哈佛經(jīng)理弊病診治方案

1、哈佛管理技能培訓教程：第十三單元 哈佛經(jīng)理弊病診治 第四章 哈佛經(jīng)理治療方案(上) 第四章 哈佛經(jīng)經(jīng)理弊病病診治治治療方案案 一、經(jīng)營營人員無無能癥治治療經(jīng)營安安全率 同族企企業(yè)要以以所有意意識為基基礎來創(chuàng)創(chuàng)造經(jīng)營營共同體體 企業(yè)的腦腦癥主要要是指“經(jīng)營者者無能癥癥”。這是是經(jīng)營者者無法徹徹底履行行其本身身職 責而引起起的。罹罹患此疾疾病，即即無法適適應時代代的變遷遷。 今天的企企業(yè)，尤尤其是中中小企業(yè)業(yè)的經(jīng)營營者，必必須認識識兩個問問題：一一是“同族經(jīng)經(jīng)營”；二是是“經(jīng)營方方針”。 先談論“同族經(jīng)經(jīng)營”的問題題。 同族企業(yè)業(yè)應該注注意的要要點和非非同族企企業(yè)不同同。一言言以蔽之之，就是是“家

2、族的的態(tài)度”。在同同族企業(yè)業(yè)中，通通常僅憑憑親戚關(guān)關(guān)系，便便可以出出任公司司董事。 因為同族族企業(yè)的的資金與與經(jīng)未分分離，因因此經(jīng)者者會產(chǎn)生生“所有意意識”。不過過，這種種“所有意意識”未必是是壞的。能使一一個人根根據(jù)自己己的人生生觀或經(jīng)經(jīng)營理念念、信念念來經(jīng)營營公司，其背后后的因素素正是這這種“所有意意識”。以此此所有意意識為基基礎，如如果從業(yè)業(yè)者能夠夠和“業(yè)主(ownner)”的經(jīng)營營理念產(chǎn)產(chǎn)生“共感”、“共鳴”、“共和”，便可可以形成成“經(jīng)營共共同體”。此意意識將變變成“我們的的公司”的觀念念。提供供“公司”這個“場所”的是業(yè)業(yè)主，經(jīng)經(jīng)營者一一族，然然而有效效和該“場所”以達成成個人的的

3、“目的”的就是是從業(yè)人人員。在在這個“場所”里，所所謀求的的是經(jīng)營營者與從從業(yè)人員員的同心心協(xié)力。同族經(jīng)經(jīng)營者是是“場所”的提供供者，并并不是支支配者。等到進進入這種種狀態(tài)時時，就會會產(chǎn)生“可靠性性、積極極性與革革新性”。 但是，如如果因“所有意意識”的負面面作用而而淪為“公私混混淆”，那么么該公司司就很難難在激烈烈的競爭爭中生存存了?！肮交旎煜钡脑蛞蛟谟凇斑@是我我們(一一族)的的公司，所以，我們(一族)要怎么么做就怎怎么做，不用別別人來管管”的意識識在作崇崇。在以以家族中中心、自自我中心心為重的的經(jīng)營者者經(jīng)營之之下，由由于觀念念未趨一一致，非非同族的的從業(yè)人人員怎能能積極工工作呢?于是

4、“不信任任感、無無力感”就在員員工中不不斷擴大大。 要治療這這種“家族蠻蠻橫癥”的妙方方，就是是針對“所有意意識”開刀，割掉這這個毒瘤瘤之后，放開腳腳步朝向向“經(jīng)營共共同體”邁進，而后才才能夠改改善體質(zhì)質(zhì)。因而而，業(yè)主主本身對對于下列列三個問問題應有有明確的的答案。 (1)自自己為什什么要經(jīng)經(jīng)營企業(yè)業(yè)? (2)借借著企業(yè)業(yè)的經(jīng)營營，自己己想得到到什么? (3)拿拿什么來來回報員員工? 如果一味味地認為為“所有意意識”是同族族經(jīng)營的的失敗原原因，因因而否定定同族經(jīng)經(jīng)營的價價值，這這也值得得考慮。因為，以現(xiàn)實實來說，中小型型企業(yè)的的經(jīng)營者者，也就就是同族族企業(yè)的的經(jīng)營者者，無論論對社會會或經(jīng)濟濟都

5、有很很大的貢貢獻?！安恍湃稳胃?、無無力感”的原因因在于“公私混混淆”，“公私混混淆”的原因因在于“所有意意識”，“所有意意識”的原因因則在于于“資本與與經(jīng)營未未分離”如如此追根根究底，會令人人產(chǎn)生“資本與與經(jīng)營分分離”可能是是最好的的形態(tài)。但是，即使已已經(jīng)把資資本與經(jīng)經(jīng)營分開開的非同同族企業(yè)業(yè)，經(jīng)營營者有時時候也會會公私混混淆。所所以，“資本與與經(jīng)營分分離”是經(jīng)營營成功的的重要關(guān)關(guān)鍵，這這種說法法未必百百分之百百正確。 訂貨貨型經(jīng)營營應該具具備向客客戶提案案、建議議的能力力 其次談談談“經(jīng)營方方針”的問題題。在說說明之前前有一件件非考慮慮不可的的事。前前面曾說說過“訂貨型型經(jīng)營”與“預估型型經(jīng)

6、營”兩個形形態(tài)已經(jīng)經(jīng)到了窮窮途末路路，那么么，未來來究竟會會如何演演變呢?改善經(jīng)經(jīng)營的原原則在于于“對公司司的優(yōu)點點與缺點點了如指指掌，同同時研究究加強優(yōu)優(yōu)點、改改正缺點點以及去去蕪存菁菁的方法法，以選選擇最有有利于公公司的做做法”。 因此，這這一抉擇擇就因該該企業(yè)所所具備的的各種條條件而異異。 有一種“訂貨、預估型型復合經(jīng)經(jīng)營法”，它很很可能就就是將來來所采取取的經(jīng)營營方式。 所謂“訂訂貨、預預估型復復合經(jīng)營營法”，就是是綜合二二者的優(yōu)優(yōu)點而改改進缺點點。這樣樣一來，經(jīng)營形形態(tài)就變變得非常常雷同了了。 “訂貨型型經(jīng)營”的缺點點是利潤潤較低，而且對對他人的的依賴性性比較高高，其優(yōu)優(yōu)點則是是經(jīng)費

7、較較少。今今后的改改良式訂訂貨型經(jīng)經(jīng)營，應應以過去去購買力力強的客客戶為主主，主動動推薦公公司的產(chǎn)產(chǎn)品，融融入預估估型經(jīng)營營的特性性。也就就是說，由己方方向客戶戶提案、建議，提供客客戶所需需要的事事項(服服務、產(chǎn)產(chǎn)品、 資金等，視對方方而有所所不同)。 一般來說說，如果果己方是是制造業(yè)業(yè)，那就就必須提提供該客客戶所需需要的產(chǎn)產(chǎn)品。因因此，營營業(yè)會從從過去的的被動變變成主動動，正確確掌握“客戶有有什么困困難?”“客戶戶最希望望的是什什么?”等等。換句話話說，要要根據(jù)專專門知識識與經(jīng)驗驗，進行行顧問式式的銷售售。因此此，如果果不徹底底改進過過去的營營業(yè)方法法，就不不可能制制定經(jīng)營營方針。象這樣樣，

