論企業(yè)內(nèi)部控制

1、論企業(yè)內(nèi)部操縱內(nèi)部操縱是現(xiàn)代企業(yè)治理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。它是企業(yè)為了提高生產(chǎn)經(jīng)營治理工作質(zhì)量，檢查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行資料的真實(shí)性、正確性、可靠性，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營治理各部門的協(xié)調(diào)工作，保證GJ方針政策執(zhí)行，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整，達(dá)到預(yù)定的經(jīng)營目標(biāo)而建立的一種對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)和財(cái)產(chǎn)治理等所進(jìn)行的操縱活動(dòng)，是企業(yè)內(nèi)部治理制度的重要組成部分。一、內(nèi)部操縱存在的問題（一）操縱環(huán)境薄弱1、董事會(huì)定位不明，缺乏分工。董事會(huì)對(duì)一個(gè)公司負(fù)有重要的受托治理責(zé)任。我國上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)在形式上是完整的，但在實(shí)際運(yùn)作中有很大的弊端。一人身兼董事長(zhǎng)和總經(jīng)理為數(shù)不少，而董事長(zhǎng)又是控股大股東方出任，而且國內(nèi)董事會(huì)基本是唯董事長(zhǎng)

2、命令是從,因此，董事會(huì)毫無顧忌地執(zhí)行控股大股東意志也是很常見的現(xiàn)象?？梢?，這種所謂的公司治理結(jié)構(gòu)不過是給中小股民作個(gè)樣子罷了，起不到任何作用。2、內(nèi)控人員素養(yǎng)不高。如果企業(yè)內(nèi)部行使操縱職能的人員在心理上、技能上和行為方式上不能達(dá)到實(shí)施內(nèi)部操縱的基本要求，對(duì)內(nèi)部操縱的程序或措施經(jīng)常誤解，那么，再好的內(nèi)操縱度也很難發(fā)揮作用。3、不注重企業(yè)文化建設(shè)。成功的企業(yè)文化在短期內(nèi)造成的從而帶來企對(duì)員工士氣的鼓舞作用會(huì)幫助企業(yè)渡過臨時(shí)的難關(guān)，業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的回升從長(zhǎng)遠(yuǎn)進(jìn)展來看，企業(yè)文化在潛移默化中發(fā)揮的效用是一個(gè)企業(yè)成長(zhǎng)壯大和持久進(jìn)展的決定因素，在市場(chǎng)大潮中發(fā)揮著無可替代的作用，是提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的決定性基因。

3、如，美國通用電氣公司、日本松下電器公司。如果沒有一個(gè)好的企業(yè)文化，企業(yè)的員工士氣不足，企業(yè)缺乏凝聚力，這樣企業(yè)很難有好的經(jīng)營效益。（二）內(nèi)部監(jiān)督失靈或沒有內(nèi)部監(jiān)督。在內(nèi)部操縱的監(jiān)督過程中，有兩項(xiàng)職能發(fā)揮著重要作用，一是內(nèi)部審計(jì)；二是內(nèi)部操縱的自我評(píng)估。十幾年來，我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)取得了長(zhǎng)足進(jìn)展，目前大部分國有企業(yè)及上市公司成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但仍然存在很多問題，內(nèi)部審計(jì)人員的素養(yǎng)參差不齊，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有作用。內(nèi)部操縱的自我評(píng)估在我國基本沒有形成氣候，這一點(diǎn)在國有企業(yè)表現(xiàn)得更明顯。因?yàn)?，國有企業(yè)本身就缺少建立內(nèi)部操縱的源動(dòng)力，企業(yè)制定內(nèi)部操縱制度也只是為了滿足有關(guān)部

4、門的要求。（三）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱?，F(xiàn)實(shí)中，我國企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、治理，無論是在主觀意識(shí)方面，還是在風(fēng)險(xiǎn)治理機(jī)制建設(shè)方面，都顯得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。同時(shí)，企業(yè)面臨著更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險(xiǎn)，主要有：市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)、體制風(fēng)險(xiǎn)、購并風(fēng)險(xiǎn)、自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)、公關(guān)危機(jī)、政策風(fēng)險(xiǎn)、外交風(fēng)險(xiǎn)等。無論何種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)都應(yīng)建立可以辨認(rèn)、分析和治理的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，以加強(qiáng)治理。但我國企業(yè)缺乏這種機(jī)制，由現(xiàn)盲目擴(kuò)張等風(fēng)險(xiǎn)（四）信息披露不完全。內(nèi)部操縱信息的披露有助于信息需求者的決策，也有助于提高企業(yè)完善自身內(nèi)部操縱的責(zé)任意識(shí)，更有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。但現(xiàn)實(shí)中，由于對(duì)內(nèi)部操縱信息披露缺乏強(qiáng)制

