《財(cái)務(wù)與會計(jì)》模擬題(十)

1、 可修改 歡迎下載 精品 Word 可修改 歡迎下載 精品 Word 可修改 歡迎下載 精品 Word?財(cái)務(wù)與會計(jì)?模擬題十一、單項(xiàng)選擇題1. 甲公司2021會計(jì)核算中產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制兩種記賬根底的會計(jì)根本假設(shè)是。A.會計(jì)分期假設(shè)B.會計(jì)主體假設(shè)C.貨幣計(jì)量假設(shè)D.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)12. 甲公司2021年5月31日銀行存款日記賬賬面余額為286 000元，銀行對賬單余額為291 000元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)129日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張1 000元，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)230日委托銀行代收銷貨款10 000元，銀行已經(jīng)收到，企業(yè)尚未收到收款通知330日銀行代付本月水電費(fèi)

2、4 000元，企業(yè)尚未受到銀行付款通知429日存入銀行2 000元的銀行轉(zhuǎn)賬支票，銀行尚未入賬；甲公司據(jù)以編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為元。A.293 000B.298 000C.292 000D.299 00013. 以下關(guān)于一般企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)減值損失處理方法的說法中，不正確的選項(xiàng)是。A.對于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.對于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)以及經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，可以合并確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)

3、特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率為根底，結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況確定本期各項(xiàng)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例，據(jù)此計(jì)算本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備D.已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)校的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，企業(yè)可以直接借記銀行存款科目，貸記壞賬準(zhǔn)備科目14. 根據(jù)?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么第22號金融工具確認(rèn)和計(jì)量?的規(guī)定，以下金融資產(chǎn)的初始計(jì)量表述不正確的選項(xiàng)是。A.可供出售金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益B.持有至到期投資，初始汁量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，構(gòu)本錢錢組成局部C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，構(gòu)本錢改進(jìn)A產(chǎn)品3 000件，每件本錢為1萬元，賬面本錢總額為3 000萬元，其中

4、2 000件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，銷售價(jià)格為每件1.2萬元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。A產(chǎn)品20*年12月31日的市場價(jià)格為每件1.1萬元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.15萬元。B配件2 800套，每套本錢為0.7萬元，賬面本錢總額為1 960萬元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購進(jìn)的。2 800套B配件可以組裝成2 800件A產(chǎn)品。B配件20*年12月31日的市場價(jià)格為每套0.6萬元。將B配件組裝成A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生本錢0.3萬元。C配件1 200套，每套本錢為3萬元，賬面本錢總額為3 600萬元。C配件是專門為組裝D產(chǎn)品而購進(jìn)的，1 200套C配件可以組

5、裝成1 200件D產(chǎn)品。C配件20*年12月31日的市場價(jià)格為每套2.6萬元。D產(chǎn)品20*年12月31日的市場價(jià)格為每件4萬元。將C配件組裝成D產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生本錢0.8萬元，預(yù)計(jì)銷售每件D產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.4萬元。D產(chǎn)品是甲公司20*年新開發(fā)的產(chǎn)品。20*年1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為45萬元均為對A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，20*年對外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。320*年12月31日，甲公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試的有關(guān)情況如下：X設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元，系20*年10月20日購入，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，20*年1月1日

6、該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額為68萬元，累計(jì)折舊為260萬元。20*年12月31日該設(shè)備的市場價(jià)格為120萬元；預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為132萬元。Y設(shè)備的賬面原價(jià)為1 600萬元，系20*年12月18日購入，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。20*年12月31日，該設(shè)備已計(jì)提折舊640萬元，此前該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。20*年12月31日該設(shè)備的市場價(jià)格為870萬元；預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。12月1日，未來公司向A公司銷售一批A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為1 500萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的

7、現(xiàn)金折扣條件為：210，120，n30假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。未來公司A產(chǎn)品的本錢為800萬元。12月15日，未來公司收到A公司支付的貨款。12月2日，未來公司與B公司簽訂合同。合同約定：未來公司接受B公司委托為其進(jìn)行B電子產(chǎn)品研發(fā)業(yè)務(wù)，合同價(jià)格為100萬元不考慮增值稅等稅費(fèi)。至12月31日止，未來公司為該研發(fā)合同共發(fā)生勞務(wù)本錢50萬元均為職工薪酬。由于系初次接受委托為其他單位研發(fā)效勞，未來公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢能夠收回。12月3日，未來公司與C公司簽訂合同。合同約定：未來公司向C公司銷售C產(chǎn)品一臺，銷售價(jià)格為2 000萬元；未來公司承諾C公司在兩個(gè)月

8、內(nèi)對該產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。12月31日，未來公司發(fā)出產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到C公司支付的貨款。由于產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，未來公司無法合理估計(jì)其退貨的可能性。該產(chǎn)品本錢為1 600萬元。12月3日，未來公司采用分期收款方式向D公司銷售D產(chǎn)品一臺，銷售價(jià)格為3 000萬元，合同約定發(fā)出D產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款510萬元，余款分3次于每年12月3日等額收取，第一次收款時(shí)間為2021年12月3日。未來公司D產(chǎn)品的本錢為1 700萬元。D產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為3 000萬元，增值稅為510萬元已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為2 723.2萬元。

9、未來公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益,年實(shí)際利率為5%。12月5日，未來公司與E公司簽訂合同，向E公司銷售E產(chǎn)品1 000臺，銷售價(jià)格為每臺4萬元。同時(shí)雙方又約定，如果E公司應(yīng)于當(dāng)日付款那么4個(gè)月內(nèi)有權(quán)退貨。E產(chǎn)品本錢為每臺3萬元。同日，未來公司發(fā)出產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到E公司支付的款項(xiàng)。未來公司預(yù)計(jì)退貨率為30%。至年末E公司已發(fā)生退貨100臺，未來公司支付退貨款并將收到的商品入庫。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的?開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單?時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。12月10日，未來公司與F公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：未來公司向F公

