中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)B2

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)B（2-1）習(xí)題第2章 貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)學(xué)習(xí)指導(dǎo)本章針對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)中除交易性金融資產(chǎn)和存貨以外的項(xiàng)目進(jìn)行了闡述。在全面說(shuō)明貨幣資金構(gòu)成及其會(huì)計(jì)處理的基礎(chǔ)上， 重點(diǎn)介紹了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款及預(yù)付款項(xiàng) 的各自內(nèi)涵及基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，最后專門(mén)針對(duì)各應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬處理進(jìn)行了詳細(xì)介紹。本章重點(diǎn)應(yīng)掌握貨幣資金包括的內(nèi)容及對(duì)貨幣資金管理的主要方法，熟悉庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金在收發(fā)核算及清查方法上的特點(diǎn)，掌握應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等核算內(nèi)容的區(qū)別及一般業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。本章難點(diǎn)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制目的和方法；應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理； 應(yīng)收賬款的讓售，壞

2、賬估計(jì)方法及會(huì)計(jì)處理。練習(xí)題二、判斷題貨幣資金一般包括硬幣、紙幣、存于銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的活期存款以及本票和 TOC o 1-5 h z 匯票存款等可以支付使用的交換媒介物。（）2企業(yè)在任何情況下，都不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支現(xiàn)金。（）3庫(kù)存現(xiàn)金清查包括兩部分內(nèi)容：一是出納人員每日營(yíng)業(yè)終了進(jìn)行賬款核對(duì)；二是清 查小組進(jìn)行定期或不定期的盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。（）4對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)立即查明原因，及時(shí)更正；對(duì)發(fā)生 的長(zhǎng)款或者短款，應(yīng)查找原因，并按規(guī)定進(jìn)行處理；為簡(jiǎn)化處理，可以以今日長(zhǎng)款彌補(bǔ)他日短款。 （）5為了總括反映企業(yè)貨幣資金的基本情況，資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示貨幣資金項(xiàng)目，

3、不再按貨幣資金的組成項(xiàng)目單獨(dú)列示或披露。（）個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款戶，但可以在同一個(gè)銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立多個(gè)一般存款戶。（） 銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬也可以用于支取現(xiàn)金。（）&支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票， 轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。 支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字 樣的為普通支票，可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。（）辦理托收承付的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供給的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，也可以辦理托收承付結(jié)算。（）企業(yè)與銀行核對(duì)銀行存款

4、賬目時(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（）銀行對(duì)臨時(shí)采購(gòu)戶一般實(shí)行半封閉式管理，即只付不收，付完清戶，不得支取現(xiàn)金,所有支出一律轉(zhuǎn)賬。（） -般地，如果應(yīng)收票據(jù)的利息金額較大， 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)成果有較大影響的， 應(yīng)按月計(jì) 提利息；如果應(yīng)收票據(jù)的利息金額不大， 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)成果的影響也較小， 可以于票據(jù)到期時(shí) 一次沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。（ ）某企業(yè)持有一張面值為 100 000元，年利率8%的商業(yè)匯票，出票日為 3月15日，期限為60天，則票據(jù)到期日為4月16日。（）我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)收賬款的入賬金額應(yīng)該扣除商業(yè)折扣，但不扣除現(xiàn)金折扣。（ ）總價(jià)法和凈價(jià)法的區(qū)別

5、在于總價(jià)法設(shè)置“銷貨折扣”科目核算現(xiàn)金折扣，而凈價(jià)法則將其記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。（）如果客戶退回的商品已經(jīng)結(jié)清了賬款，一般應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣后的價(jià)格計(jì)算。（采用直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法核算壞賬損失,并實(shí)際發(fā)生了現(xiàn)金折扣， 則銷貨退回的金額）二者對(duì)當(dāng)年損益的影響不同。（）備抵法下，已經(jīng)確認(rèn)壞賬的應(yīng)收賬款又收回時(shí)，根據(jù)收回?cái)?shù)額，借記“應(yīng)收賬款”， 貸記“壞賬準(zhǔn)備”，同時(shí)借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”。19根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，在提取應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備時(shí)，除有確鑿證據(jù)說(shuō)明該 應(yīng)收賬款不能收回，或收回的可能性不大外，當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（ ）期末應(yīng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)下

