會(huì)計(jì)模擬試題

1、會(huì)計(jì)模擬試題（二）一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中能夠引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變化的是（）。 A宣告分派股票股利B權(quán)益法下確認(rèn)被投資企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的盈利C權(quán)益法下確認(rèn)被投資單位宣告分配的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利D用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損2.2008年1月1日，A企業(yè)支付價(jià)款1 200萬元從活躍市場(chǎng)上購(gòu)進(jìn)某公司債券，面值為1 000萬元。支付的價(jià)款包含已到付息期到尚未領(lǐng)取的利息8萬元，另外支付相關(guān)稅費(fèi)為10萬元。該公司債券票面年利率為8，期限為5年，到期一次還本、分期付息。企業(yè)將其劃分為持有至到期投資，則該企業(yè)持有至到期投資的初始入賬金額為（）。A1 192萬元B1 000萬元C1 202萬元D1 210萬元3.

2、甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸，該原材料用于加工生產(chǎn)Y產(chǎn)品，每噸可生產(chǎn)5臺(tái)Y產(chǎn)品。甲公司已與乙公司簽訂一項(xiàng)Y產(chǎn)品銷售合同，該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)8萬元（不含增值稅）。將該原材料加工成每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本5萬元，可能銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2萬元。本期期末市場(chǎng)上每臺(tái)Y產(chǎn)品售價(jià)10萬元；該原材料每噸售價(jià)為9萬元（不含增值稅），可能銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。期初該原材料存貨跌價(jià)預(yù)備無余額，則期末該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備為（）。A20萬元B11萬元C80萬元D70萬元4.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的是（ ）。A

3、出售無形資產(chǎn)取得的利得B以無形資產(chǎn)換入存貨確認(rèn)的利得C出租無形資產(chǎn)取得的收入D以無形資產(chǎn)抵償債務(wù)確認(rèn)的利得5.甲公司于12月15日收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵權(quán)，要求甲公司賠償200萬元，至年末未結(jié)案。甲公司在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，依照法律訴訟的進(jìn)展情況以及專業(yè)人士的意見，認(rèn)為對(duì)原告進(jìn)行賠償150萬元的可能性為80，賠償120萬元的可能性為60，賠償100萬元的可能性為40，為此，甲公司應(yīng)在年末進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是( )。A. 確認(rèn)可能負(fù)債150萬元B. 確認(rèn)可能負(fù)債192萬元C. 確認(rèn)可能負(fù)債232萬元D. 確認(rèn)可能負(fù)債112萬元6.M公司和N公司不屬于同一操縱的兩個(gè)公司。2008年2月

4、26日，M公司以一項(xiàng)專利權(quán)和銀行存款150萬元向N公司投資，占N公司注冊(cè)資本的60%，該專利權(quán)的賬面原價(jià)為9 880萬元，已計(jì)提累計(jì)攤銷680萬元，已計(jì)提無形資產(chǎn)減值預(yù)備320萬元，公允價(jià)值為9 000萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。合并當(dāng)日N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18 000萬元。則M公司因該企業(yè)合并應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）。A.1 650萬元B.120萬元C.1 770萬元D.1 920萬元7.假如購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列講法中正確的是（）。 A 固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款為基礎(chǔ)確定 B 固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定 C 實(shí)際支付的價(jià)

5、款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，不管是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益 D 實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，不管是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)資本化8.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。2008年1月甲公司董事會(huì)決定建筑一棟職工宿舍，2008年2月，該公司為建筑職工宿舍領(lǐng)用500件自產(chǎn)產(chǎn)品，該產(chǎn)品的單位成本為1.5萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬元（為不含稅單價(jià)），不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2008年2月因領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為（）。A.750萬元B.920萬元C.1 000萬元D.1 170萬元9.關(guān)于政府補(bǔ)助，下列講法中正確的是（）

6、。A.政府補(bǔ)助是無償?shù)?、無條件的B.政府以企業(yè)所有者身份向企業(yè)投入資本的屬于政府補(bǔ)助C.稅收優(yōu)惠包括直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額等形式，不屬于政府補(bǔ)助。D.政府補(bǔ)助能夠是企業(yè)間接從政府取得的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)10.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買非同一操縱下的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2 000萬股一般股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為4元；支付證券承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9 000萬元，公允價(jià)值為12 000萬元，支付的評(píng)估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)等共計(jì)100萬元。假定甲公司和A公司采納的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的合并成本為()。A

7、. 8 100萬元B. 7 200萬元C. 8 150萬元D. 9 600萬元11.A企業(yè)2008年10月10日以一批庫(kù)存商品（應(yīng)稅消費(fèi)品）換入一臺(tái)設(shè)備，并收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)38.8萬元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120萬元，不含增值稅的公允價(jià)值為150萬元，計(jì)稅價(jià)格為140萬元，適用的增值稅稅率為17，消費(fèi)稅稅率為10；換入設(shè)備的原賬面價(jià)值為160萬元，公允價(jià)值為135萬元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，A企業(yè)因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換阻礙損益的金額為（）。A.140萬元B.30萬元C.120萬元D.16萬元12.某公司為建筑一項(xiàng)固定資產(chǎn)于2008年1月1日發(fā)行5年期債券，面值為20 000萬元，票面年利