10、司銷售F產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)包括安裝調(diào)試為6 000萬元含增值稅；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成局部，雙方約定F 公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。產(chǎn)品的本錢為5 000萬元。12月25日，未來公司將產(chǎn)品運(yùn)抵F公司,未來公司當(dāng)日開始安裝調(diào)試工作；預(yù)計(jì)2021年2月10日產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢。未來公司至年末已發(fā)生安裝費(fèi)用100萬元，均為職工薪酬。12月6日，未來公司與G公司簽訂產(chǎn)品視同買斷代銷合同。合同規(guī)定：未來公司委托G公司代銷產(chǎn)品配件一批，代銷期為90天，其中G1配件2 000件，合同約定價(jià)每件0.5萬元,且不得退貨；G2配件5 000件，合同約定價(jià)每件0.8萬元,

11、如果未銷售90天內(nèi)可退貨，月末結(jié)算； 12月6日G1 和G2配件已發(fā)出，G1配件2 000件開出增值稅發(fā)票，未收到貨款；12月31日收到G1配件2 000件貨款，同時(shí)收到G2配件代銷清單，已銷售G2配件1 000件，開出增值稅發(fā)票并收到貨款。G1配件本錢每件0.2萬元，G2配件本錢每件0.6萬元。3除上述事項(xiàng)外，未來公司12月份發(fā)生營業(yè)稅金及附加80萬元，銷售費(fèi)用600萬元，管理費(fèi)用1 000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，資產(chǎn)減值損失1 500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益600萬元，投資收益890萬元，營業(yè)外收入700萬元，營業(yè)外支出300萬元。42021年12月5日至20日，未來公司內(nèi)部審計(jì)部門對本公

12、司2021年1至11月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行預(yù)審。12月20日，內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)以下問題并要求進(jìn)行更正：2021年6月25日，未來公司采用以舊換新方式銷售K產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為700萬元，本錢為500萬元。舊K產(chǎn)品的收購價(jià)格為200萬元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)。未來公司已將差價(jià)619萬元存入銀行。未來公司為此進(jìn)行了會計(jì)處理，其會計(jì)分錄為：借：銀行存款619貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額119借：主營業(yè)務(wù)本錢500貸：庫存商品500借：原材料200貸：材料采購200未來公司2021年8月30日與W公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將位

13、于城區(qū)的自建5 000平方米飯店轉(zhuǎn)讓給W公司。合同約定，飯店轉(zhuǎn)讓價(jià)格為9 460萬元，W公司應(yīng)于2021年1月15日前支付上述款項(xiàng)；未來公司應(yīng)協(xié)助W公司于2021年2月1日前完成5 000平方米飯店所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。不考慮處置5 000平方米飯店的稅費(fèi)。未來公司5 000平方米飯店系20*年3月建造完成并投入使用，本錢為14 700萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為300萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2021年8月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2021年度前11個(gè)月，未來公司對該5 000平方米飯店共計(jì)提了660萬元折舊，相關(guān)會計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用660貸：累計(jì)折舊 660自

14、2021年1月1日起，未來公司將管理用設(shè)備的折舊年限由10年變更為6年。該設(shè)備于20*年12月投入使用，原價(jià)為900萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2021年12月31日未計(jì)提減值準(zhǔn)備。未來公司1至11月份對該設(shè)備仍按10年計(jì)提折舊82.5萬元，12月已按正確方法計(jì)提折舊。其會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用 82.5貸：累計(jì)折舊82.52021年2月1日，未來公司以9 000萬元的價(jià)格購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn),該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，未來公司預(yù)計(jì)其在未來12年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。未來公司方案在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，某公司承諾5年后按6 300萬元

15、的價(jià)格購置該無形資產(chǎn)。未來公司對該無形資產(chǎn)2至11月累計(jì)攤銷為750萬元。12月已按正確方法計(jì)提折舊。編制會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用750貸：累計(jì)攤銷 75052021年1至3月發(fā)生的涉及2021年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：2021年1至3月注冊會計(jì)師審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)過失，2021年12月31日未來公司決定自2021年1月1日起終止與S公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于20*年12月31日簽訂。合同規(guī)定：未來公司從S公司租用一棟廠房，租賃期限為3年，自20*年12月31日起至2021年12月31日止；每年租金為120萬元，租金按季在季度開始日支付；在租賃期間未來公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使

16、用；未來公司如需提前解除合同，應(yīng)支付20萬元違約金。2021年12月31日未來公司對解除該租賃合同的事項(xiàng)進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理為：借：營業(yè)外支出120貸：預(yù)計(jì)負(fù)債1202021年1至3月注冊會計(jì)師審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)過失，2021年12月未來公司與Q公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2021年3月以每件0.12萬元的價(jià)格向Q公司銷售5 000件產(chǎn)品；Q公司應(yīng)預(yù)付定金80萬元，假設(shè)未來公司違約，雙倍返還定金共計(jì)160萬元。2021年12月31日，未來公司的庫存中沒有該產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，公司預(yù)計(jì)每件產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢為0.14萬元。因上述合同至2021年12月31日尚未完全履行，未

