21009全集xx制度新奧財(cái)務(wù)制度

1、新奧財(cái)務(wù)制度1總則1.1 為規(guī)范公司及各成員企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，及時(shí)、準(zhǔn)確反映公司損益狀況，保證公司資產(chǎn)的安全、完整，特制定本制度。1.2 本制度根據(jù)中民會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并結(jié)合公司的實(shí)際情況制定，本制度未說(shuō)明的特殊事項(xiàng)遵照有關(guān)執(zhí)行。1.3 本制度為公司及成員企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所必須遵循的規(guī)原則，公司其他涉及財(cái)務(wù)管務(wù)控制的制度參照本制度執(zhí)行。2財(cái)務(wù)管理體制財(cái)務(wù)實(shí)行管理，實(shí)行總經(jīng)理下的總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制。2.1公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)管理工作及對(duì)各成員企業(yè)2.2的財(cái)務(wù)。各成員企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)日常財(cái)務(wù)工作，受公司財(cái)務(wù)部和企業(yè)總經(jīng)理雙重。3貨幣3.1 貨幣包括現(xiàn)金、存款和其他貨幣

2、?？刂?.23.2.1 貨幣的收付由財(cái)務(wù)部門(mén)指定的崗位進(jìn)行，其他任何部門(mén)不得收付、滯留貨幣。財(cái)務(wù)部出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)賬目的登記。3.2.2 各企業(yè)的收款必須接受企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督，財(cái)務(wù)部門(mén)認(rèn)可，收款不得上崗。3.2.3 財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)企業(yè)收款操作流程，并負(fù)責(zé)監(jiān)督其有效運(yùn)行。3.2.4 企業(yè)收款原則上實(shí)行開(kāi)票人與收款人崗位分離。業(yè)務(wù)量較小企業(yè)，因效益原則而未實(shí)行崗位分離，財(cái)務(wù)部門(mén)須按一定比例進(jìn)行真實(shí)性復(fù)核。收入要按規(guī)定開(kāi)具、收據(jù)等合法的票據(jù)。各種收款票3.2.5據(jù)由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)管理，其他部門(mén)無(wú)權(quán)印制、。3.2.6 所有收款用由財(cái)務(wù)部門(mén)刻制，其他無(wú)權(quán)用

3、于收款。收入在規(guī)定時(shí)間內(nèi)必須交財(cái)務(wù)部門(mén)，特殊情況須經(jīng)財(cái)務(wù)部3.2.7門(mén)批準(zhǔn)?，F(xiàn)金收入金額較大的，在征得財(cái)務(wù)部門(mén)同意后可直接存入企業(yè)賬戶。3.2.8 企業(yè)支出應(yīng)嚴(yán)格遵守公司批準(zhǔn)下發(fā)的月度支出計(jì)劃，力求收支平衡。計(jì)劃外的流出應(yīng)報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn),屬計(jì)劃外采購(gòu)履行相應(yīng)批準(zhǔn)程序。3.2.9 現(xiàn)金支出必須依符合規(guī)定要求的票據(jù)辦理；支付外款項(xiàng)時(shí)應(yīng)取得該的合法憑證，而非其經(jīng)辦的收據(jù)。如職工因公借款，須填寫(xiě)“借款單”；報(bào)銷費(fèi)用，須填寫(xiě)“費(fèi)用報(bào)銷單”；報(bào)銷差旅費(fèi)須填具“差旅費(fèi)報(bào)銷單”；報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)，須填具“業(yè)務(wù)招待費(fèi)申報(bào)表”；支付購(gòu)料款、工程款，必須填寫(xiě)“撥款通知單”等。各種單據(jù)的項(xiàng)目必須填寫(xiě)齊全。公司財(cái)務(wù)部根

4、據(jù)財(cái)務(wù)管理的需要，匯編財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類原始（單據(jù)）格式，供各企業(yè)組織財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算。支出必須嚴(yán)格按新奧財(cái)務(wù)支出管理規(guī)定及新奧3.2.10采購(gòu)控制程序執(zhí)行。支出業(yè)務(wù)主管部門(mén)的負(fù)責(zé)審核費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性、合3.2.11理性，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)審核票據(jù)的、有效性。付出后必須在原始憑證上加蓋標(biāo)有日期的 “現(xiàn)金付訖”3.2.12戳記和經(jīng)辦出納章。3.2.13 企業(yè)預(yù)留印鑒必須分人保管。3.2.14 各企業(yè)出納員應(yīng)按日編制“收支日?qǐng)?bào)表”，同時(shí)上報(bào)企業(yè)總經(jīng)理和公司財(cái)務(wù)部處。3.2.15 現(xiàn)金收支必須及時(shí)記賬，出納下班前必須清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，做到日結(jié)，賬實(shí)相符。企業(yè)每月末必須進(jìn)行一次有財(cái)務(wù)主管或其他非出納財(cái)務(wù)參與的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，

