基礎(chǔ)0808全87講講義

1、本章的內(nèi)容可以說是經(jīng)濟(jì)法中難點(diǎn)最多的章節(jié)之一。學(xué)習(xí)本章時(shí)，注意圍繞界定、的計(jì)稅計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅申報(bào)、的使用等展開，特別要掌握依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算、的減免政策等。本章在中可以設(shè)置單選題、多選題、判斷題，也可以設(shè)置計(jì)算題和綜合題目。而且也可以跨章節(jié)和第七章的企業(yè)所得稅揉合在一起命題。學(xué)習(xí)中，注意前后連貫，融會貫通。本章最近四年題型與分值分布第一節(jié)法律制度概述本節(jié)包括一個(gè)知識點(diǎn)，曾經(jīng)出現(xiàn)過考題?！局R點(diǎn)】的概念1.是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種貨物和勞務(wù)稅?！究碱}多選題】甲工廠向乙工廠了一批原材料生產(chǎn)制品，然后將其生產(chǎn)的產(chǎn)品按出廠價(jià)銷售給批發(fā)商丙，丙以批發(fā)價(jià)銷售

2、給零售商稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，在上述交易過程中需繳納A.甲乙之間的交易環(huán)節(jié) B.甲丙之間的交易環(huán)節(jié) C.丙丁之間的交易環(huán)節(jié)又以零售價(jià)銷售給消費(fèi)者。按照我國增值的環(huán)節(jié)有（ ）。D.消費(fèi)者銷售的環(huán)節(jié)正確ABCD本題考核的概念。本題四個(gè)選項(xiàng)均為銷售行為，因此都可以產(chǎn)生“增值額”。2.我國 2009 年 1 月 1 日后全面改征消費(fèi)型。消費(fèi)型，是指在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，除地從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中全部?？鄢虚g產(chǎn)品已納，對購入固定資產(chǎn)的已納，允許扣除，從而使3.用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的全部外購生產(chǎn)資料都不負(fù)擔(dān)的計(jì)稅方法主要有三種，即稅基列舉法、稅基相減法和購進(jìn)扣稅法。各國最常用的是購進(jìn)扣稅法。購進(jìn)扣稅法，又稱進(jìn)項(xiàng)稅額扣

3、除法、稅額扣減法，簡稱扣稅法。其基本步驟是先用不含稅銷售額乘以稅率，得出銷項(xiàng)稅額，然后再減去同期各項(xiàng)外購項(xiàng)目的已納稅額，從而得出應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額增值額稅率（產(chǎn)出投入）稅率銷售額稅率同期外購項(xiàng)目已納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額第二節(jié)法律制度的主要內(nèi)容本節(jié)包括八個(gè)知識點(diǎn)，其中“的”、“的征收范圍”、“的稅率”、2015 年2014 年2013 年2012 年單選題5 題 5 分3 題 3 分4 題 4 分2 題 2 分多選題2 題 4 分1 題 2 分2 題 4 分3 題 6 分判斷題1 題 1 分1 題 1 分1 題 1 分簡答題1 題 6 分綜合題1 題 12 分1 題 10 分合計(jì)8 題

4、10 分6 題 18 分7 題 14 分7 題 19 分第六章法律制度“考題。的應(yīng)納稅額”、“的征收管理”和“増值稅的出口退（免）稅制度”，曾經(jīng)出現(xiàn)過【知識點(diǎn)】的的，是在中民和個(gè)人。“境內(nèi)（以下簡稱中國境內(nèi)）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的”是指企業(yè)、行政、事業(yè)、軍事、社會團(tuán)體及其他1.；“個(gè)人”是指工商戶和其他個(gè)人。境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，是指：銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)；提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。2.租賃或者承包給其他或者個(gè)人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為。3.中民（以下簡稱中國）的或者個(gè)人境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)人。人為扣繳義務(wù)人

5、；在境內(nèi)沒有人的，以方為扣繳義務(wù)4.根據(jù)稅人和一般的經(jīng)營規(guī)模以及會計(jì)核算的健全程度不同，。的，可以分為小規(guī)5.有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照：稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用一般會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；除年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)稅人標(biāo)準(zhǔn)的其它個(gè)人、非企業(yè)性、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的小規(guī)稅人小規(guī)稅人，是指年應(yīng)納銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額）在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的。認(rèn)定小規(guī) 稅人的具體年應(yīng)稅銷售額的標(biāo)準(zhǔn)為：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的 ，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的 ，年應(yīng)稅銷售額在 5

6、0 萬元以下的。以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指 的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的 在 50%以上；除上述規(guī)定以外的 ，年應(yīng)稅銷售額在 80 萬元以下的。所謂年應(yīng)稅銷售額，是指在連續(xù)不超過 12 個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征銷售額，包括免稅銷售額。兩種特殊情形：小規(guī)稅人會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管申請資格認(rèn)定小規(guī)稅人，依法計(jì)算應(yīng)納稅額。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī) 稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人、非企業(yè)性、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)稅人納稅。小規(guī)稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。一般納稅人除上述小規(guī)稅人以外的其他屬于一般。年應(yīng)稅銷售額超過認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)稅人，應(yīng)當(dāng)向