17、來公司2021年將收到的W公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會計(jì)處理，其會計(jì)處理如下：借：銀行存款 80貸：預(yù)收賬款 802021年1月10日，A公司就2021年12月購入的A產(chǎn)品見資料2存在的質(zhì)量問題，致函未來公司要求退貨。經(jīng)未來公司檢驗(yàn)，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，同意A公司全部退貨。2021年1月18日，未來公司收到A公司退回的A產(chǎn)品。同日，未來公司收到稅務(wù)部門出具的?開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單?，開具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款。A公司退回的A產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計(jì)其銷售價(jià)格高于其賬面本錢。2021年1月15日，未來公司對于接受的B公司委托為其提供B電子設(shè)備研發(fā)業(yè)務(wù)，能夠確定勞務(wù)的完

18、工程度，經(jīng)專業(yè)測量師測量至2021年末已完工全部進(jìn)度的70%。預(yù)計(jì)總本錢為60萬元。2021年2月3日，未來公司于2021年12月31日銷售給C公司的C產(chǎn)品見資料2無條件退貨期限屆滿。C公司對C產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿意。2021年2月10日，未來公司銷售給F公司產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢。未來公司發(fā)生安裝費(fèi)用30萬元，均為職工薪酬。F 公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。2021年3月12日，法院對P公司起訴未來公司合同違約一案作出判決，要求未來公司賠償P公司200萬元。未來公司不服判決，向二審法院提起上訴。未來公司的律師認(rèn)為，二審法院很可能維持一審判決。該訴訟為未來公司因合同違約于2021年1

19、2月20日被P公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。2021年12月31日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后，未來公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴，2021年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元。未來公司利潤表局部工程2021年度工程 金額萬元一、營業(yè)收入 減：營業(yè)本錢 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 投資收益 二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 三、利潤總額 根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題：1.未來公司以下對資料4所提及事項(xiàng)的更正分錄中，正確的有。A.借：累計(jì)折舊180貸：管理費(fèi)用180B.借：管理費(fèi)用180貸：累計(jì)折舊180C.借：資產(chǎn)減值損失1 520貸：

20、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1 520D.借：資產(chǎn)減值損失1 340貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1 3402.根據(jù)資料5，未來公司在對日后事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，以下處理正確的選項(xiàng)是。A.調(diào)增預(yù)計(jì)負(fù)債的工程60萬元B.調(diào)減營業(yè)外支出工程60萬元C.調(diào)增應(yīng)收賬款工程20萬元D.調(diào)增存貨工程800萬元3.未來公司2021年的利潤表中，“財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為萬元。A.1 188.65B.3 092.35C.2 098.55D.1 093.354.未來公司2021年的利潤表中，“營業(yè)收入的金額為萬元。A.100 296.2B.102 593.2C.93 093.8D.111 093.85.未來公司2021年的利潤表中，“營業(yè)本錢的金

21、額為萬元。A.52 842B.874 642C.74 842D.89 8426.未來公司2021年的利潤總額為萬元。A.8 886.55B.7 371.25C.13 337.85D.12 384.55參考答案一、單項(xiàng)選擇題1答案 A解析 債權(quán)人投入的資金受所有者權(quán)益保障的程度的衡量指標(biāo)是產(chǎn)權(quán)比率，2021年末的產(chǎn)權(quán)比率=40%1-40%100%=66.67%，2021年末的產(chǎn)權(quán)比率=30%1-30%100%=42.86%，產(chǎn)權(quán)比率變動(dòng)率=42.86%-66.67%66.67%=-35.71%，產(chǎn)權(quán)比率降低說明債權(quán)人投入的資金受所有者權(quán)益保障的程度提高。2答案 C解析 應(yīng)收賬款的時(shí)機(jī)本錢=720

22、/360458%=7.2萬元3答案 D解析 選項(xiàng)A，已獲利息倍數(shù)提高，說明企業(yè)支付債務(wù)利息的能力提高；選項(xiàng)B，市盈率的上下與企業(yè)的債務(wù)比重沒有直接關(guān)系；選項(xiàng)C，凈資產(chǎn)利潤率越高，說明企業(yè)所有者權(quán)益的獲利能力越強(qiáng)，但是不能說明每股收益較高。4答案 C解析 凈資產(chǎn)收益率銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)2021年凈資產(chǎn)收益率22414001 4004 0001160%14%2021年凈資產(chǎn)收益率14%3%17%2021年該公司的權(quán)益乘數(shù)凈資產(chǎn)收益率/銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率17%2241 4001 4004 0003.045答案 D解析 2021年邊際奉獻(xiàn)9 0004 00013 000萬元2021年邊際奉

23、獻(xiàn)13 000125%16 250萬元2021年預(yù)計(jì)能實(shí)現(xiàn)稅前利潤16 2504 0001 20011 050萬元6答案 C解析 根本每股收益45 000/50 0000.9元稀釋每股收益的計(jì)算：凈利潤的增加10 0004%125%300萬元普通股股數(shù)的增加10 000/100808 000萬股稀釋的每股收益45 000300/50 0008 0000.78元7答案 C解析 租賃是企業(yè)籌集資金的一種特殊方式，與其他籌資方式相比較，其優(yōu)缺點(diǎn)如下：及時(shí)獲得所需設(shè)備的使用權(quán)、減少設(shè)備投資的風(fēng)險(xiǎn)、租賃費(fèi)用高。8答案 C解析 負(fù)債的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，但資金本錢較低，有利于降低企業(yè)的綜合資金本錢，因此一般企業(yè)

