基建工程項(xiàng)目審計(jì)指引

1、- PAGE 27 -基建工程項(xiàng)目審計(jì)指引目 錄第一章 總則 第二章 投資立項(xiàng)內(nèi)部審計(jì) 第三章 勘察、設(shè)計(jì)管理內(nèi)部審計(jì) 第四章 招投標(biāo)內(nèi)部審計(jì) 第五章 協(xié)議管理內(nèi)部審計(jì) 第六章 材料、設(shè)備采購(gòu)內(nèi)部審計(jì) 第七章 工程管理內(nèi)部審計(jì) 第八章 工程造價(jià)內(nèi)部審計(jì) 第九章 竣工驗(yàn)收內(nèi)部審計(jì) 第十章 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì) 第十一章 項(xiàng)目后評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì) 第十二章 審計(jì)報(bào)告第一章 總 則第一條 為了規(guī)范基建工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)內(nèi)審協(xié)會(huì)發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)xx項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)和集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)（稽核）制度、內(nèi)部審計(jì)（稽核）工作程序，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況，制定本指引。第二條 本指引所指基建工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審

2、計(jì)，是指集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)基建工程項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性以及效益性所進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。第三條 基建工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的目的是為了促進(jìn)基建工程項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)工程質(zhì)量、xx速度、工程成本及項(xiàng)目效益達(dá)到既定要求或目標(biāo)。第四條 基建工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)是管理審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的融合，應(yīng)將內(nèi)部監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)管理、效益評(píng)價(jià)等貫穿于項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)，并與工程招投標(biāo)制、協(xié)議制、監(jiān)理制等執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。第五條 基建工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括：對(duì)基建工程項(xiàng)目投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)管理、招投標(biāo)管理、協(xié)議管理、材料和設(shè)備采購(gòu)管理、工程施工管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的審查和評(píng)價(jià)。第六條 基建工程

3、項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作應(yīng)遵循的基本原則與方法：（一）整體性原則 項(xiàng)目的過(guò)程管理審查、技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查與財(cái)務(wù)管理審查相結(jié)合，事前、事中、事后審查相結(jié)合； （二）成本效益原則 根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象和審計(jì)目標(biāo)，選擇不同的方法，有效配置審計(jì)資源；（三）注意與項(xiàng)目xx單位各專業(yè)管理部門的溝通、溝通協(xié)調(diào)。第二章 投資立項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)第七條 投資立項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)基建工程項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告和決策程序的完整性、真實(shí)性和科學(xué)性進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)。第八條 審計(jì)的主要依據(jù)：國(guó)家關(guān)于規(guī)定、xx集團(tuán)項(xiàng)目投資審批管理規(guī)定等。第九條 審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）項(xiàng)目可行性研究的審計(jì)1.審查項(xiàng)目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的投資項(xiàng)目建議書；2.審查項(xiàng)目可行性研

4、究報(bào)告是否真實(shí)，對(duì)報(bào)告所使用數(shù)據(jù)的適當(dāng)性、合理性，以及財(cái)務(wù)估算成本的完整性等進(jìn)行審查；3.審查項(xiàng)目可行性研究報(bào)告內(nèi)容是否完整，即報(bào)告是否依照xx集團(tuán)項(xiàng)目投資審批管理規(guī)定的要求編制；4.審查項(xiàng)目可行性研究報(bào)告是否科學(xué)，即審查可行性研究機(jī)構(gòu)的資質(zhì)及論證專家的專業(yè)資格/資質(zhì)，審查是否在多方案比較選擇的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，審查擬建項(xiàng)目與類似已建成項(xiàng)目的關(guān)于技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和投資預(yù)算的對(duì)比情況等；5.審查項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是否科學(xué)合理，即檢查項(xiàng)目的預(yù)期成本和利潤(rùn)、借款的償還能力、投資回收期等因素的計(jì)算方法是否科學(xué)，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確，所用指標(biāo)是否合理。（二）決策程序的審計(jì)1.檢查決策方案是否符合國(guó)家宏觀