7、主管申請一般資格認(rèn)定。對提出申請并且同時(shí)符合下列條件的，主管應(yīng)當(dāng)為其辦理一般資格認(rèn)定：能夠按照國家的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料【2016 年新增】自 2015 年 3 月 30 日起， 一般 資格實(shí)行登記制。登記事項(xiàng)由增值稅 向其主管 辦理。除國家稅務(wù) 另有規(guī)定外， 一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī) 稅人。下列不辦理一般資格認(rèn)定：工商戶以外的其他個(gè)人；選擇按照小規(guī)稅人納稅的非企業(yè)性；選擇按照小規(guī)稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。企業(yè)，可選擇按小規(guī)人認(rèn)定手續(xù)的。稅人納稅外，銷售額超過小規(guī)稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅【例題多選題】根據(jù)現(xiàn)行的規(guī)定，下列選

8、項(xiàng)屬于小規(guī)稅人的有（ ）。某生產(chǎn)企業(yè)年銷售貨物應(yīng)稅銷售額為 45 萬元某商業(yè)企業(yè)年批發(fā)貨物應(yīng)稅銷售額為 90 萬元某生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，并兼營設(shè)備修理，取得年應(yīng)稅銷售額為 40 萬元某商業(yè)企業(yè)年零售貨物應(yīng)稅銷售額為 70 萬元正確ACD本題考核小規(guī)稅人的認(rèn)定。選項(xiàng) B 應(yīng)當(dāng)申請認(rèn)定為一般。【知識點(diǎn)】的征收范圍的征收范圍，包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物。（一）銷售貨物1.一般銷售貨物一般銷售貨物，是指通常情況下，境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所。貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)；有償，是指從貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。2.視同銷售貨物方取得視同銷售貨

9、物，是指某些行為雖然不同于有償轉(zhuǎn)讓貨物所的一般銷售，但基于保障財(cái)政收入、防止繳納以及保持經(jīng)濟(jì)鏈條的連續(xù)性和課稅的連續(xù)性等考慮，稅法仍將其視同銷售貨物的行為，?；蛘吖ど虘舻南铝行袨椋m然沒有取得銷售收入，也視同銷售貨物，依法應(yīng)當(dāng)繳納增值稅：（1）將貨物交付其他或者個(gè)人代銷；銷售代銷貨物（手續(xù)費(fèi)繳納營業(yè)稅）；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行核算的但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，應(yīng)稅項(xiàng)目；非應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。將自產(chǎn)、委托加工的貨

10、物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他或者將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；工商戶；（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償其他或者個(gè)人?！究碱}單選題】（2013 年）根據(jù)不應(yīng)視同銷售的是（ ）。法律制度的規(guī)定，一般的下列行為中，A.將購進(jìn)的貨物用于本的辦公樓建設(shè)B.將自產(chǎn)的貨物捐贈給貧困地區(qū)的兒童C.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi) D.將自產(chǎn)的貨物分配給投資者正確A本題考核視同銷售。選項(xiàng) A：將購進(jìn)的貨物用于本的辦公樓建設(shè)，屬于將外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不視同銷售；選項(xiàng) B：將自產(chǎn)的貨物捐贈給貧困地區(qū)的兒童，屬于將

11、自產(chǎn)貨物無償其他或個(gè)人，屬于視同銷售的情形；選項(xiàng) C：將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，屬于視同銷售的情形；選項(xiàng) D：將自產(chǎn)的貨物分配給投資者，屬于視同銷售的情形。3.混合銷售行為混合銷售行為，是指一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的情形。非應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的征收范圍的勞務(wù)，如業(yè)等。（1）的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納，非應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納；未分別核算的，由主管核定其貨物的銷售額：銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；財(cái)政部、國家稅務(wù)規(guī)定的其他情形。（2）除上述規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企

12、業(yè)、企業(yè)性和工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納；其他和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納。（3）混合銷售行為依照前述規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的，該混合銷售行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合暫行條例有關(guān)規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。【例題判斷題】某防盜門生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營防盜門銷售業(yè)務(wù)，同時(shí)附設(shè)了防盜門安裝門市部。如果該企業(yè)對防盜門的客戶提供免費(fèi)安裝勞務(wù)，屬于混合銷售行為。銷售行為和勞務(wù)行為均應(yīng)當(dāng)繳納。（ ）正確本題考核的混合銷售。本題中，如果安裝門市部對其他客戶提供單獨(dú)的收費(fèi)安裝，不屬于混合銷售，該勞務(wù)行為不繳納。4.特殊應(yīng)稅項(xiàng)目（1）貨物（2）（包括商品和貴金屬），在的實(shí)

13、物交割環(huán)節(jié)納稅；銷售金銀的業(yè)務(wù)，征收；（3）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，征收；（4）縫紉業(yè)務(wù)，征收；（5）基本建設(shè)件或建筑材料，用于本和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)或本企業(yè)建筑工程的，在移送使用時(shí)，征收；收取的（6）對從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收；（7）印刷企業(yè)接受委托，自行紙張，印刷有；刊號（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收（8）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，征收。5.非應(yīng)稅項(xiàng)目（1）供應(yīng)或開采加工的天然水，不征收；（2）體育的收入，不征收；

14、（3）對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的收取的費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收；對基本建設(shè)收取的會員費(fèi)收入，不征收；和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本或本企業(yè)建筑工程的，不征收。（二）提供應(yīng)稅勞務(wù)除營業(yè)稅改征試點(diǎn)地區(qū)外，現(xiàn)行側(cè)重于對銷售貨物征稅，對提供應(yīng)稅勞務(wù)征稅僅限于較小范圍，主要有提供加工、修理修配勞務(wù)兩類。1.提供加工、修理修配勞務(wù)，是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。或者工商戶聘用的員工為本或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。（1）加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收