24、偏向于利用負(fù)債資金，選項(xiàng)A.選項(xiàng)D不正確；重工業(yè)企業(yè)長期資產(chǎn)所占比重較大，需要在較長時(shí)間內(nèi)具有這局部資金的使用權(quán)，應(yīng)多采用所有者權(quán)益資金，選項(xiàng)B不正確。9答案 B解析 2021年息稅前利潤=凈利潤/1-所得稅稅率+利息= 1 603 560/1-30% + 156 0001 + 5% = 2 290 800 + 163 800 = 2 454 600；2021年的已獲利息倍數(shù)=2 454 600/163 800=14.9910答案 C11答案 A解析 由于會計(jì)分期，產(chǎn)生了本期與非本期，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。12答案 C解析 調(diào)節(jié)后的銀行存款余額銀行存款日記賬賬面余額銀行已收企

25、業(yè)未收款項(xiàng)銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)286 00010 0004 000或：銀行對賬單余額企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)291 0002 0001 000292 000元13答案 B解析 對于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)以及經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，可以按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為假設(shè)干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。14答案 A解析 可供出售金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，構(gòu)本錢錢組成局部。15答案 B解析 公允價(jià)值持續(xù)下跌的情況下，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的下降計(jì)入“資產(chǎn)減值損失，所以選項(xiàng)B正確，選

26、項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)C應(yīng)是2021年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值700萬元；2021年年初可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值1 000萬元。選項(xiàng)D，確認(rèn)的投資收益為501 0005%萬元。16答案 D解析 投資收益45355302020.516.5萬元17答案 C解析 材料本錢差異率=-30 + 602 000 + 10 000= 0.25%，本月發(fā)出材料的實(shí)際本錢 = 6 0001+0.25%= 6 015萬元18答案 B解析 選項(xiàng)A收發(fā)過程中計(jì)量過失引起的存貨盤虧，計(jì)入管理費(fèi)用。選項(xiàng) B由于自然災(zāi)害等原因造成存貨非常損失，扣除應(yīng)收賠款和殘料的凈損失的金額后計(jì)入營業(yè)外支出。 選項(xiàng)C購入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合

27、理損耗，計(jì)入存貨的實(shí)際本錢中。選項(xiàng)D，責(zé)任事故造成存貨凈損失，應(yīng)當(dāng)查明責(zé)任人，要求責(zé)任人賠償損失，計(jì)入“其他應(yīng)收款中。19答案 C解析 選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。20答案 D解析 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值60010230.515617%88.47800萬元；該設(shè)備于2021年9月25日完工投入使用，應(yīng)從2021年10月份開始計(jì)提折舊，此題屬于會計(jì)年度和折舊年度不一致的情況，第一個(gè)折舊年度應(yīng)是2021年10月份到2021年9月末，所以2021年應(yīng)計(jì)提的折舊8002/53/1280萬元；2021年的前9個(gè)月應(yīng)計(jì)提的折舊8002/59/12240萬元；2021年的后三個(gè)月屬于第二個(gè)折舊年度的前三個(gè)月，應(yīng)計(jì)提

28、的折舊8008002/52/53/1248萬元。所以，該項(xiàng)設(shè)備2021年應(yīng)提折舊24048288萬元。21答案 B解析 建造的固定資產(chǎn)已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再調(diào)整固定資產(chǎn)原值，但是不調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額。所以固定資產(chǎn)的原值應(yīng)該增加2萬元，累計(jì)折舊的調(diào)整金額是0。22答案 A解析 20*年計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300300/102619萬元，20*年末的賬面價(jià)值為261萬元。20*年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值261261/9232萬元，20*年末應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備2322248萬元，20*年末的賬面價(jià)值為224萬元。2

29、021年6月30日的賬面價(jià)值224224/86/12210萬元。23答案 D解析 處置時(shí)確認(rèn)為“其他業(yè)務(wù)收入包括三項(xiàng)，一是實(shí)際收到款項(xiàng)55 000萬元，二是轉(zhuǎn)回原計(jì)入資本公積2 000萬元47 000-45 000，三是轉(zhuǎn)回公允價(jià)值變動(dòng)損益，此題為2021年末確認(rèn)損益1 000萬元，合計(jì)55 000 + 2 000 + 1 00058 000萬元。24答案 C解析 20*年1月1日A公司取得B長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為2 000萬元1 900 + 100，20*年B公司宣告虧損A公司應(yīng)沖減對B長期股權(quán)投資，20*年12月31日2 0002 001 800萬元。20*年12月31日，該項(xiàng)長期股權(quán)投

30、資的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額即為其出售價(jià)格減去出售費(fèi)用后的凈額1 400-101 390萬元，高于該長期股權(quán)投資在持有期間和處置時(shí)形成的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額1 350萬元，因此可收回金額為1 390萬元。應(yīng)計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1 800 - 1 390410萬元。25答案 C解析 自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益管理費(fèi)用。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；不滿足資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益管理費(fèi)用。在無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得權(quán)利時(shí)，要將依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無形資產(chǎn)的實(shí)際本錢。無形資產(chǎn)在確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)支出，如

31、宣傳活動(dòng)支出，僅是為了確保已確認(rèn)的無形資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶為預(yù)定的經(jīng)濟(jì)利益，因而應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。故無形資產(chǎn)入賬價(jià)值為：80 + 20 + 2060% + 1 + 376萬元。26答案 C解析 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按總價(jià)確定銷售商品收入；合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入；視同買斷方式的銷售，在滿足收入確認(rèn)的情況下，可以在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。27答案 B解析 為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以資本化期

