講義資源seekz7z8第2講-會(huì)計(jì)概述

1、會(huì)計(jì)憑證的保管要求主要有:記賬憑證填制的基本要求（5 項(xiàng)）第一章 會(huì)計(jì)概述考點(diǎn)：會(huì)計(jì)憑證1會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在依據(jù)會(huì)計(jì)憑證記賬以后，應(yīng)定期（每天、每旬或每月）對各種會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行分類整理，將各種記賬憑證按照 順序，連同所附的原始憑證一起加具封面和封底，裝訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽。會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明 名稱、憑證種類、憑證 、起止號數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管 和裝訂 等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管 和保管 等應(yīng)在封面上簽章2會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。原始憑證不得外借，其他特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)，可以（不可直接拿原件）。除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證記

2、賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上記賬憑證應(yīng)連續(xù)如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上（含兩張）記賬憑證的，可以采用“分?jǐn)?shù)法”填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。（對比原始憑證）當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤：可以用紅字填寫一張相同的記賬憑證，再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤：可以將差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤：應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證記賬憑證填制完成后空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處

3、至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷（防止有心人接著填、更改憑證）記賬憑證的審核（1）記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證或記賬憑證匯總表的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致；（2）記賬憑證各項(xiàng)目的填寫是否齊全，如日期、憑證、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證及有關(guān)簽章等；記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目以及對應(yīng)關(guān)系是否正確；（3）記賬憑證所的金額與原始憑證的有關(guān)金額是否一致，計(jì)算是否正確；（4）記賬憑證中的是否文字工整、數(shù)字清晰，是否按規(guī)定進(jìn)行更正等；（5）出納在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，是否已在原始憑證上加蓋“收訖”或 “付訖”的戳記。記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證考點(diǎn)：會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的種類分類依據(jù)類別重點(diǎn)

4、提示（1）按用途分類序時(shí)賬簿庫存現(xiàn)金賬和存款賬分類賬簿是會(huì)計(jì)賬簿的主體，也是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主要依據(jù)賬簿按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳略程度，可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。其中，總分類賬簿，簡稱總賬，是根據(jù)總分類賬戶開設(shè)的，總括地反映某類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。明細(xì)分類賬簿，簡稱明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)分類賬戶開設(shè)的，用來提供明細(xì)的核算資料。備查賬簿又稱輔助登記簿或補(bǔ)充登記簿，是對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿（2）按賬頁格式分類三欄式賬簿各種賬、總賬以及資本、債權(quán)、明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿多欄式賬簿收入、成本、費(fèi)用明細(xì)賬一般采用多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿原材料、庫存商品等明細(xì)賬一般

5、采用數(shù)量金額式賬簿（3）按外形特征分類訂本式賬簿一般適用于重要的和具有統(tǒng)馭性的總分類賬、庫存現(xiàn)金賬和存款賬活頁式賬簿一般適用于明細(xì)分類賬卡片式賬簿企業(yè)一般只對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式，也有少數(shù)企業(yè)在材料核算中使用材料卡片會(huì)計(jì)賬簿的登記要求1登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。2為了保持賬簿的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫?！咎崾尽肯铝星闆r可以使用紅墨水記賬（紅字表示負(fù)數(shù)）（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤；向外提供的原始憑證件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供和收取共同

6、簽名或者蓋章3原始憑證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和，以便查閱。對各種重要的原始憑證，如押金收據(jù)、提貨單等，以及各種需要隨時(shí)查閱和退回的單據(jù)，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上分別注明日期和4每年裝訂成冊的會(huì)計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本機(jī)構(gòu)保管；未設(shè)立機(jī)構(gòu)的，應(yīng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)指定專人保管【提示】出納不得兼管會(huì)計(jì)5嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀（不要求掌握時(shí)間）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額

7、方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)。3會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù) 的頁碼順序登記。記賬發(fā)生時(shí)錯(cuò)誤或隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷，或注明“此頁空白”、“此行空白”字樣，記賬 和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 在更正處簽章。4凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄中注明“借”或“貸”字樣，以示余額方向。沒有余額的賬戶，在“借或貸”欄內(nèi)注明“平”字，并在“余額”欄中的“元”位用“”表示。5每一賬頁登記完畢時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁發(fā)生額合計(jì)及余額，在該賬頁最末一行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁”或“過次頁”，并將這一金額記入下一頁第一行有關(guān)金額欄內(nèi)，在該行“摘要”欄注明“