6、的預(yù)付賬款（ ）20.預(yù)付賬款屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn), 項(xiàng)目，如果是貸方余額，則以負(fù)數(shù)表示。三、單項(xiàng)選擇題1 庫(kù)存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn) 后處理，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為 （）。借：其他應(yīng)收款一一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)收款一一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：管理費(fèi)用一一現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)（）。根據(jù)“銀行對(duì)賬單”記錄的金額入賬在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的同時(shí)入

7、賬等有關(guān)單據(jù)到達(dá)時(shí)再進(jìn)行賬務(wù)處理根據(jù)“銀行對(duì)賬單”和“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”自制原始憑證入賬應(yīng)收票據(jù)到期，如果因付款人無(wú)力支付票款，票據(jù)由銀行退回，收款單位應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄是（）。A.借：應(yīng)收票據(jù) 貸：銀行存款C.借：應(yīng)收賬款B .借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)D .借：銀行存款貸：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)年利率8%, 6個(gè)月期,）元。2/10 ,1/20 , n/30 ”，)元。某企業(yè)于4月10日銷售商品收到帶息票據(jù)一張，面值50 000元,于6月10日貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%，該企業(yè)實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額應(yīng)為（50 237B. 49 763C. 52 000 D. 50 000銷售商品一批，銷售收入為10 0

8、00元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為“ 適用的增值稅稅率為17%，則銷貨企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值應(yīng)為11 500 B. 11 700C. 10 700D. 11 583）處理。（D.產(chǎn)品銷售費(fèi)用6總價(jià)法下，銷貨方給予客戶的現(xiàn)金折扣，會(huì)計(jì)上應(yīng)該作為營(yíng)業(yè)外支出B.沖減銷售收入 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用7.某企業(yè)20X 8年年末應(yīng)收賬款余額 2 000萬(wàn)元，20X 9年確認(rèn)壞賬損失 50萬(wàn)元，當(dāng)年又 收回壞賬10萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為 2 400萬(wàn)元。壞賬準(zhǔn)備提取比率為 5% 0。該企業(yè)20X9 年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。A. 42B. 38C. 12 D. 8&銷售商品一批，銷售收入為 30 000元，規(guī)定的現(xiàn)

9、金折扣條件為“ 2/10 , n/20”，適 用的增值稅稅率為17%，購(gòu)貨企業(yè)在第8天付款，以后發(fā)現(xiàn)有20%的產(chǎn)品質(zhì)量不合格，由購(gòu) 貨方將其退回，則應(yīng)沖減銷售收入的金額為（）元。A. 6 880B. 5 860 C. 6 000D. 5 8809在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)“（）”科目來(lái)核算預(yù)付賬款業(yè)務(wù)。A.應(yīng)收賬款B.其他應(yīng)收款C.應(yīng)付賬款D.預(yù)收賬款10.設(shè)置“預(yù)付賬款”科目的企業(yè)，在補(bǔ)付貨款時(shí)，應(yīng)作的分錄是（）。A.借：預(yù)付賬款貸：銀行存款B.借：原材料貸：預(yù)付賬款銀行存款C.借：預(yù)付賬款原材料 貸：銀行存款 四、多項(xiàng)選擇題D.借：原材料貸：預(yù)付賬款 企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部

10、控制制度一般包括的主要內(nèi)容有（）。貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全部過(guò)程分工完成，各負(fù)其責(zé)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程制度化貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記賬分開(kāi)處理貨幣資金收入與貨幣資金支出分開(kāi)處理E內(nèi)部稽查人員對(duì)貨幣資金實(shí)施制度化的檢查在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，假設(shè)企業(yè)和銀行記賬均無(wú)誤，將對(duì)賬單余額進(jìn)行以下（）處理后，應(yīng)與銀行存款日記賬余額相等。A.加企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)B.減企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)加銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)減銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)加銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)以下各項(xiàng)，通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的有A.外埠存款B.備用金 C.銀行本票存款D.銀行匯票存款E銀行支票存款 TOC o 1-5 h z 4帶