8、若能能了解雙雙方的需需求，做做好適當當?shù)奶岚赴?、建議議，就可可以漸漸漸擴大客客戶的層層面。 案例例1 適適應變化化開發(fā)新新復合建建材 T公司專專門經(jīng)營營建材的的銷售。這家公公司在過過去趁著著住宅建建設的熱熱潮，曾曾獲得相相當高的的利 益。不過過，最近近的業(yè)績績每下愈愈況，目目前正在在咬緊牙牙關(guān)苦撐撐。某大大規(guī)模工工程公司司和建筑筑公司是是 T公司的的老主顧顧，他們們之間的的關(guān)系非非常好，但如今今已接不不到他們們的訂單單了。即即使天天天去招攬攬 生意聽到到的答案案都是：“你看，那些工工人和設設計師都都閑著沒沒事做；再這樣樣下去，公司非非垮不可可?！?幸虧T公公司的經(jīng)經(jīng)理以冷冷靜、敏敏捷的頭頭腦，

9、立立即采取取應變措措施?！案鶕?jù)這這種趨勢勢，將來來的情況況必然更更糟。屆屆時同行行一定會會象螞蟻蟻一樣，只要有有食物就就一窩蜂蜂地擁上上來，不不難預料料企業(yè)之之間勢將將演出一一場訂單單爭奪戰(zhàn)戰(zhàn)。所以以我們必必須馬上上研究出出一套應應付對策策，以免免被卷進進這種狀狀態(tài)，更更進而創(chuàng)創(chuàng)造另一一個有利利時機!” 于是他利利用過去去賺來的的錢，嘗嘗試采取取“脫訂貨貨型經(jīng)營營”的經(jīng)營營方法，就是將將公司改改為建材材制造廠廠商。當當然，如如果從事事一般建建材的產(chǎn)產(chǎn)銷，已已經(jīng)有大大企業(yè)和和中堅企企業(yè)你推推我擠地地激烈競競爭，一一個中小小企業(yè)尤尤其是象象他這種種“半路出出家的和和尚”，一方方面缺少少大量生生產(chǎn)的

10、能能力；另另一方面面如果無無法生產(chǎn)產(chǎn)有與眾眾不同的的特色的的建材，絕對無無法獲勝勝。于是是他決定定進行原原材料的的復合化化，以提提高建材材的性能能。 他認為將將來的建建材必須須具備“省能量量(隔熱熱)”、“防火(不燃)”、“防止公公害(隔隔音)”三種 功能。而而這三種種功能共共同的特特色就是是“遮蔽效效果”，但是是，每一一項個別別的功能能都早已已被開發(fā)發(fā)出來，如果要要打入市市場，則則必須把把這些機機能合而而為一，要達到到這個目目的，就就必須擁擁有復合合材 料的構(gòu)造造技術(shù)。有志者者事竟成成，他終終于成功功地開發(fā)發(fā)出新的的結(jié)構(gòu)技技術(shù)和新新復合建建材。 這項建材材大受半半導體、食品、藥品等等制造廠廠

11、商的歡歡迎而競競相采用用，需求求的旺盛盛使該公公司大發(fā)發(fā)利市。 預估估型經(jīng)營營必須建建立有系系統(tǒng)的組組織以爭爭取固定定顧客 其次談談談“改良式式預估型型經(jīng)營”?！邦A估型型經(jīng)營”的優(yōu)點點是利潤潤較高，缺點是是資金投投入與風風險較大大。造成成這種缺缺點的原原因，在在于以不不特定多多數(shù)的顧顧客為對對象。 為了改善善這種經(jīng)經(jīng)營上的的缺點，必須以以過去生生產(chǎn)強勢勢產(chǎn)品的的技術(shù)為為基礎，不斷地地推出新新產(chǎn)品或或投入新新領(lǐng)域。 要達到此此目的，最大的的關(guān)鍵在在一必須須正確地地把握消消費者的的需求，并建立立有系統(tǒng)統(tǒng)的組織織，以爭爭取固定定顧客。也就是是說要使使原來不不特定多多數(shù)的顧顧客，變變成特定定而且安安定

12、的多多數(shù)顧客客。 案例例2 建建立顧客客管理制制度而擴擴大營業(yè)業(yè)的出租租車公司司 N市有一一家M出出租車公公司，主主要營業(yè)業(yè)方式是是在車站站前的出出租車招招呼站，等候需需要坐車車的客人人，或在在馬路上上兜著轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，尋找找舉手叫叫車的客客人，此此外，也也利用公公司的電電話爭取取叫車的的客人，但是其其比例非非常之少少。 其經(jīng)理考考慮過，是不是是可以把把這種“預估型型經(jīng)營”改為訂訂貨型?若能省省下候客客和在馬馬路上兜兜轉(zhuǎn)的時時間，而而隨時隨隨地移動動到有顧顧客的地地方去，這種方方法是再再好也不不過了。 左思右想想的結(jié)果果，他將將數(shù)年來來用電話話叫出租租車的顧顧客編成成名冊，再把這這些顧客客的資料料輸入

13、電電腦，讓讓電腦記記憶利用用的頻率率、時日日以及車車程。完完成了這這項作業(yè)業(yè)之后，再進行行分類工工作，把把顧客分分成A、B、CC三類，然后和和A類的的顧客訂訂立特別別合約，以便讓讓顧客全全面利用用他們的的車子；對于BB類的顧顧客則在在估量客客人可能能利用的的日子與與時間，由公司司主動打打電話去去聯(lián)絡，請他們們利用車車子。 顧客管理理制度既既已建立立，接著著，除了了推薦顧顧客坐出出租車之之外，同同時也提提供旅行行指南服服務或舉舉辦各國國物產(chǎn)特特別展示示會等，并且代代顧客運運送貨物物。 這就是“改良式式預估型型經(jīng)營”的一例例。 經(jīng)營營方針、經(jīng)營計計劃的各各種項目目 就算“預預估型”、“訂貨型型”的

14、融合合化是一一種必然然的發(fā)展展方向，但仍然然必須更更具體地地研討經(jīng)經(jīng)營方針針。決定定此“經(jīng)營方方針”時，還還應檢查查下面所所述的幾幾個項目目： (1)預預測國際際政經(jīng)趨趨勢； (2)國國民經(jīng)濟濟的變化化； (3)金金融市場場的變化化； (4)勞勞動市場場的變化化； (5)國國際收支支的變化化； (6)國國民收入入的變化化； (7)產(chǎn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)構(gòu)的變化化； (8)需需求預測測； (9)行行業(yè)預測測(行業(yè)業(yè)的趨勢勢、自己己公司的的現(xiàn)在地地位、將將來的傾傾向)。 檢查了這這幾個項項目之后后，緊接接著就要要制定“公司的的發(fā)展方方向”、“經(jīng)營方方針”。為了了實踐其其“方針”，必須須先擬訂訂“經(jīng)營計計劃”。