8、率為6，發(fā)行價(jià)格為20 880萬元，每年年末支付利息，到期還本。另發(fā)生債券輔助費(fèi)用80萬元。建筑工程于2008年1月1日開始，年末尚未完工。該建筑工程2008年度發(fā)生的資產(chǎn)支出為：1月1日支出4 800萬元，6月1日支出6 000萬元，12月1日支出6 000萬元。按照實(shí)際利率確認(rèn)利息費(fèi)用，假定實(shí)際利率為5。閑置資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，短期投資月收益率為0.3。該公司2008年全年發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的金額為（）。A.1 040萬元 B.692萬元 C.608萬元 D.1 460萬元13.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款450萬元

9、進(jìn)行債務(wù)重組。依照協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)，甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，乙公司向甲公司另行支付增值稅。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備為30萬元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為350萬元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()。A.40.5萬元B.100萬元C.120.5萬元 D.180萬元14.視同買斷方式下托付代銷商品，代銷協(xié)議約定，受托方在取得代銷商品后，不管是否能夠賣出、是否獲利，均與托付方無關(guān)，那么托付方的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A只做發(fā)出商品的處理B在交付商品時(shí)確認(rèn)收入C不做任何處理D在交付商

10、品時(shí)不確認(rèn)收入，托付方收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入15.下列各項(xiàng)投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過“資本公積”科目核算的是（ ）。A采納公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值B采納公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值C自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采納公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值D自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采納公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值16.某企業(yè)2007年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為5 000萬元，累計(jì)折舊賬戶余額為2 800萬元，固定資產(chǎn)減值預(yù)備賬戶余

11、額為500萬元，在建工程賬戶余額為200萬元，工程物資賬戶余額為400萬元，固定資產(chǎn)清理賬戶余額為50萬元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.1 700 B.2 100 C.1 650D.1 90017.甲公司2008年度有關(guān)資料如下：（1）應(yīng)付賬款項(xiàng)目年初數(shù)100萬元，年末數(shù)120萬元；（2）應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目年初數(shù)40萬元，年末數(shù)20萬元；（3）預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；（4）存貨項(xiàng)目年初數(shù)100萬元，年末數(shù)80萬元；（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目本年數(shù)4 000萬元；（6）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600萬元；（7）其他相關(guān)資料：用固定資產(chǎn)

12、償還應(yīng)付賬款10萬元；生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬元；本期制造費(fèi)用發(fā)生額60萬元（其中消耗性的物料為5萬元）；工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品10萬元；本年計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備5萬元。甲公司2008年度現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）。A.4 430萬元B.4 425萬元C.4 440萬元D.4 405萬元18.關(guān)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后至結(jié)算日前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日因應(yīng)付職工薪酬公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入（）。A.治理費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.資本公積D.公允價(jià)值變動(dòng)損益19.某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采納即期匯率的近似匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。假定月

13、初的市場(chǎng)匯率為即期匯率的近似匯率。該企業(yè)4月1日持有45 000美元，4月1日市場(chǎng)匯率為1美元7.5元人民幣。4月15日將其中的30 000美元出售給中國(guó)銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元7.1元人民幣，美元買入價(jià)為1美元7元人民幣，賣出價(jià)為1美元7.2元人民幣。3月31日市場(chǎng)匯率為1美元7.6元人民幣，4月30日市場(chǎng)匯率為1美元7.5元人民幣，本月未發(fā)生其他外幣業(yè)務(wù)。該企業(yè)4月份應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（）元人民幣。A.15 000B.19 500C.12 000D.31 50020.某企業(yè)206年和207年歸屬于一般股股東的凈利潤(rùn)分不為665萬元和770萬元，206年1月1日發(fā)行在外的一般股400萬股，

14、206年4月1日按市價(jià)新發(fā)行一般股80萬股，207年7月1日分派股票股利，以206年12月31日總股本480萬股為基數(shù)每10股送3股，假設(shè)不存在其他股數(shù)變動(dòng)因素。207年度比較利潤(rùn)表中207年差不多每股收益為( )元。A. 1.11B. 1.02C. 1.23D. 1.09二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)金治理暫行條例規(guī)定能夠用現(xiàn)金結(jié)算的有（）。A向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品支付的價(jià)款 B向企業(yè)購(gòu)買大宗材料支付的價(jià)款C支付給職工個(gè)人的勞務(wù)酬勞D出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)E依照國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化技術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金2.按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.固定資產(chǎn)大修理支

15、出，不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，因此其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間也構(gòu)成應(yīng)納稅臨時(shí)性差異B.固定資產(chǎn)大修理支出，不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，因此其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間也構(gòu)成可抵扣臨時(shí)性差異C.當(dāng)期發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)用，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的，因其不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，因此不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.當(dāng)期發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)用，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的，形成可抵扣臨時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)E.當(dāng)期發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)用，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的，形成應(yīng)

