應(yīng)交稅費實最新質(zhì)性程序與審計程序

1、應(yīng)交稅費實質(zhì)性程序被審計單位：應(yīng)交稅費項目編制日期索引號：FG財務(wù)報表截止日/期間:sai截復(fù)核: 日期第一部分認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系、審計目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)財務(wù)報表認(rèn)低存在完整性權(quán)利和 義務(wù)計價和 分?jǐn)偭袌驛資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)交稅費是存在的。B所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)交稅費均巳記錄。C記錄的應(yīng)交稅費是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。VD應(yīng)交稅費以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的 計價調(diào)整巳恰當(dāng)記錄。V rE應(yīng)交稅費巳按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰 當(dāng)列報。V、審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)可供選擇的審計程序索引號D1.獲取或編制應(yīng)交稅費明細(xì)表：復(fù)核加計是否正

2、確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符；注意印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計應(yīng)繳數(shù)的稅金有無誤入應(yīng) 交稅費項目；分析存在借方余額的項目，查明原因，判斷是否由被審計單位預(yù)繳稅款 引起；FG2BCA2.首次接受委托時，取得被審計單位的納稅鑒定、納稅通知、減免稅批準(zhǔn) 文件等，了解被審計單位適用的稅種、附加稅費、計稅(費)基礎(chǔ)、稅(費) 率，以及征、免、減稅(費)的范圍與期限。如果被審計單位適用特定的稅 基式優(yōu)惠或稅額式優(yōu)惠、或減 低適用稅率的，且該項稅收優(yōu)惠需辦理規(guī)定 的審批或備案手續(xù)的，應(yīng)檢查相關(guān)的手續(xù)是否完整、有效。連續(xù)接受委托 時，關(guān)注其變化情況。略審計目標(biāo)可供選擇的審計程序索引

3、號BA3.核對期初未交稅金與稅務(wù)機關(guān)受理的納稅申報資料是否一致，檢查緩期納 稅及延期納稅事項是否經(jīng)過有權(quán)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。略BDC4.取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件、有關(guān)政府部門的專項檢查報告、 稅務(wù)代理機構(gòu)專業(yè)報告、被審計單位納稅申報資料等，分析其有效性，并與 上述明細(xì)表及賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。對于超過法定交納期限的稅費，應(yīng)取得主 管稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)文件。略DBA5.檢查應(yīng)交增值稅：獲取或編制應(yīng)交增值稅明細(xì)表，加計復(fù)核其正確性，并與明細(xì)賬核對相 符；將應(yīng)交增值稅明細(xì)表與被審計單位增值稅納稅申報表進(jìn)行核對，比較兩 者是否總體相符，并分析其差額的原因；通過“原材料”等相關(guān)科目匡算進(jìn)項稅是否合理；抽查一

4、定期間的進(jìn)項稅抵扣匯總表，與應(yīng)交增值稅明細(xì)表相關(guān)數(shù)額合 計數(shù)核對，如有差異，查明原因并作適當(dāng)處理；抽查重要進(jìn)項稅發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、收購憑證或運費發(fā)票，并與網(wǎng)上 申報系統(tǒng)進(jìn)行核對，并注意進(jìn)口貨物、購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品或廢舊物資、 支付運費、接受投資或捐贈、接受應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)計的進(jìn)項稅額是否按規(guī) 定進(jìn)行了會計處理；因存貨改變用途或發(fā)生非常損失應(yīng)計的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn) 出數(shù)的計算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理；根據(jù)與增值稅銷項稅額相關(guān)賬戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核存貨銷售，或?qū)⒋尕浻糜谕顿Y、無償饋贈他人、分配給股東(或投資者)應(yīng)計的 銷項稅額，以及將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目的計稅依據(jù)確 定是否正確以及應(yīng)