15、 “經(jīng)營計計劃”包括： (1)經(jīng)經(jīng)營規(guī)模模計劃； (2)利利益計劃劃； (3)行行銷計劃劃； (4)組組織計劃劃； (5)需需要人員員計劃； (6)教教育計劃劃； (7)損損益計劃劃； (8)財財務計劃劃； (9)資資金運用用計劃； (10)福利保保健計劃劃； (11)生產(chǎn)計計劃； (12)設備計計劃； (13)研究開開發(fā)計劃劃； (14)可預期期的經(jīng)營營分析預預測； (15)經(jīng)營改改善計劃劃。 根據(jù)這些些計劃，提出“各部門門業(yè)務實實施計劃劃書”。于是是各“經(jīng)營方方針書”、“經(jīng)營計計劃書” 和“各部部門業(yè)務務實施計計劃書”三部分分都齊全全了，那那么，最最高經(jīng)者者的方針針就可以以付諸實實踐了。

16、以下下即簡單單地談一一談改善善腦癥(經(jīng)營者者無能癥癥)的重重點也即即“經(jīng)營方方針擬定定方法”。關(guān)于于經(jīng)營方方針的擬擬定方法法，有各各種技巧巧，這里里將介紹紹由損益益與資金金的觀點點所采取取的方法法。 先決決定應采采取攻勢勢或守勢勢的“經(jīng)營安安全率” 過去那種種典型的的訂貨型型經(jīng)營法法或預估估型經(jīng)營營法，隨隨著環(huán)境境的變化化而逐漸漸式微，進入彼彼此互相相融會的的應用階階段。環(huán)環(huán)境變化化不僅帶帶來這些些改變而而已。例例如，過過去只要要留意到到同業(yè)的的動向，一切情情況便了了如指掌掌，但今今天已經(jīng)經(jīng)有形態(tài)態(tài)完全不不同的企企業(yè)滲透透到這一一行業(yè)了了。 在這這種狀況況之下，決定“經(jīng)營方方針”的一個個尺度，

17、就是究究竟要采采取“攻勢”或采取取“守勢”。我們們都知道道，目前前除了一一部分市市場之外外，經(jīng)營營普遍蕭蕭條。在在這種背背景之下下，就必必須確實實維持有有限的成成長率；如果經(jīng)經(jīng)費成長長率超過過市場成成長率，則應將將其他公公司應該該獲取的的成長部部分，奪奪取過來來。這時時，有勝勝算的部部分就采采取“攻勢”；沒有有勝算的的部分，或由于于某些原原因而無無法采取取攻勢時時就轉(zhuǎn)為為“守勢”。究竟竟要“攻”或要“守”，是決決定企業(yè)業(yè)發(fā)展方方向的重重要關(guān)鍵鍵。 然而而，應憑憑借什么么條件來來判斷“攻”或“守”呢?其其判斷基基準之一一是“經(jīng)營安安全率”。 首先先要算出出“損益平平衡點安安全率” “經(jīng)營安安全率

18、”由“損益平平衡點安安全率”與“資金安安全率”所構(gòu)成成。可以以說是由由損益與與借貸這這兩面來來判斷經(jīng)經(jīng)營的安安全狀況況。 可應用下下面的公公式求出出“損益平平衡點安安全率” (1)損損益平衡衡點銷售售額固固定費/(1-變動費費/銷售售額)； (22)損益益平衡點點稼動率率銷售售額/損損益平衡衡點銷售售額%； (3)損損益平衡衡安全率率1000% 損益平平衡點稼稼動率。 假設企業(yè)業(yè)的條件件如下： 銷售額：一億元元 變動動費：六六千萬元元 固定定費：三三千二百百萬元 這時候的的損益平平衡點銷銷售額以以及稼動動銷售額額安全率率是這樣樣計算的的： (1)損損益平衡衡點銷售售額332000萬元/(1-6

19、0000萬元元/1億億元332000萬元/0.4480000萬萬元； (2)損損益平衡衡點稼動動率880000萬元/1億元元1000%880%； (3)損損益平衡衡點安全全率1100%-800%220%。 重新新整理一一切資產(chǎn)產(chǎn)項目而而求出“資金安安全率” 其次看資資產(chǎn)負債債表的資資產(chǎn)項目目及其金金額，然然后計算算如果立立刻變賣賣各項資資產(chǎn)以求求現(xiàn)，究究竟可換換得多少少現(xiàn)金。 1.流動動資產(chǎn)(flooatiing asssetss) (1)現(xiàn)現(xiàn)金按照票票面面額額。 (2)普普通存款款、通知知存款、活期存存款這也是是按照票票面。 (3)定定期存款款此存存款解約約時，僅僅能獲得得普通存存款的利利息

20、。 可是，如如果將它它做為向向金融機機構(gòu)貸款款時的擔擔保，就就無法輕輕易解約約。在此此假設為為強行解解約的情情形。 (4)收收取票據(jù)據(jù)要把把它兌換換現(xiàn)金，當然不不能按照照票面面面額兌現(xiàn)現(xiàn)。除了了要扣除除貼現(xiàn)費費之 外外，如果果手持票票據(jù)不是是出自一一流企業(yè)業(yè)，則到到期時是是不是真真的能夠夠兌現(xiàn)，也是一一個問題題。談話話判斷己己方公司司的實力力與金融融機關(guān)的的關(guān)系來來推算能能夠兌現(xiàn)現(xiàn)的比例例。 (5)賒賒賣貸款款這筆筆錢也不不會按照照帳面金金額換成成現(xiàn)款。首先，在賒賣賣貨款之之中，要要區(qū)分為為現(xiàn)款和和票據(jù)；現(xiàn)款部部分也有有立即與與延遲付付款之分分。若要要求客戶戶立即付付款時，必須將將一定的的折扣

21、計計算在內(nèi)內(nèi)。 (6)有有價證券券在有有價證券券之中，股票上上市的企企業(yè)的股股票，可可根據(jù)股股票市場場的行情情，立刻刻知道價價值若干干。債券券和其他他的證券券，也應應該和有有關(guān)機構(gòu)構(gòu)接洽以以掌握兌兌現(xiàn)狀況況。 2.庫存存資產(chǎn)(invventtorees pproppertty) (1)產(chǎn)產(chǎn)品、商商品產(chǎn)(商商)品通通常是通通過販賣賣行為計計算銷售售額，但但是遇到到緊急狀狀況必須須立即兌兌換現(xiàn)金金時，欲欲無法按按照帳簿簿上的金金額兌現(xiàn)現(xiàn)，在交交易階段段，可能能會被大大幅度殺殺價。 (2)半半成品這是是產(chǎn)品完完成之前前的階段段。要以以這些半半成品來來兌換現(xiàn)現(xiàn)金，除除了產(chǎn)品品完全相相同的業(yè)業(yè)者之外外，

22、大概概沒有人人會購買買。因此此和下一一項原材材料同樣樣，很難難成為現(xiàn)現(xiàn)金。 (3)原原材料因為為尚未加加工，因因此也許許還具有有變現(xiàn)性性，但除除非該原原材料有有相當?shù)牡膬r值，或是同同業(yè)者需需求甚切切，否則則也很難難兌現(xiàn)。甚至有有當作廢廢料出售售的可能能。 3.固定定資產(chǎn)(fixxed asssetss) (1)建建筑物租來來的建筑筑物與自自己的房房子，其其價值當當然不同同。此外外，如果果是租來來的，當當然不能能把該建建筑物賣賣掉求現(xiàn)現(xiàn)。其權(quán)權(quán)利究竟竟能以什什么價格格轉(zhuǎn)讓給給其他人人，就成成為重點點。 (2)機機器、設設備這些設設備也是是根據(jù)購購買時的的價格與與耐用年年數(shù)的折折舊狀況況來判斷斷，

