加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)　提高財(cái)務(wù)管理水平

1、加強(qiáng)內(nèi)部控制建立進(jìn)步財(cái)務(wù)管理程度摘要：隨著劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)要生存，要開(kāi)展，要獲利，除了來(lái)自企業(yè)外部市場(chǎng)條件，更重要的是企業(yè)的內(nèi)在原因，任何一個(gè)企業(yè)，不管其規(guī)模大小和業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)，都必須建立一個(gè)強(qiáng)有力的、高效率的組織指揮機(jī)構(gòu)和先進(jìn)有效的管理體系，內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要內(nèi)容，為企業(yè)的高效運(yùn)行提供了有力保障。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理一、內(nèi)部控制制度建立應(yīng)解決好的幾個(gè)問(wèn)題。1.進(jìn)步企業(yè)指導(dǎo)對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)。指導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，建立健全內(nèi)部控制體系，能使得企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策人在行使權(quán)利時(shí)多一份平安，多一份制約，才使企業(yè)的資產(chǎn)多一分平安，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策多了一份慎重，從

2、而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)少了一份風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)目的的實(shí)現(xiàn)多了一份保障。2.進(jìn)步財(cái)會(huì)人員的技能和內(nèi)部控制知識(shí)程度。建立一支學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)，進(jìn)步業(yè)務(wù)程度，內(nèi)部控制應(yīng)作為會(huì)計(jì)人員內(nèi)部培訓(xùn)的必學(xué)內(nèi)容，使內(nèi)部控制制度逐步深化到每一位工作人員心中。3.進(jìn)步財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德。保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，就會(huì)計(jì)本身而言，要求會(huì)計(jì)人員必須具備良好的職業(yè)道德和較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)是高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的前提，良好的職業(yè)道德是高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的保證。在努力進(jìn)步自身執(zhí)業(yè)素質(zhì)的同時(shí)，還要注意對(duì)良好的職業(yè)道德的培養(yǎng)。4.權(quán)衡內(nèi)控制度的本錢收益問(wèn)題。任何控制都要發(fā)生費(fèi)用，同時(shí)，任何控制由于糾正了組織活動(dòng)中存在的

3、偏向，都會(huì)帶來(lái)收益。從經(jīng)濟(jì)角度分析只有當(dāng)內(nèi)控帶來(lái)的收益大于它所發(fā)生的費(fèi)用本錢時(shí)，才是值得的，在理論中逐步探尋一個(gè)內(nèi)控效果與內(nèi)控本錢的合理構(gòu)造比例。二、在現(xiàn)代信息技術(shù)條件下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制可分為系統(tǒng)控制與管理控制兩大類。系統(tǒng)控制是指與程序設(shè)計(jì)、運(yùn)行維護(hù)、數(shù)據(jù)處理過(guò)程、硬件設(shè)備等相關(guān)的可靠控制制度。管理控制是運(yùn)用現(xiàn)代管理學(xué)的組織規(guī)劃、資源使用限制等原理，制定的諸如業(yè)務(wù)流程、工作程序、崗位設(shè)置、職責(zé)分工、受權(quán)批準(zhǔn)等一系列內(nèi)容的管理制度。所以，企業(yè)一方面要建立平安可靠的信息處理系統(tǒng)，防范現(xiàn)代信息技術(shù)給內(nèi)部控制帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，另一方面要改良內(nèi)部管理制度使之符合信息技術(shù)的要求。2.1系統(tǒng)控制的實(shí)現(xiàn)。是指依