8、承前頁”，以保持賬簿 的連續(xù)性，便于對賬和結(jié)賬。6賬簿發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得刮擦、挖補(bǔ)或用褪色更改字跡，而應(yīng)采用規(guī)定的方法更正。對賬賬證核對賬簿與會(huì)計(jì)憑證核對賬賬核對總分類賬簿之間的核對總分類賬簿與所轄明細(xì)分類賬簿之間的核對總分類賬簿與序時(shí)賬簿之間的核對明細(xì)分類賬簿之間的核對賬實(shí)核對庫存現(xiàn)金賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)逐日核對是否相符。存款賬賬面余額與余額定期核對是否相符。各項(xiàng)物資明細(xì)賬賬面余額與物資實(shí)有數(shù)額定期核對是否相符。有關(guān)債權(quán)明細(xì)賬賬面余額與對方債權(quán)賬面核對是否相符。結(jié)賬（1）對不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每月最后一筆余額是月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 下面通欄劃單紅線，不

9、需要再次結(jié)計(jì)余額。（一條單紅線）（2）庫存現(xiàn)金、存款賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。（一共兩條單紅線）（3）對于需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月 的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明 “本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線（又加一條）。12 月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下面通欄劃雙紅線。（12 月末全年累計(jì)雙紅線）（4）總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為總括反

10、映全年各項(xiàng)運(yùn)動(dòng)情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)【例題單選題】下列各項(xiàng)中，對于金額有錯(cuò)誤的原始憑證處理方法正確的是（）。（2018 年）由出具的在憑證上更正并加蓋出具公章由出具在憑證上更正并由經(jīng)辦簽名由出具在憑證上更正并由簽名由出具重新開具憑證【】D【】原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具重新開具，不得在原始憑證上更正，因此選項(xiàng) D 正確?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，屬于記賬憑證填制要求的內(nèi)容有（）。（2018年）A所有記賬憑證都必須附有原始憑證 B記賬憑證應(yīng)連續(xù)C記賬憑證要內(nèi)容完整，書寫清楚和規(guī)范 D填制記賬憑證時(shí)若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制【】BCD【】記賬憑

11、證填制的基本要求記賬憑證的填制除要做到內(nèi)容完整、書寫清楚和規(guī)范（選項(xiàng) C 正確）外，還必須符合下列要求：除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證（選項(xiàng) A 不正確，即結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證，選項(xiàng) A 過于絕對了）；注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下面通欄劃雙紅線。（5）年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，使年末有余額賬戶的余額如實(shí)地在賬戶中加以反映，以免 有余額的賬戶和無余額的賬戶。錯(cuò)賬更正的方法【提示】不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或

12、者用消除字跡，不得重新抄寫劃線更在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)采用劃線更。紅字更（紅字是負(fù)數(shù)）適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤所引起的記賬錯(cuò)誤；記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿 中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額所引起的記賬錯(cuò)誤。補(bǔ)充登記法記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用補(bǔ)充登記法2按照清查的時(shí)間分類記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；記賬憑證應(yīng)連續(xù) （選項(xiàng) B 正確）

13、；填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制（選項(xiàng) D 正確）；記賬憑證填制完成后，空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷?？键c(diǎn)：賬務(wù)處理程序企業(yè)常用的賬務(wù)處理程序，主要有：【提示】它們之間的主要區(qū)別是登記總分類賬的依據(jù)和方法不同?！拘⌒曼c(diǎn)】根據(jù)誰登記總分類賬！考點(diǎn)：清查清查的種類1按照清查范圍分類類型范圍定期清查類型范圍全面清查年終決算前（年底）在合并、撤銷或改變隸屬關(guān)系前（調(diào)整）中外合資、國內(nèi)合資前；制改造前；開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前；主要調(diào)離工作前等。局部清查對于性較大的物資，如原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，應(yīng)根據(jù)需要隨時(shí)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)；對于貴重物資，每月都要

14、進(jìn)行清查盤點(diǎn)；對于庫存現(xiàn)金，終了，應(yīng)由出納進(jìn)行清點(diǎn)核對；對于存款，企業(yè)至少每月同核對一次；對債權(quán)、，企業(yè)應(yīng)每年至少同債權(quán)人、人核對一至兩次。清查的方法與處理3按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)分類年）清產(chǎn)核資制改造改變隸屬關(guān)系主要離任交接前【】ABCD【】全面清查，是指對所有的進(jìn)行全面的盤點(diǎn)和核對。需要進(jìn)行全面清查的情況通常有：年終決算前；在合并、撤銷或改變隸屬關(guān)系前；中外合資、國內(nèi)合資前；制改造前；開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前；主要調(diào)離工作前等?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，采用發(fā)函詢證方法進(jìn)行清查的有（）。（2018年）存款【例題多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)必須進(jìn)行全面清查的有（）。（2018貨幣的清查方法庫存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)法存款與核對賬目實(shí)物資產(chǎn)的清查方法數(shù)量清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法技術(shù)推算法質(zhì)量檢查方法物理方法、化學(xué)方法等（了解）往來款項(xiàng)的清查方法采用發(fā)函詢證類型清查外部清查不定期清查在物資或庫存現(xiàn)金的保管發(fā)生變動(dòng)時(shí)；（分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，便于辦理交接手續(xù)）發(fā)生自然或意外損失時(shí)；（查明損失情況）主管、財(cái)政、審計(jì)和等部