23、但是是即使按按照此基基準設定定價格，如果對對方?jīng)]有有購買的的必要，依然很很難賣出出。此資資金安全全率主要要是用以以估算現(xiàn)現(xiàn)在立即即兌換時時，可獲獲得多少少現(xiàn)金，因此其其價錢可可以想象象一定非非常便宜宜。 (3)土土地在變賣賣的資產(chǎn)產(chǎn)當中，最重要要的就是是土地。它通常常比帳簿簿價格有有更大的的伸縮余余地，因因此很有有希望賣賣得好價價錢?？煽墒牵缛绻⒖炭桃獌稉Q換現(xiàn)金，恐怕也也很難以以一般的的價錢賣賣出去。 土地通常?？砂凑照蘸竺嫠龅姆椒椒ǎ闼愠鼍烤咕鼓苜u多多少錢。 (1)向向不動產(chǎn)產(chǎn)業(yè)者打打聽。 (2)根根據(jù)不動動產(chǎn)鑒定定師的鑒鑒定書。 (3)路路線價格格法以及及固定資資產(chǎn)稅評評估倍率率

24、法。 除了這些些之外，土地還還有“農(nóng)地”、“山林”等，如如果屬于于農(nóng)地，那么評評估時就就無注意意耕作權(quán)權(quán)是否為為第三者者所有；如果是是山林，必須加加上樹木木的評估估，其評評估結(jié)果果會因是是否有樹樹木，或或是否有有第三者者的權(quán)利利而有所所不同。 4.其他他 (1)無無形固定定資產(chǎn)； (2)投投資； (3)遞遞延資產(chǎn)產(chǎn)。 這些資產(chǎn)產(chǎn)有“商標權(quán)權(quán)利”、“投資金金”、“開發(fā)費費”、“保證金金”等等。關(guān)于“保證金金”、“投資金金”或“投資有有價證券券”等，需需判斷規(guī)規(guī)約或市市況，以以估算兌兌換現(xiàn)金金所得來來的進款款。可是是，通常常很難估估計正確確。 就這樣，將資產(chǎn)產(chǎn)項目一一一變賣賣成現(xiàn)金金的推算算額合計

25、計起來，然后，計算合合計額在在資產(chǎn)負負債表的的資產(chǎn)合合計總額額中所占占的比例例。這就就是資產(chǎn)產(chǎn)變現(xiàn)率率。譬如如說，假假設資產(chǎn)產(chǎn)本來為為十億元元。結(jié)果果以八億億元賣出出，則資資產(chǎn)變現(xiàn)現(xiàn)率是880%。 其次，討討論將資資產(chǎn)變賣賣為現(xiàn)金金時的借借入資本本對自有有資本的的比例。分母表表示自有有資本的的比例，分子是是借入資資本的比比例。 現(xiàn)在假設設資產(chǎn)變變現(xiàn)率為為80%、借入入資本與與自有資資本的比比例是880比220，因因為借入入資本有有80%，所以以現(xiàn)款完完全被用用來還債債，結(jié)果果變成手手上一毛毛錢也不不剩下來來的狀態(tài)態(tài)，這表表示資金金安全率率是零。以此為為平衡點點，若資資產(chǎn)變現(xiàn)現(xiàn)率是990%，那么

26、資資金安全全 率就就是100%了。 反之，如如果資產(chǎn)產(chǎn)變現(xiàn)率率是700%，那那么即使使全部用用來償還還借入資資本的880%，仍不足足10%。這表表示借入入資本的的比率愈愈低(等等于自有有資本比比率高)，則資資金安全全率愈高高。 由兩兩個安全全率求出出“經(jīng)營安安全率” “損益平平衡點安安全率”與“資金安安全率”既已求求出，接接著試求求“經(jīng)營安安全率”。 在縱軸取取資金安安全率，在橫軸軸取損益益平衡點點安全率率，即可可繪出經(jīng)經(jīng)營安全全率(座座標)。 損益平衡衡點安全全率和資資金安全全率均高高，則表表示營業(yè)業(yè)活動與與資金二二者的關(guān)關(guān)系非常常良好，而經(jīng)營營的安全全性也比比較高。 理想的位位置大約約是在

27、損損益平衡衡點安全全率200%及資資金安全全率300%之處處。損益益平衡點點安全率率20%及資金金安全率率20%處，可可稱之為為安全。 可是，當當損益平平衡安全全率開始始向低位位移動，則資金金安全率率也可能能隨之移移往低位位。此時時必須特特別留意意資金的的有效運運用。 如果把這這幾年以以來的實實績繪出出，就可可以根據(jù)據(jù)它來判判斷公司司的經(jīng)營營方針，應該采采取“攻”或“守”了。 如果果經(jīng)營安安全率是是在第象限，必須繼繼續(xù)采取取積極攻攻勢 (1)型型朝向第第象限的的右上方方推移。這表示示營業(yè)活活動與收收益同時時提高，而且資資金動用用效率也也十分順順利。借借入資本本雖然已已融入資資產(chǎn)中，但是該該資產(chǎn)

28、能能帶來收收益，繼繼續(xù)保持持順利的的狀態(tài)。 這種種狀況，原則上上可以判判斷為“應該繼繼續(xù)采取取積極的的攻勢?！奔词鼓衬骋欢螘r時期可能能因設備備投資而而使資金金安全率率降低，只要市市場狀況況良好，該設備備投資必必能進一一步增加加收益。 第象限應應認清狀狀況，然然后判斷斷攻或守守 (2)型型已進入入第象限(即使尚尚未進入入第2象象限，但但如果朝朝向左下下方推移移，依然然可以解解釋為和和(2)型相同同)。這這時資金金安全率率雖然還還是正，但是損損益平衡衡安全率率已變成成了負數(shù)數(shù)。 這時候必必須正確確應付兩兩個情況況：第一一，損益益平衡點點安全率率變成負負的理由由是“市場的的夕陽化化”；第二二，其理理

29、由為“行銷力力不足”所造成成的收益益減少。 先談理由由在于“市場的的夕陽化化”這一種種情況。遇到這這種情況況時要采采取下列列兩種策策略之一一： (11)向新新的市場場轉(zhuǎn)換； (2)在在現(xiàn)有市市場中求求生存。 雖然市場場衰退，但并不不表示該該市場已已經(jīng)完全全消失，所以只只要能確確保生存存，即使使是小市市場，依依然可以以擁有非非常高的的市場占占有率。如果企企業(yè)的資資源(人人、物、財)和和戰(zhàn)力(行銷力力、技術(shù)術(shù)力、開開發(fā)力、生產(chǎn)力力、組織織力等)都具有有絕對優(yōu)優(yōu)勢，那那么為了了生存，首先就就必須積積極布置置，重新新構(gòu)筑資資源與戰(zhàn)戰(zhàn)力。只只要這些些資源與與戰(zhàn)力優(yōu)優(yōu)秀，那那么即使使市場衰衰退，仍仍有機會