5、編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，報(bào)公司財(cái)務(wù)部處。企業(yè)財(cái)務(wù)主管每月至少對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行一次隨機(jī)，核對(duì)賬實(shí)相符情況，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢缺必須及告企業(yè)總經(jīng)理和公司財(cái)務(wù)部，查明原因后，按公司制度處理。和問(wèn)題處理結(jié)果按月上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)必須當(dāng)日處理，做到月結(jié)。3.2.16企業(yè)必須及時(shí)取得，核對(duì)后按月編制存款余額調(diào)節(jié)表。企業(yè)存款余額調(diào)節(jié)表中必須標(biāo)明企業(yè)存款賬與賬戶企業(yè)存款余額差別的原因，注明造成差異的具體事項(xiàng)和發(fā)生時(shí)間。企業(yè)要按月將存款余額調(diào)節(jié)表、賬戶的最后一張傳公司財(cái)務(wù)部，以檢查、核實(shí)其真實(shí)性。3.2.17 企業(yè)現(xiàn)金收付流程必須報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。3.3 企業(yè)現(xiàn)金支出范圍3.3.1 職工工資、津貼、獎(jiǎng)金。3.3.2 支

6、付個(gè)人的勞務(wù)，支付給個(gè)人的農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)支出。3.3.3 出差必須攜帶的差旅費(fèi)。3.3.4 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開(kāi)支。企業(yè)的結(jié)算起點(diǎn)為1000 元。3.3.5 企業(yè)總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他特殊用途開(kāi)支。3.3.6 結(jié)算起點(diǎn)以上的非個(gè)人支付必須使用轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，使用現(xiàn)金結(jié)算。結(jié)算和賬戶的管理應(yīng)嚴(yán)格遵守票據(jù)法、支付結(jié)算3.4辦法及新奧財(cái)務(wù)票據(jù)管理制度。3.5 外幣的管理3.5.1 外幣的售匯、結(jié)匯和付匯嚴(yán)格按外匯管理?xiàng)l例、結(jié)匯、售匯及付匯管理規(guī)定及其他有關(guān)的規(guī)定辦理。3.5.2 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合為記賬本位幣金額記賬。3.6 其他貨幣3.6.1 其他貨幣包括外埠存

7、款、匯票存款、本票存款、信用證存款、存款、在途貨幣等。3.6.2 其他貨幣的增減必須有合法的憑證，出納員應(yīng)設(shè)附屬賬登記其他貨幣的增減情況，明確經(jīng)辦人或收款對(duì)象。3.6.3 每月對(duì)其他貨幣進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)外埠存款和在途進(jìn)行函證，證明其存在的真實(shí)性。4債權(quán)4.1 企業(yè)債權(quán)主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款等。4.2 應(yīng)收賬款的管理4.2.1 應(yīng)收賬款指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)過(guò)程品所已轉(zhuǎn)讓給方，勞務(wù)已提供完畢，按雙方合同或協(xié)議約定，應(yīng)收而未收的款項(xiàng)。4.2.2 企業(yè)簽訂的銷售合同必須履行規(guī)定的批準(zhǔn)手續(xù)。批準(zhǔn)手續(xù)及經(jīng)濟(jì)合同報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)、存檔。4.2.3 企業(yè)下達(dá)“銷貨通知單”、“施工任務(wù)單”

8、等銷售性質(zhì)的業(yè)務(wù)單，必須有財(cái)務(wù)部門(mén)蓋章核準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門(mén)審核是否已按合同收款，賒銷或延期付款的是否有企業(yè)總經(jīng)理或公司總經(jīng)理的批準(zhǔn)。以上兩種單據(jù)必須按順序。4.2.4 企業(yè)按上述“銷貨通知單”、“施工任務(wù)單”組織發(fā)貨、施工。4.2.5 財(cái)務(wù)部門(mén)憑上述“銷貨通知單”、“施工任務(wù)單”和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)的出庫(kù)單、工程部門(mén)的完工單，應(yīng)收賬款。4.2.6財(cái)務(wù) 部須定期與客戶核對(duì)帳目, 金額較 大或業(yè)務(wù)量頻繁的客戶至少每季度核對(duì)賬目一次，于財(cái)政年度與所有客戶核對(duì)賬目。企業(yè) 有 關(guān) 部 門(mén)，如市場(chǎng)部或銷售部須給予積極配合。4.2.7 企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按月編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，報(bào)銷售管理部門(mén)；對(duì)于賬齡超過(guò) 3 個(gè)月的應(yīng)收賬