16、納稅臨時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3.在下列事項(xiàng)中，引起實(shí)收資本或股本發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A. 將資本公積轉(zhuǎn)增資本B. 將盈余公積轉(zhuǎn)增資本C. 股東大會(huì)批準(zhǔn)宣告分派現(xiàn)金股利D. 實(shí)際發(fā)放股票股利E. 注銷庫(kù)存股4.企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用的有（）。A. 期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅臨時(shí)性差異B. 期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣臨時(shí)性差異C. 期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅臨時(shí)性差異D. 期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅臨時(shí)性差異E. 企業(yè)進(jìn)行汲取合并使得資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)

17、值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的臨時(shí)性差異5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)包括在最低租賃付款額中的有（）。A或有租金B(yǎng)履約成本C租賃期內(nèi)承租人每期應(yīng)支付的租金D初始直接費(fèi)用E與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值6.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的有（）。A.按照規(guī)定對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值預(yù)備，考慮到利潤(rùn)指標(biāo)超額完成太多，依照慎重性要求，多提了存貨跌價(jià)預(yù)備B.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息計(jì)入固定資產(chǎn)成本C.由于地震使廠房使用壽命受到阻礙，調(diào)減了廠房的可能使用年限D(zhuǎn).分期收款銷售方式具有融資性質(zhì)時(shí)，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入E.鑒于當(dāng)期利潤(rùn)完成狀況不佳，將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法7.A公

18、司和B公司是母子公司。2008年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款為500萬元，壞賬預(yù)備計(jì)提比例為2；2009年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款為800萬元，壞賬預(yù)備計(jì)提比例變更為4。對(duì)此，母公司編制2009年合并工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄包括（）。A.借：應(yīng)付賬款500貸：應(yīng)收賬款500 B.借：應(yīng)付賬款800貸：應(yīng)收賬款800C.借：應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備10貸：未分配利潤(rùn)年初10D.借：應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備22貸：資產(chǎn)減值損失22E.借：應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備32貸：資產(chǎn)減值損失328.在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整增加的項(xiàng)目有（）。A.資產(chǎn)減值預(yù)備B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.投資損失D.經(jīng)營(yíng)

19、性應(yīng)收項(xiàng)目的減少E.遞延所得稅資產(chǎn)的增加9.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的處理，下列講法正確的有（）。A一般情況下，同一企業(yè)只能采納一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采納兩種計(jì)量模式B因出租房地產(chǎn)而取得租金收入，企業(yè)交納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加C已采納公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式D房地產(chǎn)企業(yè)依法取得的、用于開發(fā)，待增值后出售的土地使用權(quán)，屬于投資性房地產(chǎn)E持有并預(yù)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)10.下列項(xiàng)目中，會(huì)阻礙企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)B權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)C(jī)非貨幣性資產(chǎn)交換換出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)

20、值的差額D可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失E以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益11.某公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年3月30日，該公司2008年1月1日至3月30日，之前發(fā)生的下列事項(xiàng)，不需要對(duì)2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有（）。A2008年2月25日發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致庫(kù)存的一批原材料損失100萬元B2008年1月29日得到法院通知，因2007年度銀行貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息等計(jì)95萬元（2007年末已確認(rèn)可能負(fù)債80萬元）C2008年1月25日完成了2007年12月20日銷售的必須安裝設(shè)備的安裝工作，并收到銷售款100萬元D2008年月1月30日發(fā)覺2004年末在建工程余額2

21、00萬元，2007年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)E. 2008年3月5日支付給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)50萬元12.下列關(guān)于非同一操縱下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，講法正確的有（）。A. 以權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，與發(fā)行有關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等，不管其與企業(yè)合并是否直接相關(guān)，均應(yīng)從所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行溢價(jià)收入中扣除B. 一般情況下，非同一操縱下企業(yè)合并進(jìn)行合并過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)費(fèi)用化，借記“治理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目C. 以發(fā)行債券方式進(jìn)行的企業(yè)合并，與發(fā)行有關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入負(fù)債的初始計(jì)量金額中，如是折價(jià)發(fā)行，則增加折價(jià)金額；如是溢價(jià)發(fā)行，則

22、減少溢價(jià)金額D. 某部門為了查找相關(guān)的購(gòu)并機(jī)會(huì)，維持該部門日常運(yùn)轉(zhuǎn)的有關(guān)費(fèi)用，屬于與企業(yè)合并直接相關(guān)的費(fèi)用E. 合并方為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的換出資產(chǎn)的評(píng)估費(fèi)、咨詢費(fèi)等屬于為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用三、計(jì)算題1.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）有關(guān)資產(chǎn)的資料如下：（1）甲公司有一條生產(chǎn)電子產(chǎn)品的生產(chǎn)線，由A、B、C三項(xiàng)設(shè)備構(gòu)成，初始成本分不為40萬元，60萬元和100萬元。使用年限為10年，可能凈殘值為零，采納年限平均法計(jì)提折舊，該生產(chǎn)線已使用5年。三項(xiàng)設(shè)備均無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個(gè)資產(chǎn)組。（2）2007年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的電子產(chǎn)品有替代產(chǎn)品上市，到年底導(dǎo)致