11、息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，影響其貼現(xiàn)款的因素有（）。A.票據(jù)的面值B.票據(jù)的利息C.貼現(xiàn)率D.票據(jù)的期限貼現(xiàn)日到到期日的時(shí)間5.企業(yè)的應(yīng)收賬款不應(yīng)包括 （）。A.預(yù)付分公司款 B.應(yīng)收利息C.超過(guò)1年的應(yīng)收分期銷貨款D.應(yīng)收銷貨款對(duì)職工或股東的預(yù)付款6 .在總價(jià)法下，（）。銷售收入以實(shí)際售價(jià)入賬應(yīng)收賬款以實(shí)際售價(jià)入賬應(yīng)收賬款以實(shí)際售價(jià)扣減最大現(xiàn)金折扣后的金額入賬銷售收入以報(bào)價(jià)入賬應(yīng)收賬款以報(bào)價(jià)入賬7.按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，采用備抵法核算壞賬損失的企業(yè)，以下各項(xiàng)中，不能計(jì)提壞賬 準(zhǔn)備的項(xiàng)目有（）。A.應(yīng)收賬款B .其他應(yīng)收款C.預(yù)付賬款D.應(yīng)收票據(jù)E.應(yīng)收利息&以下各項(xiàng)中，在“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方核算的有（）

12、。已發(fā)生的壞賬損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備已確認(rèn)壞賬的應(yīng)收賬款又收回的部分期末調(diào)整壞賬準(zhǔn)備時(shí)，壞賬準(zhǔn)備為借方余額期末調(diào)整壞賬準(zhǔn)備時(shí)，壞賬準(zhǔn)備為貸方余額，且該貸方余額小于本期估計(jì)的壞賬額9.按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以下應(yīng)收款項(xiàng)中，不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有（）。A.當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款B.計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款C.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款D.逾期3年以上的應(yīng)收賬款債務(wù)單位破產(chǎn)的應(yīng)收賬款10 .企業(yè)的預(yù)付賬款可以通過(guò)“（）”科目進(jìn)行核算。A.預(yù)付賬款B.應(yīng)付賬款 C.其他應(yīng)收款 D.其他應(yīng)付款 E.應(yīng)收賬款11.企業(yè)以直接轉(zhuǎn)銷法核算壞賬，已經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款收回時(shí)，應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄是（）。A.借：銀行存款B.借：應(yīng)收

13、賬款C.貸：壞賬準(zhǔn)備D.貸：資產(chǎn)減值損失E.貸：應(yīng)收賬款五、會(huì)計(jì)核算題1 .甲企業(yè)20X 1年10月1日銷售一批商品給乙企業(yè)，商品售價(jià) 200 000元，增值稅稅率為 17%，甲企業(yè)收到乙企業(yè)開(kāi)出的帶息的商業(yè)承兌匯票一張，期限為6個(gè)月，票面利率為6%。20X 2年4月1日，乙企業(yè)由于周轉(zhuǎn)困難，暫時(shí)無(wú)力支付票款，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)重新簽發(fā)6個(gè)月期的不帶息商業(yè)匯票，確定債權(quán)債務(wù)關(guān)系。甲企業(yè) 20X 2年 10月1日收到款項(xiàng)。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，編制甲企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 甲企業(yè)20X 1年10月1日銷售一批商品給乙企業(yè)，商品售價(jià)200 000元，增值稅稅率為17%，甲企業(yè)收到乙企業(yè)開(kāi)出的不