9、款，須向有關(guān)責(zé)任部門(mén)發(fā)出性提示；賬齡超過(guò) 6 個(gè)月的應(yīng)收賬款須向有關(guān)責(zé)任部門(mén)發(fā)出性警告性通知，并上報(bào)企業(yè)總經(jīng)理和公司財(cái)務(wù)部；賬齡超過(guò)12 個(gè)月的應(yīng)收賬款，須上報(bào)公司首席，并有關(guān)責(zé)任人責(zé)任。4.3壞賬損失的確認(rèn)和處理4.3.1 企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，按年收賬款余額的 5提取壞賬準(zhǔn)備金。4.3.2 壞賬的標(biāo)準(zhǔn)：人或，以其或遺產(chǎn)抵償；人逾年未清償并有充足證明其不能清償?shù)?；此兩種情況必須取得法律文書(shū)。4.3.3 銷售或其他有關(guān)部門(mén)依據(jù)壞帳情況據(jù)實(shí)填制“壞賬損失處理申報(bào)單”，由公司首席審核簽字，并報(bào)公司總經(jīng)理后，沖減壞賬準(zhǔn)備金。同時(shí)，登記備查簿加以控制。人為造成的損失要責(zé)任人的責(zé)任。4.4 應(yīng)收票

10、據(jù)的管理4.4.1 應(yīng)收票據(jù)分為商業(yè)承兌匯票和承兌匯票，企業(yè)不得接受商業(yè)承兌匯票。4.4.2 以承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的，必須嚴(yán)格票據(jù)的，出納負(fù)責(zé)票據(jù)的保管，并設(shè)備查賬簿序時(shí)登記，應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)不得一人兼任。4.4.3 票據(jù)的接受必須經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理，票據(jù)的貼現(xiàn)必須經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理和公司財(cái)務(wù)部處批準(zhǔn)。4.4.4 財(cái)務(wù)部門(mén)每月末要盤(pán)點(diǎn)企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)，做出應(yīng)收票據(jù)盤(pán)點(diǎn)表。4.5 預(yù)付賬款的管理4.5.1預(yù)付 賬款包括預(yù)付材料款和預(yù) 付 工 程 款。4.5.2 所有預(yù)付材料款、工程款必須履行規(guī)定的批準(zhǔn)手續(xù)，簽定合法有效的經(jīng)濟(jì)合同。批準(zhǔn)手續(xù)及經(jīng)濟(jì)合同報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)、存檔。4.5.3 業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)付

11、賬款所對(duì)應(yīng)交易活動(dòng)的進(jìn)行，并對(duì)預(yù)付賬款的安全負(fù)責(zé)。4.6 其他應(yīng)收款的管理4.6.1其它 應(yīng)收款主要包括內(nèi)部各企業(yè)間往來(lái)款和企業(yè)員工借款。4.6.2 企業(yè)間的往來(lái)款要嚴(yán)格按照公司財(cái)務(wù)部的調(diào)度進(jìn)行。各企業(yè)應(yīng)按月核對(duì)，并按月編表上報(bào)往來(lái)情況。4.6.3 職工采購(gòu)借款、出差借款、因其他原因借款必須填制借款單，按規(guī)定的權(quán)限辦理簽批手續(xù)。4.6.4 職工采購(gòu)借款應(yīng)于票據(jù)到達(dá) 15 日內(nèi)辦理報(bào)賬清還，出差借款于出差返回 15 日內(nèi)報(bào)銷還款，因私借款在約定的時(shí)期內(nèi)還款；職工無(wú)故逾期不還的，財(cái)務(wù)部門(mén)月自職工工資中扣除，扣清為止。4.6.5 企業(yè)員工必須先結(jié)清上次借款后，才能重新借款。4.7 企業(yè)部門(mén)應(yīng)會(huì)同業(yè)務(wù)