30、會回到第第象限，并向右右上方推推移，但但是如果果該資源源與戰(zhàn)力力的分配配不適當當，那么么就很難難回頭了了。 也有人認認為與其其堅持留留在原來來市場內(nèi)內(nèi)，不如如逐漸轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)向關(guān)系系性的領(lǐng)領(lǐng)域發(fā)展展，或許許比較有有前途。這時候候，如果果是制造造業(yè)者，可以依依據(jù)“固有技技術(shù)”，而轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)向關(guān)系系市場發(fā)發(fā)展；一一般企業(yè)業(yè)則以其其“顧客”為中心心，改換換所買賣賣的商品品，借以以轉(zhuǎn)換市市場。 其次研究究一下第第二種情情況，也也即損益益平衡安安全率變變成負數(shù)數(shù)的理由由是在于于“行銷力力不足”。市場場本身并并未衰退退(即使使不算特特別好)，收益益卻惡化化的原因因，大多多數(shù)在于于行銷力力趨弱所所致。其其中也有有各種不不

31、同的情情形，最最嚴重的的是“行銷策策略不切切實際”與“行銷責責任者無無法勝任任”。 應付行銷銷力衰弱弱的方法法，則應應該重新新評估行行銷策略略或更換換不勝任任的行銷銷責任者者。 進入入第象限則則必須采采取果斷斷的應付付對策 (3)型型是進入入第象限后后的狀態(tài)態(tài)。無論論損益、資金均均為負。會變成成這種地地步，絕絕不僅只只是一個個或兩個個因素，可以說說是一種種“癥候群群”。 到了此象象限，必必須拋棄棄“船到橋橋頭自然然直”的心理理。否則則一旦陷陷入困境境就難以以挽回了了。 挽回回此情勢勢的方針針有二：其一是是“果斷的的縮減對對策”；其二二是“企業(yè)改改組”。無論論采取哪哪一種方方針，成成功的關(guān)關(guān)鍵均

32、在在于是否否能夠獲獲得從業(yè)業(yè)人員和和客戶的的理解與與共識，以及平平常是否否和顧客客保持良良好的關(guān)關(guān)系。 “果斷的的縮減對對策”首先是是緊縮經(jīng)經(jīng)費。經(jīng)經(jīng)費中最最重要的的就是人人事經(jīng)費費，因此此從業(yè)人人員的認認同與理理解是成成功的重重要關(guān)鍵鍵。如果果采取強強硬手段段，那么么即使能能擺平當當時的危危急，卻卻會在日日后留下下后遺癥癥，而且且，情勢勢被逼到到這個地地步，其其責任多多半在于于經(jīng)營者者，因此此，以現(xiàn)現(xiàn)有的經(jīng)經(jīng)營智囊囊團是否否能夠擺擺平這種種情勢還還是一個個問題。 繼續(xù)談談談下一個個“企業(yè)改改組”的方針針。如果果導致企企業(yè)倒閉閉，大多多會被金金融機關(guān)關(guān)評斷為為一個“使公司司倒閉的的經(jīng)營者者”。

33、因此此，大多多數(shù)經(jīng)營營者自然然有無論論如何不不讓公司司倒下來來的心理理，；因因而使情情況更為為嚴重。所以經(jīng)經(jīng)營者必必須正確確地把握握狀況，做適當當?shù)呐袛鄶?，而且且必須具具備合理理改組，再度挑挑戰(zhàn)的勇勇氣。 第象限必必須徹底底重新建建立財務務結(jié)構(gòu) (4)型型已經(jīng)進進入第象限，也就是是說損益益安全率率雖然是是正，但但是資金金安全率率之所以以變負，通常有有下列幾幾下背景景： 1. 借借入資本本太多 借入資本本的內(nèi)容容主要是是借款(長期、短期)與賒買買貨款。賒買貨貨款必須須維持和和賒賣貨貨款的平平衡，以以掌握健健全性。賒買貨貨款如果果大于賒賒賣貨款款，就會會對資金金的周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)造成壓壓力。 借入資本本之中

34、，借款過過多也是是一個問問題。借借款必須須支付利利息，借借款多，所支付付的龐大大利息就就會表現(xiàn)現(xiàn)在損益益表上，常成為為利益惡惡化的原原因。此此外，如如果將短短期運轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金使用用在固定定設備上上，也是是使資金金周轉(zhuǎn)惡惡化的原原因。 2. 未未有效運運用借入入資本 尤其是借借來的資資金，應應該已經(jīng)經(jīng)變成了了資產(chǎn)負負債表中中的借方方的流動動資產(chǎn)、固定資資產(chǎn)、遞遞延資產(chǎn)產(chǎn)其中之之一。 以庫存資資產(chǎn)為例例。向金金融機關(guān)關(guān)借錢，預期可可以暢銷銷而買下下某種“商品”，可是是卻變成成“滯銷商商品”而堆積積在倉庫庫里；或或本來打打算制造造產(chǎn)品而而買下“原材料料”，可是是因為市市場蕭條條，即使使制成產(chǎn)產(chǎn)品也賣賣不出

35、去去，于是是原材料料就未經(jīng)經(jīng)任何加加工而被被送入倉倉庫。 或者由于于朋友建建議而籌籌借了“保證金金”和“權(quán)利金金”，并耗耗費可觀觀的裝潢潢費和機機器設備備開起店店來了，但是卻卻無法吸吸引客人人，以致致陷入進進退維谷谷的困境境。 這種狀態(tài)態(tài)，可以以說借入入資本雖雖然已經(jīng)經(jīng)成為公公司的資資產(chǎn)，但但是卻得得不到預預期的利利益。 遭遇此況況，首先先應采取取的措施施是設法法“有效運運用資產(chǎn)產(chǎn)”。為了了達成這這個目的的，則必必須重新新檢討各各部門所所擁有資資產(chǎn)對銷銷售額的的貢獻度度(周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率)。 存貨資產(chǎn)產(chǎn)也應重重新研討討，以通通盤了解解商品、產(chǎn)品、原材料料、半成成品等對對消費額額或附加加價值額額的貢獻獻

36、，并進進而著手手改善。 流動資產(chǎn)產(chǎn)也是如如此。必必須指示示設法催催收賒賣賣貨款的的方法。按照這這種方式式來減輕輕資產(chǎn)負負但，用用剩余的的資金來來償還貸貸款，以以降低借借入資本本比例。 要采取這這種對策策，必須須由財務務部門發(fā)發(fā)揮無比比的領(lǐng)導導力，以以獲取其其他部門門的理解解與認同同。 由此此可知，治療腦腦病的方方法，就就是要明明確地了了解同族族經(jīng)營者者的態(tài)度度方針(采取“攻”或“守”)。 二、管理理制度失失調(diào)癥治治療業(yè)務與與職務關(guān)關(guān)系 要按照各各階段去去治療“方針傳傳達窒礙礙癥” 企業(yè)的神神經(jīng)疾病病是由于于管理制制度不當當而罹患患的疾病病。即使使最高階階層擬定定了正確確的經(jīng)營營方針或或經(jīng)營計計

37、劃，這這些方針針或計劃劃如果無無法傳達達到整個個公司內(nèi)內(nèi)部各個個部門，最高階階層就無無法了解解公司營營運的現(xiàn)現(xiàn)況。這這就如同同身體血血液循環(huán)環(huán)不良，無法把把足夠的的血液輸輸送到頭頭腦的癥癥狀。 要治愈此此疾病，首先，必須認認識“管理制制度是為為了達到到企業(yè)目目的而所所采取的的手段”，而且且這種管管理制度度“必須是是最具效效力的”。 “公司管管理規(guī)則則”就是管管理制度度之一。“公司管管理規(guī)則則”包括成成文規(guī)則則和未成成文規(guī)則則。“業(yè) 務機構(gòu)”也是管管理制度度之一，尤其是是其中的的“組織編編制”，更應應根據(jù)環(huán)環(huán)境來修修正。 再重復說說明一次次。相當當于神經(jīng)經(jīng)疾病的的“管理制制度失調(diào)調(diào)癥”，是因因為