15、取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；（2）修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)?！纠}單選題】下列各項(xiàng)中，屬于征收范圍的是（ ）。A.提供住宿服務(wù)C.提供加工勞務(wù)B.提供金融服務(wù)D.提供旅游服務(wù)正確C本題考核的征收范圍。ABD 選項(xiàng)屬于營業(yè)稅納稅范圍。2.兼營非應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和和非應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額。未分別核算的，由主管（三）進(jìn)口貨物核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。進(jìn)口貨物，是指進(jìn)入中國境內(nèi)的貨物。1.進(jìn)口貨物，除依法征收關(guān)稅外，還應(yīng)在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。2.出口貨物也應(yīng)當(dāng)納入的征收范圍，不過，對出口貨物一般實(shí)行零稅率。法律有特殊規(guī)定的某些限制或出口的貨物，可以

16、不適用零稅率，而依正常稅率征稅。因此，對屬于征收范圍的銷售貨物應(yīng)當(dāng)作廣義理解，包括銷往的貨物?！局R點(diǎn)】的稅率均實(shí)行比例稅率：絕大多數(shù)一般適用基本稅率、低稅率或零稅率；小規(guī)稅人和采用簡易辦法征稅的一般，適用征收率。（一）基本稅率（又稱標(biāo)準(zhǔn)稅率，17%）1.2.銷售或者進(jìn)口貨物，除稅法另有規(guī)定外，稅率為 17%；提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為 17%。（二）低稅率（又稱輕稅率，13%）1.糧食、食用植物油。糧食包括稻谷，大米，大豆，小麥，雜糧，鮮山芋、山芋干、山芋粉以及經(jīng)過加工的面粉（各種花式面粉除外）。自 2014 年 6 月 1 日起，杏仁油、葡萄籽油屬于食用植物油，適用 13%稅率。淀粉不

17、屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照 17%征收。2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。粉煤灰（渣）是煤炭燃燒后的殘留物，可以用作部分建材產(chǎn)品的生產(chǎn)原料，屬于廢渣產(chǎn)品，不屬于建材產(chǎn)品。對法征收。生產(chǎn)銷售的粉煤灰（渣）應(yīng)當(dāng)征收，不得免征，也不得按照簡易辦3.、報(bào)紙、雜志。4.飼料、化肥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。（1）自 2007 年 2 月 1 日起，硝酸銨適用的稅率調(diào)整為 17%，不再享受化肥產(chǎn)品免征政策；同時(shí)，出口的硝酸銨執(zhí)行 13%的退稅率，此前已出口的硝酸銨，按 17%計(jì)算征稅的，按 13%辦理退稅；按 13%計(jì)算征稅的，按 11%辦理退稅；（2）卷簾機(jī)自 2012 年

18、8 月 1 日起應(yīng)適用 13%的稅率。（3）農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機(jī)，自 2014 年 4 月 1 日起適用 13%稅率。5.農(nóng)產(chǎn)品。農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級產(chǎn)品。（1）植物類包括糧食、蔬菜、煙葉、茶葉、園藝植物、藥用植物、油料植物、植物、糖料植物、林業(yè)產(chǎn)品以及其他植物等。（2）玉米胚芽屬于初級農(nóng)產(chǎn)品的范圍，自 2012 年 5 月 1 日起適用 13%的稅率。（3）動(dòng)物類包括水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、蛋類產(chǎn)品、鮮奶、動(dòng)物皮張、動(dòng)物毛絨以及其他動(dòng)物組織。對鮮奶以及按照食品營養(yǎng)強(qiáng)化劑使用衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)在鮮奶中添加微量元素生產(chǎn)的鮮奶，按

19、13%的低稅率征收。對于農(nóng)副產(chǎn)品及相關(guān)貨物適用的進(jìn)口環(huán)節(jié)6.音像制品。稅率，大部分產(chǎn)品適用 13%的低稅率。電子二甲醚。物。9.食用鹽。自 2009 年 1 月 1 日起，工業(yè)鹽的稅率由 13%恢復(fù)到 17%，同時(shí)，金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品稅率由 13%恢復(fù)到 17%?！究碱}判斷題】（2011 年）某一般銷售從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)的自產(chǎn)谷物，其繳納時(shí)適用零稅率。（）正確本題考核的稅率。銷售糧食適用于 13%的低稅率?！纠}單選題】依照的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物銷售，不適用 13%稅率的是（ ）A.食用植物油C.鮮奶B.暖氣D.水果罐頭正確D本題考核稅率。低稅率中的農(nóng)產(chǎn)品不包括經(jīng)過工業(yè)加工的產(chǎn)品。

20、（三）零稅率零稅率，即稅率為零，僅適用于法律不限制或不的報(bào)關(guān)出口的貨物，以及輸往管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物。（四）征收率另有規(guī)定的某些貨物，不適用零稅率。適用于小規(guī)稅人的的征收率為 3%。自 2014 年 7 月 1 日起將 6%和 4%的征收率調(diào)整為 3%，具體規(guī)定如下：1.銷售自己使用過的物品，按下列：暫行條例規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。（1）一般銷售自己使用過的屬于固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照 3%征收率減按 2%征收一般情形征收銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同：已使用過的固定資產(chǎn)，是指根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。一般（2）

21、小規(guī)。銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收。稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按 2%征收率征收小規(guī)稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按 3%的征收率征收?！究碱}單選題】（2015 年）根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)計(jì)征適用征收率的表述中，正確的是（ ）。減按 2%的征收率征收按 3%的征收率征收按 4%的征收率減半征收銷售自己使用過的以后購進(jìn)或者的固定資產(chǎn)按照適用稅率征收以前“未納入”擴(kuò)大抵扣范圍試點(diǎn)的，銷售自己使用過的“”以前購進(jìn)或者的固定資產(chǎn)按照簡易辦法依照 3%征收率減按 2%征收以前“已納入”擴(kuò)大抵扣范