12、部門(mén)于年末結(jié)賬時(shí)，對(duì)企業(yè)所有債權(quán)進(jìn)行一次集中，核銷無(wú)法收回的債權(quán)，以免虛增企業(yè)資產(chǎn)。對(duì)造成壞賬的責(zé)任人應(yīng)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。5存貨的管理5.1 存貨包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、分期收款發(fā)出商品、包裝物、產(chǎn)成品、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等。5.2 存貨采購(gòu)5.2.1.企業(yè)所有物資必須由責(zé)任部門(mén)根據(jù)倉(cāng)儲(chǔ)或其他部門(mén)填制的請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行采購(gòu)，不得無(wú)計(jì)劃采購(gòu)。5.2.2 大宗物資采購(gòu)必須貨比三家，盡量采用招標(biāo)采購(gòu)方式，所簽定的經(jīng)濟(jì)合同，隨財(cái)務(wù)部門(mén)存查。5.2.3 進(jìn)貨必須合理合法，符合財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理規(guī)定。屬于增值稅一般的，所有材料采購(gòu)，原則上均應(yīng)取得。特殊情況或開(kāi)具需加付貨款的，由企業(yè)財(cái)務(wù)主管決定是否要求開(kāi)具。5.2.

13、4 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格物資的采購(gòu)價(jià)格，對(duì)價(jià)格明顯偏高的物資采購(gòu)，撥付款項(xiàng)，并上報(bào)企業(yè)總經(jīng)理或公司財(cái)務(wù)部，要求有關(guān)部門(mén)進(jìn)行檢查。5.3 驗(yàn)收5.3.1 購(gòu)入的物資均應(yīng)由獨(dú)立于采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)的質(zhì)量、技術(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收。5.3.2 驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)采用適當(dāng)對(duì)物資的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行檢查，并據(jù)實(shí)填制驗(yàn)收單。5.3.35.3.4 各種采購(gòu)貨物必須辦理入庫(kù)手續(xù)，由采購(gòu)供應(yīng)部門(mén)填寫(xiě)入庫(kù)單，倉(cāng)儲(chǔ)保管點(diǎn)收入庫(kù)。入庫(kù)單必須按順序。5.3.5 倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)根據(jù)物資的品質(zhì)特性分類，合理碼放，標(biāo)識(shí)清楚，除個(gè)別物資外盡量做到先進(jìn)先出。5.3.6 倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)設(shè)置數(shù)量賬，物資的入庫(kù)、出庫(kù)和庫(kù)存情況，每月進(jìn)行一次盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。5.4 領(lǐng)料

14、、發(fā)貨5.4.1 生產(chǎn)、施工用材料的領(lǐng)用必須依據(jù)生產(chǎn)發(fā)料計(jì)劃或設(shè)備材料表。領(lǐng)用材料必須有審核批準(zhǔn)手續(xù)，領(lǐng)料單必須順序。5.4.2 產(chǎn)品銷售發(fā)貨以財(cái)務(wù)部門(mén)核準(zhǔn)后的有效單據(jù)為依據(jù)出庫(kù)。5.4.2.1 現(xiàn)款銷售產(chǎn)品以加蓋“收款章”的提貨單為依據(jù)。5.4.2.2 賒銷產(chǎn)品必須簽訂經(jīng)濟(jì)合同，并按信用程度和貨款額度經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理或公司總經(jīng)理后，由銷售部門(mén)填寫(xiě)發(fā)貨通知單，倉(cāng)庫(kù)保管和門(mén)衛(wèi)憑單放行，財(cái)務(wù)部門(mén)以購(gòu)貨方收貨收據(jù)、發(fā)貨通知單（財(cái)務(wù)聯(lián)）及銷售入賬。5.5 生產(chǎn)5.5.1 企業(yè)組織生產(chǎn)應(yīng)嚴(yán)格按生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行。生產(chǎn)計(jì)劃按銷售需求計(jì)劃、產(chǎn)成品庫(kù)存情況及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量確定。5.5.2 生產(chǎn)部門(mén)對(duì)生產(chǎn)加工中的物資

15、負(fù)有保管責(zé)任，每月月進(jìn)行一次盤(pán)點(diǎn)，并按月向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)送“在制品統(tǒng)計(jì)表”。5.6 委外加工材料5.6.1物資 管理部門(mén)應(yīng)設(shè)備查賬登記委外加工材 料 的 發(fā) 出、收回情況。5.6.2管材 的防腐，防腐材料由企業(yè)提供，但應(yīng)按實(shí)際采購(gòu)價(jià)格從防腐 費(fèi) 中 扣 除。5.7 存貨的盤(pán)點(diǎn)5.7.1 物資管理部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)于每月對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)抽點(diǎn),做到賬賬相符、賬實(shí)相符。5.7.2 年終盤(pán)點(diǎn)5.7.2.1 盤(pán)點(diǎn)前必須連續(xù)的盤(pán)點(diǎn)表、盤(pán)點(diǎn)卡，準(zhǔn)備盤(pán)點(diǎn)用計(jì)量具，整理貨物，組成盤(pán)點(diǎn)小組，編制盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃。5.7.2.2 年終盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間定 于 每 年 12 月 30 日31 日。5.7.2.3 年終盤(pán)點(diǎn)要求所有貨物