38、經(jīng)營營的中樞樞意識無無法傳達達到末稍稍，而且且在末梢梢所知覺覺的事物物也無法法確實的的傳達到到最高階階層來，致使最最高階層層無法正正確下達達決策所所罹患的的疾病。 治療這個個疾病的的方法就就是要重重新全盤盤檢查管管理制度度。以下下談談治治療“管理制制度失調(diào)調(diào)癥”中癥狀狀比較嚴嚴重的“經(jīng)營方方針傳達達窒礙癥癥”的方法法，然后后以此為為中心，再依次次改善其其他制度度。 要把把經(jīng)營方方針正確確傳達到到各個部部門時，必須先先做好后后面幾件件預備工工作： (1)證證實經(jīng)營營方針是是否正確確。 (2)證證實經(jīng)營營計劃是是否周全全。 (3)決決定與本本身部門門業(yè)務相相關(guān)事項項。 (4)為為使各事事項具體體化

39、，必必須設定定管理項項目的重重要度等等級。 (5)目目標必須須明確(數(shù)值化化)。 (6)實實施期間間必須明明確。 (7)須須經(jīng)高級級干部會會議的認認可。 (8)實實施責任任者必須須明確。 (9)確確實稽核核執(zhí)行狀狀況。 (10)評估實實施結(jié)果果。 基本本構(gòu)想明明確時，立即提提示經(jīng)營營方針和和經(jīng)營計計劃 通常是經(jīng)經(jīng)由“經(jīng)營方方針書”和“經(jīng)營計計劃書”來指示示。等最最高階層層的方針針和基本本計劃都都明確之之后，各各部門必必須按照照此方針針和計劃劃來制作作實踐計計劃書。因此，在最高高階層的的基本構(gòu)構(gòu)想明確確時，最最重要的的就是立立即把該該基本構(gòu)構(gòu)想揭示示給各部部門的主主管。其其時機原原則上以以新事業(yè)

40、業(yè)年度展展開的三三個月前前為理想想。 接受受最高階階層方針針并選擇擇與自己己部門相相關(guān)聯(lián)事事宜 各部門主主管了解解了最高高階層所所擬定出出來的“經(jīng)營方方針”和“經(jīng)營計計劃”的基本本意旨之之后，即即從這個個基本意意旨中選選出版自自己部門門有關(guān)系系的業(yè)務務。 譬如說，假設“經(jīng)營方方針”舉出本本年度重重要方針針之一的的“開發(fā)最最大的能能力”，則人人事部門門就會相相對應地地制訂“徹底實實施教育育訓練”的方法法。 于是，必必須擬定定具體化化的管理理項目。如果只只抽象化化地說“實施教教育訓練練”而不實實際去做做，那也也只是空空喊口號號，很難難獲得具具體的結(jié)結(jié)果。 教育育訓練的的實施 1. 公公司外講講習會

41、 (1)公公司外講講習會的的機關(guān)和和主題的的選擇； (2)參參加者的的遴選； (3)參參加者的的派遣； (4)參參加者成成果顯示示； 報告書書的提出出； 舉辦內(nèi)內(nèi)部講習習會； 稽查聽聽講成果果對現(xiàn)場場業(yè)務的的反映。 (5)企企劃未來來的講習習會； (6)公公司外講講習會的的評估與與反省。 2. 公公司內(nèi)研研修 (1)擬擬定“重點教教育”學習計計劃； (2)制制作教育育研修用用教材； (3)遴遴選教育育訓練擔擔任者； 遴選公公司外講講師； 遴選公公司內(nèi)講講師。 (4)遴遴選公司司內(nèi)研修修參加者者； (5)參參加者的的成果顯顯示； 報告書書的提出出； 舉辦部部內(nèi)講習習會； 考核研研修成果果； 征詢

42、研研修希望望和要求求事項。 (6)公公司內(nèi)研研修的評評估與反反省。 按照這樣樣確定實實施項目目之后，再將這這些項目目按重要要度編定定等級。這些項項目都是是從最高高階層的的經(jīng)營方方針、經(jīng)經(jīng)營計劃劃所導出出的，因因此，每每一個項項目當然然都很重重要。可可是，仍仍應按照照“A 非常重要要”、“B頗重重要”、“C重要要”三個等等級來劃劃分。按按照這個個方法做做，萬一一遇到業(yè)業(yè)務非常常繁忙而而無暇顧顧及每一一個項目目時，依依然能夠夠辦好最最高階層層所期待待的業(yè)務務。 為使使目標明明確化，需以數(shù)數(shù)字來表表現(xiàn) 明白了應應該貫徹徹執(zhí)行的的業(yè)務之之后，就就必須在在盡可能能的范圍圍內(nèi)，使使用數(shù)值值來表示示該項目目

43、的預期期成果(目標)。因為為如果僅僅憑抽象象性的目目標，則則現(xiàn)場的的成果往往往和最最高階層層的期望望不一致致。 以前前面提到到的“教育訓訓練的實實施”為例來來分析： (1)教教育訓練練的對象象應該選選出多少少人? (2)應應舉辦多多少次的的研討會會?每人人應聽講講多少次次? (3)課課程統(tǒng)計計應安排排多少時時間? (4)應應準備多多少教材材? (5)在在何時、何處實實施教育育訓練? (6)要要用那一一種教育育器材?數(shù)量多多少? (7)為為了實施施教育訓訓練，必必須撥出出多少費費用? (8)報報告書應應使用稿稿紙或使使用報告告紙寫?應寫多多少張? (9)研研修報告告需要多多久時間間? (10)教

44、育研研修的合合格比率率應為多多少?多多少分數(shù)數(shù)以上的的人應該該有幾名名? 按照這種種形式，盡可能能以數(shù)值值來顯示示目標與與成果。 為使使實施期期限明確確化，必必須制作作業(yè)務預預定表 前面的設設定數(shù)值值目標這這一項中中曾經(jīng)說說過，必必須確知知各事項項應在“什么時時候”實施。 關(guān)于“什什么時候候”實施，可根據(jù)據(jù)下面所所述的基基準： (1)需需要該業(yè)業(yè)務時； (2)業(yè)業(yè)務繁忙忙時； (3)業(yè)業(yè)務空閑閑時； (4)人人數(shù)足夠夠時； (5)人人數(shù)不足足時； (6)需需要緊急急辦理時時； (7)和和季節(jié)有有關(guān)時； (8)對對方認為為需要時時； (9)只只有這一一次機會會時； (10)需要例例行舉辦辦事項時