32、間內(nèi)專門借款實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定，所以該項(xiàng)廠房建造工程在20*年度專門借款應(yīng)予資本化的利息金額2 0006%12/121 00010%6/1270萬元。20*年度一般借款應(yīng)予資本化的利息金額6007%3/124007%1/1212.83萬元。該項(xiàng)廠房建造工程在20*年度應(yīng)予資本化的利息金額7012.8382.83萬元。28答案 B解析 甲公司債務(wù)重組的會計(jì)分錄：借：庫存商品 100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17固定資產(chǎn) 90壞賬準(zhǔn)備 100貸：應(yīng)收賬款 300資產(chǎn)減值損失 7因此，對損益的影響是7萬元。29答

33、案 A30答案 B解析 用盈余公積派送新股時(shí)，按派送新股計(jì)算的金額，借記“盈余公積，按股票面值和派送新股總數(shù)計(jì)算的股票面值總額，貸記“股本科目，差額貸記“資本公積股本溢價(jià)科目。31答案 D解析 由于該項(xiàng)虧損合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，所以A公司應(yīng)根據(jù)損失200萬元，編制會計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失 200貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20032答案 A解析 因原材料是一次性投入，所以材料費(fèi)用應(yīng)該按照投產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量來分?jǐn)?。本月完工甲產(chǎn)品的總本錢186 000/50040072 000/40010050%40090 000/40010050%400292 800元。33答案 C解析 無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異 = 計(jì)

34、稅根底 賬面價(jià)值=600150% - 600150%109/12-600 - 600109/12= 277.5萬元。34答案 B解析 按會計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益營業(yè)外收入。35答案 D解析 以營業(yè)收入為根底，減去營業(yè)本錢、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益減去公允價(jià)值變動(dòng)損失和投資收益減去投資損失，計(jì)算出營業(yè)利潤。此題D選項(xiàng)是“存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無法收回，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，所以不影響營業(yè)利潤。36答案 B解析 承租人應(yīng)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值300萬元與最低租賃付款額

35、的現(xiàn)值315萬元兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，即按300萬元作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值的計(jì)算根底。固定資產(chǎn)原價(jià)300+租賃傭金6+租賃業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)4運(yùn)雜費(fèi)5安裝調(diào)試費(fèi)15330萬元；租賃期滿，租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給承租人，應(yīng)按固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限5年作為折舊期間，所以該固定資產(chǎn)年折舊額330566萬元。37答案 A解析 按照原使用年限和凈殘值，2021年應(yīng)計(jì)提折舊1 500 000-100 000/10140 000元，按照變更后的使用年限和凈殘值，2021年應(yīng)計(jì)提折舊1 500 000-140 0004-60 000/4220 000元，對2021年凈利潤的影響220 000-140 000

36、1-25%60 000元減少凈利潤。38答案 A解析 選項(xiàng)A屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期重大過失，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。39答案 C解析 選項(xiàng)ABD均會減少凈利潤，但并不涉及經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，所以均為需要調(diào)增的工程。選項(xiàng)C需調(diào)減。40答案 A解析 該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨工程的金額“發(fā)出商品科目余額50“原材料科目余額60“材料本錢差異科目貸方余額5“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額20 85萬元。注：方案本錢法下，材料本錢差異借方余額表示超支差異，貸方余額表示節(jié)約差異；“工程結(jié)算大于“工程施工科目余額，不計(jì)入存貨工程。二、多項(xiàng)選擇題1答案 ABC解析 選項(xiàng)A.B，每股收益最大化沒有考慮利潤與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，也沒有考慮到利

37、潤與時(shí)間的關(guān)系；選項(xiàng)C，利潤最大化可能造成經(jīng)營行為的短期化，為使企業(yè)利潤最大化，一些企業(yè)可能會少提折舊、少計(jì)本錢、費(fèi)用，這種行為嚴(yán)重時(shí)就可能影響到企業(yè)今后的開展。2答案 AB解析 以庫存商品交換一臺設(shè)備、實(shí)際發(fā)生壞賬損失會使流動(dòng)資產(chǎn)減少，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)比率下降；因未決訴訟而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債屬于非流動(dòng)負(fù)債，固定資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，所以均不影響流動(dòng)比率。3答案 DE解析 企業(yè)資金需要量的預(yù)測方法主要包括銷售百分比法和回歸分析預(yù)測法。4答案 ACDE解析 一般情況下債券的資金本錢低于股票的資金本錢。5答案 BCD解析 選項(xiàng)A，現(xiàn)金持有量越大，也就是持有的現(xiàn)金越多，所以持有本錢越大。這里

38、的持有本錢可以理解為持有現(xiàn)金的時(shí)機(jī)本錢，也就是用這些現(xiàn)金進(jìn)行其他投資的收益。選項(xiàng)B，現(xiàn)金持有量越大，那么發(fā)生現(xiàn)金短缺的可能性就越小，所以因短缺而發(fā)生的本錢就越小。選項(xiàng)C.E，現(xiàn)金持有量越大，在全年現(xiàn)金需求總額不變的情況下，需要轉(zhuǎn)換的次數(shù)就越小，那么轉(zhuǎn)換本錢也就越小。選項(xiàng)D，現(xiàn)金持有量越大，那么持有的現(xiàn)金不能用于投資，所以收益會越小。6答案 ABCD解析 發(fā)放股票股利會被認(rèn)為是企業(yè)現(xiàn)金短缺的象征，有可能導(dǎo)致企業(yè)股票價(jià)格下跌。選項(xiàng)E不正確。7答案 BCDE解析 重要性要求在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)應(yīng)區(qū)分主次，重要的會計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)核算、單獨(dú)反映；不重要的會計(jì)事項(xiàng)那么簡化處理、合并反映，應(yīng)選項(xiàng)BCDE符合要求。