22、圍試點(diǎn)的，銷售自己使用過的“在本地區(qū)擴(kuò)大抵扣范圍試點(diǎn)以前”購進(jìn)或者的固定資產(chǎn)銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大抵扣范圍試點(diǎn)“以后”購進(jìn)或者的固定資產(chǎn)按照適用稅率征收D.按 6%的征收率減半征收正確A本題考核小規(guī)稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)。小規(guī)。稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按 2%征收2.銷售舊貨，按照簡易辦法依照 3%征收率減按 2%征收。舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。3.一般銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照 3%征收率計(jì)算繳納：（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電，是指各類投資主體建設(shè)的裝

23、機(jī)容量為 5 萬千瓦以下（含 5 萬千瓦）的小型水力發(fā)電（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒自來水?；騽?dòng)物的血液或組織制成的生物制品。（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。一般4.一般選擇簡易辦法計(jì)算繳納后，36 個(gè)月內(nèi)不得變更。銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照 3%征收率計(jì)算繳納：寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。5.自 2012 年 2 月 1 日起，后銷售該固定資產(chǎn)，或者購進(jìn)或者固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)

24、稅人，認(rèn)定為一般一般發(fā)生按簡易辦法征收應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法依 3%征收率減按 2%征收，同時(shí)不得開具6.屬于。一般的單采血漿站銷售非臨床用血液，可以按照簡易辦法依照 3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對外開具適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。；也可以按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法依照7.對拍賣行受托拍賣應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照 3%的征收率征收值稅。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級主管批準(zhǔn)，可以免征增8.固定業(yè)戶（指一般）臨時(shí)到外省、市銷售貨物的，必須向經(jīng)營地出示“外出經(jīng)營活動(dòng)管理證明”回原地納稅，需要向購貨方開具的，

25、亦回原地補(bǔ)開。對未持“外出經(jīng)營活動(dòng)營地開具管理證明”的，經(jīng)營地按 6%的征收率征稅。對擅自攜票外出，在經(jīng)的，經(jīng)營管根據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定予以處罰并將其攜帶的發(fā)票逐聯(lián)注明“違章使用作廢”字樣?！?016 年新增】9.自 2015 年 9 月 1 日起至 2016 年 6 月 30 日，對一般銷售的庫存化肥，允許選擇按照簡易計(jì)稅方法依照 3%征收率征收。【知識點(diǎn)】（一）一般的應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額的計(jì)算一般銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額運(yùn)用扣稅法計(jì)算，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額“當(dāng)期”是個(gè)重要的時(shí)間限定，是指依照稅定對確定的納稅期限；只有在納稅期限內(nèi)實(shí)際發(fā)生的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，才是法

26、定的當(dāng)期銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額。1.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的確定當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，是指當(dāng)期銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，依其銷售額和法定稅率計(jì)算并向方收取的。其計(jì)算公式為：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額銷售額稅率或，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額組成計(jì)稅價(jià)格稅率當(dāng)期銷售額的確定是應(yīng)納稅額計(jì)算的關(guān)鍵，對此，具體規(guī)定如下：（1）銷售額為銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向方收取續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、費(fèi)、返還利潤、費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；同時(shí)符合以下條件的代

27、墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的票轉(zhuǎn)交給購貨方的。費(fèi)用開具給方的；將該項(xiàng)發(fā)同時(shí)符合以下條件代為收取的性基金或者行政事業(yè)性：由或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的性基金，由或者省級人民及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性；收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。銷售貨物的同時(shí)車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。保險(xiǎn)等而向方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向方收取的代方繳納的【考題單選題】（2015 年）某公司為一般。2015 年 4 月，取得設(shè)計(jì)不含稅價(jià)款 530 萬元，費(fèi)收入 5.3 萬元；支付設(shè)備租賃費(fèi)，取得的注明稅額 17（ ）萬元。萬元。根據(jù)A.14.8C.15.1正確法律制度的規(guī)定，該B.15.12 D.13.

28、3C公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納本題考核應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額5305.3/（16%）6%1715.1（萬元）。費(fèi)屬于向方收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額繳納。（2）如果銷售收入中包含了銷項(xiàng)稅額，則應(yīng)將含稅銷售額換算成不含稅銷售額。這是因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，在計(jì)稅的銷售額中不能含有，否則就會違背其“中性”特點(diǎn)，重復(fù)征。稅。屬于含稅銷售收入的有普通的價(jià)款、零售價(jià)格、價(jià)外收入、非應(yīng)稅勞務(wù)征收不含稅銷售額的計(jì)算公式為：不含稅銷售額含稅銷售額（1稅率）【考題單選題】（2015 年）某服裝廠為，取得含稅銷售額 200 萬元，開具一般普通。2015 年 2 月，銷售服裝開具增值稅，取得含稅銷

29、售額 120 萬元；將外購的布料用于集體福利，該布料購進(jìn)價(jià) 20 萬元，同類布料不含稅銷售價(jià)為 30 萬元。根據(jù)法律制度的規(guī)定，該服裝廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。A.46.5B.49.9C.51.6D.54.4正確A本題考核銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。不含稅銷售額含稅銷售額（1稅率）（200120）（117%）273.5，銷項(xiàng)稅額銷售額稅率273.517%46.5 萬元。將外購的貨物用于集體福利不屬于視同銷售的情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣?！究碱}單選題】（2014 年）某書店是一般，2014 年 4 月銷售取得含稅銷售額 6.78 萬元。根據(jù)A.0.78C.0.99法律制度的規(guī)定，該書店此項(xiàng)業(yè)務(wù)的B.0.8