23、公司生產(chǎn)的電子產(chǎn)品銷路銳減40，因此，公司于年末對(duì)該條生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試。（3）2007年末，甲公司可能該生產(chǎn)線的公允價(jià)值為56萬元，可能相關(guān)處置費(fèi)用為2萬元；經(jīng)可能生產(chǎn)線以后5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，計(jì)算確定的現(xiàn)值為60萬元。另外，A設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為15萬元，B、C兩設(shè)備都無法合理可能其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及以后現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。（4）整條生產(chǎn)線可能尚可使用5年。要求：（1）計(jì)算資產(chǎn)組和各項(xiàng)設(shè)備的減值損失；（2）編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.2006年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司公開發(fā)行的債券10 000張，每張面值100元，票面利率為3%，每年1月1日支付上年度利

24、息。購(gòu)入時(shí)每張支付款項(xiàng)96元，另支付相關(guān)費(fèi)用3 653.85元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。購(gòu)入債券時(shí)的市場(chǎng)利率為4%。2006年12月31日，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該公司債券的公允價(jià)值下降為每張80元。2007年1月1日收到債券利息30 000元。2007年12月31日，該公司債券的公允價(jià)值下降為每張70元，甲公司可能，如乙公司不采取措施，該債券的公允價(jià)值可能會(huì)持續(xù)下跌。2008年1月1日收到債券利息30 000元。2008年，乙公司采取措施使財(cái)務(wù)困難大為好轉(zhuǎn)。2008年12月31日，該債券的公允價(jià)值上升到每張100元。2009年1月1日收到債券利息30 000元。2009年1月10日，甲公司

25、將上述債券全部出售，收到款項(xiàng)902 000元存入銀行。要求：編制甲公司2006年2009年與上述可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（計(jì)算過程保留兩位小數(shù)）。3.A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17% 。2007年有關(guān)資料如下：（1）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目年初、期末余額和部分項(xiàng)目發(fā)生額如下（單位：萬元）：項(xiàng)目名稱年初余額本年增加本年減少期末余額應(yīng)收賬款3 5105 850應(yīng)收票據(jù)585351交易性金融資產(chǎn)300100（出售）200應(yīng)收股利203010存貨2 5002 400長(zhǎng)期股權(quán)投資500200（以現(xiàn)金支付）685應(yīng)付賬款1 7552 340應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交增值稅250306（已交）47

26、6（進(jìn)項(xiàng)稅額）180應(yīng)交所得稅3010040短期借款600400700（2）利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目本年發(fā)生額如下（單位：萬元）： 項(xiàng)目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額營(yíng)業(yè)收入5 000營(yíng)業(yè)成本3 000投資收益：現(xiàn)金股利10出售交易性金融資產(chǎn)20（3）其他有關(guān)資料如下：交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價(jià)物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應(yīng)收款項(xiàng)均以現(xiàn)金結(jié)算，其中應(yīng)收股利本期增加數(shù)包括本期以現(xiàn)金支付的投資價(jià)款中時(shí)所包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利5萬元；本期由于以存貨抵債而減少應(yīng)付賬款91萬元，其余應(yīng)付賬款均以現(xiàn)金結(jié)算；應(yīng)收賬款變動(dòng)數(shù)中含有本期計(jì)提的壞賬預(yù)備100萬元。本期銷售商品均為正常的銷售行為，按照銷售價(jià)格確認(rèn)

27、收入，計(jì)稅價(jià)格為不含稅的售價(jià)。除上述所給資料外，所有債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項(xiàng)。要求：計(jì)算以下各現(xiàn)金流量表項(xiàng)目金額（要求列出計(jì)算過程）：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；（2）購(gòu)買商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金；（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；（4）收回投資收到的現(xiàn)金；（5）取得投資收益收到的現(xiàn)金；（6）投資支付的現(xiàn)金；（7）支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；（8）取得借款收到的現(xiàn)金；（9）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。四、綜合題1.正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17，所得稅稅率為25。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，在核算中以萬元為單位。正保公司208年

28、發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：（1）正保公司于208年7月1日，以180萬元購(gòu)入A公司25的一般股股份，對(duì)A公司有重大阻礙，正保公司采納權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。208年7月1日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬元，與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值相等。208年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元（各月利潤(rùn)均衡實(shí)現(xiàn)）。208年12月31日，A公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)整增加資本公積l00萬元（已扣除所得稅阻礙）。（2）正保公司董事會(huì)決定于208年3月31日對(duì)某生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。208年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為100萬元，已計(jì)提折舊為50萬元，未計(jì)提減值預(yù)備；該固定資產(chǎn)可能使用壽命為6年(已使用年

