財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)階段測(cè)評(píng)師講義

1、第 17 章 所得稅【單選、多選、計(jì)算、綜合 9 分】應(yīng)交所得稅所得稅費(fèi)用遞延所得稅（計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異）【單選】某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為 25%。該企業(yè) 2016 年度發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為 10 萬(wàn)元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異為 20 萬(wàn)元，該暫時(shí)性差異均對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè) 2016 年度應(yīng)交所得稅稅額為 25 萬(wàn)元。則該企業(yè) 2016 年度的所得稅費(fèi)用為（A.20 B.25 C.22.5D.27.5）萬(wàn)元?！尽緾】發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債 2.5 萬(wàn)元（1025%）；發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn) 5 萬(wàn)元（20

2、25%）；2016 年度所得稅費(fèi)用=25+2.5-5=22.5（萬(wàn)元）。借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用【單選】甲下列各項(xiàng)中，不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。A.使用不確定的無(wú)形資產(chǎn)B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)D.因【 異。稅定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金】D】滯納金不能稅前扣除，所以該負(fù)債的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差第 18 章 會(huì)計(jì)調(diào)整【單選、多選、 3 分】會(huì)計(jì)估計(jì)、政策的區(qū)分及會(huì)計(jì)處理前期差錯(cuò)更正對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的判定及會(huì)計(jì)處理【單選】對(duì)下列項(xiàng)目的判

3、斷中，屬于會(huì)計(jì)政策的是（所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算無(wú)形資產(chǎn)的使用計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例 D.固定資產(chǎn)的折舊方法）?！尽緼】對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的使用、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例和固定資產(chǎn)折舊方法的判斷均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)的內(nèi)容?！九袛唷?014 年 12 月 31 日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為 1000 萬(wàn)元。甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)出日為 2015 年 4 月 30 日。2014 年 12 月 31 日甲公司根據(jù)掌握的資料判斷，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)，估計(jì)該應(yīng)收賬款將有 40%無(wú)法收回，故按 40%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；2015 年 2 月 20 日，甲公司收到通知，乙公司已被，甲公司估計(jì)另 60%的債權(quán)也無(wú)法收回。要求：判斷

4、上述事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)?！尽繉?dǎo)致甲公司應(yīng)收賬款無(wú)法收回的事實(shí)是乙公司財(cái)務(wù)狀況，該事實(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，乙公司被只是進(jìn)一步證實(shí)了資產(chǎn)負(fù)債表日乙公司財(cái)務(wù)狀況的情況，因此，乙公司導(dǎo)致甲公司應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回的事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)?！九袛唷拷由希偃?2014 年 12 月 31 日乙公司的財(cái)務(wù)狀況良好，甲公司預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款可按時(shí)收回；2015 年 2 月 20 日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致甲公司應(yīng)收賬款中的 60%將無(wú)法收回。要求：判斷上述事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)?！尽繉?dǎo)致甲公司應(yīng)收賬款發(fā)生損失的是火災(zāi)，火災(zāi)是不可預(yù)計(jì)的，應(yīng)收賬款發(fā)生損失這一事實(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日以后才

5、發(fā)生，于資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，因此乙公司發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致甲公司應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生損失的事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。第 19 章 財(cái)務(wù)【單選、多選、 6 分】資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表【多選】資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)（）填列。A.“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù) B.“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù) C.“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù) D.“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)E.“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的期末余額【】ACE【】“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方

6、余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列?！締芜x】下列交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.融資租入固定資產(chǎn)每期期末所支付的租賃費(fèi) B.從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金C.支付的土地D.向投資方分配利潤(rùn)而支付的現(xiàn)金【流量。】B】選項(xiàng) A 和 D，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng) C，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金【多選】下列各項(xiàng)中，無(wú)論是否重要，都必須在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有（財(cái)務(wù)報(bào)表編制所采用的記賬本位幣與預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的預(yù)期補(bǔ)償金額和本期已確認(rèn)的預(yù)期補(bǔ)償金額 C.會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因）。D.貨幣增減及周轉(zhuǎn)情況說(shuō)明E.