16、停止,準(zhǔn)確計(jì)量，不得臆測(cè)；每項(xiàng)貨物數(shù)量確定后，方可進(jìn)行下項(xiàng)盤(pán)點(diǎn)。5.7.2.4 盤(pán)點(diǎn)時(shí)應(yīng)設(shè)主盤(pán)人、監(jiān)盤(pán)人、抽盤(pán)人，互相協(xié)作，彼此牽制。5.7.2.5 盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后應(yīng)及時(shí)編制盤(pán)點(diǎn)表，對(duì)比溢虧。5.7.2.6 存貨盤(pán)點(diǎn)出現(xiàn)溢虧應(yīng)明確原因，報(bào)企業(yè)總經(jīng)理處理；損失金額在 1 萬(wàn)元以上的報(bào)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。自然原因造成的損失計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，屬人為過(guò)失造成的損失由責(zé)任人賠償。5.8 會(huì)計(jì)5.8.1企業(yè) 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立存貨的數(shù)量金額明細(xì)賬登記物資的入庫(kù)、出庫(kù)、庫(kù)存情況，并對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)的物資帳務(wù)管理 進(jìn) 行 指 導(dǎo)。5.8.2 財(cái)務(wù)部門(mén)按質(zhì)量驗(yàn)收單和入庫(kù)單物資的采購(gòu)入庫(kù)。5.9 存貨的計(jì)價(jià)5.9.1 存貨采購(gòu)成本

17、包括買(mǎi)價(jià)、費(fèi)、在途合理?yè)p耗、調(diào)選整理費(fèi)等費(fèi)用。經(jīng)過(guò)加工的半成品或企業(yè)生產(chǎn)中的在產(chǎn)品，其成本包括所消耗的原材料和加工費(fèi)用（工程費(fèi)用）。5.9.2 生產(chǎn)用主要原材料、輔料、包裝物、施工物資、產(chǎn)成品等計(jì)價(jià)，采用平均法。5.9.3 經(jīng)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)，企業(yè)可采取較為穩(wěn)健的成本與市場(chǎng)價(jià)孰低法確定存貨的計(jì)價(jià)。5.10 低值易耗品的攤銷5.10.1 辦公用低值易耗品，以及經(jīng)營(yíng)中低值易耗品數(shù)量少、金額小的企業(yè)，于報(bào)銷時(shí)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。5.10.2 經(jīng)營(yíng)中低值易耗品數(shù)量多、金額大的企業(yè)，采用五五攤銷法。5.10.3 各成員企業(yè)具體采用何種攤銷方法，由公司財(cái)務(wù)部視具體情況確定。6待攤費(fèi)用6.1 待攤費(fèi)用指費(fèi)用已經(jīng)

18、發(fā)生，企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)受益的費(fèi)用。待攤費(fèi)用在受益期限內(nèi)攤銷。6.2 待攤費(fèi)用必須于該項(xiàng)支出受益期間全部攤銷,需跨年度攤銷的費(fèi)用必須取得公司財(cái)務(wù)部的批準(zhǔn)。7對(duì)外投資7.1 對(duì)外投資包括各種形式的股權(quán)和債權(quán)投資,按企業(yè)準(zhǔn)備持有的時(shí)間是否超過(guò)一年，對(duì)外投資可分為短期投資和長(zhǎng)期投資。短期投資包括、債券、基金、外匯衍生物投資等。長(zhǎng)期投資包括各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能或備隨時(shí)變現(xiàn)的債券投資。7.2 對(duì)外投資評(píng)估、批準(zhǔn)。企業(yè)所有對(duì)外投資必須經(jīng)過(guò)認(rèn)真的事前調(diào)研、評(píng)估，并履行必要的批準(zhǔn)手續(xù)。7.3 計(jì)價(jià)7.3.1 長(zhǎng)期債券投資按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。7.3.2 企業(yè)對(duì)外的股權(quán)投資占該有表決權(quán)資本總額 20%或20