30、8D.1.15銷項(xiàng)額為（ ）萬元。正確A本題考核的銷項(xiàng)。適用低稅率貨物，則該書店此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)額6.78（113%）13%0.78（萬元）。（3）混合銷售行為依法應(yīng)當(dāng)繳納額的合計(jì)。的，其銷售額為貨物的銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)（4）確定銷售額：按按其他有價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序最近時(shí)期同類貨物的平均最近時(shí)期同類貨物的平均確定；確定；按組成計(jì)稅價(jià)格確定。其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格成本（1成本利潤率）如該貨物屬于征收消費(fèi)稅的范圍，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅稅額。其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格成本（1成本利潤率）消費(fèi)稅稅額或：組成計(jì)稅價(jià)格成本（1成本利潤率）（

31、1消費(fèi)稅稅率） “成本”分為兩種情況：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本；銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本?！俺杀纠麧櫬省备鶕?jù)規(guī)定為 10%，但屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格公式中的成本利潤率為消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定中規(guī)定的成本利潤率?！纠}判斷題】某企業(yè)為一般，該企業(yè)將 200 箱新研制的用天然材料制成的飲料作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，飲料的實(shí)際生產(chǎn)成本為每箱 80 元。此項(xiàng)應(yīng)核定其銷售額為 17600 元。（ ）正確本題考核銷售額的計(jì)算。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，屬于視同銷售而無銷售額的行為。飲料是新研制的，沒有當(dāng)月或最近時(shí)期同類貨物的平均，銷售額應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格確定

32、：組成計(jì)稅價(jià)格成本（1成本利潤率）20080（110%）17600（元）。飲料不屬于征收消費(fèi)稅的貨物，所以公式中不加消費(fèi)稅。（5）為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，且時(shí)間在 1 年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額，稅法另有規(guī)定的除外。屬于應(yīng)并入銷售額征稅的押金，在將包裝物押金并入銷售額征稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷售額征稅。包裝物押金不應(yīng)混同于包裝物（6），包裝物在銷貨時(shí)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收減除折扣額。；如果將折扣額另開，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷

33、售額中采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收。未在同一張“金額”欄注明折扣額，而僅在的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。【考題單選題】（2013 年）甲企業(yè)是一般，向乙商場銷售服裝 1000 件，每件不含稅價(jià)格為 80 元。由于乙商場量大，甲企業(yè)按七折銷售，乙商場付款后，甲企業(yè)為乙商場開具的A.8136.75 C.11623.94上分別注明了銷售額和折扣額，則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的B.9520 D.13600銷項(xiàng)稅額是（ ）元正確在同一張B本題考核銷售額的計(jì)算。采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣

34、額上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收。甲企業(yè)應(yīng)納銷項(xiàng)稅額10008070%17%9520（元）。（7）售，是指采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期確定銷售額。以舊換新銷在銷售過程中，折價(jià)收回同類舊貨物，并以折價(jià)款部分沖減貨物價(jià)款的一種銷售方式。但是，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按照銷售方實(shí)際收取的不含的全部價(jià)款征收?！究碱}單選題】（2015 年）某家電銷售企業(yè)為一般。2015 年 6 月銷售 H 型空調(diào)80 臺，每臺含稅價(jià)款 2925 元：采取“以舊換新”方式銷售同型號空調(diào) 20 臺，每臺舊空調(diào)作價(jià) 585元，實(shí)際每臺收取款項(xiàng) 2340 元。根據(jù)為（ ）元。法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)月上述

35、業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額A.40800 C.47736正確B.42500D.49725B本題考核以舊換新銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。銷項(xiàng)稅額【292580/（117%）（2340585）20/（117%）】17%42500（元）。（8）采取以物易物方式銷售貨物。以物易物，是指購銷雙方不是以貨幣結(jié)算，而是以同等價(jià)款的貨物相互結(jié)算，實(shí)現(xiàn)貨物購銷的式。以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)注意的是，在以物易物活動(dòng)中，應(yīng)分別開具合法的票據(jù)，如收到的貨物不能取得相應(yīng)的法票據(jù)的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?；蚱渌希?）油氣田企業(yè)跨省、。在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的【

36、例題計(jì)算題】某企業(yè)是（1）銷售機(jī)器一批，開出、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按 3%預(yù)征率計(jì)算繳納可從其應(yīng)納一般中抵減。，2013 年 5 月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：中注明銷售額為 10000 元，稅額為 1700 元，另開出一張普通，收取包裝費(fèi) 234 元；（2）銷售三批同一規(guī)格、質(zhì)量的貨物，每批各 2000 件，不含分別為每件 200元、180 元和 60 元。經(jīng)認(rèn)定，第三批每件 60 元明顯偏低且無正當(dāng)理由；（3）將自產(chǎn)的一批新產(chǎn)品 3A 牌外套 300 件作為福利發(fā)給本企業(yè)的職工。已知 3A 牌外套尚未投放市場，沒有同類外套計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的；每件外套成本 600 元。銷項(xiàng)稅額。正

