財政學四節(jié)非稅收入

1、第四節(jié) 非稅收入基本概念：政府非稅收入：是指除稅收以外的其他所有收入，它包括由各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準公共服務(wù)取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金。預(yù)算外資金按照我國現(xiàn)行的預(yù)算管理辦法，非稅收入可分為納入預(yù)算管理的非稅收入和預(yù)算外非稅收入。預(yù)算外非稅收入又被稱為預(yù)算外資金：是由各個地方、各部門自收自支、自行管理的財政性資金，已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代公共財政體制的需要，從長期來看，預(yù)算外資金應(yīng)當逐步納入預(yù)算管理。政府非稅收入主要形式目前政府非稅收入主要包括：一、國有資產(chǎn)收入二、政府性收費收

2、入三、政府性基金收入一、國有資產(chǎn)收入1.國有資產(chǎn)的概念廣義國有資產(chǎn)是指屬于國家所有的全部財產(chǎn)以及各種自然資源財富，既包括分布在各類企業(yè)之中的能夠?qū)崿F(xiàn)價值增值的經(jīng)營性國有資產(chǎn)，也包括分布在各類行政事業(yè)單位的純消耗性的非經(jīng)營性國有財產(chǎn)。 狹義的國有資產(chǎn)狹義的國有資產(chǎn)指分布在各類企業(yè)中的所有權(quán)歸國家的能夠帶來價值增值的經(jīng)營性資產(chǎn)，主要分布在各類企業(yè)，一般不包括行政事業(yè)單位的國有財產(chǎn)。2.國有資產(chǎn)的分類國有資產(chǎn)的分類方法有很多，比如按照國有資產(chǎn)的存在形態(tài)劃分為有形國有資產(chǎn)和無形國有資產(chǎn)，按照國有資產(chǎn)的行政隸屬關(guān)系劃分為中央國有資產(chǎn)和地方國有資產(chǎn)等。本書則重點按照資產(chǎn)的屬性和經(jīng)濟用途對國有資產(chǎn)進行劃分。

3、（1）按照國有資產(chǎn)的屬性劃分按照國有資產(chǎn)的屬性劃分，國有資產(chǎn)可分為國有社會產(chǎn)品和國有自然資源。 （2）按照國有資產(chǎn)的經(jīng)濟用途劃分按照國有資產(chǎn)的經(jīng)濟用途劃分，國有資產(chǎn)可分為經(jīng)營性國有資產(chǎn)和非經(jīng)營性國有資產(chǎn)。 （二）國有資產(chǎn)收入的形式國有資產(chǎn)收入是指國家以所有者身份憑借財產(chǎn)所有權(quán)取得的財政收入形式。我國國有資產(chǎn)收入形式由以下幾類構(gòu)成：1.從國有資本投資取得的收入從國有資本投資取得的收入是國家憑借資產(chǎn)所有權(quán)取得財政收入的基本形式，具體包括上交利潤和分得的股息、股利。 2.從國有資產(chǎn)所有權(quán)變更取得的收入從國有資產(chǎn)所有權(quán)變更取得的財政收入形式，具體包括國有資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和國有資產(chǎn)處置清算取得的收入。

4、3.從國有資產(chǎn)有償使用取得的收入從國有資產(chǎn)有償使用取得的財政收入形式，具體包括國有資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的收入，以海域使用金、陸域場地和礦區(qū)使用費等形式取得的收入和租金類收入。二、 政府性收費收入（一）政府性收費的概念與特征1.政府性收費的概念政府性收費是政府在提供公共服務(wù)、公益設(shè)施或公共管理過程中，向受益者和管理對象所收取的各種費用。政府性收費是國家取得財政收入的主要形式之一。在西方的一些市場經(jīng)濟國家，從有利于提高資源配置和使用效率的角度考慮，地方或基層政府主要提供與居民日常生活緊密相關(guān)的準公共產(chǎn)品和自然壟斷行業(yè)產(chǎn)品，并且這些與居民日常生活緊密相關(guān)的準公共產(chǎn)品和自然壟斷行業(yè)產(chǎn)品的提供成本主要依靠

5、政府收費來解決，因此政府性收費在地方政府或基層政府財政收入中所占的比重很高。（二）政府性收費與經(jīng)營性收費的區(qū)別政府為滿足社會公共需要所需的資金通過稅收或政府性收費解決，而企業(yè)提供產(chǎn)品和勞務(wù)是通過市場取得收入，即市場價格或經(jīng)營性收費。因此，政府性收費與經(jīng)營性收費有嚴格區(qū)別。（1）屬性不同。政府性收費的本質(zhì)是一個財政分配問題，體現(xiàn)國家與企事業(yè)單位以及個人之間的分配關(guān)系，屬于政府行為，具有一定的強制性；而經(jīng)營性收費屬于價格范疇，體現(xiàn)商品或勞務(wù)買賣雙方之間的交換關(guān)系，是企業(yè)行為，具有非強制性和競爭性。（2）主體不同。政府性收費的征收主體主要是政府機關(guān)或事業(yè)單位；而經(jīng)營性收費的征收主體是從事經(jīng)營活動的企