29、限3年)，可能凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用外購(gòu)原材料50萬元；發(fā)生人工費(fèi)用21.5萬元；更換要緊部件支付的購(gòu)買價(jià)款為30萬元，被替換部件原價(jià)為20萬元，回收價(jià)格為5萬元。假定技術(shù)改造工程于208年8月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日交付生產(chǎn)車間使用，可能剩余使用年限為5年，可能凈殘值和折舊方法不變。（3）208年12月31日，正保公司決定以技術(shù)改造后的生產(chǎn)設(shè)備和其持有的A公司全部股票，來交換大華公司的一批庫(kù)存商品和交易性金融資產(chǎn)（B股票）。大華公司庫(kù)存商品賬面余額為150萬元，不含增值稅的公允價(jià)值為200萬元，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值；B股票的賬面余額為260萬元(其中：

30、成本為210萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬元)，公允價(jià)值為300萬元。在交換當(dāng)日，正保公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為336萬元；生產(chǎn)設(shè)備公允價(jià)值為144萬元，另外正保公司向大華公司支付銀行存款54萬元作為補(bǔ)價(jià)。大華公司和正保公司換入的資產(chǎn)均不改變其用途。假設(shè)兩公司都沒有為資產(chǎn)計(jì)提減值預(yù)備，大華公司適用的增值稅稅率為17。非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。要求：（1）計(jì)算208年12月31日正保公司對(duì)A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算208年8月20日經(jīng)技術(shù)改造后生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值，并編制更新改造過程的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算208年12月31日生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值，并編制計(jì)提折舊

31、的會(huì)計(jì)分錄。（4）推斷正保公司與大華公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（5）計(jì)算正保公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本。（6）編制正保公司非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（7）計(jì)算大華公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本。（8）編制大華公司非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（單位用萬元來表示）2.東方股份有限公司（本題下稱東方公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17，產(chǎn)品價(jià)格不含增值稅額。東方公司適用的所得稅稅率為25，所得稅采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。東方公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。東方公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年3月30日完成，直至2009年3月30日，東

32、方公司2008年度的所得稅費(fèi)用尚未計(jì)算，利潤(rùn)尚未進(jìn)行分配。東方公司2008年12月31日編制的2008年年度“利潤(rùn)表”有關(guān)項(xiàng)目的“本期金額”欄金額如下：利潤(rùn)表 編制單位：東方公司2008年度單位：萬元項(xiàng)目本期金額一、營(yíng)業(yè)收入113 625減：營(yíng)業(yè)成本78 750營(yíng)業(yè)稅金及附加6 750銷售費(fèi)用1 575治理費(fèi)用2 250財(cái)務(wù)費(fèi)用450資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”號(hào)填列）投資收益（損失以“”號(hào)填列）900其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入450減：營(yíng)業(yè)外支出2 700其中：非流淌資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列）22

33、500減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列）與上述“利潤(rùn)表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：（1）東方公司自2008年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采納以后適用法，對(duì)上述變更，東方公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更差不多董事會(huì)表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的可能沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為2 700萬元，采納年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊675萬元，未計(jì)提減值預(yù)備。假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采納年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，可能使用年限為12年。用當(dāng)年該設(shè)備生產(chǎn)的

34、產(chǎn)品80已對(duì)外銷售，20形成期末庫(kù)存商品。（2）2008年11月1日，東方公司與M公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：M公司購(gòu)入東方公司100件某產(chǎn)品，每件銷售價(jià)格為22.5萬元。東方公司已于當(dāng)日收到M公司貨款并交付銀行辦理收款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為18萬元，未計(jì)提跌價(jià)預(yù)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定東方公司于2009年3月31日按每件27萬元的價(jià)格購(gòu)回全部該產(chǎn)品。東方公司將此項(xiàng)交易額2 250萬元確認(rèn)為2008年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。無確鑿證據(jù)表明該售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入的確認(rèn)條件。假定按稅法規(guī)定，因商品售后回購(gòu)業(yè)務(wù)而計(jì)提的利息費(fèi)用，

35、不同意稅前扣除。假定該事項(xiàng)不產(chǎn)生臨時(shí)性差異。（3）2008年，東方公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)300萬元，其中費(fèi)用化支出202.5萬元。至2008年末該技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途。東方公司上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出300萬元，2008年末在“研發(fā)支出費(fèi)用化支出”科目余額202.5萬元、“研發(fā)支出資本化支出”科目余額97.5萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生后的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用50加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150攤銷。（4）東方公司2008年1月

36、1日開始對(duì)公司辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)405萬元。裝修工程于2008年6月20日完成并投入使用，可能下次裝修的時(shí)刻為2015年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的可能尚可使用年限為6年，可能可收回金額為450萬元。東方公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采納年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。東方公司將上述該辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記入“在建工程”科目，并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入治理費(fèi)用。假定就辦公樓裝修費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的裝修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。（5）2008年12月19日，東方公司與N公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為