5、政策及集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略； 2.檢查決策方案是否經(jīng)過(guò)分析、論證等過(guò)程；3.檢查決策程序是否符合xx集團(tuán)項(xiàng)目投資審批管理規(guī)定的要求，審批資料文件資料是否完整；4.檢查決策結(jié)果是否清晰、明確。第十條 審計(jì)的主要方法：審閱法、對(duì)比分析法等。第三章 勘察、設(shè)計(jì)管理內(nèi)部審計(jì)第十一條勘察、設(shè)計(jì)管理內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)基建工程項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)所有管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。其目的主要是：審查和評(píng)價(jià)勘察、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的內(nèi)部監(jiān)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的合法性、適當(dāng)性和有效性，勘察、設(shè)計(jì)資料文件資料依據(jù)的充分性和可靠性，委托勘察、設(shè)計(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、效益性。第十二條審計(jì)的主要依據(jù)：（一）關(guān)于勘察、設(shè)計(jì)的內(nèi)部管理制度；（二）經(jīng)批準(zhǔn)的

6、可行性研究報(bào)告及投資估算；（三）設(shè)計(jì)所需的氣象、水文、地質(zhì)資料文件資料、技術(shù)方案、計(jì)價(jià)依據(jù)等基礎(chǔ)資料文件資料；（四）勘察、設(shè)計(jì)的招標(biāo)資料文件資料及協(xié)議；（五）經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)資料文件及概算；（六）施工圖交底和會(huì)審會(huì)議紀(jì)要；（七）經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖設(shè)計(jì)資料文件及施工圖預(yù)算；（八）設(shè)計(jì)變更資料文件。第十三條 審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）委托勘察的審計(jì)1.檢查是否建立、健全相關(guān)內(nèi)控制度并有效執(zhí)行；2.檢查委托勘察的范圍是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；3.檢查勘察單位的確定是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)或議標(biāo)程序，勘察單位的資質(zhì)是否合法、合規(guī)；4.檢查勘察協(xié)議的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否明確規(guī)定各方權(quán)利和義務(wù)；5.檢查勘察協(xié)議的

7、履行情況，協(xié)議工期、費(fèi)用支付等方面是否符合協(xié)議規(guī)定。（二）初步設(shè)計(jì)的審計(jì)1.檢查是否建立、健全相關(guān)內(nèi)監(jiān)控度并有效執(zhí)行；2.檢查初步設(shè)計(jì)履行的時(shí)間及其對(duì)xx進(jìn)度的影響；3.檢查對(duì)初步設(shè)計(jì)的審查是否及時(shí)，并進(jìn)行多種方案的比較和選擇；4.檢查經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案和概算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及投資估算；5.檢查初步設(shè)計(jì)深度是否符合規(guī)定，有無(wú)因設(shè)計(jì)深度不足而造成投資失控的風(fēng)險(xiǎn)；6. 檢查是否采取限額設(shè)計(jì)、方案優(yōu)化等監(jiān)控工程成本的措施，限額設(shè)計(jì)是否與類似工程進(jìn)行比較和優(yōu)化論證；7.檢查初步設(shè)計(jì)方案及概算的修改情況；8.檢查初步設(shè)計(jì)資料文件是否規(guī)范、完整。（三）施工圖設(shè)計(jì)的審計(jì)1.檢查是否建立、健全

8、相關(guān)內(nèi)監(jiān)控度并有效執(zhí)行；2.檢查施工圖設(shè)計(jì)履行的時(shí)間及其對(duì)xx進(jìn)度的影響，有無(wú)因設(shè)計(jì)圖紙拖延交付而致使的進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)；3.檢查施工圖設(shè)計(jì)深度是否符合規(guī)定，有無(wú)因設(shè)計(jì)深度不足而造成投資失控的風(fēng)險(xiǎn)；4.檢查施工圖交底、施工圖會(huì)審的情況以及施工圖會(huì)審后的修改情況；5.檢查施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)容及施工圖預(yù)算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案及概算；6.檢查施工圖預(yù)算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；7.檢查施工圖設(shè)計(jì)資料文件是否規(guī)范、完整；8.檢查設(shè)計(jì)商提供的現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)是否全面、及時(shí)，是否存在影響工程進(jìn)度和質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)；9.檢查施工圖設(shè)計(jì)是否通過(guò)施工圖審查機(jī)構(gòu)審查。（四）設(shè)計(jì)變更管理的審計(jì)1.檢查是否建立、