39、選項(xiàng)A表達(dá)了謹(jǐn)慎性要求。8答案 CDE9答案 ABC10答案 AE解析 企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨工程計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，對于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)A不正確；存貨的可變現(xiàn)凈值為存貨的預(yù)計(jì)未來凈現(xiàn)金流量，而不是存貨的售價(jià)或合同價(jià)。所以選項(xiàng)E不正確。11答案 ADE解析 尚未收到發(fā)票賬單的，材料驗(yàn)收入庫時(shí)先不入賬，等到月末按照暫估價(jià)值入賬，借記“原材料科目，貸記“應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款科目，下月初作相反的會計(jì)分錄予以沖回， 在計(jì)算材料本錢差異時(shí)不予以考慮。12答案 ABCE解析 在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，借記“在建工程待攤支出科目，貸記“銀行存款、

40、“原材料等科目。所以選項(xiàng)D不正確。13答案 CDE解析 選項(xiàng)C，取得的租金收入，記入“其他業(yè)務(wù)收入科目。選項(xiàng)D，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。選項(xiàng)E，資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積其他資本公積，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。14答案 ABC解析 按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。即：我國的閑置土地不屬于投資性房地產(chǎn)，即為炒作而持有，未開工開發(fā)的土地屬于閑置土地但I(xiàn)FRS下閑置土地可以作為投資性房地產(chǎn)。持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物不屬于

41、投資性房地產(chǎn)，其理由是房屋建筑物為炒作而增值是虛假的，純屬投機(jī)行為。15答案 BC解析 選項(xiàng)B.C，被投資單位提取盈余公積、宣揭發(fā)放股票股利行為，均不影響其所有者權(quán)益的總額，因此，投資單位就不存在權(quán)益法的調(diào)整問題，就不影響投資單位長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。16答案 ACE解析 對于因增資而由本錢法轉(zhuǎn)變?yōu)闄?quán)益法的情況，應(yīng)以增資時(shí)點(diǎn)的被投資方可識別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為根底進(jìn)行持續(xù)計(jì)算。增資時(shí)點(diǎn)被投資方可識別凈資產(chǎn)公允價(jià)值=原投資時(shí)點(diǎn)的公允價(jià)值兩個(gè)時(shí)間點(diǎn)間的所有者權(quán)益賬面價(jià)值變動(dòng)其他原因?qū)е碌目勺R別凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對于因減資而由本錢法轉(zhuǎn)變?yōu)闄?quán)益法的情況，應(yīng)以原投資時(shí)點(diǎn)的被投資方可識別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為根底

42、進(jìn)行持續(xù)計(jì)算。所以不需要考慮其他原因?qū)е碌目勺R別凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)，只需要考慮原投資時(shí)點(diǎn)以后被投資單位的所有者權(quán)益賬面價(jià)值變動(dòng)。17答案 BCE解析 選項(xiàng)A，持有至到期投資以攤余本錢進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，所以對于在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，是不做賬務(wù)處理的；選項(xiàng)D，可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入“資本公積科目。18答案 ABCE解析 選項(xiàng)A.B，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接用于對外銷售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的本錢；如果收回后是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅科目的借方，假設(shè)用于繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)

43、稅消費(fèi)品的，那么視同直接對外銷售，按照稅法規(guī)定也是不允許抵扣的，應(yīng)計(jì)入委托加工物資本錢。選項(xiàng)C，進(jìn)口原材料繳納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入原材料本錢。選項(xiàng)D，一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。選項(xiàng)E，一般納稅企業(yè)購進(jìn)用于非應(yīng)稅工程的貨物支付的增值稅不能抵扣，應(yīng)計(jì)入貨物本錢。19答案 ABCD解析 未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偮什灰欢ㄊ窃谧赓U開始日使最低租賃付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值的折現(xiàn)率。20答案 BC解析 或有事項(xiàng)產(chǎn)生的資產(chǎn)在根本確定的情況下才能確認(rèn)，所以選項(xiàng)不正確；與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的同時(shí)，根本確定可以從對方或第三方獲得補(bǔ)償金的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為資產(chǎn)，資產(chǎn)確認(rèn)金額不能超過

44、確認(rèn)的負(fù)債金額，假設(shè)超過那么按確認(rèn)的負(fù)債金額計(jì)算。因此，對于甲公司因虧損合同而根本確定能夠收到的120萬元的賠償款，甲公司應(yīng)以100萬元為限確認(rèn)其他應(yīng)收款，不沖減預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)D.E均不正確。21答案 ACD解析 選項(xiàng)B，資本公積不能用于彌補(bǔ)虧損。企業(yè)發(fā)生經(jīng)營性虧損的彌補(bǔ)方式有三種：第一是以后5個(gè)年度的稅前利潤彌補(bǔ)，第二是以后年度的稅后利潤彌補(bǔ)；第三是盈余公積彌補(bǔ)。選項(xiàng)E，應(yīng)該是以權(quán)益結(jié)算的股份支付的會計(jì)處理，假設(shè)是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，那么應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬核算。22答案 ACDE解析 選項(xiàng)B的計(jì)稅根底為200萬元。因債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失，在實(shí)際發(fā)生擔(dān)保損失時(shí)也不允許稅前扣除，所以并不產(chǎn)

45、生可抵扣暫時(shí)性差異。23答案 BCDE解析 企業(yè)銷售商品并在附有回購協(xié)議的方式下，一般屬于具有融資性質(zhì)的售后回購業(yè)務(wù)，不能確認(rèn)收入，發(fā)出商品的實(shí)際本錢與銷售價(jià)格以及相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，在“其他應(yīng)付款科目核算。所以，選項(xiàng)A不正確。24答案 ACD解析 分批法、分步法是計(jì)算產(chǎn)品本錢的方法，不是生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法。25答案 AB解析 累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同本錢不包括以下內(nèi)容1施工中尚未安裝使用的材料本錢等與合同未來活動(dòng)相關(guān)的合同本錢。2在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)。26答案 ADE解析 按準(zhǔn)那么規(guī)定,所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，