37、確銷售機(jī)器銷售貨物銷項(xiàng)稅額1700234（117%）17%0.1734（萬元）銷項(xiàng)稅額200180（200180）2200017%19.38（萬元）（3）3A 牌外套（4）當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額300600（110%）17%3.366（萬元）銷項(xiàng)稅額0.173419.383.36622.9194（萬元）2.當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的確定準(zhǔn)予（1）從銷售方取得的上注明的額；一般兼營免稅項(xiàng)目或者非應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非務(wù)營業(yè)額合計(jì)當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額應(yīng)稅勞【考題單選題】（2014 年）根據(jù)的進(jìn)項(xiàng)稅額

38、準(zhǔn)予抵扣的是（ ）。A.將購進(jìn)貨物用于修繕建筑物 B.將購進(jìn)貨物用于職工福利C.將購進(jìn)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品法律制度的規(guī)定，一般的下列行為涉及D.將購進(jìn)貨物用于職工正確 免征C根據(jù)規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于非項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。應(yīng)稅項(xiàng)目、【考題單選題】（2013 年）根據(jù)法律制度的規(guī)定，一般的下列行為中涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（ ）。 A.食品廠將自產(chǎn)的月餅發(fā)給職工作為中秋節(jié)的福利 B.商場將購進(jìn)的服裝發(fā)給職工用于運(yùn)動(dòng)會入場式 C.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的電腦分配給投資者D.紡織廠將自產(chǎn)的窗簾用于職工活動(dòng)中心正確B本題考核抵扣項(xiàng)目

39、。選項(xiàng) A 屬于將自產(chǎn)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的情形，應(yīng)視同銷售貨物征收銷項(xiàng)稅額，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣；選項(xiàng)B 屬于將外購的貨物用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng) C 屬于將自產(chǎn)的貨物分配給股東或投資者，應(yīng)視同銷抵扣項(xiàng)目從取得的進(jìn)口繳款書上注明的額；購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得或者進(jìn)口繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購或者銷售上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額買價(jià)（包括價(jià)款和煙葉稅）扣除率以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及、植物油的一般，納入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅按照農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦

40、法的規(guī)定抵扣。確定憑票扣除四種扣稅憑證：、進(jìn)口繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購和農(nóng)產(chǎn)品銷售。準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由決定。不得抵扣用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免征項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的自用消費(fèi)品；前 4 項(xiàng)規(guī)定的貨物的費(fèi)用和銷售免稅貨物的費(fèi)用；小規(guī)稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但是，一般取得由稅務(wù)所為小規(guī)稅人的，可以將上填寫的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵扣；進(jìn)口貨物，在計(jì)算繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)額（進(jìn)口繳款書上注明的額）時(shí)，不得抵扣發(fā)生的各種稅金（包括銷項(xiàng)稅額）；因進(jìn)貨退出或折讓而收回的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)從發(fā)

41、生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；按簡易辦法征收的政策，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。售貨物征收銷項(xiàng)稅額，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣；選項(xiàng) D 屬于將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，應(yīng)視同銷售貨物征收銷項(xiàng)稅額，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。3.（1）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限一般和機(jī)動(dòng)車銷售取得 2010 年 1 月 1 日以后開具的，應(yīng)在開具之日起 180 日內(nèi)到申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。、公路內(nèi)河貨物辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過業(yè)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管（2）實(shí)行值稅一般機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口繳款書（以下簡稱繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增繳款書，應(yīng)在開具之日起 180 日內(nèi)向主管稅務(wù)取得 2010 年 1 月 1 日以后開具的完稅憑證抵扣（

42、包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。未實(shí)行繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的一般取得 2010 年 1 月 1 日以后開具的繳款書，應(yīng)在開具之日起 180 日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。、公路內(nèi)河貨物（3）一般、機(jī)動(dòng)車銷售取得 2010 年 1 月 1 日以后開具的業(yè)以及繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣取得 2009年 12 月 31 日以前開其的4.按簡易辦法征收扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。的計(jì)算適用按照簡易辦法依 3%征收率減按 2%征收政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額含稅銷售額

43、（13%）應(yīng)納稅額銷售額2%【提示】一般應(yīng)納稅額的計(jì)算比較復(fù)雜，在此做一總結(jié)：首先，確定當(dāng)期銷售額；價(jià)款加上價(jià)外費(fèi)用。其次，確定適用的稅率；基本稅率或低稅率。再次，確定當(dāng)期可以抵扣的項(xiàng)目；以票抵扣（意抵扣時(shí)限。（4）最后，按公式計(jì)算。和進(jìn)口繳款書）或計(jì)算抵扣（農(nóng)產(chǎn)品和費(fèi)用）。注應(yīng)納稅額當(dāng)期銷售額適用稅率當(dāng)期可以抵扣的項(xiàng)目【例題計(jì)算題】某企業(yè)是業(yè)務(wù)如下：（1）月初外購貨物一批，支付一般，適用一般稅率 17%，2013 年 7 月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)項(xiàng)稅額 24 萬元，中下旬因管理不善，造成該批貨物一部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，經(jīng)核實(shí)造成 1/4 損失：外購的動(dòng)力支付的稅項(xiàng)目，無法分開核算；銷售應(yīng)稅貨物取得不含該

44、企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額 20 萬元，一部分用于應(yīng)稅項(xiàng)目，另一部分用于免銷售額 700 萬元，銷售免稅貨物取得銷售額 300 萬元。計(jì)算正確（1）外購貨物可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：24241/424618（萬元）（2）銷售貨物可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：2020300（700300）14（萬元）（3）當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：181432（萬元）【例題計(jì)算題】某企業(yè)是業(yè)務(wù)如下：一般，適用一般稅率 17%，2013 年 11 月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具，取得不含稅銷售額 160 萬元；另外，開具貨物業(yè)，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨費(fèi)收入 11.7 萬元；（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通，取得含