9、健全相關(guān)內(nèi)監(jiān)控度并有效執(zhí)行；2.檢查設(shè)計(jì)變更單的簽發(fā)和審批是否及時(shí)，是否存在影響xx進(jìn)度的風(fēng)險(xiǎn)；3.檢查設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案及施工協(xié)議商定；4.檢查設(shè)計(jì)變更對(duì)工程造價(jià)的影響，是否存在工程量只增不減從而提高工程造價(jià)的情況；5.檢查設(shè)計(jì)變更的資料文件是否規(guī)范、完整；6.檢查重大設(shè)計(jì)變更方案是否經(jīng)過(guò)論證、比選。（五）設(shè)計(jì)資料文件資料管理的審計(jì)1.檢查是否建立、健全相關(guān)內(nèi)監(jiān)控度并有效執(zhí)行；2.檢查施工圖、竣工圖和其他設(shè)計(jì)資料文件資料的歸檔是否及時(shí)、完整。第十四條 審計(jì)的主要方法：分析性復(fù)核法、文字描述法、現(xiàn)場(chǎng)核查法等。第四章 招投標(biāo)內(nèi)部審計(jì)第十五條 招投標(biāo)內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)基建工程項(xiàng)

10、目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、采購(gòu)等方面的招投標(biāo)管理工作的質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。其目的主要是：審查和評(píng)價(jià)招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部監(jiān)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的合法性、適當(dāng)性和有效性，招投標(biāo)資料文件資料的完整性和真實(shí)性，招投標(biāo)程序及結(jié)果的合法性、真實(shí)性和公正性等。第十六條 審計(jì)的主要依據(jù)：招投標(biāo)管理辦法，招標(biāo)資料文件及招標(biāo)答疑資料文件，標(biāo)底資料文件，投標(biāo)人資質(zhì)證明及考察報(bào)告，投標(biāo)資料文件及投標(biāo)保函，開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)及定標(biāo)記錄，中標(biāo)通知書等。第十七條 審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）招投標(biāo)籌備工作的審計(jì)1.檢查是否建立、健全相關(guān)內(nèi)監(jiān)控度并有效執(zhí)行；2.檢查招投標(biāo)項(xiàng)目是否具備相關(guān)法規(guī)和制度規(guī)定的必要條件；3.檢查標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否存

11、在人為拆分工程項(xiàng)目以規(guī)避招投標(biāo)等情況；4.檢查招投標(biāo)的程序、方式是否符合關(guān)于法規(guī)和制度規(guī)定，采用議標(biāo)方式時(shí)，是否理由充分并取得相關(guān)批準(zhǔn)；5.檢查投標(biāo)單位的資格/資質(zhì)審查情況；6.檢查是否存在串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。（二）招投標(biāo)資料文件及標(biāo)底資料文件的審計(jì)1.檢查招標(biāo)資料文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況以及招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；2.檢查采取工程量清單報(bào)價(jià)方式招標(biāo)時(shí)，其標(biāo)底是否按xx工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的規(guī)定填制，標(biāo)底造價(jià)是否合理；3.檢查招標(biāo)資料文件的規(guī)定與施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際狀況是否相符。（三）開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)1.檢查投標(biāo)資料文件的送達(dá)時(shí)間是否符合規(guī)定、資料文件要素是否齊全；

12、2.檢查投標(biāo)保函的額度和送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)資料文件的規(guī)定；3.檢查開(kāi)標(biāo)程序是否符合相關(guān)法規(guī)和制度規(guī)定；4.檢查評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否存在對(duì)某一投標(biāo)人有利而對(duì)其他投標(biāo)人不利的條款；5.檢查是否考慮投標(biāo)人在類似項(xiàng)目及其他項(xiàng)目的投標(biāo)報(bào)價(jià)水平；6.檢查是否對(duì)低于標(biāo)底報(bào)價(jià)的合理性進(jìn)行分析，是否對(duì)其標(biāo)書內(nèi)容進(jìn)行答辯和澄清；7.檢查中標(biāo)價(jià)是否異常接近標(biāo)底，是否有發(fā)生標(biāo)底泄漏的情況；8.檢查定標(biāo)程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。第十八條 審計(jì)的主要方法：觀察法、詢問(wèn)法、分析性復(fù)核法、文字描述法、現(xiàn)場(chǎng)核查法等。第五章 協(xié)議管理內(nèi)部審計(jì)第十九條 協(xié)議管理內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目xx過(guò)程中所有協(xié)議內(nèi)容及其管理工作質(zhì)量和績(jī)效進(jìn)行的