5、計的銷項稅額是否正確計算，是否按規(guī)定進(jìn)行會計處 理；檢查適用稅率是否符合稅法規(guī)定；取得出口貨物退(免)稅申報表及辦理出口退稅有關(guān)憑證，復(fù)核出口 貨物退稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處 理；對經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)實行核定征收率征收增值稅的被審計單位，應(yīng)檢 查其是否按照有關(guān)規(guī)定正確執(zhí)行。如果申報增值稅金額小于核定征收率 計算的增值稅金額，應(yīng)注意超過申報額部 分的會計處理是否正確；抽查本期巳交增值稅資料，確定巳交款數(shù)的正確性。FG3FG3-1DBA6.檢查應(yīng)交營業(yè)稅的計算是否正確。結(jié)合營業(yè)稅金及附加等項目的審計，根 據(jù)審定的當(dāng)期營業(yè)額，檢查營業(yè)稅的計稅依據(jù)是否正略審計目標(biāo)可供選擇的審計程序索引

6、號確，適用稅率是否符合稅法規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理，并分項復(fù)核 本期應(yīng)交數(shù)；抽查本期巳交營業(yè)稅資料，確定巳交數(shù)的正確性。DBA7.檢查應(yīng)交消費稅的計算是否正確。結(jié)合營業(yè)稅金及附加等項目，根據(jù)審 定的應(yīng)稅消費品銷售額（或數(shù)量），檢查消費稅的計稅依據(jù)是否正確。適用 稅率（或單位稅額）是否符合稅法規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理，并分 項復(fù)核本期應(yīng)交消費稅稅額；抽查本期巳交消費稅資料，確定已交數(shù)的正確 性。略DBA8.檢查應(yīng)交資源稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理。略DBA9.檢查應(yīng)交土地增值稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理：（1）根據(jù)審定的預(yù)售房地產(chǎn)的預(yù)收賬款，復(fù)核預(yù)交稅款是

7、否準(zhǔn)確；（2）對符合項目清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項目，檢查被審計單位是否按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅清算；如果被審計單位巳聘請中介機構(gòu)辦理土地 增值稅清算鑒證的，應(yīng)檢查、核對相關(guān)鑒證報告；（3）如果被略DBA10.檢查應(yīng)交城市維護建設(shè)稅的計算是否正確。結(jié)合營業(yè)稅金及附加等項目 的審計，根據(jù)審定的計稅基礎(chǔ)和按規(guī)定適用的稅率，復(fù)核被審計單位本期應(yīng) 交城市維護建設(shè)稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理；抽查本期 巳交城市維護建設(shè)稅資料，確定巳父數(shù)的止確性。略DBA11.檢查應(yīng)交車船使用稅和房產(chǎn)稅的計算是否正確。獲取被審計單位自有車船數(shù)量、噸位（或座位）及自有房屋建筑面積、用途、造價（購入 原價）、購建年月等

8、資料，并與固定資產(chǎn)（含融資租入固定資產(chǎn)）明細(xì)賬復(fù) 核一致；了解其使用、停用時間及其原因等情況；通過審核本期完稅單，檢 查其是否如實申報和按期繳納，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理。略DBA12.檢查應(yīng)交土地使用稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計 處理。略DBA13.獲取或編制應(yīng)交所得稅測算表，結(jié)合所得稅項目，確定應(yīng)納稅 所得額及 企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核應(yīng)交企業(yè)所得稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了 會計處理；抽查本期巳交所得稅資料，確定已交數(shù)的正確性。匯總納稅企業(yè) 所得稅匯算清繳，并按稅法規(guī)定追加相應(yīng)的程序。FG4DBA14.檢查教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等的計算是否正確，是否按略審計目標(biāo)可供選擇的

9、審計程序索引號規(guī)定進(jìn)行了會計處理。DBA15.檢查除上述稅項外的其他稅項及代扣稅項的計算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理。略BD16.檢查被審計單位獲得稅費減免或返還時的依據(jù)是否充分、合法和有效，會計處理是否正確。略ABD17.抽查筆應(yīng)交稅費相關(guān)的憑證，檢查是否有合法依據(jù)，會計處理是否止確。FG518.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。略E19.確正應(yīng)交稅費是否巳按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)正在財務(wù)報表中作出恰當(dāng) 列報。略第二部分計劃實施的實質(zhì)性程序項 目財務(wù)報表認(rèn)低存在完整性權(quán)利和 義務(wù)計價和分 攤列報評估的重大錯報風(fēng)險水平（注1）從控制測試獲取的保證程度（注2）需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度

