會(huì)計(jì)報(bào)表分析基礎(chǔ)知識(shí)

1、會(huì)計(jì)報(bào)表分析基礎(chǔ)知識(shí)1、從會(huì)計(jì)概念和職能說(shuō)起2、財(cái)務(wù)分析的意義3、企事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題4、企事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的方法5、企事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容主要內(nèi)容1、會(huì)計(jì)概念及會(huì)計(jì)職能會(huì)計(jì)是什么？會(huì)計(jì)人員的工作內(nèi)容？記賬、編報(bào)表企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供信息有助決策目的依據(jù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論會(huì)計(jì)管理活動(dòng)論定義會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為依據(jù)，借助于專門的技術(shù)方法，對(duì)一定單位的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息、參與經(jīng)營(yíng)管理、旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)人員的工作內(nèi)容？記賬、編報(bào)表經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供信息有助決策目的依據(jù)職能1：核算（反映）職能2：監(jiān)督（管理）1

2、、會(huì)計(jì)概念及會(huì)計(jì)職能會(huì)計(jì)具有進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的功能，其中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能。美國(guó)雜志2008年公布全球億萬(wàn)富豪排行榜，美國(guó)“股神”沃倫巴菲特憑借620億美元個(gè)人財(cái)富，超過(guò)微軟公司創(chuàng)始人比爾蓋茨，成為全球新首富。據(jù)了解，沃倫巴菲特投資的靈感來(lái)自閱讀大量的公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告、金融新聞等。巴菲特認(rèn)為，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表 和財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，可以了解 到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展前景。視頻：上市公司業(yè)績(jī)報(bào)告有什么啟示 2001年，劉姝威寫一本名為上市公司 虛假會(huì)計(jì)報(bào)表識(shí)別技術(shù)的書(shū)，分析 藍(lán)田股份，發(fā)現(xiàn)藍(lán)田股份的會(huì)計(jì)報(bào)表 竟然是虛假的。出于學(xué)

3、者良知和責(zé)任，她以“應(yīng)立即停止對(duì)藍(lán)田股份發(fā)放貸款”為標(biāo)題，在金融內(nèi)參上發(fā)表了一篇質(zhì)疑藍(lán)田神話的文章，從而引發(fā)轟動(dòng)全國(guó)“藍(lán)田事件”。劉姝威對(duì)藍(lán)田股份虛假報(bào)表的結(jié)論是運(yùn)用國(guó)際通用、國(guó)內(nèi)流行的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，分析了從藍(lán)田股份的招股說(shuō)明書(shū)到2001年中期報(bào)告的全部財(cái)務(wù)報(bào)告以及其他公開(kāi)資料。根據(jù)對(duì)藍(lán)田股份會(huì)計(jì)報(bào)表的研究推理，寫了一篇600多字的研究推理短文應(yīng)立即停止對(duì)藍(lán)田股份發(fā)放貸款。我們發(fā)現(xiàn)藍(lán)田股份2000年“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”大于2000年“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，這是異?，F(xiàn)象，應(yīng)該是調(diào)查分析重點(diǎn)。 劉姝威上市公司虛假會(huì)計(jì)報(bào)表識(shí)別技術(shù)財(cái)務(wù)報(bào)表：企事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是反映事業(yè)單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和

4、經(jīng)營(yíng)情況的總結(jié)性書(shū)面文件，是企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)及最終成果，是財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、企事業(yè)單位內(nèi)部及其他財(cái)務(wù)報(bào)告使用者了解企事業(yè)單位發(fā)展情況、制定政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行的重要會(huì)計(jì)信息資料。2、財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)表分析目的財(cái)務(wù)報(bào)表分析目的：在于解釋各項(xiàng)目變化及其產(chǎn)生的原因，通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題，衡量現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為對(duì)管理者決策有用的信息。2、財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)表分析目的1、報(bào)表資料不健全2、報(bào)表分析不重視3、報(bào)表分析方法不恰當(dāng)4、報(bào)表分析指標(biāo)不完善二、企事業(yè)單位報(bào)表分析存在的問(wèn)題1、比較分析 法2、結(jié)構(gòu)分析法3、趨勢(shì)分析法4、比率分析法三、企事業(yè)單位報(bào)表分