13、審查和評(píng)價(jià)。其目的主要是：審查和評(píng)價(jià)協(xié)議管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部監(jiān)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的合法性、適當(dāng)性和有效性，協(xié)議簽訂、履行、變更、終止的合法性、真實(shí)性，協(xié)議管理資料文件資料的完整性、可靠性等。第二十條 審計(jì)的主要依據(jù)：協(xié)議管理制度、協(xié)議當(dāng)事人的法人資質(zhì)資料文件資料、協(xié)議書及相關(guān)資料文件資料等。第二十一條 審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）協(xié)議通用內(nèi)容的審計(jì)1.檢查是否建立、健全相關(guān)內(nèi)控制度并有效執(zhí)行；2.檢查是否設(shè)置專門的協(xié)議管理機(jī)構(gòu)以及協(xié)議管理人員；3.檢查協(xié)議當(dāng)事人的資質(zhì)是否符合規(guī)定，在資金、技術(shù)、管理等方面是否具有履行協(xié)議的能力；4. 檢查協(xié)議內(nèi)容是符合相關(guān)法規(guī)和制度要求，是否與招標(biāo)資料文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容相符，是否

14、與會(huì)簽審批資料文件內(nèi)容一致；5. 檢查協(xié)議條款是否全面、合理，有無(wú)遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無(wú)不合理的限制性條件，法律手續(xù)是否完備；6.檢查協(xié)議是否明確規(guī)定當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)；7.檢查協(xié)議是否存在損害國(guó)家、集體或第三者權(quán)益等致使協(xié)議無(wú)效的情況。專項(xiàng)協(xié)議內(nèi)容的審計(jì)1.勘察設(shè)計(jì)協(xié)議（1）檢查協(xié)議是否明確規(guī)定勘察設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)資料文件資料、設(shè)計(jì)資料文件及其提供期限；（2）檢查協(xié)議是否明確規(guī)定勘察設(shè)計(jì)的工作范圍、進(jìn)度、質(zhì)量等內(nèi)容；（3）檢查勘察設(shè)計(jì)費(fèi)的計(jì)費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及支付方式是否符合關(guān)于規(guī)定。2.施工協(xié)議（1）檢查協(xié)議是否明確規(guī)定工程范圍、工期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容；（2）檢查協(xié)議的工程造價(jià)計(jì)算原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確

15、定辦法是否全面、合理、合規(guī)，費(fèi)用結(jié)算和支付方式是否規(guī)范；（3）檢查協(xié)議是否明確規(guī)定材料和設(shè)備供應(yīng)的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)方法；（4）檢查質(zhì)量保證期是否符合xx工程質(zhì)量管理規(guī)定，質(zhì)量保證金是否適當(dāng)；（5）檢查工程量清單計(jì)價(jià)的協(xié)議，是否符合xx工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的關(guān)于規(guī)定。3.監(jiān)理協(xié)議（1）檢查協(xié)議是否明確監(jiān)理的業(yè)務(wù)范圍、責(zé)任以及應(yīng)配備的監(jiān)理力量；（2）檢查協(xié)議是否明確所提供的工程資料文件資料及時(shí)間要求；（3）檢查監(jiān)理費(fèi)用的計(jì)算方法和支付方式是否符合關(guān)于規(guī)定。（三）協(xié)議生成及履行環(huán)節(jié)的審計(jì)1.檢查協(xié)議簽訂前是否履行內(nèi)部會(huì)簽及審批程序；2.檢查協(xié)議簽約人是否為法人代表或經(jīng)其授權(quán)，協(xié)議章的保管和使