46、最正確估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定。在其他情況下，最正確估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：1或有事項(xiàng)涉及單個(gè)工程的，按照最可能發(fā)生金額確定。2或有事項(xiàng)涉及多個(gè)工程的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。27答案 ADE解析 會計(jì)政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會計(jì)政策改用另一會計(jì)政策的行為，但當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)區(qū)別而采用新的會計(jì)政策以及對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策，并不屬于會計(jì)政策變更。此題中只有ADE為會計(jì)政策變更，B為會計(jì)估計(jì)變更，C不作為會計(jì)政策變更處理。28答案 ABD解析 選項(xiàng)CE屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。29答案 BCDE解析 按會計(jì)

47、準(zhǔn)那么規(guī)定，先征后返收到的增值稅作為政府補(bǔ)助計(jì)入營業(yè)外收入，選項(xiàng)CDE都計(jì)入營業(yè)外收入，增值稅的出口退稅不屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅出口退稅科目。30答案 BCE解析 不影響利潤表中營業(yè)利潤的工程只有營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用三個(gè)工程。可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升是計(jì)入資本公積的，也不影響營業(yè)利潤。 開心快樂過每一天張志鳳、郭守杰、閆華紅、范永亮等主講2021注稅普通班課程 四門聯(lián)報(bào) 480元原價(jià)800元 回復(fù) 引用 報(bào)告 TOP 瓶兒 發(fā)短消息 加為好友 瓶兒 當(dāng)前離線 水班長UID70527 帖子792 精華29 積分2666 經(jīng)驗(yàn)1559 點(diǎn) 威望0 點(diǎn) 大家網(wǎng)點(diǎn)券

48、1312 點(diǎn) 家元0 性別女 在線時(shí)間50 小時(shí) 注冊時(shí)間20*-7-31 大家網(wǎng)大學(xué)四年級帖子792 積分2666 經(jīng)驗(yàn)1559 點(diǎn) 大家網(wǎng)點(diǎn)券1312 點(diǎn) 性別女 4樓 發(fā)表于 2021-7-13 15:31 | 只看該作者 三、計(jì)算題。11答案 B解析 普通股資金本錢0.6/105%11%債券的資金本錢10%125%/12%100%7.65%方案二的資金本錢低，因此應(yīng)該選擇方案二。2答案 A解析 購置生產(chǎn)線M下，投資總額500萬元第14年每年的現(xiàn)金凈流量250125%5005/5286.5萬元第5年的現(xiàn)金凈流量286.55291.5萬元投資回收期=1+500-286.5/286.5=1.

49、75年3答案 C解析 購置生產(chǎn)線N變動(dòng)本錢率1邊際奉獻(xiàn)率140%60%，售價(jià)變動(dòng)本錢/變動(dòng)本錢率30/60%50元每年的息前稅后利潤105040%62.5125%103.125萬元，工程的凈現(xiàn)值103.12550010/5PVA8%，510PV8%，5500309.84萬元4答案 A解析 購置生產(chǎn)線M投資總額500萬元第14年每年的現(xiàn)金凈流量250125%5005/5286.5萬元第5年的現(xiàn)金凈流量286.55291.5萬元那么該工程的凈現(xiàn)值286.5PVA8%，55PV8%，5500286.53.992750.6806500647.31萬元購置生產(chǎn)線N的凈現(xiàn)值小于購置生產(chǎn)線M的凈現(xiàn)值，兩者的

50、投資額與使用年限都相等的情況下，應(yīng)選擇購置生產(chǎn)線M。21答案 C解析 進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益2508.351509.153 38012662萬元2答案 A解析 可轉(zhuǎn)債負(fù)債成份的公允價(jià)值5 0006%PVA9%,55 000FV9%,54 416.41萬元207年度借款費(fèi)用資本化金額4 416.419%11/126225277.35 萬元說明與發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會計(jì)分錄為：20*年初發(fā)行債券：借：銀行存款 50 000 000應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券利息調(diào)整5 835 900貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券面值 50 000 000資本公積其他資本公積5 835 90020*年底計(jì)提利息：借

51、：在建工程 44 164 1009%11/123 643 538.25財(cái)務(wù)費(fèi)用 331 230.75貸：應(yīng)付利息3 000 000應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券利息調(diào)整 974 7692021年1月1日支付利息：借：應(yīng)付利息 3 000 000貸：銀行存款 3 000 0003答案 A解析 207年的完工進(jìn)度1 0004 000100%25%207年確認(rèn)的合同收入5 00025%1 250萬元207年確認(rèn)的合同費(fèi)用4 00025%1 000萬元207年確認(rèn)的合同毛利1 2501 000250萬元208年的完工進(jìn)度3 6405 200100%70%208年確認(rèn)的合同收入5 00070%1 2502 25

52、0萬元208年確認(rèn)的合同費(fèi)用5 20070%1 0002 640萬元208年確認(rèn)的合同毛利2 2502 640390萬元208年確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失5 2005 000170%60萬元因該建造合同影響營業(yè)利潤的金額2 2502 64060450萬元4答案 D解析 乙企業(yè)208年的會計(jì)處理為：登記實(shí)際發(fā)生的合同本錢：借：工程施工合同本錢 3 640-1 0002 640貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 2 640登記結(jié)算的合同價(jià)款：借：應(yīng)收賬款 1 800貸：工程結(jié)算 1 800登記實(shí)際收到的合同價(jià)款：借：銀行存款 1 800貸：應(yīng)收賬款 1 800登記合同收入、合同本錢和合同毛利：借：主營業(yè)務(wù)本錢2