14、帶息的商業(yè)承兌匯票一張，期限為6個(gè)月。20X 2年4月1日，乙企業(yè)賬戶資金不足，票據(jù)由銀行退回。20X 2年 5月2日，雙方達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲企業(yè)免除乙企業(yè)欠款 30 000元，余款立即用現(xiàn)金歸還。20X 2年5月3日，甲企業(yè)收到乙企業(yè) 歸還欠款，送存銀行。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，編制甲企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。某企業(yè)于20X 1年12月26日將簽發(fā)日為20X 1年10月17日，期限為90天，面值為80 000元，利率為10%的銀行承兌匯票送到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的貼現(xiàn)率為8 %。要求：計(jì)算該企業(yè)能夠獲得的貼現(xiàn)額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。如果貼現(xiàn)的是商業(yè)承兌匯票，20X 2年1月15日，付款人由

15、于賬戶資金不足，貼現(xiàn)銀行遭到退票，該企業(yè)應(yīng)該如何處理用兩種方法。4甲企業(yè)按備抵法進(jìn)行壞賬損失的核算，采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，比例為3%o。20X 7年年末應(yīng)收賬款余額為900 000元。20X 8年債務(wù)人 A公司遭受重大火災(zāi)，應(yīng)收A公司銷貨款1 5 000元無(wú)法收回，確認(rèn)為壞賬損失。同年，債務(wù)人B公司因?yàn)槠飘a(chǎn)，應(yīng)收B公司銷貨款12 500元無(wú)法收回，確認(rèn)為壞賬損失。20X 8年年末應(yīng)收賬款余額為1 080000元。20X 9年，收到法院送來(lái)的 B公司破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)1 000元清償欠款。當(dāng)年無(wú)其他壞賬損失， 年末應(yīng)收賬款余額為1 600 000元。假設(shè)甲企業(yè)于20X 7年首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

16、。要求：試編制與甲企業(yè)壞賬準(zhǔn)備和壞賬損失有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。5.某企業(yè)20X 1年3月21 日向銷貨方預(yù)付購(gòu)買商品的訂金24 000元。4月1日收到商品，貨款為30 000元，增值稅稅率為17%。4月 2日該企業(yè)補(bǔ)足貨款。要求：試編制該企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。六、簡(jiǎn)答題庫(kù)存現(xiàn)金日常收支管理的內(nèi)容主要有哪些？簡(jiǎn)述企業(yè)可以使用庫(kù)存現(xiàn)金支付的范圍。簡(jiǎn)述我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下對(duì)于帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)的處理方法。.試述總價(jià)法與凈價(jià)法的優(yōu)缺點(diǎn)。5.核算壞賬有哪兩種方法？它們各自有什么優(yōu)缺點(diǎn)？練習(xí)題部分答案二、判斷題1.X2.X3. V4. X5.V6.X7.X8 .V9. X10.X11.X12 .X13.X14.V15.

17、X16.V17.V18.V19.V20.X三、單項(xiàng)選擇題1.D2. C3. B4.A5. B6.C7. A8. C9.C10.A四、多項(xiàng)選擇題1.ABCDE 2.ABDE3.ACD4. ABCDE5. ABCE 6. AB7. CDE8. BCDE9. ABC10. AB11. BC五、會(huì)計(jì)核算題甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：20 X 1年10月1日，甲企業(yè)收到商業(yè)承兌匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)234 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額34 00020 X 1年12月31 日，應(yīng)計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息 3 510元(234 000 X 6%X 3/12): 借：應(yīng)收票據(jù)3 510貸：財(cái)務(wù)

18、費(fèi)用 3 51020 X 2年4月1日，重新接受商業(yè)承兌匯票時(shí)。借：應(yīng)收票據(jù)241 020貸：應(yīng)收票據(jù)237 510財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 51020 X 2年10月1日，收到貸款時(shí)。借。銀行存款241 020貸：應(yīng)收票據(jù)241 020甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：20 X 1年10月1日，收到商業(yè)承兌匯票時(shí)。借：應(yīng)收票據(jù)234 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額34 00020 X 2年4月1日，票據(jù)由銀行退回時(shí)。借：應(yīng)收賬款234 000貸：應(yīng)收票據(jù)234 00020 X 2年5月3日，收到現(xiàn)金時(shí)。借：銀行存款204 000營(yíng)業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失30 000貸：應(yīng)收賬款234