10、計劃實施的實質(zhì)性程序（注3）索引號執(zhí)行人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注：1.結(jié)果取自風(fēng)險評估工作底稿2.結(jié)果取自該項目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿3.在計劃實施的實質(zhì)性程序與財務(wù)報表認(rèn)定之間的對應(yīng)關(guān)系用“V表示。應(yīng)交稅費審定表被審計單位：索引號：FG1項目：應(yīng)交稅費財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：1.企業(yè)所得稅2增值稅營業(yè)稅消費稅5.資源稅土地增值稅土地使用稅-房產(chǎn)稅車船使用稅城市維護建設(shè) 稅教育費附加礦產(chǎn)資源補償 費代扣代繳個人 所得稅項目名稱期末賬項調(diào)整未審數(shù) 借方 貸方重分類調(diào)整借方 貸方期末審定數(shù)二期末審定數(shù)索引號合計 審計結(jié)論:被審計單位：項目：應(yīng)交稅費明

11、細(xì)表編制：日期:索引號：FG2財務(wù)報表截止日/期間:復(fù)核：日期項目名稱期初余額期末余額、未交稅費1.企業(yè)所得稅2增值稅3.營業(yè)稅4.消費稅5.資源稅6. 土地增值稅7. 土地使用稅8.房產(chǎn)稅9.車船使用稅10.城市維護建設(shè)稅11.教育費附加12.礦產(chǎn)資源補償費合計二、代扣代繳稅費1.個人所得稅合計審計說明:應(yīng)交增值稅明細(xì)表索引號：FG3財務(wù)報表截止日/期間:復(fù)核：日期被審計單位：項目：應(yīng)交增值稅明細(xì)表編制：日期:項目本年數(shù)備注、應(yīng)交增值稅:_-_:1年初未抵扣數(shù)（用“ ”反映）2 銷項稅額出口退稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅3 進(jìn)項稅額巳交稅金減免稅款出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅 :

12、:Z_: 4.期末未抵扣數(shù)（多交數(shù)用-反映）二、未交增值稅1.年初未交數(shù)（多交數(shù)以“-”反映）-:-_Z_:_-:2.本期轉(zhuǎn)入數(shù)（多交數(shù)以“-”反映）3.本期巳交數(shù):-:-十:-4.期末未交數(shù)（多交數(shù)以-反映）審計說明:索引號：FG3-1財務(wù)報表截止日/期間:復(fù)核：日期應(yīng)交增值稅銷項稅金測算表被審計單位：項目：應(yīng)交增值稅明細(xì)表編制：日期:項目銷售品種收入稅率應(yīng)交增值稅一一銷 項稅金、測算數(shù)1.主營業(yè)務(wù)收入產(chǎn)品117%產(chǎn)品213%小計2.其他業(yè)務(wù)收入原料117%小計3.其他固定資產(chǎn)中的游 艇、摩托車4%再減半小計4.減：免稅收入合計二、未審數(shù)三、差異額四、差異率差異分析：審計說明:應(yīng)交所得稅測算

13、表被審計單位：索引號：FG4項目應(yīng)交所得稅測算表財務(wù)報表截止日/期間:編制:復(fù)核日期0期內(nèi)容彳丁次金額索弓號備注、審計前利潤總額(1)加：審計調(diào)整因素：1.2 .3 .4 .5 .6 .(8)7 .(9)8 .(10)9.其他(11)小計(12)、申計后利潤總額(13)=(1)+(12)力旗納稅調(diào)整增加額(14)減：納稅調(diào)整減少額(15)三、納稅調(diào)整后所得(16)=(13)+(14)-(15)減：彌補以前年度虧損(17)減：免稅所得(18)力旗應(yīng)補稅投資收益巳繳所得稅額(19)減：允許扣除的公益救濟性捐贈額(20)減：加計扣除額(21)四、應(yīng)納稅所得額(22)=(16) - (17)(18)+(19) (20)(21)適用稅率(23)五、境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額(24)=(22) X(2