45、稅銷售額 58.5 萬元；（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于該企業(yè)的基建工程，成本價(jià)為 40 萬元，成本利潤率為 10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場；（4）銷售使用過的進(jìn)口摩托車 5 輛，開具普通托車的原值每輛 0.9 萬元；，每輛取得含稅銷售額 1.04 萬元；每輛摩（5）購進(jìn)貨物取得收入庫；另外，支付購貨的，注明支付的貨款 120 萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額 20.4 萬元，貨費(fèi)用 6 萬元，取得公司開具的貨物業(yè)；的運(yùn)費(fèi) 10（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品玉米一批，支付收購價(jià) 60 萬元，支付給萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的 20%用于本企業(yè)職工福利。計(jì)算該企業(yè) 201

46、3 年 11 月應(yīng)納稅額。正確（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額16017%11.711%28.487（萬元）（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額58.5（117%）17%8.5（萬元）（3）自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額40（110%）17%7.48（萬元）（4）銷售使用過的摩托車的銷項(xiàng)稅額1.04（13%）2%50.10095（萬元）（5）外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額20.4611%21.06（萬元）（6）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品玉米應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（6013%1011%）（120%）7.12（萬元）（7）應(yīng)納稅額28.4878.57.480.121.067.1216.387（萬元）（二）小規(guī)1.小規(guī)稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算稅人銷售貨物

47、或提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額的計(jì)算不適用扣稅法，而是實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額銷售額征收率銷售額，不包括收取的銷項(xiàng)稅額，即為不含稅銷售額。對銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)采取銷售額和售額，銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，要分離出不含稅銷其計(jì)算公式為：銷售額含稅銷售額（1征收率）2.小規(guī)稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額含稅銷售額（13%）應(yīng)納稅額銷售額2%3.小規(guī)納稅額：稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)及舊貨以外的貨物，按下列公式確定銷售額和應(yīng)銷售額含稅銷售額（13%）應(yīng)納稅額銷售額3%在此，固定資產(chǎn)是指根據(jù)財(cái)務(wù)會

48、計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)；舊貨是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品?！纠}計(jì)算題】某商場是萬元，還銷售了舊貨一批，開具普通小規(guī)稅人，2013 年 6 月，該商場取得零售收入總額 18.54，取得含稅銷售額 5.2 萬元，原值 4 萬元。計(jì)算該商場當(dāng)月的應(yīng)納正確稅額。零售收入應(yīng)納銷售舊貨收入應(yīng)納額18.54（13%）3%0.54（萬元）稅額5.2（13%）2%0.1（萬元）（3）當(dāng)月應(yīng)納稅額0.540.10.64（萬元）【例題計(jì)算題】某小型工業(yè)企業(yè)是小規(guī)稅人。2013 年 3 月取得銷售收入 12.36 萬元（含 稅稅額。正確）；購

49、進(jìn)原材料一批，支付貨款 3.09 萬元（含）。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納增值當(dāng)月的應(yīng)納稅額12.36（13%）3%0.36（萬元）【例題計(jì)算題】某商店為小規(guī)稅人，2013 年 5 月，購進(jìn)童裝 280 套，“六一”兒童節(jié)之前以每套 128 元的含稅價(jià)格全部零售出去，計(jì)算該商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納稅額。正確當(dāng)月的應(yīng)納稅額128（13%）3%2801043.88（元）（三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格稅率如果進(jìn)口的貨物不征消費(fèi)稅，則上述公式中的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成

50、計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅稅額如果進(jìn)口的貨物應(yīng)征消費(fèi)稅，則上述公式中的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅稅額消費(fèi)稅稅額【考題單選題】（2012 年）某汽車制造廠為一般，2010 年 12 月進(jìn)口汽車配件一批， 門開具的繳納的審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為 144 萬元，從運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi) 6 萬元，取得承運(yùn)部，進(jìn)口汽車配件的關(guān)稅稅率為 10%。該汽車制造廠 2010 年 12 月進(jìn)口汽車配件應(yīng)額為（ ）萬元。A.26.93正確B.27.63C.28.05D.31.88A本題考核進(jìn)口環(huán)節(jié)的計(jì)算。進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格稅率（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅稅額）稅率（14414410%）17%

51、26.93（萬元）?！纠}計(jì)算題】某企業(yè)是一般。2013 年 3 月從國口一批原材料，審定，的完稅價(jià)格為 100 萬元，該批原材料分別按 10%和 17%的稅率向繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)并取得了相關(guān)完稅憑證。該批原材料當(dāng)月加工成產(chǎn)品后全部在國內(nèi)銷售，取得銷售收入 200 萬元（不含），同時(shí)支付已知該企業(yè)適用的費(fèi) 8 萬元（取得貨物業(yè)）。稅額。稅率為 17%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的正確進(jìn)口原材料的應(yīng)納允許抵扣的稅額（10010010%）17%18.7（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額18.7811%19.58（萬元）（3）應(yīng)納稅額20017%19.5814.42（萬元）【例題計(jì)算題】某商場是一般，2013 年 8 月