19、%以上時(shí)，企業(yè)采用權(quán)益法核算對(duì)外投資，低于 20%時(shí)采用成本法核算。7.4 損益的確認(rèn)7.4.1 長(zhǎng)期債券投資按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入，利息收入加減債券的折溢價(jià)攤銷做為長(zhǎng)期債券的投資損益。7.4.2 對(duì)外股權(quán)投資在采用權(quán)益法時(shí)，應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期按照被投資單位損益情況和企業(yè)所占股比確認(rèn)投資損益；采用成本法時(shí)，企業(yè)在收到被投資企業(yè)利潤(rùn)分成時(shí)確認(rèn)投資收益。7.5 短期投資按成本價(jià)計(jì)價(jià), 當(dāng)市 場(chǎng)價(jià)格與成本價(jià)格差異較大時(shí)，經(jīng)公司總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)可采用成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)。投資的保管7.67.6.1 以、債券進(jìn)行投資，應(yīng)執(zhí)行托度；由本公司保管的，設(shè)置雙人經(jīng)辦保度，單人經(jīng)辦。7.6.2 設(shè)登記

20、薄，登記有關(guān)的名稱、數(shù)量、價(jià)值、存取日期等內(nèi)容。7.6.3嚴(yán)格 記名登記制度。本企業(yè)購(gòu)入的所有，應(yīng)于當(dāng)日登記于本 企 業(yè) 名 下，登記于私人名下（公司董事長(zhǎng)除外）。7.6.4公司財(cái)務(wù)部每季度對(duì)投資憑證組織一次盤(pán)點(diǎn)，做出盤(pán)點(diǎn)，報(bào)公司總會(huì)計(jì)師。7.6.5 短期投資轉(zhuǎn)讓時(shí)，按轉(zhuǎn)讓收入扣除成本和手續(xù)費(fèi)的差額確認(rèn)損益。7.7 對(duì)外投資分析。投資執(zhí)行部門(mén)在一項(xiàng)投資結(jié)束后，需做出投資損益分析，報(bào)公司總會(huì)計(jì)師。8固定資產(chǎn)的管理8.1 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)值 1000 元以上、使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物8.1.1產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用機(jī)械、動(dòng)力、等設(shè)備、器具、工具等。價(jià)值在 2000 元以上、使用年限超過(guò)兩年的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)

21、8.1.2備。8.1.3 按公司政策，對(duì)燃?xì)夤绢惞潭ㄙY產(chǎn)的界定為小區(qū)調(diào)壓箱之前的中高壓及調(diào)壓站、儲(chǔ)氣罐柜。調(diào)壓箱之外的低壓等屬成本費(fèi)用范疇。8.2 固定資產(chǎn)的分類企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和固定資產(chǎn)的特性，參照如下分類標(biāo)準(zhǔn)將固定資產(chǎn)進(jìn)一步劃分為若干小類，同類資產(chǎn)的折舊年限應(yīng)該一致。8.2.1 房屋及建筑物 ：辦公樓、廠房、簡(jiǎn)易房、性圍欄等；8.2.2 機(jī)械設(shè)備：生產(chǎn)機(jī)械、動(dòng)力設(shè)備、工具器具等；工具：汽車(chē)、拖拉機(jī)、叉車(chē)等；8.2.38.2.4 辦公設(shè)備：計(jì)算機(jī)、傳真機(jī)、等；8.2.5 管道及調(diào)壓設(shè)施：高壓管道、中壓管道及與之相聯(lián)的站內(nèi)調(diào)壓計(jì)量加壓設(shè)施；8.2.6 儲(chǔ)氣設(shè)施：儲(chǔ)氣罐、柜及附屬設(shè)施；8

22、.2.7 其他設(shè)備：上述類別包含內(nèi)容以外的其他固定資產(chǎn)。8.3 折舊的計(jì)提8.3.1 固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法為年限平均法。8.3.2 折舊年限8.3.2.1 房屋及建筑物：30 年8.3.2.2 機(jī)械設(shè)備：10 年工具：6 年8.3.2.38.3.2.4 辦公設(shè)備：6 年8.3.2.5 管道及調(diào)壓設(shè)施:30 年8.3.2.6 儲(chǔ)氣設(shè)施：30 年8.3.2.7 其他設(shè)備：6 年8.3.3 預(yù)計(jì)殘值率確定企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值率 5-10%，具體比率由各企業(yè)報(bào)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后執(zhí)行。8.4 固定資產(chǎn)的控制程序8.4.1 各企業(yè)的固定資產(chǎn)投資服從于企業(yè)發(fā)展，并履行必要的審批手續(xù)，簽訂相應(yīng)采購(gòu)合同、捐贈(zèng)協(xié)