19、 000該企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：票據(jù)到期值=80 000 X 1 + 10%X 90/360= 82 000元票據(jù)到期日為20X 2年1月15日。貼現(xiàn)期=5+ 15= 20(天)貼現(xiàn)息=82 000 X 8%X 20/360 = 364元貼現(xiàn)額=82 000 364= 81636元甲企業(yè)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款81 636貸：應(yīng)收票據(jù)80 000財(cái)務(wù)費(fèi)用1 636如果該企業(yè)貼現(xiàn)的是商業(yè)承兌匯票，則企業(yè)會(huì)因此而承擔(dān)或有負(fù)債，可以采用兩種 方法核算。設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”賬戶。20X 1年12月26日貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)時(shí)。借：銀行存款81 636貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)80 000財(cái)務(wù)費(fèi)用1 63620X 1年1

20、2月31日，“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”應(yīng)作為“應(yīng)收票據(jù)”的減項(xiàng)列示于企業(yè)的資產(chǎn) 負(fù)債表。20X 2年1月15日貼現(xiàn)銀行遭退票時(shí)，貼現(xiàn)額從該企業(yè)銀行存款扣除。 借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 80 000貸：應(yīng)收票據(jù)80 000借：應(yīng)收賬款80 000貸：銀行存款80 000不設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”賬戶。20X 1年12月26日應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)。借：銀行存款81 636貸：應(yīng)收票據(jù)80 000財(cái)務(wù)費(fèi)用1 63620X 1年12月31日，將因票據(jù)貼現(xiàn)而產(chǎn)生的或有負(fù)債以會(huì)計(jì)報(bào)表附注的形式予以說(shuō)明， 不將其列入資產(chǎn)負(fù)債表。20X 2年1月15日貼現(xiàn)銀行遭退票時(shí)。借：應(yīng)收賬款80 000貸：銀行存款80 0004甲企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄

21、如下：20 X 7年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 2 700元(900 000 X 3% 0)。借：資產(chǎn)減值損失 2 700貸：壞賬準(zhǔn)備2 70020 X 8年確認(rèn) A公司壞賬。借：壞賬準(zhǔn)備15 000貸：應(yīng)收賬款 A公司15 00020 X 8年確認(rèn) B公司壞賬。借：壞賬準(zhǔn)備12 500貸：應(yīng)收賬款 B公司 12 50020 X 8年末“壞賬準(zhǔn)備”借方余額為24 800元，估計(jì)的壞賬損失為 3 240元(1 080000 X 3%o)，應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 28 040 元(24 800 + 3 240)。借：資產(chǎn)減值損失 28 040貸：壞賬準(zhǔn)備28 04020 X 9年，收到 B公司破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)1 000元。

22、借：應(yīng)收賬款 B公司 1 000貸：壞賬準(zhǔn)備 1 000借：銀行存款1 000貸：應(yīng)收賬款B公司 1 00020 X 8年末“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額為4 240元，估計(jì)的壞賬損失為 4 800元(1 600000 X 3%0)，應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 560元(4 800 4 240)。借：資產(chǎn)減值損失560貸：壞賬準(zhǔn)備 560企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：3月21 日，預(yù)付貨款時(shí)。借：預(yù)付賬款24 000貸：銀行存款 24 0004月1日收到商品時(shí)。借：原材料 30 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5 100貸：預(yù)付賬款 35 1004月2日補(bǔ)足貨款。借：預(yù)付賬款11 100貸：銀行存款 11 100六、簡(jiǎn)答題

23、1 庫(kù)存現(xiàn)金日常收支管理的內(nèi)容主要有：現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時(shí)間。企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收 入中直接支付坐支，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由 開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開(kāi)戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫(xiě)明具體用途，并由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽 字蓋章，交開(kāi)戶銀行審核后方可支取。因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他情況必須使 用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出申請(qǐng)，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核批準(zhǔn)后，方可支付現(xiàn)金。2.企業(yè)可以使用庫(kù)存現(xiàn)