52、，該企業(yè)進(jìn)口生產(chǎn)辦公家具用的木材一批，該批木材在國外的買價(jià) 20 萬元（，下同），運(yùn)抵我國前發(fā)生的包裝費(fèi)、費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì) 10 萬元。貨物報(bào)關(guān)后，商場按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的憑證。假定該批進(jìn)口貨物在國內(nèi)全部銷售，取得不含稅銷售額 50 萬元。并取得了開具的完稅計(jì)算該批貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)、國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)分別應(yīng)繳納的值稅稅率 17%）。稅額（貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率 12%，增正確（1）關(guān)稅的完稅價(jià)格：201030（萬元）（2）應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅稅額：3012%3.6（萬元）（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的組成計(jì)稅價(jià)格：303.633.6（萬元）（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額：33.617%5.712（萬元）（5）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅額：

53、5017%8.5（萬元）（6）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額：8.55.7122.788（萬元）【知識點(diǎn)】（一）的的免稅項(xiàng)目1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。2.3.古舊品和用具。，即指向社會收購的古書和舊書。4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。5.外國、國際組織無償?shù)倪M(jìn)口物資和設(shè)備。6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人的物品。7.銷售的自己使用過的物品，即指其他個(gè)人自己使用過的物品。8.除前述規(guī)定外，減稅項(xiàng)目。據(jù)此，主要內(nèi)容如下：的免稅、減稅項(xiàng)目由規(guī)定，任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、財(cái)政、稅務(wù)主管部門還頒布了一系列有關(guān)的免稅項(xiàng)目的規(guī)范性文件，（1）對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征政策：再生水、

54、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎、生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于 30%的特定建材產(chǎn)品。（2）對污水處理勞務(wù)免征。（3）對殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征。（4）對飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品可按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的（5）自 2009 年 1 月 1 日起至 2013 年 12 月 31 日止，廣播政策規(guī)定，免征。電視行政主管部門按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事制片、放映的公司（含成員企業(yè)）、制片廠及其他企業(yè)取得的銷售拷貝收入、轉(zhuǎn)讓收入、收入以及在農(nóng)村取得的放映收入，免征。（6）自 2007 年 7 月 1 日起，（7）自 2009 年 1 月 1 日起，生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管

55、產(chǎn)品免征。和個(gè)人銷售再生資源，應(yīng)當(dāng)依法繳納。但個(gè)人（不含工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征（8）自 2012 年 1 月 1 日起，符合條件的。銷售的熊貓普制金幣免征。（9）自 2013 年 1 月 1 日起，免稅化肥成本占該硝基復(fù)合肥原料中全部化肥成本的高于 70%的免征。（10）自 2012 年 10 月 1 日起，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的。銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征（11）2011 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，飲水工程運(yùn)營管理向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征（12）自 2013 年 12 月 1 日起，。在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、

56、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動(dòng)力接收方為同一和個(gè)人的，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收。（13）自 2014 年 5 月 1 日起，財(cái)政部 國家稅務(wù)關(guān)于糧食企業(yè)征免問題第一條規(guī)定的。免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆，并可對免稅企業(yè)開具【2016 年新增】（14）自 2015 年 5 月 19 日起，享受下列政策，其涉及的稅收審核工作程序取消，改為備案管理：承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食企業(yè)，經(jīng)營免稅項(xiàng)目的其他糧食經(jīng)營企業(yè)，以及有儲備食用植物油銷售業(yè)務(wù)企業(yè)免征拍賣行拍賣免稅貨物免征隨軍家屬就業(yè)，免征的審核；的；的；擇業(yè)的就業(yè)免征的的；

57、。的有（ ）。自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)免征【例題多選題】下列各項(xiàng)中，免于征收A.用于對外投資的自產(chǎn)產(chǎn)品B.用于集體福利的自產(chǎn)貨物C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品D.污水處理勞務(wù)正確 征收CD本題考核。選項(xiàng) A、選項(xiàng) B 屬于視同銷售貨物行為，應(yīng)當(dāng)（二）的放棄免稅權(quán)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照。放棄免稅后，36 個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅。暫行條例的規(guī)定繳納生產(chǎn)和銷售免征，報(bào)主管貨物或勞務(wù)的要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以形式提交放棄免稅權(quán)備案。自提交備案資料的次月起，依照現(xiàn)行規(guī)定繳納。一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，

58、也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)?！究碱}判斷題】（2015 年）一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。（ ）正確本題考核的放棄免稅權(quán)。（三）的即征即退或先征后返（退）的即征即退，是指先按規(guī)定繳納續(xù)；先征后返（退），是指先按規(guī)定繳納繳納的稅額全部或部分返還或退還已納，再由財(cái)政部門委托稅務(wù)部門后辦理退稅手，再由財(cái)政部門或稅務(wù)部門，按照實(shí)際。具體規(guī)定如下：1.對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行即征即退的政策：以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度產(chǎn)品；以為生產(chǎn)的電力或者熱力；以煤炭開采過

59、程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油；以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土；采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于 30%的水泥（包括水泥熟料）。2.銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的實(shí)行即征即退 50%的政策：以退役發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉；對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品；以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為生產(chǎn)的電力和熱力；利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力；部分新型墻體材料產(chǎn)品。3.對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行先征后退政策。實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退4.對安置殘疾人

60、的，實(shí)行由按的辦法。實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的的具體限額，由縣級以上根據(jù)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 6 倍確定，但最高不得超過每人每年 3.5 萬元。該項(xiàng)和達(dá)到 50%的 5.政策適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占。業(yè)務(wù)收入之銷售產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的安裝費(fèi)、費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收，并可享受產(chǎn)品即征即退政策。6.自 2014 年 3 月 1 日起至 2015 年 12 月 31 日，對外購用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品（以下稱特定化工產(chǎn)品）的石腦油、油（以下稱 2 類油品），且使用 2 類油品生產(chǎn)特定化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企