16、用是否規(guī)范；3.檢查是否全面、真實(shí)地履行協(xié)議，分析履行差異及原因；4.檢查協(xié)議變更原因是否合理，變更程序是否符合制度規(guī)定；5.檢查隱蔽工程的計(jì)量和驗(yàn)收是否規(guī)范；6.檢查中間驗(yàn)收和交工驗(yàn)收是否以協(xié)議、施工圖紙、施工說(shuō)明和施工技術(shù)資料文件為依據(jù)；7.檢查協(xié)議費(fèi)用及其支付情況；8.檢查有無(wú)違約行為及其處理結(jié)果是否符合相關(guān)規(guī)定；9. 檢查終止協(xié)議的驗(yàn)收、結(jié)算情況； 10.檢查協(xié)議資料文件資料的歸檔和保管情況。第二十二條 審計(jì)的主要方法：審閱法、核對(duì)法、重點(diǎn)追蹤審計(jì)法等。第六章 材料、設(shè)備采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)第二十三條 材料、設(shè)備采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目xx中材料和設(shè)備采購(gòu)管理工作的質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。其

17、主要目的：審查和評(píng)價(jià)采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部監(jiān)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的合法性、適當(dāng)性和有效性，各采購(gòu)環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和有效性等。第二十四條 審計(jì)的主要依據(jù)：采購(gòu)管理制度，采購(gòu)計(jì)劃批準(zhǔn)書，采購(gòu)招投標(biāo)資料文件，中標(biāo)通知書，協(xié)議書，產(chǎn)品質(zhì)量保證書或質(zhì)檢證明，驗(yàn)收入庫(kù)單，材料領(lǐng)用單，倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬等。第二十五條 審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）材料和設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)的審計(jì)1.檢查是否建立、健全相關(guān)內(nèi)監(jiān)控度并有效執(zhí)行；2.檢查是否明確職責(zé)分工與授權(quán)，是否執(zhí)行請(qǐng)購(gòu)與審批程序；3.檢查是否按計(jì)劃采購(gòu)，采購(gòu)物品是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)資料文件和基本xx計(jì)劃；4.檢查是否經(jīng)過(guò)招標(biāo)、比價(jià)等程序來(lái)選擇供應(yīng)商；5.檢查采購(gòu)業(yè)務(wù)與工程預(yù)算、施工

18、進(jìn)度、財(cái)務(wù)結(jié)算等環(huán)節(jié)的銜接情況，有無(wú)因脫節(jié)造成資產(chǎn)流失的情況；6.檢查是否按協(xié)議內(nèi)容要求進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收記錄是否真實(shí)、完整；7.檢查是否按協(xié)議規(guī)定支付貨款并扣除質(zhì)量保證金。（二）材料和設(shè)備保管環(huán)節(jié)的審計(jì)1.檢查驗(yàn)收合格的材料和設(shè)備是否全部入庫(kù)，有無(wú)錯(cuò)漏及虛假入庫(kù)等問(wèn)題；2.檢查材料和設(shè)備的存放、保管是否規(guī)范，保管措施是否有效；3.檢查材料和設(shè)備的領(lǐng)用是否規(guī)范，有無(wú)挪用、短缺、以次充好等問(wèn)題；4.檢查驗(yàn)收、出入庫(kù)環(huán)節(jié)的單據(jù)是否完整、規(guī)范；5.檢查材料和設(shè)備的盤盈、盤虧以及結(jié)余處置是否規(guī)范。第二十六條 審計(jì)的主要方法：審閱法、網(wǎng)上比價(jià)審計(jì)法、分析復(fù)核法、現(xiàn)場(chǎng)觀察法、實(shí)地清查法等。第七章 工程管理內(nèi)部

19、審計(jì)第二十七條 工程管理內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)基建工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的工程進(jìn)度、工程質(zhì)量和工程成本監(jiān)控所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。其目的主要是：審查和評(píng)價(jià)基建工程項(xiàng)目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部監(jiān)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的合法性、適當(dāng)性和有效性，工程進(jìn)度、質(zhì)量和成本監(jiān)控的真實(shí)性和有效性，工程管理資料文件資料的真實(shí)性和可靠性。第二十八條 審計(jì)的主要依據(jù)：工程管理制度、各專項(xiàng)協(xié)議、施工圖紙、進(jìn)度計(jì)劃、業(yè)主指令、相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、設(shè)計(jì)變更通知單等。第二十九條 審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）工程進(jìn)度的審計(jì)1.檢查土地使用證、規(guī)劃許可證、施工許可證是否及時(shí)辦理，有無(wú)影響工程開(kāi)工；2.檢查現(xiàn)場(chǎng)的原建筑物拆除、場(chǎng)地平整、道路疏通等是否影響工程開(kāi)工；3.檢查是

