上市公司內(nèi)部審計案例

1、上市公司內(nèi)部審計案例一、內(nèi)部審計質(zhì)量管理的涵義和內(nèi)容（一）涵義內(nèi)部審計質(zhì)量是指內(nèi)部審計工作及其結(jié)果的優(yōu)劣程度是審計 工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)。包括廣義和狹義的兩種涵義廣 義的是指內(nèi)審工作總體質(zhì)量（包括管理質(zhì)量與業(yè)務(wù)質(zhì)量）；狹義 的是指內(nèi)審的業(yè)務(wù)工作質(zhì)量。(二）內(nèi)容內(nèi)部審計質(zhì)量的基本內(nèi)容主要包括以下幾個方面：（1）內(nèi)部 審計質(zhì)量概念的實質(zhì)表明了它所指的是一種工作程度。（2）它對 于審計工作有兩個最基本的要求一是指審計工作的效果性二是指 審計工作的效率性和效益性。（3）審計質(zhì)量主要可以劃分為審計 管理質(zhì)量和審計業(yè)務(wù)質(zhì)量兩個層次。審計管理質(zhì)量指審計主體在 確定工作方向和重點(diǎn)、選擇審計項目、制訂工

2、作計劃與方案、指 導(dǎo)和檢查等方面的科學(xué)性、可行性及有效性等。審計業(yè)務(wù)質(zhì)量指 審計主體在其具體的業(yè)務(wù)活動中所完成的各項工作的質(zhì)量。二、內(nèi)部審計質(zhì)量管理的有關(guān)制度內(nèi)部審計質(zhì)量的提高離不開相關(guān)的法律法規(guī)和制度而內(nèi)部 審計復(fù)核工作制度、內(nèi)部審計督導(dǎo)制度、內(nèi)部審計質(zhì)量 責(zé)任追究制度則是提高內(nèi)部審計質(zhì)量的根本保證。第 1 頁 共 5 頁1內(nèi)部審計復(fù)核制度是指專職復(fù)核人員對審計組提交的 審計意見書、審計建議書以及所附審計報告等材料進(jìn)行審核并提 出復(fù)核意見的行為。主要包括是否按照審計方案確定的審計范圍 和審計目標(biāo)實施審計；審計工作是否符合相關(guān)的審計準(zhǔn)則；收集 的審計證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；

3、對違反 國家規(guī)定和相關(guān)規(guī)章制度行為的定性是否準(zhǔn)確處理意見是否適當(dāng) 等。2內(nèi)部審計督導(dǎo)制度是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或?qū)徲嬳?目負(fù)責(zé)人對實施審計工作的審計人員進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。審計督 導(dǎo)的主要內(nèi)容包括確保審計人員明確審計目標(biāo)和審計責(zé)任；是否 按批準(zhǔn)后的審計方案實施必要審計程序；確認(rèn)審計證據(jù)的充分 性、相關(guān)性和可靠性；確認(rèn)審計報告的可靠性、審計建議的可行 性；對被審計單位提出的異議督導(dǎo)人員應(yīng)進(jìn)行核實、復(fù)查并及時 給予答復(fù)確定是否存在尚未解決的重要問題。3內(nèi)部審計質(zhì)量責(zé)任追究制度是指以對內(nèi)部審計質(zhì)量責(zé) 任進(jìn)行評估確認(rèn)為依據(jù)對涉及質(zhì)量問題的各級責(zé)任人所應(yīng)負(fù)擔(dān)的 責(zé)任進(jìn)行追究。責(zé)任追究制度作為一種懲戒制度與

