400 60 未安排利潤 200 40 （ 1）要求：編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底

2、稿；（ 2）假設(shè)北方公司投資300 萬元只取得了大華公司80%的股權(quán)；要求：編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿；（ 3）假設(shè)北方公司與大華公司不是同一掌握下兩企業(yè),北方公司在 2022 年末用 350 萬元銀行存款取得大華公司 80%的股權(quán),且在股權(quán)取得日發(fā)覺大華公司固定資產(chǎn)發(fā)生增值 50 萬元；要求：編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿；2. 甲、乙公司同為A 掌握下的兩企業(yè), 200 年末,甲公司以100 萬元,收購了乙公司100%的股權(quán), 2022 年末,甲、乙公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果分別如下表所示；表 1-1 甲、乙公司資產(chǎn)負(fù)債表簡表時間： 2022 年 12 月 31 日甲乙單位 ;

3、 萬元項目貨幣資金237.7 10 應(yīng)收賬款150 60 存貨100 10 固定資產(chǎn)650 100 長期股權(quán)投資100 持有至到期投資12.3 短期借款200 12.3 應(yīng)對債券17.7 應(yīng)對賬款300 50 股本500 60 資本公積100 10 未安排利潤150 30 表 1-2 時間： 2022 年甲、乙公司利潤表簡表乙單位：萬元甲主營業(yè)務(wù)收入120 140 主營業(yè)務(wù)成本50 60 主營業(yè)務(wù)利潤70 80 投資收益80 凈利潤150 80 加: 未安排利潤150 30 減 : 應(yīng)對一般股股利50 其中： 2022 年度甲乙公司之間內(nèi)部交易情形如下：（1） 甲公司 200 萬的應(yīng)收賬款中有

4、50 萬是由于乙公司的應(yīng)對賬款造成；（2） 甲公司以 18 萬元購買了乙公司發(fā)行的 10 年期債券, 其中乙公司發(fā)行債券的面值為 15 萬元,發(fā)行價格為 18 萬元,債券票面利率為 10%,實際利率 5%；（3） 甲公司將其存貨以成本 10 萬元的價格銷售給乙公司 , 乙公司購得存貨并未對外售出；（4） 乙公司在年底宣布該年實現(xiàn)凈利潤80 萬元,并安排現(xiàn)金股利50 萬元；要求：依據(jù)以上資料編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表工作底稿；答案1. P33-35 2. P43 3. 解：借：股本 200 資本公積 60 未安排利潤 40 貸：長期股權(quán)投資 300 調(diào)整與抵消分錄單位：萬元2022 年末股權(quán)取得

5、日合并資產(chǎn)負(fù)債表北方公大華公合并金合并金司司額借方貸方額貨幣資金350 100 450 450 存貨250 50 300 300 長期股權(quán)投300 300 0 資固定資產(chǎn)950 400 1350 200 1350 負(fù)債300 250 550 550 股本1 000 200 1200 1000 資本公積350 60 410 60 310 未安排利潤200 40 240 40 240 借：股本 200 資本公積 60 未安排利潤 40 貸：長期股權(quán)投資 240 少數(shù)股東權(quán)益 60 2022 年末股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬元貨幣資金北方公大華公合并金調(diào)整與抵消分錄合并金司司額借方貸方額400

6、100 500 500 存貨250 50 300 240 300 長期股權(quán)投240 0 資固定資產(chǎn)950 400 1350 200 1350 負(fù)債300 250 550 550 股本1 000 200 1200 1000 資本公積340 60 400 60 308 未安排利潤200 40 240 40 60 232 少數(shù)股東權(quán)60 益母公司理論：借：股本 200 資本公積 60 未安排利潤 40 固定資產(chǎn) 50 商譽(yù) 70 貸：長期股權(quán)投資 350 少數(shù)股東權(quán)益 70 2022 年末股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整與抵消分錄單位：萬元北方公大華公合并金合并金司司額借方貸方額貨幣資金350 100

7、450 350 450 存貨250 50 300 300 長期股權(quán)投350 0 資固定資產(chǎn)950 400 1350 50 1400 商譽(yù)300 250 550 70 70 負(fù)債550 股本1 000 200 1200 200 1000 資本公積400 60 460 60 368 未安排利潤200 40 240 40 70 232 少數(shù)股東權(quán)70 益實體理論：借：股本 200 資本公積 60 未安排利潤 40 固定資產(chǎn) 50 商譽(yù) 87.5 貸：長期股權(quán)投資 350 少數(shù)股東權(quán)益 87.5 2022 年末股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整與抵消分錄單位：萬元北方公大華公合并金合并金司司額借方貸方額貨幣

8、資金350 100 450 350 450 存貨250 50 300 300 長期股權(quán)投350 0 資固定資產(chǎn)950 400 1350 50 1400 商譽(yù)300 250 550 875 87.5 負(fù)債550 股本1 000 200 1200 200 1000 資本公積400 60 460 60 368 未安排利潤200 40 240 40 875 232 少數(shù)股東權(quán)87.5 益4.1 借: 長期股權(quán)投資 30 貸: 投資收益 30 （2）借 : 股本 60 資本公積 10 未安排利潤 60 貸: 長期股權(quán)投資 130 2 借: 應(yīng)對賬款 50 貸: 應(yīng)收賬款 50 3 借: 應(yīng)對債券 17.

9、4 貸: 持有至到期投資 17.4 4 借: 主營業(yè)務(wù)收入 10 貸: 主營業(yè)務(wù)成本 10 5 借: 投資收益 80 貸: 應(yīng)對一般股股利 50 未安排利潤 30 甲、乙公司合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿時間： 2022 年 12 月 31 日乙調(diào)整與抵消分錄單位 ; 萬元項目單獨(dú)報表合并數(shù)甲借貸資產(chǎn)負(fù)債表 : 貨幣資金237.7 10 247.7 應(yīng)收賬款150 60 250 160 存貨100 10 1100 110 固定資產(chǎn)650 100 750 長期股權(quán)投資100 0 持有至到期投12.3 311.58 0 資短期借款200 12.3 317.88 212.3 應(yīng)對債券17.7 0 應(yīng)對賬款300 50 250 300 股本500 60 160 500 資本公積100 10 110 100 未安排利潤150 30 1