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文檔簡介
1、其次章 作業(yè)1. 合并財務(wù)報表的程序是怎樣的?2. 股權(quán)取得日后 , 在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時 , 需要調(diào)整與抵消哪些相對應(yīng)的項目 . 3. 假設(shè)北方公司、大華公司是同一掌握下的兩企業(yè);2022 年末北方公司出資 350 萬元取得了大華公司的全部股權(quán),取得日兩公司的資產(chǎn)負(fù)債情形如表 2-1 所示;表 2-1 2022 年末北方公司、大華公司資產(chǎn)負(fù)債簡表 單位:萬元北方公司 大華公司貨幣資金 700 100 存貨 250 50 固定資產(chǎn) 950 400 負(fù)債 300 250 股本 1 000 200 資本公積 400 60 未安排利潤 200 40 ( 1)要求:編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底
2、稿;( 2)假設(shè)北方公司投資300 萬元只取得了大華公司80%的股權(quán);要求:編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿;( 3)假設(shè)北方公司與大華公司不是同一掌握下兩企業(yè),北方公司在 2022 年末用 350 萬元銀行存款取得大華公司 80%的股權(quán),且在股權(quán)取得日發(fā)覺大華公司固定資產(chǎn)發(fā)生增值 50 萬元;要求:編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿;2. 甲、乙公司同為A 掌握下的兩企業(yè), 200 年末,甲公司以100 萬元,收購了乙公司100%的股權(quán), 2022 年末,甲、乙公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果分別如下表所示;表 1-1 甲、乙公司資產(chǎn)負(fù)債表簡表時間: 2022 年 12 月 31 日甲乙單位 ;
3、 萬元項目貨幣資金237.7 10 應(yīng)收賬款150 60 存貨100 10 固定資產(chǎn)650 100 長期股權(quán)投資100 持有至到期投資12.3 短期借款200 12.3 應(yīng)對債券17.7 應(yīng)對賬款300 50 股本500 60 資本公積100 10 未安排利潤150 30 表 1-2 時間: 2022 年甲、乙公司利潤表簡表乙單位:萬元甲主營業(yè)務(wù)收入120 140 主營業(yè)務(wù)成本50 60 主營業(yè)務(wù)利潤70 80 投資收益80 凈利潤150 80 加: 未安排利潤150 30 減 : 應(yīng)對一般股股利50 其中: 2022 年度甲乙公司之間內(nèi)部交易情形如下:(1) 甲公司 200 萬的應(yīng)收賬款中有
4、50 萬是由于乙公司的應(yīng)對賬款造成;(2) 甲公司以 18 萬元購買了乙公司發(fā)行的 10 年期債券, 其中乙公司發(fā)行債券的面值為 15 萬元,發(fā)行價格為 18 萬元,債券票面利率為 10%,實際利率 5%;(3) 甲公司將其存貨以成本 10 萬元的價格銷售給乙公司 , 乙公司購得存貨并未對外售出;(4) 乙公司在年底宣布該年實現(xiàn)凈利潤80 萬元,并安排現(xiàn)金股利50 萬元;要求:依據(jù)以上資料編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表工作底稿;答案1. P33-35 2. P43 3. 解:借:股本 200 資本公積 60 未安排利潤 40 貸:長期股權(quán)投資 300 調(diào)整與抵消分錄單位:萬元2022 年末股權(quán)取得
5、日合并資產(chǎn)負(fù)債表北方公大華公合并金合并金司司額借方貸方額貨幣資金350 100 450 450 存貨250 50 300 300 長期股權(quán)投300 300 0 資固定資產(chǎn)950 400 1350 200 1350 負(fù)債300 250 550 550 股本1 000 200 1200 1000 資本公積350 60 410 60 310 未安排利潤200 40 240 40 240 借:股本 200 資本公積 60 未安排利潤 40 貸:長期股權(quán)投資 240 少數(shù)股東權(quán)益 60 2022 年末股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表單位:萬元貨幣資金北方公大華公合并金調(diào)整與抵消分錄合并金司司額借方貸方額400
6、100 500 500 存貨250 50 300 240 300 長期股權(quán)投240 0 資固定資產(chǎn)950 400 1350 200 1350 負(fù)債300 250 550 550 股本1 000 200 1200 1000 資本公積340 60 400 60 308 未安排利潤200 40 240 40 60 232 少數(shù)股東權(quán)60 益母公司理論:借:股本 200 資本公積 60 未安排利潤 40 固定資產(chǎn) 50 商譽(yù) 70 貸:長期股權(quán)投資 350 少數(shù)股東權(quán)益 70 2022 年末股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整與抵消分錄單位:萬元北方公大華公合并金合并金司司額借方貸方額貨幣資金350 100
7、450 350 450 存貨250 50 300 300 長期股權(quán)投350 0 資固定資產(chǎn)950 400 1350 50 1400 商譽(yù)300 250 550 70 70 負(fù)債550 股本1 000 200 1200 200 1000 資本公積400 60 460 60 368 未安排利潤200 40 240 40 70 232 少數(shù)股東權(quán)70 益實體理論:借:股本 200 資本公積 60 未安排利潤 40 固定資產(chǎn) 50 商譽(yù) 87.5 貸:長期股權(quán)投資 350 少數(shù)股東權(quán)益 87.5 2022 年末股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整與抵消分錄單位:萬元北方公大華公合并金合并金司司額借方貸方額貨幣
8、資金350 100 450 350 450 存貨250 50 300 300 長期股權(quán)投350 0 資固定資產(chǎn)950 400 1350 50 1400 商譽(yù)300 250 550 875 87.5 負(fù)債550 股本1 000 200 1200 200 1000 資本公積400 60 460 60 368 未安排利潤200 40 240 40 875 232 少數(shù)股東權(quán)87.5 益4.1 借: 長期股權(quán)投資 30 貸: 投資收益 30 (2)借 : 股本 60 資本公積 10 未安排利潤 60 貸: 長期股權(quán)投資 130 2 借: 應(yīng)對賬款 50 貸: 應(yīng)收賬款 50 3 借: 應(yīng)對債券 17.
9、4 貸: 持有至到期投資 17.4 4 借: 主營業(yè)務(wù)收入 10 貸: 主營業(yè)務(wù)成本 10 5 借: 投資收益 80 貸: 應(yīng)對一般股股利 50 未安排利潤 30 甲、乙公司合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿時間: 2022 年 12 月 31 日乙調(diào)整與抵消分錄單位 ; 萬元項目單獨(dú)報表合并數(shù)甲借貸資產(chǎn)負(fù)債表 : 貨幣資金237.7 10 247.7 應(yīng)收賬款150 60 250 160 存貨100 10 1100 110 固定資產(chǎn)650 100 750 長期股權(quán)投資100 0 持有至到期投12.3 311.58 0 資短期借款200 12.3 317.88 212.3 應(yīng)對債券17.7 0 應(yīng)對賬款300 50 250 300 股本500 60 160 500 資本公積100 10 110 100 未安排利潤150 30 1
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