6、事業(yè)單位、社會團體和城鄉(xiāng)居民。（3）目的不同。政府性收費主要是體現(xiàn)受益補償原則，在受益對象接受特定公共產(chǎn)品或服務(wù)時，適當負擔一部分費用，其收入用于補償或部分補償提供管理或服務(wù)的成本，不以盈利為目的；而經(jīng)營性收費是一種商品價格補償，以盈利為目的，不僅要收回成本，而且要賺取利潤。（4）收入歸屬不同。政府性收費形成的收入屬于政府財政收入。經(jīng)營性收費所形成的收入屬于團體或個人的收入。 （三）政府性收費的類型1.按收費的性質(zhì)劃分為規(guī)費和使用費（1）規(guī)費。規(guī)費是國家機構(gòu)為居民或團體提供特定服務(wù)或?qū)嵤┨攸c行政管理時收取的手續(xù)費或工本費。規(guī)費主要是管理者相被管理者收取的，規(guī)費的收取基于政府針對特定的個人提供特

7、別服務(wù)或者賦予特定的權(quán)利。規(guī)費包括行政規(guī)費和司法規(guī)費，前者如戶籍費、護照費、商標登記費、執(zhí)照費等；后者如訴訟規(guī)費、結(jié)婚登記費、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓登記費等。 （2）使用費。使用費是政府部門向特定公共設(shè)施或公共服務(wù)的使用或受益者收取的費用，其體現(xiàn)了政府與使用者之間的一種市場交易關(guān)系。例如居民平時需要支付的社區(qū)衛(wèi)生管理費、公立學校的學費、公立醫(yī)院的醫(yī)療費等等。 2.按照收費的實體劃分為行政性收費和事業(yè)性收費（1）行政性收費。行政性收費是指政府各職能部門在履行職能，開展社會經(jīng)濟管理活動時，向被管理對象依法收取的費用。主要包括各種管理費、罰款、特許權(quán)使用費、注冊登記費及證照性收費等。（2）事業(yè)性收費。事業(yè)性收費是

8、指國家提供事業(yè)服務(wù)的部門和單位按照規(guī)定的標準向其服務(wù)對象收取的費用，以彌補其部分或全部成本。例如學校、醫(yī)院、科研單位、文化館、體育館、圖書館、科技館、博物館等機構(gòu)想起服務(wù)對象收取的費用。三、政府性基金收入（一）政府性基金的概念與特征1.政府性基金的概念政府性基金是指各級人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院文件規(guī)定，為支持特定公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項用途的財政資金。設(shè)立政府性基金的目的，主要是支持某項特定產(chǎn)業(yè)或事業(yè)發(fā)展。其主要形式包括各種基金、資金、附加和專項收費等。政府性基金按資金使用劃分，可分為工業(yè)發(fā)展基金、交通建設(shè)基金、教

9、育事業(yè)基金、城市建設(shè)基金等。按籌集方式劃分，可分為附加在稅收上征收的基金，如教育費附加、農(nóng)業(yè)稅附加等；附加在價格上征收的基金，如電力建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金、郵電附加等；以銷售（營業(yè)）收入為對象征收的基金，如文化事業(yè)建設(shè)費、碘鹽基金等。2.政府性基金的特征政府性基金具有集中性、臨時性和專用性等三個顯著特征：（二）政府性基金和政府性收費的比較1.收取方式不同政府性基金取得，政府與被征收主體之間不發(fā)生直接管理或服務(wù)關(guān)系；而政府性收費與對被征收主體提供具體服務(wù)或行使管理職責相聯(lián)系。 2.收入特性不同一般而言，政府性基金屬于非補償性的收入，是政府憑借政治權(quán)力強制、無償?shù)厝〉玫氖杖?，與具有特定目的稅收性質(zhì)相似，是比較典型的“準稅收”；而政府性收費除專項收費以外，一般都具有明顯的補償性特點。 3.收入來源不同政府性基金的征收渠道和形式較多，既有以稅收、價格為載體征收，也有按銷售（營業(yè)）收入、固定資產(chǎn)原值、工資或預(yù)算外資金的一定比例收取。就某一項具體基金來說，有的收入來源也是多渠道的。比如，地方水利建設(shè)基金的收入來源就有以下幾個方面：一是從地方征收的政府性基金如養(yǎng)路費等收入中劃轉(zhuǎn)3%；二是從城市維護建設(shè)稅中提取