企業(yè)年度借貸記帳法舉例

1、11/11借貸記帳法舉例某企業(yè)2004年1月初有關(guān)賬戶的期初余額如表2-2。表2-2 賬戶月初余額表賬戶余額借方余額貸方余額現(xiàn)金1 500銀行存款50 000原材料420 000應(yīng)收賬款200 000固定資產(chǎn)530 000累計折舊30 000短期借款200 000應(yīng)付賬款50 000應(yīng)交稅金21 500實收資本800 000資本公積70 000利潤分配30 000合計1 201 5001 201 500第一，依照1月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄（1）1月5日，從銀行借入三個月期限的短期借款100 000元。企業(yè)從銀行借款，先要轉(zhuǎn)入企業(yè)在該銀行設(shè)立的存款戶，因此該項業(yè)務(wù)發(fā)生，涉及“短期借款”和“

2、銀行存款”兩個賬戶，“銀行存款”是資產(chǎn)類賬戶，其增加額記借方；“短期借款”是負(fù)債類賬戶，增加額記貸方。會計分錄為： 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000（2）1月7日，將現(xiàn)金1000元存入銀行。該項業(yè)務(wù)發(fā)生涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”兩個資產(chǎn)類賬戶，銀行存款增加1 000元，記借方，現(xiàn)金減少1 000元，記貸方，會計分錄為： 借：銀行存款 1 000 貸：現(xiàn)金 1 000（3）1月8日，同意投資者投入投資，投入運輸設(shè)備一臺，作價130 000元，貨幣投資70 000元。該項業(yè)務(wù)發(fā)生涉及“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”、“實收資本”等賬戶，三個賬戶的發(fā)生額均由于同意投資而增加，“固

3、定資產(chǎn)”和“銀行存款”是資產(chǎn)類賬戶，其增加額記借方；“實收資本”是所有者權(quán)益賬戶，其增加額記貸方。會計分錄為： 借：銀行存款 70 000 固定資產(chǎn) 130 000 貸：實收資本 200 000（4）1月10日，用銀行存款償還前欠貨款20 000元。該項業(yè)務(wù)發(fā)生涉及“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”兩個賬戶，由于償還欠款，兩者同時減少。“應(yīng)付賬款”是負(fù)債類賬戶，其減少額記借方；“銀行存款”是資產(chǎn)類賬戶，其減少額記貸方。會計分錄為： 借：應(yīng)付賬款 20 000 貸：銀行存款 20 000（5）1月11日，用現(xiàn)金支付辦公費200元。該項業(yè)務(wù)發(fā)生涉及“現(xiàn)金”和“治理費用”兩個賬戶，治理費用增加記借方，現(xiàn)金減

4、少記貸方。會計分錄為： 借：治理費用 200 貸：現(xiàn)金 200（6）1月12日，購入原材料一批，價款25 000元（暫不考慮增值稅），貨款未付。該項業(yè)務(wù)發(fā)生涉及“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個賬戶，購入材料款未付，原材料和應(yīng)付賬款同時增加，“原材料”是資產(chǎn)類賬戶，其增加額記借方；“應(yīng)付賬款”是負(fù)債類賬戶，其增加額記貸方。會計分錄為：借：原材料 25 000 貸：應(yīng)付賬款 25 000（7）1月15日，企業(yè)董事會決定用資本公積轉(zhuǎn)增資本50 000元。該項業(yè)務(wù)發(fā)生涉及“資本公積”和“實收資本”兩個所有者權(quán)益類賬戶得一增一減，資本公積用于轉(zhuǎn)增資本，使資本公積減少，實收資本增加。會計分錄為： 借：資本公積

5、 50 000 貸：實收資本 50 000（8）1月20日，企業(yè)決定向投資者分派現(xiàn)金股利30 000元。企業(yè)宣告向投資者分派現(xiàn)金股利是企業(yè)利潤分配的一個要緊方面，從宣告分派到實際支付還有時刻間隔，因此宣告分派時，就形成企業(yè)對投資者的負(fù)債。因此，該項業(yè)務(wù)涉及“利潤分配”和“應(yīng)付股利”兩個賬戶同時增加，“利潤分配”是所有者權(quán)益類賬戶，但分配利潤會使企業(yè)所有者權(quán)益減少，應(yīng)記入該賬戶借方；“應(yīng)付股利”是負(fù)債類賬戶，其增加額記入借方。會計分錄為： 借：利潤分配 30 000 貸：應(yīng)付股利 30 000第二，過賬首先將各賬戶期初余額記入賬簿（那個地點會計賬簿用簡化的“丁”字賬格式），然后把本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)

6、務(wù)編制的會計分錄過入賬簿，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。借方 現(xiàn) 金 貸方 借方 銀行存款 貸方 期初余額：1 500 期初余額：50 000： 1 000 100 000 20 000 200 1 000 70 000本期借方發(fā)生額：0 本期貸方發(fā)生額： 本期借方發(fā)生額： 本期貸方發(fā)生額:20 000 1 200 171 000期末余額：300 期末余額：201 000借方 原材料 貸方 借方 應(yīng)收賬款 貸方期初余額：420 000 期初余額：200 00025 000期末余額：445 000 期末余額：200 000借方 固定資產(chǎn) 貸方 借方 累計折舊 貸方期初余額：530 000 期

7、初余額：30 000130 000期末余額：660 000 期末余額：30 000借方 短期借款 貸方 借方 應(yīng)付賬款 貸方期初余額：200 000 期初余額：50 000100 000 20 000 25 000期末余額：300 000 期末余額：55 000借方 應(yīng)交稅金 貸方 借方 實收資本 貸方期初余額：21 500 期初余額：800 000 200 000期末余額：21 500 50 000 期末余額：1 050 000借方 資本公積 貸方 借方 利潤分配 貸方期初余額：70 000 期初余額：30 00050 000 30 000期末余額：20 000 期末余額：0借方 應(yīng)付股利

8、貸方 借方 治理費用 貸方期初余額：0 200 30 000期末余額：30 000 期末余額：200 第三，試算平衡期末依照賬簿記錄編制試算平衡表進(jìn)行試算平衡。見表2-3。 表2-3 總分類賬戶發(fā)生額及期末余額試算平衡表 2004年1月31日 單位：元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn) 金1 5001 200300銀行存款50 000171 00020 000201 000應(yīng)收賬款200 000200 000原材料420 00025 000445 000固定資產(chǎn)530 000130 000660 000累計折舊30 00030 000短期借款200 000100 000300 000應(yīng)付賬款50 00020 00025 00055 000應(yīng)交稅金21 50021 500應(yīng)付股利30 00030 00