45、時。 大多數(shù)的的公司業(yè)業(yè)務，都都是以行行事歷樣樣來預定定的。 如果公司司的事業(yè)業(yè)年度自自一月開開始，就就必須在在這以前前準備好好經(jīng)營方方針或經(jīng)經(jīng)營計劃劃。此外外，關(guān)于于品管活活動、提提案活動動、部門門會議、安全運運動等活活動，也也必須事事先排定定。 最好能夠夠在年初初就事先先制作“各部門門季別業(yè)業(yè)務預定定表”，并區(qū)區(qū)分為“定型業(yè)業(yè)務”與“重點業(yè)業(yè)務”，同時時記載該該季業(yè)務務分責事事項。 年初所制制作的“業(yè)務預預定表”畢竟只只是個“預定”計劃，因此必必須在即即將進入入各季之之前重新新檢查、斟酌增增刪，直直至適當當為止。 必須須獲得高高級主管管會議認認可 在前面所所說的“季別業(yè)業(yè)務預定定表”，應先

46、先呈給最最高經(jīng)營營階層。如果是是普通的的中小企企業(yè)，可可以根據(jù)據(jù)最高經(jīng)經(jīng)營層的的判斷來來決定此此預定表表的“重要業(yè)業(yè)務”的可行行性。規(guī)規(guī)模稍大大的公司司或有組組織性(系統(tǒng))運營的的公司，則由高高級主管管會議來來檢討戰(zhàn)戰(zhàn)略性重重點。 經(jīng)過高級級主管會會議認可可之后，再將預預定表授授權(quán)給部部門主管管去實施施。 實施擔任任者的明明確化 明確區(qū)分分“定型業(yè)業(yè)務”與“重點業(yè)業(yè)務”之后，就必須須向下推推動實行行。 這正是根根治神經(jīng)經(jīng)疾病的的關(guān)鍵。各部門門接受最最高階層層的決策策，然后后分派給給個人去去實踐，一氣呵呵成地完完成預定定的目標標。因為為大多數(shù)數(shù)企業(yè)的的神經(jīng)疾疾病都是是由于中中樞的指指示無法法傳到

47、末末稍才發(fā)發(fā)生的。 確實實稽核實實行狀況況 通常必須須根據(jù)兩兩個途徑徑來稽查查。 第一個途途徑就是是由專門門的組織織單位來來稽查。譬如說說，由“經(jīng)理室室”、“企劃室室”、“總務部部”等單位位來稽查查。這些些部門的的業(yè)務大大多數(shù)包包括草擬擬“經(jīng)營方方針草案案”或“經(jīng)營計計劃草案案”等事項項。過去去，這些些管理部部門在工工作上的的過失，就是雖雖然會草草擬種種種提案，卻忽略略了如“此案是是否適合合現(xiàn)況?”“此案案是否能能順利并并且正確確貫徹實實行?”“為貫貫徹實行行而需要要改善哪哪些重點點”等的稽稽核觀念念。 第二途徑徑必須考考核的是是“部門的的業(yè)務管管理”。這項項工作有有時候由由部門主主管進行行，

48、有時時候由奉奉部門主主管命令令的個人人或部門門組織單單位來進進行稽查查?？己撕斯ぷ髂苣軌驈氐椎?，最高高經(jīng)營階階層的方方針和計計劃才能能正確的的營運。 評估估實施結(jié)結(jié)果 這里所謂謂的“評估”，是指指按季、按期以以及該事事業(yè)年度度進行評評估。事事業(yè)年度度的最后后評估，必須有有助于翌翌年的方方針與計計劃。 三、資金金脈搏失失調(diào)癥治治療資金運運用計劃劃 設備備投資有有時會變變成劊子子手 企業(yè)的心心臟病是是“資金調(diào)調(diào)度脈搏搏不規(guī)則則癥”。其癥癥狀有“貨款收收不回癥癥”、“資金周周轉(zhuǎn)失靈靈癥”、“不良資資產(chǎn)肥大大癥”等等等。罹患患“資金調(diào)調(diào)度脈搏搏不規(guī)則則癥”的原因因很多，例如“滯銷”、“物料漲漲價”、“

49、不良債債權(quán)的發(fā)發(fā)生”、“產(chǎn)品不不良”、“設備投投資過大大”、“發(fā)生瀆瀆職行為為”、“國外突突發(fā)狀況況”等等，但主要要還是指指因為發(fā)發(fā)生了預預料不到到的變化化，導致致資金周周轉(zhuǎn)失靈靈的現(xiàn)象象。 然而，這這些因素素當真全全是意外外的嗎?這的確確有待商商榷!往往往因為為某些經(jīng)經(jīng)營者事事前對事事情考慮慮欠周，妄下偏偏差的決決策，才才會造成成事后無無法預料料的情況況發(fā)生，增添不不必要的的苦惱!所謂“真性經(jīng)經(jīng)營者”與“擬似經(jīng)經(jīng)營者”的差別別就在這這里。 接下來介介紹因“設備投投資失敗敗”所引起起的“資金周周轉(zhuǎn)脈搏搏不規(guī)則則癥”的預防防方法。 所謂經(jīng)營營活動，是指將將現(xiàn)有的的資金投投資在某某事物上上，然后后

50、把該事事物換成成金錢，以獲得得比未投投資前更更多金錢錢的一種種商業(yè)行行為。 經(jīng)營者為為了從事事這項活活動，必必須判斷斷現(xiàn)在該該把資金金投資在在哪里，才能獲獲得更多多的金錢錢。 例如商業(yè)業(yè)，可能能因為“開店”而獲得得豐厚的的收益；而制造造業(yè)可在在機器設設備方面面進行投投資，或或增建、新建工工廠。當然，這種投投資額非非常龐大大，萬一一失敗就就無法挽挽救了。但是，如果因因此而對對設備投投資抱消消極態(tài)度度，可能能會錯失失獲得收收益的大大好機會會! 因此，必必須研討討該設備備投資需需要多少少資金?以及從從何處籌籌措這筆筆資金?如果籌籌來的資資金是貸貸款時，這筆貸貸款對公公司是否否會造成成巨大的的壓力?另

51、外，也必須須評估該該設備投投資后究究竟可行行到什么么好處，同時還還要核算算所投下下的資金金什么時時候可以以回收等等。 直到能夠夠掌握投投資成效效于萬無無一失的的時候，才可以以下達決決策。千千萬不可可倉庫憑憑多年來來的社會會經(jīng)驗和和工作見見解，就就貿(mào)然下下達決策策，這是是非常冒冒險的作作法! 有效效活用“資金運運用計劃劃表” 顧名思義義，所謂謂“資金運運用計劃劃表”，是指指一種要要事前計計劃資金金的用途途，以及及計劃應應從什么么地方籌籌措這筆筆資金的的表格，這也算算是一種種預算資資金運用用表。資資金運用用計劃表表有許多多不同的的形式，本項僅僅列舉其其中一種種類型加加以說明明。 1.資金金(固定定

52、資金與與周轉(zhuǎn)資資金)資金區(qū)區(qū)分為固固定資金金與運轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資金。固定資資金是指指固定資資產(chǎn)帳(prooperrty acccounnt ddebtt)，遞遞延資產(chǎn)產(chǎn)帳、固固定負債債帳、匯匯兌資金金帳、資資本金帳帳等資金金。而運運轉(zhuǎn)資金金是指流流動資產(chǎn)產(chǎn)帳與流流動負債債帳的資資金。 2.用途途與來源源 用來區(qū)分分固定資資金與運運轉(zhuǎn)資金金的不同同用途，以及籌籌措資金金的方法法。 固定定資金的的用途避免免因額外外的帳單單而苦惱惱 前期利益益處理 所謂前期期，是指指如果這這一期是是第十期期，那么么第九期期就是前前期。將將前期利利益之中中，向外外流出的的部分注注明在這這一項。在利益益處理中中，仍會會流出公公司