20、否對(duì)設(shè)計(jì)變更、材料采購(gòu)等影響施工進(jìn)度的因素采取有效管控措施；4.檢查進(jìn)度計(jì)劃的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，進(jìn)度計(jì)劃能否保證工程總進(jìn)度；5.進(jìn)度動(dòng)態(tài)管理是否及時(shí)、適當(dāng)，有無(wú)因管理不當(dāng)造成的返工、窩工情況；6.檢查是否建立進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，處理措施是否適當(dāng)，責(zé)任劃分是否明確、合理；7.檢查對(duì)工期索賠的確認(rèn)是否排除了非關(guān)鍵工序延遲時(shí)間的影響。（二）工程質(zhì)量的審計(jì)1.檢查是否建立工程質(zhì)量保證體系；2.檢查是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審工作，對(duì)會(huì)審所提出的問(wèn)題是否進(jìn)行落實(shí)；3.檢查設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否經(jīng)設(shè)計(jì)人員及專業(yè)工程師審核；4.檢查是否對(duì)進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的成品、半成品進(jìn)行驗(yàn)收，檢查對(duì)隱蔽工程的驗(yàn)收是否規(guī)

21、范；5.檢查對(duì)不合格品或不合格工程的監(jiān)控和管理是否有效，返工或修補(bǔ)措施是否適當(dāng)，責(zé)任劃分是否明確、合理；6.檢查中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為；7.檢查工程監(jiān)理是否對(duì)工程質(zhì)量、進(jìn)度及費(fèi)用等方面進(jìn)行有效管理與監(jiān)督，是否按關(guān)于法律法規(guī)及技術(shù)規(guī)范進(jìn)行監(jiān)理；8.檢查工程資料文件資料是否與工程同步，資料文件資料的管理是否規(guī)范。（三）工程成本監(jiān)控的審計(jì)1.檢查工程xx過(guò)程中是否實(shí)行預(yù)算管理，預(yù)算調(diào)整是否合理、合規(guī)；2.檢查是否執(zhí)行有效的成本監(jiān)控措施；3.檢查設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證對(duì)工程成本的影響；4.檢查工程預(yù)付款、進(jìn)度款以及結(jié)算款的支付是否符合協(xié)議規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全。第三十條 審計(jì)的主

22、要方法：關(guān)鍵線路跟蹤審計(jì)法、分析復(fù)核法、現(xiàn)場(chǎng)核定法等。第八章 工程造價(jià)內(nèi)部審計(jì)第三十一條 工程造價(jià)內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)基建工程項(xiàng)目造價(jià)的合法性、完整性、真實(shí)性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。其目的主要是：檢查工程造價(jià)的合法性、真實(shí)性、合理性，檢查是否存在虛列項(xiàng)目、弄虛作假、高估冒算等情況。第三十二條 審計(jì)的主要依據(jù)：經(jīng)審核過(guò)的項(xiàng)目概算、預(yù)算，關(guān)于設(shè)計(jì)圖紙，材料設(shè)備清單，工程量計(jì)算書，定額及取費(fèi)資料文件資料，隱蔽工程資料文件資料，工程招投標(biāo)資料文件，工程協(xié)議，工程變更資料文件，工程價(jià)款支付資料文件，工程索賠資料文件等。第三十三條 審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）項(xiàng)目概算的審計(jì)1.檢查項(xiàng)目概算編制依據(jù)的合法性、時(shí)效性、實(shí)用性，

23、項(xiàng)目概算是否符合投資估算和投資計(jì)劃，概算調(diào)整是否合理、合規(guī)；2.檢查項(xiàng)目概算與經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、初步設(shè)計(jì)方案是否一致，項(xiàng)目總概算與單項(xiàng)工程概算的費(fèi)用構(gòu)成是否一致；3.檢查項(xiàng)目概算的會(huì)審和審批是否符合制度規(guī)定。（二）項(xiàng)目預(yù)算的審計(jì)1.檢查項(xiàng)目預(yù)算是否監(jiān)控在概算范圍內(nèi)，預(yù)算調(diào)整是否合理合規(guī)； 2.檢查工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否與規(guī)定及圖紙相符，對(duì)工程變更的確認(rèn)是否準(zhǔn)確合理； 3.檢查預(yù)算定額套用是否準(zhǔn)確、有無(wú)高套和重套現(xiàn)象；4.檢查工程材料和設(shè)備的價(jià)格是否與市場(chǎng)價(jià)格或相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)相符；5.檢查其他直接費(fèi)用所套用的定額、取費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率是否準(zhǔn)確；6.檢查間接費(fèi)用所套用的定額、取費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率是否準(zhǔn)確；7.檢查