37、2 250萬元；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由東方公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，N公司預(yù)付貨款的40，余招待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。東方公司銷售給N公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。2008年12月31日，東方公司將產(chǎn)品運(yùn)抵N公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為1 800萬元。至2008年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。關(guān)于上述交易，東方公司在2008年確認(rèn)了銷售收入2 250萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本1 800萬元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)東方公司2008年應(yīng)確認(rèn)銷售收入2 250萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1 800萬元。（6）2008年10月1日與K公司簽訂了定制合同

38、，為其生產(chǎn)制造一臺(tái)大型設(shè)備，不含稅合同收入1 500萬元，2個(gè)月交貨。2008年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗(yàn)收合格，K公司支付了1 200萬元款項(xiàng)。東方公司按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)K公司銷售收入計(jì)1 500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為1 200萬元。由于K公司的緣故，該產(chǎn)品尚存放于東方公司，東方公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。（7）2009年2月15日，東方公司的某債務(wù)人所在地區(qū)發(fā)生特大地震，應(yīng)付東方公司的234萬元貨款無法支付，該款項(xiàng)因2008年12月購(gòu)買商品所欠。東方公司沒有調(diào)整報(bào)告年度的相關(guān)項(xiàng)目。假定：（1）除上述交易或事項(xiàng)外，東方公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其

39、他相關(guān)稅費(fèi)。（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大阻礙。要求：（1）推斷東方公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并講明理由。（2）對(duì)東方公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及往常年度損益的，通過“往常年度損益調(diào)整”科目調(diào)整，所得稅的調(diào)整和往常年度損益的結(jié)轉(zhuǎn)暫不考慮）。（3）計(jì)算東方公司2008年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)往常年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。（5）依照上述調(diào)整，重新計(jì)算2008年度“利潤(rùn)表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。3.Good Style Company operates a shoes store for many years. A

40、periodic inventory system is used by the company to record inventory. At the end of each period, the accountant should count the inventory to determine the number of pairs sold and the number on hand since the inventory account cannot be updated automatically. The inventory records for the month of

41、June were as the following:Good Style公司經(jīng)營(yíng)著一家鞋店，存貨盤存實(shí)行定期盤存制，每一期末，會(huì)計(jì)師都要清點(diǎn)存貨以確定本期存貨的銷售量和結(jié)存量。6月份的存貨購(gòu)銷記錄如下：DateQuantity （pairs）Unit price（￥）Inventory June 1200 18.00Purchase June 425018.50saleJune 730042.00purchaseJune 1322018.90purchaseJune 1815019.00saleJune 2238042.50purchaseJune 2420019.2saleJune 281

42、1043.00Selling and administrative expense for the month were￥10,800. Depreciation expense was￥4,000.每個(gè)月的銷售和治理費(fèi)用是10800元，折舊費(fèi)用是4000元。Question:1. Please calculate the cost of goods sold and ending inventory under each of the following two methods: FIFO, weighted average.2. Please fill the blank by calcu

43、lating the gross margin and income before tax under each method. 要求：1、請(qǐng)計(jì)算在先進(jìn)先出法下和加權(quán)平均法下的銷售成本和期末盤存的存貨成本2、請(qǐng)計(jì)算每種方法下的毛利和稅前利潤(rùn)并填列下表。FIFOWeighted averageSalesCOGSGross marginSelling and admin expensesDepreciation expenseIncome before tax答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)A和選項(xiàng)D是所有者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生變化，不阻礙資產(chǎn)；選項(xiàng)C是資產(chǎn)內(nèi)部發(fā)生變化，不阻礙所有

44、者權(quán)益?！敬鹨删幪?hào)47894】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)等式”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】C【答案解析】企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該債券的面值，借記“持有至到期投資成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資利息調(diào)整”科目。持有至到期投資的初始確認(rèn)金額是“成本”和“利息調(diào)整”的合計(jì)。本題分錄為：借：持有至到期投資成本1 000利息調(diào)整202應(yīng)收利息8貸：銀行存款1 210【答疑編號(hào)47895】【該題針對(duì)“持有至到期投資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案】A【答案解析】有合同部分：產(chǎn)品Y

45、的可變現(xiàn)凈值20（82）120（萬元），成本100/104205140（萬元），產(chǎn)品發(fā)生減值，因此有合同部分原材料應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。原材料的可變現(xiàn)凈值20（852）20（萬元），成本100/10440（萬元），應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備402020（萬元）；無合同部分：產(chǎn)品Y的可變現(xiàn)凈值30（102）240（萬元），成本100/106305210（萬元），產(chǎn)品未發(fā)生減值，因此無合同部分原材料應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備。因此期末該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備為20（萬元）。【答疑編號(hào)47896】【該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)A

46、、C、D，均應(yīng)通過營(yíng)業(yè)外收入核算?！敬鹨删幪?hào)47897】【該題針對(duì)“其他業(yè)務(wù)收入的核算范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5.【正確答案】A【答案解析】在確認(rèn)“可能負(fù)債”的金額時(shí)，假如或有事項(xiàng)僅涉及單個(gè)項(xiàng)目，最佳可能數(shù)按照最可能發(fā)生的金額確定，具體至本題，最佳可能數(shù)確實(shí)是最可能的發(fā)生數(shù)150萬元?！敬鹨删幪?hào)47898】【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6.【正確答案】B【答案解析】借：長(zhǎng)期股權(quán)投資9 150（9 000150）累計(jì)攤銷680無形資產(chǎn)減值預(yù)備320貸：無形資產(chǎn)9 880銀行存款150營(yíng)業(yè)外收入處置非流淌資產(chǎn)利得120【答疑編號(hào)47899】【該題針對(duì)“非同一操縱取得的長(zhǎng)期投資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)

