基建會計業(yè)務(wù)講解

1、 基建會計業(yè)務(wù)講解一、建設(shè)單位的基建資金運動的特點：1、一次性運動形式，不發(fā)生資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)（基建結(jié)束后，就要沖 # 銷基建撥款等科目，與大帳合并）2、資金運動過程中，成本入帳）二、相關(guān)會計科目設(shè)置資金來源類基建撥款（總帳科目）款基建投資借款（總帳科目）部門統(tǒng)借基建基金借款門從財政統(tǒng)借的基建基金借款。一般不發(fā)生資金的增值（基建形成的資產(chǎn)以實際，本年自籌資金撥款、以前年度撥款、其他撥,核算建設(shè)單位向主管部門借入的由主管部 # #部門基建基金借款，核算建設(shè)單位借入的由部門管理和安排的基建基金投資借款。其他投資借款，核算除以上借款以外的其他借款如：從銀行等金融機構(gòu)借入的款項。，核算建設(shè)單位應(yīng)向生產(chǎn)

2、單位收應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款（總帳科目）回的用基建投資借款購建并交付使用的資產(chǎn)價值。 # #待沖基建支出（總帳科目），是基建投資借款的備抵科目，核算待沖 # 銷的已轉(zhuǎn)知生產(chǎn)單位的各項交付使用的資產(chǎn)。應(yīng)付器材款（總帳科目）應(yīng)付工程款（總帳科目）其他應(yīng)付款（總帳科目）資金占用類交付使用資產(chǎn)（總帳科目）待核銷基建支出（總帳科目），核算非經(jīng)營性項目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢及其他經(jīng)財政部門認(rèn)可的不能形成資產(chǎn)部分的投資支出。在財政部門批復(fù)竣工決算后，沖銷相應(yīng)的資金。形成資產(chǎn)部分的投資，不在本科目

3、核算，應(yīng)在“建筑安裝工程投資”等科目核算。轉(zhuǎn)出投資（總帳科目），核算非經(jīng)營性項目為項目配套而建成的產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施的實際成本。發(fā)生支出時，借“建筑安裝工程投資”等科目，貸“銀行存款”等。完工后，借“轉(zhuǎn)出投資”，貸“建筑安裝工程投資”等科目。下年初進(jìn)行沖銷，借“基建撥款以前年度撥款”等科目，貸“轉(zhuǎn)出投資”產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，不通過本科目核算，應(yīng)通過“建筑安裝工程投資”等科目核算，并計入交付使用資產(chǎn)價值。建筑安裝工程投資（總帳科目），核算建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本，其中不包括被安裝設(shè)備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。本科目應(yīng)設(shè)

4、置“建筑工程投資”和“安裝工程投資”兩個明細(xì)科目，并按單項工程和單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。設(shè)備投資（總帳科目），核算建設(shè)單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實際成本。按設(shè)備品名進(jìn)行明細(xì)核算。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。按照待攤投資（總帳科目）,核算建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的，規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值的各項費用支出，二級明細(xì)科目包括：建設(shè)單位管理費、土地征用及遷移補償費、土地復(fù)墾及補

5、償費、勘察設(shè)計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、設(shè)備檢驗費、負(fù)荷聯(lián)合試車費、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費、（貸款）項目評估費、國外借款手續(xù)費及承諾費、社會中介機構(gòu)審計（查）費、招投標(biāo)費、經(jīng)濟(jì)合同仲裁費、訴訟費、律師代理費、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報廢工程損失、壞帳損失、借款利息、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價格折價、企業(yè)債券發(fā)行費用、航道維護(hù)費、航標(biāo)設(shè)施費、航測費、其他待攤投資等。（具體科目解釋見國有建設(shè)單位會計制度）建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出，不得將非法的收費、攤派等計入待攤投資支出。待攤投資支出應(yīng)按照一定的分?jǐn)偡?/p>