5、性和普遍性的明確規(guī)定，對(duì)披露形式缺乏統(tǒng)一要求，使上市公司在內(nèi)部操縱信息披露上存在較大的選擇性和隨意性。二、解決內(nèi)部操縱存在問題的對(duì)策（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部操縱環(huán)境、設(shè)立獨(dú)立董事制度。獨(dú)立董事是指獨(dú)立于股東且不在公司內(nèi)部任職的董事，即不代表出資人也不代表公司治理層，能客觀公正地對(duì)公司戰(zhàn)略決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策作出獨(dú)立推斷，有利于公司內(nèi)部的檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)，幸免單位負(fù)責(zé)人在操縱中的隨意性和互相串通現(xiàn)象。有效實(shí)施獨(dú)立董事制度，關(guān)鍵是要保證獨(dú)立董事的獨(dú)立性、明確獨(dú)立董事的權(quán)利義務(wù)、確保獨(dú)立董事的有效參與活動(dòng)。2、要有先進(jìn)的治理操縱方法和高素養(yǎng)的治理人才。治理操縱方法的好壞直接影響到企業(yè)的操縱效果及經(jīng)營效率。它

6、包括制定企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度和規(guī)劃,并對(duì)它的執(zhí)行過程進(jìn)行操縱和監(jiān)督。無論制度本身如何完善，制度的執(zhí)行最終還是由企業(yè)不同崗位的員工來完成，如果沒有一支具有良好素養(yǎng)的員工隊(duì)伍，企業(yè)的目標(biāo)便不能得以實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)必須采取一定的操縱措施以保證員工素養(yǎng)滿足其崗位的要求，滿足企業(yè)生存、進(jìn)展的要求，具體操縱措施包括：合理的招聘程序、具有針對(duì)性的員工培訓(xùn)計(jì)劃、崗位輪換制度等。3、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。當(dāng)今時(shí)代迫切要求我們重視“企業(yè)文化”的開發(fā)與建設(shè)，大力提高企業(yè)的文化品位和文化附加值，把智力和知識(shí)注入到企業(yè)進(jìn)展之中，注入到企業(yè)治理之中，以文化激活生產(chǎn)力，提升競(jìng)爭(zhēng)力，推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)超常規(guī)、高速度、跨越式進(jìn)展。加強(qiáng)企業(yè)文

7、化建設(shè)必須把握好以下幾個(gè)問題：（1）關(guān)于繼承與創(chuàng)新；（2）關(guān)于企業(yè)文化與生產(chǎn)治理；（3）關(guān)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)倡導(dǎo)和員工積極參與；（4）關(guān)于博采眾長(zhǎng)與以我為主。（二）強(qiáng)化和完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。盡管企業(yè)設(shè)立各項(xiàng)制度安排、進(jìn)行權(quán)責(zé)分工、進(jìn)行目標(biāo)治理、采取各項(xiàng)操縱程序，但監(jiān)督是必需的。為了確保內(nèi)部操縱制度得到全面、準(zhǔn)確的實(shí)施,必須建立內(nèi)部操縱機(jī)制,推進(jìn)內(nèi)部操縱的落實(shí)。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、RM銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。同時(shí)，大力進(jìn)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)，充分發(fā)揮其獨(dú)立超然的特性，履行社會(huì)公證和監(jiān)督職能，使會(huì)計(jì)人員一方面受法規(guī)制度的規(guī)范，另一方面受

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公證監(jiān)督。另外，要發(fā)動(dòng)全社會(huì)參與會(huì)計(jì)監(jiān)督。鼓舞與支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對(duì)企業(yè)（特別是上市公司）違法違紀(jì)行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，操縱風(fēng)險(xiǎn)。由于各種不確定性因素的存在，企業(yè)面臨著客觀存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)能否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的治理和操縱，是企業(yè)能否生存進(jìn)展、能否實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)治理者通過增加、補(bǔ)充或規(guī)范各內(nèi)部操縱環(huán)節(jié)來減輕可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，要建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域經(jīng)常進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)已存在的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并善于轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。（四）改進(jìn)內(nèi)部信息披露。企業(yè)的運(yùn)行依賴于對(duì)企業(yè)內(nèi)、外部信息的取得、分析與使用，同時(shí)企業(yè)也有責(zé)任對(duì)外披露關(guān)于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)狀況和結(jié)果的信息?？偟膩碇v，企業(yè)對(duì)有關(guān)信息的需要體現(xiàn)在以下方面：關(guān)于市場(chǎng)、客戶、供應(yīng)商、法規(guī)