24、金支付的范圍主要包括：職工工資、津貼；個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬；根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出等；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)現(xiàn)行規(guī)定為1 000元以下的零星支出；中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。但凡不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的，應(yīng)通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。3將因票據(jù)貼現(xiàn)而產(chǎn)生的或有負(fù)債以會(huì)計(jì)報(bào)表附注的形式予以說(shuō)明，不將其列入資產(chǎn) 負(fù)債表內(nèi)。會(huì)計(jì)核算上，與不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理相同。企業(yè)將帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)后，應(yīng)根據(jù)實(shí)際收到的貼現(xiàn)款借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的賬面金額貸

25、記“應(yīng)收票據(jù)”科目，實(shí)際收到的貼現(xiàn)款與貼現(xiàn)的商業(yè)匯票的賬面金額的差額借記“財(cái)務(wù)費(fèi) 用”科目。4總價(jià)法和凈價(jià)法對(duì)銷售收入及應(yīng)收賬款的處理各有利弊。以總價(jià)法核算時(shí)，入賬的 銷售收入與銷貨發(fā)票所記載的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相符，便于納稅管理。同時(shí)，以總價(jià)法核算，可以提供企業(yè)為了及時(shí)回款而發(fā)生的現(xiàn)金折扣數(shù)額，便于報(bào)表使用者了解企業(yè)有關(guān)應(yīng)收賬款管理的政策。但這種方法并不估計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣，因而造成虛列銷售收入，虛增應(yīng)收賬款，不符合穩(wěn)健性原則的一般要求。以凈價(jià)法核算時(shí)，銷售收入和應(yīng)收賬款均按扣減最大現(xiàn)金折扣后的凈額計(jì)價(jià)入賬，符合穩(wěn)健性原則的要求。 但采用這種方法時(shí)， 銷售收入的入賬金額與銷貨發(fā)票所記載的主營(yíng)業(yè)務(wù)

26、收入不一致，不便于銷項(xiàng)稅的核對(duì)，而且在客戶未能享受現(xiàn)金折扣時(shí)，必須查對(duì)原銷售總額才能進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)期末要對(duì)客戶已經(jīng)喪失的現(xiàn)金折扣進(jìn)行調(diào)整，會(huì)計(jì)處理手續(xù)比較煩瑣。5 核算壞賬主要有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。采用直接轉(zhuǎn)銷法對(duì)壞賬進(jìn)行核算，日常核算 中應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)才作為損失計(jì)入當(dāng)期損 益，并沖減應(yīng)收賬款，其核算手續(xù)比較簡(jiǎn)單。但采用這種方法，由于在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)才確認(rèn)壞賬損失，從而導(dǎo)致日常核算的應(yīng)收賬款價(jià)值虛增，損益虛列，既不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入與費(fèi)用的配比原則， 又不符合謹(jǐn)慎性原則， 在資產(chǎn)負(fù)債表上，只能提供給收賬款的賬面余 額，無(wú)法提供關(guān)于應(yīng)收賬款可收回凈額的會(huì)計(jì)信息，歪曲了企業(yè)期末的財(cái)務(wù)狀況。備抵法是根據(jù)收入和費(fèi)用配比原則，按期估計(jì)壞賬損失，列為資產(chǎn)減值損失，形成壞賬準(zhǔn)備，在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，沖減壞賬準(zhǔn)備的方法。采用備抵法核算壞賬，每期估計(jì)的壞賬損失直接計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失，既表達(dá)了穩(wěn)健性原則，又符合收入與費(fèi)用配比要求，在資產(chǎn)負(fù)債表上可以反映應(yīng)收賬款的凈額，使報(bào)表使用者能夠了解企業(yè)應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈額，同時(shí)在利潤(rùn)表上防止了因應(yīng)收賬款價(jià)值虛列而造成的利潤(rùn)虛增，防止了企業(yè)虛盈實(shí)虧。教材練習(xí)題解析1.銀行存款余額調(diào)節(jié)表。如表 2