6、法計入各項交付使用資產(chǎn)價值。其他投資（總帳科目），核算建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。銀行存款（總帳科目）現(xiàn)金（總帳科目）預(yù)付工程款（總帳科目）口預(yù)付備料款（總帳科目）口其他應(yīng)收款（總帳科目）DOODDDDDOOD，2003年下半年立項建造新三、案例示范：某行政機關(guān)，執(zhí)行行政單位會計制度辦公樓，通過招標(biāo)與某建筑公司簽訂建造合同，屬發(fā)包工程，工程價款分段結(jié)算，資金來源為自籌，2003年10月在某銀行開設(shè)了一個基建帳戶，在單位行政帳外單獨建一套帳用于核算基建業(yè)務(wù)，有關(guān)會計業(yè)務(wù)處理流程在單簡述如

7、下:1、2003年10月10日，將自籌資金2200萬轉(zhuǎn)入銀行基建帳戶，TOC o 1-5 h z位行政帳中借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建2200貸：銀行存款基本存款戶2200同時，在新建的基建帳中借:銀行存款基建戶2200貸：基建撥款本年自籌資金撥款22002、2003年10月15日，支付城市綠化費0.2萬元借：待核銷基建支出0.2貸：銀行存款基建戶0.2 # 3、2003年11月8日，從工行貸款100萬元用于工程建設(shè) # 100借：銀行存款基建戶100貸：基建投資借款其他投資借款建帳中核后，4、支付銀行借款利息0.1萬元，借：待攤投資借款利息貸：銀行存款基建戶5、2003年12月1日，根據(jù)建筑公司提交借：

8、預(yù)付工程款貸：銀行存款2003年12月30日，根據(jù)建筑公司借：建筑安裝工程投資貸：預(yù)付工程款應(yīng)付工程款借：應(yīng)付工程款貸：銀行存款0.10.1“工程價款預(yù)支帳單”，在基500自籌資金存款500“工程價款結(jié)算帳單”并經(jīng)單位審700500200200基建戶200沖減工程成本。6、建設(shè)項目在建設(shè)期間的存款利息收入計入待攤投資，借：銀行存款基建戶貸：待攤投資其他7、其他一些建設(shè)過程中發(fā)生的成本，費用分別計入建筑安裝工程投資、其他投資，待攤投資等科目。（詳見國有建設(shè)單位會計制度） # 20188、2003年12月31日，某附屬工程完工交付使用，借：交付使用資產(chǎn)貸：建筑安裝工程投資待攤投資 借：應(yīng)收生產(chǎn)單位

9、投資借款某行政機關(guān)2020 保證金貸：待沖基建支出9、年底，基建工程仍未完工，在行政帳中，借：結(jié)余2200貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建220010、次年初,在基建帳中，借：基建撥款本年自籌資金撥款貸：基建撥款以前年度撥款借：基建撥款以前年度撥款貸：待核銷基建支出借：待沖基建支出20貸：交付使用資產(chǎn)上年若有其他交付使用資產(chǎn)，則借：基建撥款以前年度撥款貸：交付使用資產(chǎn)同時，在行政帳內(nèi)，11、工程于次年75萬元，借：固定資產(chǎn)貸：固定基金20206月正式竣工，單位留滯承包建筑公司待一年后支付。辦理竣工決算后，22002200.20.2205工程質(zhì)量根據(jù)決算價值核定資產(chǎn) #借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款某行政機關(guān)2020

10、 # 借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款某行政機關(guān)2020 #20001425入帳金額，在基建帳中借：交付使用資產(chǎn)貸：建筑安裝工程投資設(shè)備投資300200應(yīng)付工程款質(zhì)量保證金75待攤投資 #借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款某行政機關(guān)2020 # #借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款某行政機關(guān)2020 #至此，基建事項全部結(jié)束，撤銷基建銀行帳戶，將基建帳與單位行政帳合并，借：基建撥款以前年度撥款2000貸：交付使用資產(chǎn)2000償清銀行貸款，借：基建借款其他投資借款80機關(guān)從基本戶付基建貸款借：結(jié)余同時，在基建帳中貸：銀行存款以前年度撥款20萬元，（如資產(chǎn)全部為今年交付，則經(jīng)費支出）貸：銀行存款基本戶借：基建投資借款其他投資借款貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款銀行基建戶的余款轉(zhuǎn)存基本戶借：基建撥款以前年度撥款199.8應(yīng)付工程款質(zhì)量保證金75貸：銀行存款自籌資金存款80202020274.820 #借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款某行政機關(guān)2020 # 借