23、議、工程合同。8.4.2 企業(yè)固定資產(chǎn)管理部門(mén)必須制作固定資產(chǎn)卡片，設(shè)立固定資產(chǎn)臺(tái)賬；財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立固定資產(chǎn)明細(xì)賬。 財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)指導(dǎo)資產(chǎn)管理部門(mén)的管理工作，管理部門(mén)負(fù)責(zé)賬實(shí)相符。8.4.3 房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)在取得所時(shí)，即由企業(yè)綜合辦理登記，證明由公司館和成員企業(yè)室保管。8.4.4 企業(yè)間固定資產(chǎn)的調(diào)撥須經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，并按稅定計(jì)提相關(guān)，進(jìn)行賬務(wù)處理。8.5 固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)8.5.1 固定資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)每年盤(pán)點(diǎn)一次。8.5.2 固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)前，在企業(yè)總經(jīng)理協(xié)調(diào)下，制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，組成盤(pán)點(diǎn)小組，確定盤(pán)點(diǎn)程序。8.5.3 固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)，逐一點(diǎn)驗(yàn)。8.5.4 固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)

24、后，及時(shí)編制盤(pán)點(diǎn)。8.5.5 企業(yè)固定資產(chǎn)已到使用年限、人為或客觀原因造成報(bào)廢、盤(pán)虧時(shí)，資產(chǎn)歸口管理部門(mén)要填寫(xiě)固定資產(chǎn)減少單，注明原因，說(shuō)明責(zé)任，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。8.6 固定資產(chǎn)的8.6.1 企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)采用歷史成本法。8.6.2購(gòu)置 固定資產(chǎn)的成本包括實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià) 、 包 裝 費(fèi) 、 費(fèi)、安裝成本、交納的有 關(guān) 稅 金 等。中外合資成員企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備而收到退還的款，沖減固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。8.6.3 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值8.6.4 投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為入賬價(jià)值。8.6.5 以債權(quán)換入的

25、固定資產(chǎn)，按債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。8.7 在建工程8.7.1 企業(yè)購(gòu)置需要安裝的設(shè)備、自行建造固定資產(chǎn)在未完工交付使用之前的實(shí)物存在形式稱為在建工程。在建工程包括工程物資、工程預(yù)付款等。8.7.2 企業(yè)應(yīng)關(guān)注在建工程的狀態(tài)，對(duì)確定不再繼續(xù)施工的在建工程要及時(shí)。8.7.3 在建工程的增加必須有合理、合法的原始憑證。委托外施工的土建、安裝工程，必須由施工繳納營(yíng)業(yè)稅或由發(fā)包方代扣代繳。9無(wú)形資產(chǎn)的管理9.1 無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)、商譽(yù)等。9.2 無(wú)形資產(chǎn)必須按法定程序取得，有關(guān)資料報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)備查。9.3 無(wú)形資產(chǎn)的歸口管理部門(mén)是各企業(yè)綜

26、合和公司,所證明由公司館負(fù)責(zé)保管。9.4 每年末，財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同有關(guān)管理部門(mén)對(duì)在賬無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行清查,對(duì)無(wú)形資產(chǎn)所證明進(jìn)行清點(diǎn)。9.5 企業(yè)以無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行投資或轉(zhuǎn)讓，應(yīng)制訂投資方案或轉(zhuǎn)讓協(xié)議，并按合同管理程序報(bào)批。9.6 無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)9.6.1 企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等，按購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付成本計(jì)值，收購(gòu)及兼并其他企業(yè)而產(chǎn)生的商譽(yù)，以收購(gòu)價(jià)與被兼并企業(yè)的凈資產(chǎn)的差額計(jì)值。9.6.2 接受投資或接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按協(xié)議價(jià)計(jì)價(jià)，無(wú)協(xié)議價(jià)的，按評(píng)估價(jià)計(jì)值。9.6.3 企業(yè)自行開(kāi)發(fā)或創(chuàng)造、申請(qǐng)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)，按開(kāi)發(fā)、創(chuàng)造或申請(qǐng)過(guò)程中所發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)值。9.7 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷9.7.1 無(wú)

27、形資產(chǎn)采用年限平均法在有效期限內(nèi)攤銷。9.7.2 攤銷期限：發(fā)明專利權(quán)15 年實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)專利5 年商標(biāo)權(quán)10 年商譽(yù)5 年土地使用權(quán)土地有效使用期限10開(kāi)辦費(fèi)10.1 開(kāi)辦費(fèi)指企業(yè)正常生產(chǎn)前所發(fā)生的費(fèi)用，不包括應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，也不包括為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。10.2 開(kāi)辦費(fèi)在企業(yè)正常生產(chǎn)次月起，按 5 年的攤銷期限平均攤銷。11包括借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、11.1應(yīng)付福利費(fèi)、未交稅金、未付利潤(rùn)、其他未交款、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付債券等。借款的管理11.2各企業(yè)的 籌 借、償還和調(diào)配，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要統(tǒng)籌安排，各成員企業(yè)配合實(shí)施。11.3