47、行考核】7.【正確答案】B【答案解析】購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值的差額，假如符合資本化條件，在信用期內(nèi)應(yīng)該予以資本化。假如不符合資本化條件，應(yīng)該費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。【答疑編號(hào)47900】【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案】B【答案解析】企業(yè)發(fā)放集體福利按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，按照視同銷售的價(jià)款計(jì)算銷項(xiàng)稅額。相關(guān)的分錄處理：借：在建工程920貸：應(yīng)付職工薪酬920借：應(yīng)付職工薪酬920貸：庫(kù)存商品750（5001.5）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170（500217）【答

48、疑編號(hào)47901】【該題針對(duì)“職工薪酬”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9.【正確答案】C【答案解析】政府補(bǔ)助是無償?shù)?，然而政府補(bǔ)助通常附有一定的條件，因此，選項(xiàng)A不正確；政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，政府與企業(yè)之間是投資者與被投資者的關(guān)系，屬于互惠交易，不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。只有選項(xiàng)C正確。【答疑編號(hào)47902】【該題針對(duì)“政府補(bǔ)助”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10.【正確答案】A【答案解析】發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)沖減股本溢價(jià)，并不計(jì)入合并成本，支付的評(píng)估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)屬于企業(yè)合并的直接相關(guān)費(fèi)用，要計(jì)入合并成本。甲公司取得長(zhǎng)期

49、股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8 100貸：股本2 000資本公積股本溢價(jià)5 950（6 00050）銀行存款150（50100）【答疑編號(hào)47903】【該題針對(duì)“非同一操縱下的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11.【正確答案】D【答案解析】該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款38.8固定資產(chǎn)135貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23.8借：營(yíng)業(yè)稅金及附加14貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅14借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120貸：庫(kù)存商品120從上面的會(huì)計(jì)分錄能夠看出，該企業(yè)阻礙損益的金額1501201416（萬元）?！敬鹨删幪?hào)47904】【該題針對(duì)“非貨幣性資產(chǎn)交換的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12

50、.【正確答案】C【答案解析】專門借款利息資本化金額的計(jì)確實(shí)是不與資產(chǎn)支出相掛鉤的，另外借款的輔助費(fèi)用資本化金額應(yīng)當(dāng)按照其發(fā)生額確定，該發(fā)生額指的是按照實(shí)際利率法所確定的金融負(fù)債交易費(fèi)用對(duì)每期利息費(fèi)用的調(diào)整額，即“應(yīng)付債券利息調(diào)整”科目在每期的攤銷額。因此本題專門借款利息資本化金額（20 88080）5（16 0000.3510 0000.364 0000.31）1 040432608（萬元）。【答疑編號(hào)47905】【該題針對(duì)“借款費(fèi)用資本化”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13.【正確答案】B【答案解析】如債權(quán)人向債務(wù)人另行支付增值稅，則債務(wù)重組利得應(yīng)為轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值與重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額。甲公司

51、債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款450銀行存款59.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）59.5營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得100借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本270存貨跌價(jià)預(yù)備30貸：庫(kù)存商品300【答疑編號(hào)47906】【該題針對(duì)“債務(wù)重組的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14.【正確答案】B【答案解析】在視同買斷方式下托付代銷商品的，若受托方在取得代銷商品后，不管是否能夠賣出、是否獲利，均與托付方無關(guān)，那么托付方和受托方之間的代銷商品交易，與托付方直接銷售商品給受托方?jīng)]有實(shí)質(zhì)區(qū)不，在發(fā)出商品時(shí)符合收入的確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，不需要做發(fā)出商品的處理?！敬鹨删幪?hào)47907】【該題針對(duì)“收入的

52、確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】15.【正確答案】C【答疑編號(hào)47908】【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】16.【正確答案】A【答案解析】固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額5 0002 8005001 700（萬元）。在建工程、工程物資和固定資產(chǎn)清理在資產(chǎn)負(fù)債表上均有單獨(dú)的項(xiàng)目進(jìn)行反映。【答疑編號(hào)47909】【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】17.【正確答案】C【答案解析】購(gòu)買商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金（4 000600）（100120）（4020）（9080）（80100）（1010055）1054 440（萬元）【答疑編號(hào)47910】【該題針對(duì)“購(gòu)買商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】1