5、析方法比較分析法（水平分析法）：將反映單位報(bào)告期財(cái)務(wù)狀況等財(cái)務(wù)信息與反映單位前期或歷史某一時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況等財(cái)務(wù)信息進(jìn)行對(duì)比的一種方法。1、比較分析法財(cái)務(wù)指標(biāo)1995年金額1996年金額變動(dòng)額變動(dòng)率利潤(rùn)總額67萬(wàn)元57 093萬(wàn)元57,026萬(wàn)元 85113.43%凈利潤(rùn)38萬(wàn)元48 529萬(wàn)元48,494萬(wàn)元127607.89%每股收益0.0009萬(wàn)元0.87萬(wàn)元0.8691萬(wàn)元96566.67%資本公積44 617萬(wàn)元110 351萬(wàn)元65,734萬(wàn)元147.33%瓊民源1996年與1995年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)水平分析表 公司給出的解釋是：“公司投資北京的戰(zhàn)略政策獲得巨大成功，開(kāi)啟和培育了公司獲得高收

6、益的新利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，使公司今后穩(wěn)健、持續(xù)獲得利潤(rùn)有了可靠保證?！?這種含糊其辭的解釋難以讓人信服，而且附注沒(méi)有對(duì)資本公積巨額變化有任何解釋。結(jié)構(gòu)分析法（垂直分析法）：通過(guò)計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目占總體的比重或結(jié)構(gòu)，反映報(bào)表中各項(xiàng)目的相對(duì)重要性及報(bào)表的總體結(jié)構(gòu)關(guān)系。2、結(jié)構(gòu)分析 法項(xiàng)目2001年2002年2003年應(yīng)收賬款凈額288,070.76萬(wàn)元 422 020.90萬(wàn)元498 513.35萬(wàn)元總資產(chǎn)合計(jì)1,763,751.17萬(wàn)元1 867 036.72萬(wàn)元2 140 020.27萬(wàn)元應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重16.33 %22.60 %23.29% 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入951 461.85萬(wàn)元1 258 5

7、18.47萬(wàn)元1 413 319.55萬(wàn)元應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重30.28 %33.53 %35.27 %四川長(zhǎng)虹應(yīng)收賬款分析表 應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重在逐年增加，這是一個(gè)相當(dāng)危險(xiǎn)的信號(hào)；另外應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重也呈現(xiàn)逐年增加的趨勢(shì)，表明公司的收入質(zhì)量并不高。四川長(zhǎng)虹2003年年報(bào)、2004年半年報(bào)上赫然顯示，美國(guó)APEX公司拖欠長(zhǎng)虹應(yīng)收賬款40余億元。APEX公司是當(dāng)時(shí)在美國(guó)市場(chǎng)有一定影響力的公司，其公司董事長(zhǎng)季龍粉，曾被美國(guó)時(shí)代雜志評(píng)為2002年全球最具影響力的企業(yè)家。 2004年10月下旬，季龍粉被拘；12月27日，國(guó)內(nèi)各大媒體報(bào)導(dǎo)了長(zhǎng)虹被騙案真相，長(zhǎng)虹當(dāng)天的股價(jià)再次一路狂跌。

8、2001年起，四川長(zhǎng)虹迫不及待地想打開(kāi)美國(guó)市場(chǎng)，長(zhǎng)虹彩電源源不斷地發(fā)向美國(guó)。但奇怪的事發(fā)生了，彩電運(yùn)出去卻沒(méi)能為長(zhǎng)虹換回大把的美元，季龍粉總是以質(zhì)量或貨未收到為借口，拒付或拖欠貨款。其實(shí)，雙方簽訂了規(guī)范的出口合同，接貨后90天內(nèi)就應(yīng)該付款，否則長(zhǎng)虹方面就有權(quán)拒絕發(fā)貨。但神通廣大的季龍粉總能說(shuō)服長(zhǎng)虹繼續(xù)發(fā)貨，這都是當(dāng)年長(zhǎng)虹開(kāi)拓海外市場(chǎng)的冒進(jìn)及長(zhǎng)虹方面的一再縱容所致。趨勢(shì)分析法：根據(jù)單位連續(xù)若干會(huì)計(jì)期間（至少三期）的分析資料，運(yùn)用指數(shù)或動(dòng)態(tài)比率的計(jì)算，比較不同會(huì)計(jì)期間相關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)情況和發(fā)展趨勢(shì)。3、趨勢(shì)分析 法四川長(zhǎng)虹（600839）應(yīng)收賬款的變化情況 項(xiàng)目2000年2001年2002年2003