4、靠計(jì)算機(jī)程序?qū)?huì)計(jì)核算進(jìn)展更為有效的自我保護(hù)的內(nèi)部控制。2、1.1系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制。這是一種預(yù)防性控制，目的是確保電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程符合內(nèi)部控制的要求。(1)程序開(kāi)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)化控制。系統(tǒng)設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)構(gòu)造、數(shù)據(jù)接口、用戶界面、程序編制等均應(yīng)遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)那么，且便于今后維護(hù)利用，開(kāi)發(fā)人員要按功能合理分工。(2)代碼體系設(shè)計(jì)控制。一套好的編碼方案可簡(jiǎn)化輸入、節(jié)省存儲(chǔ)空間、便于數(shù)據(jù)交換和處理。設(shè)計(jì)時(shí)要堅(jiān)持唯一性、系統(tǒng)性、穩(wěn)定性、可擴(kuò)展性、合法性、合規(guī)性等原那么。(3)系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)控制。必須確保每項(xiàng)設(shè)計(jì)都有用戶參加，并對(duì)功能需求進(jìn)展前瞻性、科學(xué)性地反復(fù)設(shè)計(jì)。(4)系統(tǒng)測(cè)試控制。測(cè)試控制目的是檢查系統(tǒng)所到

5、達(dá)的處理精度、速度、靈敏性、可靠性、平安保密性、合法性等，應(yīng)由用戶、開(kāi)發(fā)人員及系統(tǒng)人員制定合理的測(cè)試方案、設(shè)計(jì)必要的測(cè)試數(shù)據(jù)共同進(jìn)展全面測(cè)試，并得到正式批準(zhǔn)前方可投入運(yùn)行。(6)開(kāi)發(fā)源代碼等文檔控制。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)進(jìn)程每一階段都會(huì)形成相應(yīng)的階段成果和文檔資料，都必須按規(guī)定予以整理和歸檔，未經(jīng)受權(quán)不能接觸。(7)源程序代碼必要審查控制。電算化系統(tǒng)的主體是計(jì)算機(jī)軟件，內(nèi)部控制也更加依賴于程序的質(zhì)量，一旦程序中存在嚴(yán)重的bug或惡意后門，便會(huì)嚴(yán)重危害系統(tǒng)平安。212.系統(tǒng)應(yīng)用控制。即對(duì)詳細(xì)的應(yīng)用系統(tǒng)用來(lái)預(yù)防、檢測(cè)和更正錯(cuò)誤以及防止不法行為所采取的內(nèi)部控制措施。(1)數(shù)據(jù)輸入控制。要建立受權(quán)制度，利用身份認(rèn)

6、證、操作權(quán)限、操作日志進(jìn)展控制。(2)數(shù)據(jù)處理控制。凡輸入憑證均應(yīng)經(jīng)過(guò)復(fù)核，復(fù)核的方法可采用各種技術(shù)手段對(duì)輸入數(shù)據(jù)的正確性進(jìn)展校驗(yàn)，到達(dá)正確的會(huì)計(jì)處理結(jié)果。(3)數(shù)據(jù)輸出控制。對(duì)數(shù)據(jù)輸出要進(jìn)展受權(quán)和身份認(rèn)證等，并驗(yàn)證輸出的數(shù)據(jù)是否處于最新?tīng)顟B(tài)，以便使用戶得到最新的會(huì)計(jì)信息，還要保證數(shù)據(jù)的輸出方向平安合法。(5)數(shù)據(jù)傳輸控制。要保證物理傳輸通道平安。(6)防病毒控制。防范病毒最為有效的措施是加強(qiáng)平安教育，健全并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒管理制度。2.1.3系統(tǒng)維護(hù)控制。(1)建立系統(tǒng)各種資源修改、晉級(jí)更新的審批程序，并作好相應(yīng)的處理預(yù)案，確保新開(kāi)發(fā)程序或修改后的程序軟件進(jìn)入系統(tǒng)前都經(jīng)過(guò)合法的申請(qǐng)、審批、測(cè)