53、8.【正確答案】D【答案解析】關(guān)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，結(jié)算日前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日和結(jié)算日負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。【答疑編號(hào)47911】【該題針對(duì)“股份支付的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】19.【正確答案】B【答案解析】本月15日貨幣兌換損失30 000（7.57）15 000（元）。本題涉及到的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款人民幣210 000（30 0007）財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益15 000貸：銀行存款美元225 000（30 0007.5）期末匯兌損益（45 00030 000）7.5（45 0007.630 0007.5）4 500（元人民幣

54、）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益4 500貸：銀行存款美元4 500因此4月份應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失15 0004 50019 500（元人民幣）?！敬鹨删幪?hào)47912】【該題針對(duì)“外幣匯兌損益的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】20.【正確答案】C【答案解析】207年度發(fā)行在外一般股加權(quán)平均數(shù)(40080144) 1212624(萬股)206年度發(fā)行在外一般股加權(quán)平均數(shù)4001.31212801.3912598(萬股)207年度差不多每股收益7706241.23 (元)206年度差不多每股收益6655981.11 (元) 【答疑編號(hào)47913】【該題針對(duì)“每股收益的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】A

55、CDE【答案解析】庫(kù)存現(xiàn)金的適用范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)酬勞；（3）依照國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化技術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)；（6）零星支出；（7）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出?！敬鹨删幪?hào)47914】【該題針對(duì)“銀行存款結(jié)算方式”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】BD【答案解析】固定資產(chǎn)大修理支出，會(huì)計(jì)上計(jì)入治理費(fèi)用，稅法上要求計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在尚可使用年限內(nèi)分期攤銷，賬面價(jià)值為零，小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，因此產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延

56、所得稅資產(chǎn)。【答疑編號(hào)47915】【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案】ABDE【答案解析】選項(xiàng)AB專門顯然會(huì)引起實(shí)收資本或股本的增加；選項(xiàng)C宣告分派現(xiàn)金股利，只會(huì)引起留存收益的減少；選項(xiàng)D發(fā)放股票股利，會(huì)引起股本的增加；選項(xiàng)E注銷庫(kù)存股，賬務(wù)處理為：借：股本資本公積股本溢價(jià)貸：庫(kù)存股因此會(huì)引起股本的減少。ABDE符合題意?！敬鹨删幪?hào)47916】【該題針對(duì)“實(shí)收資本”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案】BCD【答案解析】選項(xiàng)A，期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)增資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整資本公積。選項(xiàng)E產(chǎn)生的臨時(shí)性差異要調(diào)整商譽(yù)?！敬鹨删幪?hào)47917

57、】【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5.【正確答案】CE【答案解析】最低租賃付款額是指在承租期內(nèi)承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(xiàng)加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，不包括或有租金、履約成本和初始直接費(fèi)用?！敬鹨删幪?hào)47918】【該題針對(duì)“租賃”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6.【正確答案】ABE【答案解析】選項(xiàng)A屬于濫用慎重性要求，選項(xiàng)B固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)E屬于濫用會(huì)計(jì)政策變更，ABE均應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處理。CD選項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是正確的。ABE符合題意。【答疑編號(hào)47919】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)差錯(cuò)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7.【正確答案】BC

58、D【答疑編號(hào)47920】【該題針對(duì)“【內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷】”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案】ABCD【答案解析】選項(xiàng)E遞延所得稅資產(chǎn)的增加，要貸記所得稅費(fèi)用，增加凈利潤(rùn)，然而并可不能增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，因此需要調(diào)整減少?！敬鹨删幪?hào)47921】【該題針對(duì)“將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9.【正確答案】ABC【答案解析】從事房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開發(fā)的企業(yè)依法取得的、用于開發(fā)后出售的土地使用權(quán)，屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨，即使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)決定待增值后再轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的土地，也不得將其確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，選項(xiàng)D不正確。關(guān)于建筑物，只有已出租的才屬于投資性房地產(chǎn)，選項(xiàng)E不正確。【答疑編號(hào)4792

59、2】【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10.【正確答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)C屬于固定資產(chǎn)的處置損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不阻礙營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)E，債務(wù)重組收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不阻礙營(yíng)業(yè)利潤(rùn)?！敬鹨删幪?hào)47923】【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11.【正確答案】ACE【答案解析】“選項(xiàng)A”屬于非調(diào)整事項(xiàng)；“選項(xiàng)C”不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)E屬于2008年發(fā)生的正常事項(xiàng)，不需調(diào)整2007年度的報(bào)表。【答疑編號(hào)47924】【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12.【正確答案】AC【答案解析】非同一操縱下企業(yè)合并進(jìn)行過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入合并成本。但

60、以下兩種情況除外：以發(fā)行債券方式進(jìn)行的企業(yè)合并，與發(fā)行債券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定進(jìn)行核算。該部分費(fèi)用，盡管與籌集用于企業(yè)合并的對(duì)價(jià)直接相關(guān)，但其核算應(yīng)遵照金融工具準(zhǔn)則的原則，有關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入負(fù)債的初始計(jì)量金額中。發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，與所發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)金融工具列報(bào)的規(guī)定處理。即與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的費(fèi)用，不管其是否與企業(yè)合并直接相關(guān)，均應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權(quán)益性工具發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未