24、計(jì)劃利潤(rùn)和稅金計(jì)取是否合理、合規(guī)；8.檢查項(xiàng)目預(yù)算的會(huì)審和審批是否符合制度規(guī)定。（三）工程量清單計(jì)價(jià)的審計(jì)1.檢查實(shí)行清單計(jì)價(jià)的工程是否合規(guī)；2.檢查招標(biāo)人或其委托中介機(jī)構(gòu)編制的工程量清單是否完整、準(zhǔn)確，是否符合國(guó)家清單計(jì)價(jià)規(guī)范要求；3.檢查投標(biāo)人編制的工程量清單報(bào)價(jià)資料文件是否完整地響應(yīng)招標(biāo)資料文件； 4.檢查工程錯(cuò)漏項(xiàng)、工程變更以及額外工程等清單外項(xiàng)目，其價(jià)格的計(jì)取是否合理、合規(guī)。（四）工程結(jié)算的審計(jì)1.檢查工程結(jié)算的編制依據(jù)是否合規(guī)，結(jié)果是否準(zhǔn)確，是否執(zhí)行內(nèi)部審核、審批程序；2.檢查協(xié)議未包含部分的工程量、單價(jià)是否與現(xiàn)場(chǎng)、施工圖、相關(guān)規(guī)定相符；3.檢查設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否齊全、合理；4

25、.檢查工程材料和設(shè)備的價(jià)格調(diào)整是否合規(guī)、合理；5.檢查工程實(shí)施過(guò)程中是否存在政策變化，并準(zhǔn)確運(yùn)用；6.檢查工程費(fèi)用是否按工程進(jìn)度支付，是否按協(xié)議規(guī)定扣留質(zhì)量保證金；7.檢查工程概算、工程預(yù)算是否得到有效執(zhí)行；8.檢查工程進(jìn)度、工程質(zhì)量是否符合協(xié)議規(guī)定。第三十四條 審計(jì)的主要方法：重點(diǎn)抽查審計(jì)法、現(xiàn)場(chǎng)檢查法、對(duì)比審計(jì)法等。第九章 竣工驗(yàn)收內(nèi)部審計(jì)第三十五條 竣工驗(yàn)收內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)已完工基建項(xiàng)目的驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況及協(xié)議履行情況進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。第三十六條 審計(jì)的主要依據(jù)：（一）國(guó)家頒發(fā)的各種標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)行的施工驗(yàn)收規(guī)范，關(guān)于管理部門審批、修改、調(diào)整的資料文件；（二）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告，施工圖設(shè)

26、計(jì)及變更洽談?dòng)涗?，設(shè)計(jì)變更單及現(xiàn)場(chǎng)簽證單，隱蔽工程記錄，竣工圖，施工協(xié)議，相關(guān)會(huì)議紀(jì)要；（三）技術(shù)資料文件資料和技術(shù)設(shè)備說(shuō)明書，工程結(jié)算資料文件資料清單，竣工決算財(cái)務(wù)資料文件資料，項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等。第三十七條 審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）檢查是否建立、健全相關(guān)內(nèi)監(jiān)控度并有效執(zhí)行；（二）檢查竣工驗(yàn)收小組成員的專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工是否合規(guī)、合理；（三）檢查驗(yàn)收過(guò)程是否符合現(xiàn)行的關(guān)于規(guī)范要求，有無(wú)弄虛作假的行為；（四）檢查承包商是否依照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料文件資料；（五）檢查隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗(yàn)收是否按規(guī)定進(jìn)行；（六）檢查項(xiàng)目驗(yàn)收手續(xù)和資料文件資料是否齊全有效，需報(bào)政府關(guān)于部門備案的，是否及時(shí)辦理