7、試，防止非法程序軟件進(jìn)入系統(tǒng)。(2)要實(shí)在保證實(shí)際數(shù)據(jù)的連續(xù)和平安，涉及到軟件及數(shù)據(jù)維護(hù)時(shí)必須由有關(guān)部門和人員進(jìn)展監(jiān)視。(3)系統(tǒng)維護(hù)需指定專人負(fù)責(zé)進(jìn)展，數(shù)據(jù)錄入人員、系統(tǒng)操作人員不得進(jìn)展維護(hù)操作；維護(hù)人員不得操作軟件進(jìn)展業(yè)務(wù)處理工作。(4)不得在數(shù)據(jù)實(shí)際運(yùn)行狀態(tài)下進(jìn)展維護(hù)操作，軟件維護(hù)后須進(jìn)展相關(guān)測(cè)試才能正式投入運(yùn)行。(5)作好維護(hù)操作登記工作，并對(duì)維護(hù)資料及時(shí)歸檔保管。22管理控制的實(shí)現(xiàn)。是指企業(yè)為加強(qiáng)和完善對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)涉及的各個(gè)部門和人員的管理和控制所建立的內(nèi)部控制制度。管理控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)劃分、上機(jī)管理、硬件管理、數(shù)據(jù)存貯管理等。2.21.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。企業(yè)實(shí)現(xiàn)電算化后

8、，應(yīng)對(duì)原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)展適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)電算化系統(tǒng)的要求。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須合適企業(yè)的實(shí)際規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目的，并符合精簡(jiǎn)、合理、高效的原那么。會(huì)計(jì)電算化所要求的完善的人員職能控制制度就是適當(dāng)分工，明確規(guī)定每個(gè)崗位的職責(zé)，以防止對(duì)處理過(guò)程的不適當(dāng)干預(yù)。會(huì)計(jì)電算化工作崗位包括根本工作崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位，前者有會(huì)計(jì)主管、出納，后者有系統(tǒng)主管、系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理操作、系統(tǒng)維護(hù)審查和數(shù)據(jù)分析、檔案管理、軟件開(kāi)發(fā)等。22.2職責(zé)劃分。內(nèi)控制度的關(guān)鍵在于不相容職務(wù)的別離，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)一樣，對(duì)每一項(xiàng)可能引起舞弊和欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均不能由一個(gè)人或一個(gè)部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門

9、共同承當(dāng)。在計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)系統(tǒng)中，不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開(kāi)發(fā)職務(wù)與系統(tǒng)操作職務(wù)；系統(tǒng)維護(hù)管理職務(wù)與電算化審核職務(wù)；數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù)；系統(tǒng)操作職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等，不相容職務(wù)互不兼任，以減少利用計(jì)算機(jī)舞弊的可能性。2.2.3上機(jī)管理。企業(yè)用于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)是專用的，企業(yè)應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)的使用建立一整套管理制度，以保證每一個(gè)工作人員和每一臺(tái)計(jì)算機(jī)都只做其應(yīng)該做的事情。企業(yè)一般應(yīng)建立的上機(jī)管理措施應(yīng)有上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊(cè)、登錄用戶管理、客戶端與效勞器的運(yùn)行管理、值班制度、機(jī)房管理制度等。對(duì)于電算化軟件必須有完備的操作日志文件。2.2.4硬件管理。電算化系統(tǒng)的可靠運(yùn)行主要取決于硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以保證設(shè)備完好，保證設(shè)備可以正常、穩(wěn)定運(yùn)行。為防萬(wàn)一，關(guān)鍵性的硬件設(shè)備可采用雙系統(tǒng)備份。此外，機(jī)房?jī)?nèi)用于動(dòng)力、照明的供電線路應(yīng)與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的供電線路分開(kāi)，配置不連續(xù)電源。計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)該符合技術(shù)要求和平安要求，應(yīng)充分滿足防火、防水、防雷擊、防靜電、防盜、溫度、濕度等技術(shù)條件；機(jī)房應(yīng)配有空調(diào)和消防設(shè)施等；對(duì)用于數(shù)據(jù)備份的磁盤、光盤等存貯介質(zhì)應(yīng)注意防潮、