53、之外外的有：法人稅稅、股息息、董事事與高級級干部獎獎金三種種。關(guān)于于法人稅稅，有固固定的稅稅率，所所以只要要根據(jù)稅稅率算出出來就可可以了；至于股股息以及及董事與與高級干干部資金金，則必必須由經(jīng)經(jīng)營者來來決定。如果股股息或獎獎金的金金額龐大大，必然然會有許許多金額額向外流流出，因因而減少少內(nèi)部保保留基金金，這正正是設備備投資時時必須注注意的重重點。 2.本期期預繳稅稅額 現(xiàn)行稅制制有預繳繳稅額制制度，就就是依據(jù)據(jù)前期的的利益狀狀況事先先預繳該該期的一一部分稅稅款。這這也有一一定的計計算方式式。 3.長期期貸款 將已經(jīng)借借來的長長期貸款款額中本本年度應應償還的的金額記記載于此此項。4.前前期設備備

54、保證付付款票據(jù)據(jù)保證付付款票據(jù)據(jù)有“資產(chǎn)付付款的保保證付款款票據(jù)”與“損費付付款的保保證付款款票據(jù)”二種，這一項項要記載載的是和和“資產(chǎn)付付款”有關(guān)的的保證付付款票據(jù)據(jù)在本年年度應償償還的金金額。本本項償還還前期設設備保證證付款票票據(jù)與償償還長期期貸款，可以說說已經(jīng)成成為必須須支付的的利息?？墒窍孪逻_此決決策的經(jīng)經(jīng)營者可可能會為為了“額外的的負擔”而一籌籌莫展。 5.本期期設備投投資 這是“資資金運用用計劃表表”的重要要項目，在企業(yè)業(yè)經(jīng)營活活動中，凡是“想做”、“有做的的必要”.、“不得不不做”等設設備投資資，只要要認為有有需要，其金額額都要記記載在此此項目之之中。另另外，由由于機械械是折舊舊

55、資產(chǎn)，土地為為非折舊舊資產(chǎn)，所以二二者必須須加以區(qū)區(qū)分，而而此項所所要記載載的是收收購成本本(accquiisittionn coost)。在收收購成本本之中，凡是下下一期以以后才償償還的部部分，要要記載于于“固定資資金的來來源”一欄的的當期設設備保證證付款票票據(jù)那一一項中。因為“資金運運用計劃劃表”的數(shù)字字是用來來比較末末期的資資產(chǎn)究竟竟比初期期增減多多少。 6.其他他 租屋開店店時，所所需的保保證金或或權(quán)利金金等，凡凡是屬于于長期固固定的資資金都要要記載于于本項。其他，例如繳繳納團體體保險費費或?qū)﹃P(guān)關(guān)系企業(yè)業(yè)的增資資付款等等，也要要記載于于此項。 7.固定定資產(chǎn)準準備金 固定資產(chǎn)產(chǎn)準備金金

56、的總額額，及其其與“固定資資金的用用途”16項合合計額的的差額，都須記記載于本本項中。 固定定資金的的來源其中中以本期期稅前凈凈利與本本期折舊舊費特別別重要 1.初期期現(xiàn)金流流動存款款 初期現(xiàn)金金是指前前期決算算的末期期部分，于初期期被展延延(coontiinuaatioon)的的存款。所謂流流動存款款，是指指“活期存存款”、“普通存存款”、“通知存存款”等三種種，因為為這些存存款近乎乎現(xiàn)款，所以叫叫 做流動存存款。但但是“定期存存款”等固定定存款，如果不不解約就就無法變變換成現(xiàn)現(xiàn)金(雖雖然定期期存款 的本身也也是固定定資金)，因此此在資金金運用計計劃上，要把它它記載于于運轉(zhuǎn)資資金的用用途那一

57、一欄。 2.本期期稅前凈凈利 本期稅前前凈利與與本期折折舊費，是設備備投資中中最主要要的資金金來源。從事設設備投資資時，如如果完稅稅后利益益是在折折舊費的的合計額額中，那那就可以以放心了了(在“資金運運用計劃劃表”上須記記載于“本期稅稅前凈利利”，但是是在用途途這一欄欄因為要要支出法法人稅，因此相相當于完完稅后的的利益)。折舊舊費雖 然被當成成費用而而從損益益表上扣扣除，但但實際上上金錢并并未流出出。如果果這樣仍仍然不足足以供給給設備投投 資，那么么就要利利用增資資了。如如果使用用增資，就必須須對此資資本分紅紅(股息息)。另另外，增增加賒買買貨 款來有效效運用也也是辦法法之一，但是必必須事先先

58、獲得對對方的同同意。利利用這些些資金仍仍然無法法維持時時 ，那就只只有仰賴賴長期貸貸款了。貸款有有長期與與短期之之分，長長期貸款款的利息息高，短短期貸款款的利息息 比較低。可是對對于固定定的設備備投資，不能因因為利息息低就利利用短期期貸款，因為短短期貸款款的償還還 時期很短短，勢將將造成天天天忙于于付款的的緊張情情勢。 3.本期期折舊費費 此項要記記載從當當期的利利益計劃劃所求出出來的數(shù)數(shù)字。折折舊費的的計算通通常是推推算的。所謂推推算，是是指推斷斷該機器器或建筑筑物的耐耐用年限限(壽命命)，以以此為基基準，用用金額來來計算其其消耗度度。例如如，將木木造建筑筑物的平平均耐用用年限設設定為二二十

59、年，然后逐逐年折舊舊?？墒鞘牵荒苣芤驗槟灸驹旖ㄖ镆呀?jīng)經(jīng)二十年年了，就就認為完完全不能能使用。因為固固定資產(chǎn)產(chǎn)即使平平均耐用用年限結(jié)結(jié)束，仍仍然還有有使用價價值，即即使當作作廢料也也還有價價值。也也即通常常將收購購成本(acqquissitiionccostt coost)的100%當作作殘存值值(sccrapp vaaluee)扣除除的差額額，在耐耐用年限限期間逐逐一扣減減，而其其折舊的的方法是是定額法法與定率率法二種種。 4.前期期預繳稅稅額 本項要記記載的是是已經(jīng)繳繳納的預預繳稅額額?？鄢呀?jīng)繳繳納的部部分，本本期的納納稅額就就比較少少了，所所以也是是資金的的來源。 5.當期期設備

60、保保證付款款票據(jù) 將設備的的收購成成本中要要等到下下期以后后才償還還的部分分記載于于本項，理由是是此部分分為固定定資金的的來源。 6.增資資 增資是不不必付利利息的資資金，是是有效的的設備投投資資金金?？墒鞘窃鲑Y必必須分發(fā)發(fā)股息，如果長長期沒有有股利，就失去去投資的的意義了了。 7.其他他 例如，本本來是租租屋開店店，后來來不續(xù)租租而收回回權(quán)利金金和保證證金，或或未付董董監(jiān)事與與高級干干部資金金或紅利利時均應應記載于于本項。此外，凡是賣賣掉土地地或股份份而獲得得的資金金也須列列入本項項。 8.長期貸貸款固定資資金的來來源總額額如果能能夠維持持供給固固定資金金的用途途總額那那么就可可以不必必貸款