28、 應(yīng)付賬款的管理11.3.1 應(yīng)付賬款包括應(yīng)付材料款、應(yīng)付工程款。11.3.2 應(yīng)付材料款的控制，見(jiàn) 5.2 存貨的采購(gòu)。應(yīng)付工程款的計(jì)列應(yīng)嚴(yán)格按照所做的工程結(jié)算扣除施工所領(lǐng)用的材料款。11.3.3 應(yīng)付賬款的增加必須以合理、合法的原始憑證為依據(jù)，施工單位不能提供正式的，必須扣減相應(yīng)的由企業(yè)代為繳納。11.3.4 結(jié)付應(yīng)付賬款由采購(gòu)部門(mén)或工程部門(mén)填寫(xiě)撥款通知單，標(biāo)明收款名稱、行賬號(hào)、金額等，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)辦會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)主 管 復(fù) 核 后，報(bào)企業(yè)總 經(jīng) 理 簽 批，方可支付。11.3.5 會(huì)計(jì)定期編制應(yīng)付款明細(xì)表，并按月與采購(gòu)部門(mén)核對(duì)。11.4 預(yù)收貨款的管理11.4.1 合同規(guī)定交付產(chǎn)品或開(kāi)始施工

29、前需收取預(yù)收款時(shí)，產(chǎn)品提貨單或施工任務(wù)單必須由財(cái)務(wù)部門(mén)核準(zhǔn)。11.4.2 企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)就預(yù)收款所對(duì)應(yīng)的設(shè)立預(yù)收款明細(xì)賬，登記其增加、核銷情況。11.4.3 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)關(guān)注預(yù)收賬款相關(guān)合同的履行，及時(shí)核銷合同已執(zhí)行完畢的預(yù)收賬款。11.4.4 應(yīng)付工資及應(yīng)付福利、保險(xiǎn)費(fèi)用的管理各企業(yè)必須按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，根據(jù)薪酬制度按月預(yù)提員工薪酬和年終獎(jiǎng)金，并正確計(jì)提福利費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)與工資支出相關(guān)的費(fèi)用。11.5 未交稅金各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家稅定計(jì)提、核算企業(yè)應(yīng)繳納的稅金，并如期、如實(shí)申報(bào)。12所有者權(quán)益12.1 企業(yè)股本（資本）溢價(jià)、外幣投資折算差額、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)和取得的股權(quán)投資準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)入資

30、本公積。12.2 企業(yè)利潤(rùn)分配的順序，按稅定計(jì)提應(yīng)交所得稅，按稅后利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定盈余公積金，按稅后利潤(rùn)的 5%計(jì)提公益金，按董事會(huì)決定的比例計(jì)提任意盈余公積金，按董事會(huì)決定的金額按投資比例在股東間分配利潤(rùn)。13收入13.1 收入包括安裝費(fèi)收入、產(chǎn)品銷售收入、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)收入、建筑安裝收入、提供勞務(wù)收入等。13.2 收入確認(rèn)13.2.1 收入確認(rèn)必須滿足以下條件，企業(yè)已將商品所上的主要風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。13.2.2 燃?xì)饨ㄔO(shè)費(fèi)收入的確認(rèn)以安裝完成、已具備置換通氣條件為依據(jù)，表售氣預(yù)收款按確定的攤銷方法確認(rèn)收入。13.3 收入的控制13.3.1 銷售商品的提貨單、工程施工任務(wù)單必須有財(cái)務(wù)部門(mén)已收款的核準(zhǔn)，或符合合同約定賒銷條件的核準(zhǔn)。13.3.2 價(jià)格的折讓權(quán)限按公司的有關(guān)規(guī)定確定。各企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)必須掌握價(jià)格 執(zhí) 行 情 況，同時(shí)設(shè)立數(shù)量金額賬 進(jìn) 行 記 錄、監(jiān)督。財(cái)務(wù)部收入確認(rèn)，工業(yè)產(chǎn)品、建安工程不得進(jìn)行轉(zhuǎn)13.3.3移。14成本費(fèi)用的管理14.1 成本費(fèi)用包括產(chǎn)品成本（材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)用）、期間費(fèi)用（用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）。14.2 成本費(fèi)用的核算14.2.1 成本費(fèi)用核算的基本原則為權(quán)責(zé)發(fā)生制