53、640工程結(jié)算 382.5貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 250工程施工合同毛利 390應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額2 25017%382.5借：資產(chǎn)減值損失60貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60影響資產(chǎn)負(fù)債表存貨工程的金額2 6403901 800382.560772.5萬元四、綜合題。11答案 B解析 甲公司20*年計(jì)提的資產(chǎn)減值損失金額1004151041030659萬元具體分析如下：1判斷是否計(jì)提減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行會計(jì)處理事項(xiàng)120*年12月31日，甲公司A 組應(yīng)收賬款“壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額9 6008 1001 500萬元所以甲公司20*年12月31日A 組應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1 5001 400100萬元借

54、：資產(chǎn)減值損失100貸：壞賬準(zhǔn)備100事項(xiàng)2A產(chǎn)品：有銷售合同局部：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值2 0001.20.152 100萬元，本錢2 00012 000萬元，這局部存貨不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。超過合同數(shù)量局部：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值1 0001.10.15950萬元，本錢1 00011 000萬元，這局部存貨需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元。A產(chǎn)品本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50453035萬元B配件：用B配件生產(chǎn)的A產(chǎn)品發(fā)生了減值，所以用B配件應(yīng)按照本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量B配件可變現(xiàn)凈值2 8001.10.30.151 820萬元，本錢2 8000.71 960萬元，B配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1 9601 820140萬元。

55、C配件：D產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值1 20040.44 320萬元，本錢3 6001 2000.84 560萬元，D產(chǎn)品發(fā)生減值，C配件應(yīng)按本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。C配件可變現(xiàn)凈值1 20040.80.43 360萬元，本錢3 600萬元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3 6003 360240萬元。會計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失415貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A 產(chǎn)品35B 配件 140C 配件 240事項(xiàng)3X設(shè)備：20*年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前X設(shè)備賬面價(jià)值6002606860026068512212212176萬元，可收回金額為132萬元，20*年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備17613244萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面

56、價(jià)值為132萬元。Y設(shè)備：20*年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前Y設(shè)備賬面價(jià)值1 600640960萬元，可收回金額為900萬元，20*年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備96090060萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為900萬元。Z設(shè)備：20*年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前Z設(shè)備賬面價(jià)值600225375萬元，可收回金額為400萬元，20*年12月31日不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為375萬元。會計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失 104貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備X 設(shè)備44Y 設(shè)備60事項(xiàng)4無形資產(chǎn)20*年12月31日可收回金額為270萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為280萬元，20*年應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備28027

57、010萬元。借：資產(chǎn)減值損失10貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10事項(xiàng)5不需計(jì)提減值準(zhǔn)備。事項(xiàng)6借：資產(chǎn)減值損失 30貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備302答案 BC解析 選項(xiàng)A，準(zhǔn)那么規(guī)定對該可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，所以選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)C，無形資產(chǎn)不滿足資本化條件的支出影響利潤的金額為600萬元，攤銷影響利潤總額的金額=900101/12=7.5萬元，因此，減少當(dāng)期利潤總額的金額為607.5萬元。選項(xiàng)D，形成無形資產(chǎn)時(shí)，該無形資產(chǎn)的暫時(shí)性差異 = 900150% - 900 = 450萬元。3答案 B解析 事項(xiàng)120*年1月1日應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值7 6001 4006 200萬元，計(jì)稅根底7

58、 600萬元，可抵扣暫時(shí)性差異的余額7 6006 2001 400萬元。20*年12月31日應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值9 6001 5008 100萬元，計(jì)稅根底9 600萬元，可抵扣暫時(shí)性差異的余額9 6008 1001 500萬元。20*年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1 5001 400100萬元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額1 50025%1 40033%87萬元表示貸方發(fā)生額，應(yīng)確認(rèn)的納稅調(diào)整增加額100萬元。事項(xiàng)220*年1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為45萬元，可抵扣暫時(shí)性差異余額為45萬元；20*年12月31日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額50140240430萬元，可抵扣暫時(shí)性差異余額為430萬元。應(yīng)確認(rèn)的

59、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額43025%4533% 92.65萬元借方，應(yīng)確認(rèn)的納稅調(diào)整增加額43045385萬元。事項(xiàng)3X設(shè)備20*年1月1日賬面價(jià)值60068260272萬元，計(jì)稅根底60060052/1260052340萬元，可抵扣暫時(shí)性差異余額34027268萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額6833%22.44萬元；20*年12月31日賬面價(jià)值132萬元，計(jì)稅根底60060052/1260053220萬元，可抵扣暫時(shí)性差異余額22013288萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額8825%22萬元。20*年發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異886820萬元，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額2222.440.44萬元貸方Y(jié)設(shè)備20*年1月1日

60、賬面價(jià)值與計(jì)稅根底相等，無暫時(shí)性差異和遞延所得稅余額；20*年12月31日賬面價(jià)值900萬元，計(jì)稅根底1 6001 600104960萬元，可抵扣暫時(shí)性差異余額96090060萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額6025%15萬元。20*年發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異60060萬元，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額15015萬元借方Z設(shè)備20*年期初和期末均無暫時(shí)性差異余額。上述固定資產(chǎn)20*年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額150.4414.56萬元借方。20*年應(yīng)確認(rèn)的納稅調(diào)整增加額206080萬元。事項(xiàng)420*年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值30020280萬元，計(jì)稅根底30030010270萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債