7、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)【】ABC】選項(xiàng) D，無(wú)需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露；選項(xiàng) E，不重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)無(wú)需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。第 20 章合并財(cái)務(wù)報(bào)表【單選、多選、計(jì)算 10 分】合并范圍的確定同一控制下取得子公司合并日及合并日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制非同一控制下取得子公司日及日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制交易抵消的合并會(huì)計(jì)處理【多選】下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（）。甲公司持有 43%甲公司持有 40%甲公司持有 40%，且甲公司的子公司丙公司持有其 8%的被投資企業(yè)，且受托代管乙公司持有的 30%的被投資企業(yè)，且甲公司的母公司持有 11%的被投資企業(yè)D.甲公司

8、在年度購(gòu)入了 47%的被投資企業(yè)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的被投資企業(yè)E.甲公司持有 38%，且甲公司根據(jù)章程【公司在】ABE】選項(xiàng) C，應(yīng)納入甲公司的母公司合并報(bào)表，不納入甲公司合并報(bào)表；選項(xiàng) D，甲年度購(gòu)入了 47%的被投資企業(yè),不能對(duì)其實(shí)施控制，不納入合并范圍?！締芜x 1.1】丙公司為乙公司的母公司。2015 年 6 月 30 日，乙公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給丙公司，售價(jià) 600 萬(wàn)元（不含），賬面價(jià)值為 450 萬(wàn)元。丙公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)并立即投入使用。丙公司對(duì)該資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為4 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，與乙公司原折舊方法，尚可使用年限，預(yù)計(jì)凈殘值相同。不

9、考慮其他，丙公司 2016 年底個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，該固定資產(chǎn)列報(bào)項(xiàng)目的金額為（A.375 B.131.25）萬(wàn)元。C.93.75D.150【】A】個(gè)別報(bào)表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)列報(bào)的金額=600-600/41.5=375（萬(wàn)元）?！締芜x 1.2】丙公司為乙公司的母公司。2015 年 6 月 30 日，乙公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給丙公司，售價(jià) 600 萬(wàn)元（不含），賬面價(jià)值為 450 萬(wàn)元。丙公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)并立即投入使用。丙公司對(duì)該資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為4 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，與乙公司原折舊方法，尚可使用年限，預(yù)計(jì)凈殘值相同。不考慮其他，丙公司在編制 2016 年度合

10、并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，該固定資產(chǎn)列報(bào)項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A.281.25 B.131.25 C.93.75 D.150【】A】合并報(bào)表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)列報(bào)的金額=450-450/41.5=281.25（萬(wàn)元）?！締芜x 1.3】丙公司為乙公司的母公司。2015 年 6 月 30 日，乙公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給丙公司，售價(jià) 600 萬(wàn)元（不含），賬面價(jià)值為 450 萬(wàn)元。丙公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)并立即投入使用。丙公司對(duì)該資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為4 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，與乙公司原折舊方法，尚可使用年限，預(yù)計(jì)凈殘值相同。不考慮其他，丙公司在編制 2016 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵

11、銷(xiāo)“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A.281.25 B.131.25 C.93.75 D.150【】C】固定資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額=（600-450）-（600-450）/41.5=93.75（萬(wàn)元）【單選 2.1】甲公司是乙公司的母公司。2015 年乙公司從甲公司購(gòu)進(jìn) A 商品 100 件，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為每件 2 萬(wàn)元（不含）。甲公司 A 商品每件成本為 1.5 萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2015 年乙公司對(duì)外銷(xiāo)售 A 商品 60 件，每件為 2.2 萬(wàn)元；年末結(jié)存 A 商品 40件。2015 年 12 月 31 日，A 商品每件可變現(xiàn)凈值為 1.6 萬(wàn)元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為

12、 25%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算所得稅。不考慮等其他相關(guān)）萬(wàn)元。影響，2015 年年末乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（A.5B.1 C.8.75 D.4【】D】甲公司個(gè)別報(bào)表中存貨賬面價(jià)值=402-40（2-1.6）=64；存貨計(jì)稅基礎(chǔ)=402=80應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=1625%=4【單選 2.2】甲公司是乙公司的母公司。2015 年乙公司從甲公司購(gòu)進(jìn) A 商品 100 件，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為每件 2 萬(wàn)元（不含）。甲公司 A 商品每件成本為 1.5 萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2015 年乙公司對(duì)外銷(xiāo)售 A 商品 60 件，每件為 2.2 萬(wàn)元；年末結(jié)存 A 商品 40件。2015 年

13、 12 月 31 日，A 商品每件可變現(xiàn)凈值為 1.6 萬(wàn)元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為 25%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算所得稅。不考慮等其他相關(guān)）萬(wàn)元。影響，2015 年年末甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（A.5B.1 C.8.75 D.4【】A】甲公司合并報(bào)表中存貨賬面價(jià)值=1.540=60；存貨計(jì)稅基礎(chǔ)=402=80 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=2025%=5【單選 2.3】甲公司是乙公司的母公司。2015 年乙公司從甲公司購(gòu)進(jìn) A 商品 100 件，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為每件 2 萬(wàn)元（不含）。甲公司 A 商品每件成本為 1.5 萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2015 年乙公司對(duì)外銷(xiāo)售 A 商品 60 件，每件為 2.2 萬(wàn)元；年末結(jié)存 A 商品 40件。2015 年 12 月 3