9、年2004年2005年應(yīng)收賬款凈額182 056.6288,070.8422 020.9498 513.4218 028.8308 496.4應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率100%158.23%231.8%273.82%119.76%169.45%單位：萬(wàn)元 比率分析法：利用兩個(gè)或若干個(gè)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的項(xiàng)目之間的某種關(guān)聯(lián)關(guān)系，運(yùn)用相對(duì)數(shù)來(lái)考察、計(jì)量和評(píng)價(jià)的一種分析方法。4、比率分析法項(xiàng)目同業(yè)企業(yè)同業(yè)比較武昌魚(yú)洞庭水殖華龍集團(tuán)中水漁業(yè)藍(lán)田股份同業(yè)平均值流動(dòng)比率3.769.663.095.630.774.58現(xiàn)金比率2.397.901.441.580.32.721、報(bào)表的全面分析和項(xiàng)目分析2、預(yù)算編制及執(zhí)行情況3

10、、基本財(cái)務(wù)狀況分析4、運(yùn)行績(jī)效狀況分析四、企事業(yè)單位報(bào)表分析內(nèi)容 1、資產(chǎn)負(fù)債表的全面分析（1）、資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析：依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表，通過(guò)采用水平分析法，將資產(chǎn)負(fù)債表的實(shí)際數(shù)與選定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，編制出資產(chǎn)負(fù)債表水平分析表，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行水平分析。（2）、資產(chǎn)負(fù)債表的垂直分析：通過(guò)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目占總資產(chǎn)或權(quán)益總額的比重，分析評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的合理程度。分析總資產(chǎn)項(xiàng)目變化的原因從總資產(chǎn)變動(dòng)來(lái)看：總資產(chǎn)有較快的增長(zhǎng)?？傎Y產(chǎn)增長(zhǎng)的主要原因是固定資產(chǎn)增長(zhǎng)較快，流動(dòng)資產(chǎn)中存貨有較大的增長(zhǎng)，可能是新設(shè)備投產(chǎn)引起的。但速動(dòng)資產(chǎn)下降，說(shuō)明購(gòu)買固定資產(chǎn)和存貨等使企業(yè)現(xiàn)金和有價(jià)證券大量減少

11、。分析負(fù)債項(xiàng)目變化的原因；從負(fù)債變動(dòng)來(lái)看：長(zhǎng)期負(fù)債增加，是企業(yè)籌措資金的來(lái)源之一。流動(dòng)負(fù)債增長(zhǎng)，速動(dòng)資產(chǎn)下降，會(huì)使企業(yè)短期內(nèi)償債能力下降。 項(xiàng)目同業(yè)企業(yè)同業(yè)比較武昌魚(yú)洞庭水殖華龍集團(tuán)中水漁業(yè)藍(lán)田股份同業(yè)平均值貨幣資金占流動(dòng)資產(chǎn)比64%82%47 %28 %38 %52 %應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比32 %10 %1 %24 %7 %15 %存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比3 %2 %1 %9 %55 %14 %流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)比64 %76 %55 %64 %15 %55 %固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比10 %8 %32 %33 %76 %32 %請(qǐng)?jiān)u價(jià)藍(lán)田股份的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)2、資產(chǎn)負(fù)債表的具體項(xiàng)目分析（1） 資產(chǎn)項(xiàng)目分析（2）

12、負(fù)債項(xiàng)目分析（3）凈資產(chǎn)項(xiàng)目分析應(yīng)收賬款的債務(wù)人分析“銀廣夏事件”被稱為2001年中國(guó)證券市場(chǎng)最大的報(bào)表欺詐事件。該公司主要經(jīng)營(yíng)高新技術(shù)產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、動(dòng)植物養(yǎng)殖、種植等業(yè)務(wù)。其1999年、2000年的主要利潤(rùn)來(lái)源是超臨界萃取產(chǎn)品，該產(chǎn)品主要銷售給了德國(guó)一家名為“誠(chéng)信”的公司。賬齡2000.12.311999.12.31RMB比例壞賬準(zhǔn)備RMB比例壞賬準(zhǔn)備一年以內(nèi)418 447 1520.76182 247 3790.69一年以上二年以內(nèi)74 266 9050.141 375 96951 557 0870.195 516 134二年以上三年以內(nèi)21 998 4340.042 797 6081