27、備案； （七）檢查項(xiàng)目完工后的試運(yùn)行情況，是否就運(yùn)行中暴露出的問(wèn)題采取補(bǔ)救措施等；（八）竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是否真實(shí)、完整。第三十八條 審計(jì)的主要方法：現(xiàn)場(chǎng)檢查法、設(shè)計(jì)圖與竣工圖循環(huán)審查法等。第十章 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)第三十九條 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)基建工程項(xiàng)目資金籌措、資金使用以及賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。第四十條 審計(jì)的主要依據(jù)：基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度，籌資論證材料及審批資料文件，項(xiàng)目概算及預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算，工程進(jìn)度審核資料文件資料，會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表，竣工決算資料文件資料，資產(chǎn)交付資料文件資料等。第四十一條 審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）檢查是否建立、健全相關(guān)內(nèi)監(jiān)控度并有效執(zhí)行；（二）檢查

28、籌資決策方案是否合理、可靠以及審批程序是否合法、合規(guī)；（三）檢查籌資方式的合法性、合理性、效益性，有無(wú)違規(guī)使用資金； （四）檢查費(fèi)用支付手續(xù)是否完整、有效，有無(wú)未經(jīng)審批而支付費(fèi)用的情況；（五）檢查費(fèi)用支付是否按協(xié)議規(guī)定執(zhí)行，是否存在違規(guī)多付，應(yīng)扣未扣等情況；（六）檢查工程核算的會(huì)計(jì)科目設(shè)置能否滿足管理需要，帳務(wù)處理是否及時(shí)，核算內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確；（七）檢查借款利息資本化計(jì)算是否準(zhǔn)確，有無(wú)將屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息列入工程成本的情況；（八）檢查工程物資盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢等情況的賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確；（九）檢查工程xx所享有的稅收優(yōu)惠政策是否充分有效運(yùn)用；（十）檢查是否及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，編制依

29、據(jù)是否真實(shí)可靠，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問(wèn)題處理是否合規(guī)；（十一）檢查概算、預(yù)算執(zhí)行情況，分析工程造價(jià)與工程概算、工程預(yù)算的差異原因，有無(wú)額外項(xiàng)目和提高xx標(biāo)準(zhǔn)等情況；（十二）檢查交付使用資產(chǎn)和在建工程手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否準(zhǔn)確，是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并登記造冊(cè)等。第四十二條 審計(jì)的主要方法：重點(diǎn)抽查法、分析性復(fù)核法等。第十一章 項(xiàng)目后評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)第四十三條 項(xiàng)目后評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建成投產(chǎn)（或形成產(chǎn)品）后所造成或產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益以及技術(shù)指標(biāo)等是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。其目的主要是：評(píng)價(jià)投資效益的優(yōu)劣，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。第四十四條 審計(jì)的

30、主要依據(jù)：政府關(guān)于批文，項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，項(xiàng)目決策資料文件資料，項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，項(xiàng)目運(yùn)行的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，行業(yè)資料文件資料等。第四十五條 審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）檢查項(xiàng)目總投資是否超過(guò)投資預(yù)算；（二）檢查、分析項(xiàng)目投資成本的真實(shí)性、合理性、合規(guī)性；（三）檢查項(xiàng)目生產(chǎn)能力或產(chǎn)品是否達(dá)到既定標(biāo)準(zhǔn)；（四）檢查投產(chǎn)（或出售）后收入、成本、費(fèi)用、資金流量以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠，項(xiàng)目?jī)攤芰κ欠襁_(dá)到預(yù)期目標(biāo)；（五）檢查項(xiàng)目xx或運(yùn)行過(guò)程中是否存在政策、法律法規(guī)、利率、物價(jià)以及其他宏觀環(huán)境的變化，項(xiàng)目是否準(zhǔn)確反映該變化的影響；（六）檢查關(guān)于財(cái)務(wù)資料文件資料、業(yè)務(wù)資料文件資料，計(jì)算關(guān)于經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，并與預(yù)期值、行業(yè)值進(jìn)行對(duì)比分析，尋找差異原因；（七）進(jìn)行敏感性分析，找出影響經(jīng)濟(jì)效益或指標(biāo)的敏感因素，并分析其影響程度。第四十六條 審計(jì)的主要方法：比較法、不確定性分析法及抽查法等。第十二章 審計(jì)報(bào)告第四十七條 審計(jì)報(bào)告是基建工