4、表彰、獎勵制 度相輔相成是保證內(nèi)部審計項目質(zhì)量的缺一不可的兩個方面?？?以起到約束審計人員行為規(guī)范審計人員職業(yè)道德的重要作用。三、內(nèi)部審計質(zhì)量管理存在問題及完善方法(一）目前內(nèi)部審計質(zhì)量管理存在的問題第 2 頁 共 5 頁1選擇審計項目缺乏主動性有時憑經(jīng)驗確定缺乏科學(xué)性沒有 考慮審計項目的風(fēng)險問題。2審計準(zhǔn)備工作不充分缺乏深入調(diào)查。制訂審計計劃脫離實 際對具體操作指導(dǎo)性不強(qiáng)影響內(nèi)部審計質(zhì)量。3現(xiàn)場審計工作不規(guī)范主要是以書面記錄為載體審計工作底 稿編制隨意性大。取證不充分不能充分反映發(fā)現(xiàn)問題的來龍去脈 不能保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量隱藏著潛在的風(fēng)險.。4審計報告質(zhì)量不高經(jīng)常出現(xiàn)審計決定事實不清、結(jié)論

5、缺乏 準(zhǔn)確度建議缺乏可行性及針對性等情況。(二）完善內(nèi)部審計質(zhì)量管理的方法1科學(xué)合理確定內(nèi)部審計項目在內(nèi)部審計質(zhì)量管理中起著統(tǒng) 帥作用。內(nèi)部審計部門在確定審計項目時要綜合考慮以下幾點(diǎn)： 一是審計項目立項要結(jié)合實際必須是重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn) 資金以及事關(guān)改革、發(fā)展、穩(wěn)定的重大事項；二是要體現(xiàn)針對性 原則緊緊圍繞單位的中心工作和管理中的薄弱環(huán)節(jié)；三是要有可 行性編制的計劃必須符合法律賦予的職責(zé)權(quán)限審計事項須與審計 活動的范圍相適應(yīng)并能被審計機(jī)構(gòu)的人力資源所承受。2合理編制內(nèi)部審計實施方案在內(nèi)部審計質(zhì)量管理中起著龍 頭作用。編制內(nèi)部審計實施方案首先是充分開展審前調(diào)查廣泛積 累基礎(chǔ)資料做到責(zé)任明確

6、、有的放矢；其次是要明確審計目標(biāo)增 強(qiáng)可操作性；再次是要細(xì)化審計內(nèi)容突出審計重點(diǎn)要把對實現(xiàn)目 標(biāo)有重要影響的審計事項確定為重點(diǎn)。審計方案的編制既關(guān)系到第 3 頁 共 5 頁審計深度、效率和效果又關(guān)系到審計風(fēng)險、審計成本和審計工作 量如果做好這項工作可以對整個審計起到事半功倍的作用。3嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致做好內(nèi)部審計日記和內(nèi)部審計工作底稿作為審計 取證的兩種文本主要以書面記錄方式記錄審計的主要成果和查出 的違反財經(jīng)法規(guī)的問題或重要事項這項控制仍存在不科學(xué)、不完 整的地方隱藏著潛在的風(fēng)險。因此審計組長和審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在 審計過程中要加強(qiáng)對工作底稿復(fù)核、做到及時、全面的復(fù)查及早 發(fā)現(xiàn)問題并及時進(jìn)行糾正。4努力提升內(nèi)部審計報告質(zhì)量內(nèi)部審計報告是內(nèi)部審計工作 情況和內(nèi)部審計結(jié)果的集中反映內(nèi)部審計報告的質(zhì)量直接關(guān)系到 審計目標(biāo)實現(xiàn)和審計成果的轉(zhuǎn)化因此必須努力提升內(nèi)部審計報告 質(zhì)量。首先審計報告必須以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)要實事求 是地反映審計事項；其次要透過現(xiàn)象把握本質(zhì)突出重點(diǎn)找準(zhǔn)問題 產(chǎn)生的根源并尋找解決的辦法；其次編制審計報告要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、 充分聽取被審計單位的意見提出的審計意見要客觀公正審計建議 切合實際便于被審單位從根本上糾正發(fā)現(xiàn)的問題堵塞管理和控制 上存在的漏洞；再次編寫內(nèi)部審計報告要及時、簡明扼要、易于 理解。參考文獻(xiàn)：1陳俊忠.內(nèi)部