13、5 402 7410.0612 489 607三年以上29 482 4240.66 823 50515 982 2570.0610 091 676合計(jì)544 194 917110 997 084265 189 464128 097 418銀廣夏2000年應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)銀廣夏2000年應(yīng)收賬款的欠款金額前五名單位情況欠款單位名稱所欠金額RMB欠款時(shí)間欠款原因德國(guó)誠(chéng)信貿(mào)易公司267 699 0591年內(nèi)依合同執(zhí)行進(jìn)度付款武漢商業(yè)發(fā)展有限公司56 640 0002-3年售樓款欠付河北大蒲河鎮(zhèn)農(nóng)技站10 800 0002-3年依合同執(zhí)行進(jìn)度付款武漢武商集團(tuán)10 000 0002-3年售樓款尾款安徽渦

14、陽(yáng)高爐酒廠8 219 8271年內(nèi)依合同執(zhí)行進(jìn)度付款德國(guó)誠(chéng)信貿(mào)易公司是銀廣夏的主要欠款單位。作為銀廣夏的主要欠款單位，我們需要了解德國(guó)誠(chéng)信貿(mào)易公司的基本情況。財(cái)經(jīng)記者通過(guò)中國(guó)工商銀行總行其海外分行對(duì)該公司進(jìn)行調(diào)查，得知該公司的主要經(jīng)營(yíng)范圍是機(jī)械產(chǎn)品和技術(shù)咨詢。既然德國(guó)誠(chéng)信貿(mào)易公司的主要經(jīng)營(yíng)范圍是機(jī)械產(chǎn)品和技術(shù)咨詢，該公司對(duì)銀廣夏的欠款應(yīng)該是購(gòu)買銀廣夏的機(jī)械產(chǎn)品貨款。而據(jù)銀廣夏公司年報(bào)披露的主要經(jīng)營(yíng)范圍：高新技術(shù)產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)銷售；動(dòng)植物養(yǎng)殖、種植、加工、銷售；天然物產(chǎn)的開(kāi)發(fā)、加工、銷售；食品、日用化工產(chǎn)品、酒的開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)銷售；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)兼營(yíng)餐飲、客戶服務(wù)、經(jīng)濟(jì)信息等?？芍?，銀廣夏的主營(yíng)業(yè)務(wù)范

15、圍不包括機(jī)械產(chǎn)品。銀廣夏50%的應(yīng)收賬款是一家經(jīng)營(yíng)機(jī)械產(chǎn)品的德國(guó)公司應(yīng)付貨款，這與銀廣夏的主營(yíng)業(yè)務(wù)不相符合。后經(jīng)記者多方證實(shí)，“神秘客戶”誠(chéng)信公司和銀廣夏簽下的巨額訂單純屬騙局，自然，應(yīng)收賬款也為虛構(gòu)。短期借款與流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)模相適應(yīng)短貸長(zhǎng)投扼住“標(biāo)王”的咽喉 秦池酒廠是山東省臨胞縣的一家生產(chǎn)“秦池”白酒的企業(yè)。1995年；臨胞縣人口萬(wàn)，人均收入1150元，低于山東省平均水平。1995年廠長(zhǎng)赴京參加第一屆“標(biāo)王”競(jìng)標(biāo)，以6666萬(wàn)元的價(jià)格奪得中央電視臺(tái)黃金時(shí)段廣告“標(biāo)王”后，引起大大出乎人們意料的轟動(dòng)效應(yīng)，秦池酒廠一夜成名，秦池白酒也身價(jià)倍增。中標(biāo)后的一個(gè)多月時(shí)間里，秦池就簽訂了銷售合同4億元；

16、頭兩個(gè)月秦池銷售收入就達(dá)億元，相當(dāng)于秦池酒廠建廠以來(lái)前55年的總和。至6月底，訂貨已排到了年底。1996年11月秦池以億元人民幣的“天價(jià)”，買下了中央電視臺(tái)黃金時(shí)間段廣告，從而成為令人眩目的連任二屆“標(biāo)王”。然而，好景不長(zhǎng)，1998年便傳出了秦池生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)陷入困境，出現(xiàn)大幅虧損的消息。 秦池酒廠一方面在提高生產(chǎn)能力，提高固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期性資產(chǎn)比例的同時(shí)，使流動(dòng)資產(chǎn)在總資產(chǎn)的比例相應(yīng)下降，由此降低了企業(yè)的流動(dòng)能力和變現(xiàn)能力；另一方面，巨額廣告支出和固定資產(chǎn)投資所需資金要通過(guò)銀行貸款解決，按當(dāng)時(shí)的銀行政策，此類貸款往往為短期貸款，這就造成短期貸款被用于資金回收速度較慢、周期較長(zhǎng)的長(zhǎng)期性資產(chǎn)上，使企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)在時(shí)間和數(shù)量上形成較大的不