財務管理-中國鐵道建筑總公司財務管理內控制度

1、中國鐵道道建筑總總公司財財務管理理內控制制度第一章總總則第一條為為加強企企業(yè)為部部管理，規(guī)范企企業(yè)各項項經濟行行為，保保護資產產的安全全與完整整，防范范各種經經營風險險和財務務風險，制定本本制度。第二條中中國鐵道道建筑總總公司（以下簡簡稱總公公司）所所屬各級級各類單單位、全全資和控控股（包包括直接接控股和和間接控控股）的的各類公公司都必必須執(zhí)行行本制度度。第三條企企業(yè)內部部控制的的基本要要求是：嚴格遵遵守國家家法律、法規(guī)和和總公司司的各項項規(guī)章制制度；明明確規(guī)定定各類業(yè)業(yè)務的決決策、審審批、實實施、反反饋、處處理和監(jiān)監(jiān)督程序序；明確確劃分企企業(yè)內部部各部門門，各崗崗位的職職責和權權限，建建立嚴

2、密密的授權權與審批批制度；嚴格按按照國家家統(tǒng)一的的會計制制度進行行會計核核算和會會計監(jiān)督督；實施施有效的的內部監(jiān)監(jiān)督和內內部審計計。第四條各各單位應應當建立立嚴格的的責任追追究制度度，因違違反內部部控制制制度或工工作失誤誤造成重重大損失失的，應應當追究究有關責責任人的的責任。第二章投投資管理理第五條本本制度所所稱投資資系指企企業(yè)將其其依法占占有的財財產投放放到特定定對象，以期在在未來獲獲得一定定收益的的經濟行行為。包包括企業(yè)業(yè)為維持持或擴大大自身的的生產經經營規(guī)模模所進行行的對內內投資和和企業(yè)為為獲得更更多的收收益或控控制被投投資企業(yè)業(yè)生產經經營活動動所進行行的對外外投資。對內投投資包括括購買

3、、新建、改建和和擴建固固定資產產，購買買無形資資產等其其他長期期資產。對外投投資包括括股權投投資和債債權投資資。股權權投資包包括以獨獨資、入入股、聯聯營等方方式興辦辦企業(yè)，兼并其其他企業(yè)業(yè)，購買買其他企企業(yè)的股股權、股股票，以以及其他他股權性性質的投投資。債債權投資資包括購購買債券券投資和和其他債債權投資資。第六條不不具有法法人資格格的單位位（分公公司、辦辦事處、指揮部部、項目目經理部部等）不不能進行行股權投投資，需需要進行行股權投投資時，必須取取得法人人的授權權，并按按規(guī)定程程序和權權限進行行決策。所有單單位的對對內對外外投資都都必須遵遵守本制制度的規(guī)規(guī)定。第七條各各單位應應當建立立投資的的

4、可行性性分析制制度。決決策之前前，必須須進行可可行性分分析。投投資額在在5萬元以以上的項項目，必必須要有有書面的的可行性性分析報報告。重重大投資資項目，還應當當聘請有有關專家家進行咨咨詢或參參與評估估論證?？尚行苑址治鰣蟾娓娴膬热萑菀话銘獞ǎ和顿Y項項目的概概況、實實施方案案、發(fā)展展前景預預測、資資金來源源及籌措措方式、預計的的現金流流量（流流入、流流出量和和凈流量量）、經經濟效益益評價（必須計計算投資資報酬率率）、風風險評估估等。投資報酬酬率達不不到企業(yè)業(yè)確定標標準或風風險較大大的，一一般不能能投資。第八條各各單位應應當建立立投資決決策制度度。投資資國債和和信用等等級為AAAA級級的債券券

5、，可以以由財務務部門負負責人或或總會計計師審批批。其他他各種投投資的可可行性分分析報告告應當提提交本單單位，總總會計師師、總經經濟師（或代行行總會計計師、總總經濟師師職權的的領導，下同）審核。總會計計師、總總經濟師師在綜合合各方面面意見的的基礎上上，確定定被選方方案并簽簽署意見見，報單單位負責責人（公公司制企企業(yè)報總總經理）審批。對內投投資在110萬元元以上的的，除國國債和信信用等級級為AAAA級的的債券投投資以外外的其他他對外投投資在55萬元以以上的，以及雖雖然不夠夠上述標標準但風風險較大大的投資資，必須須經過一一定的會會議集體體決策。公司制制企業(yè)投投資決策策的會議議及權限限由公司司章程規(guī)規(guī)

6、定，其其他單位位的投資資決策會會議為總總經理（包括局局長、處處長等，下同）辦公會會或黨政政領導干干部聯席席會。各各單位可可以設立立投資決決策委員員會，專專門負責責投資決決策。證券投資資應當通通過一定定的會議議確定投投資的范范圍和原原則，證證券投資資的日常常操作，必須按按照確定定的范圍圍和原則則進行。第九條各各單位應應當建立立投資項項目審批批制度，明確規(guī)規(guī)定所屬屬單位的的投資權權限。下列投資資項目應應當報總總公司審審批：（一）各各工程局局（包括括相當于于工程局局的集團團公司，下同）股權投投資在11，0000萬元（含，下下同）以以上的項項目。（二）具具有法人人資格的的總公司司直屬單單位股權權投資占

7、占凈資產產2以上上的項目目和對內內投資占占凈資產產10以以上的項項目。（三）不不具有法法人資格格的，總總公司直直屬單位位（包括括總公司司派出的的項目經經理部、指揮部部）對內內對外投投資的所所有項目目。（四）兼兼并其他他企業(yè)。審批單位位對所屬屬單位的的報批事事項應當當及時審審批。短短期投資資應當在在收到書書面申請請后十日日內批復復，長期期投資應應當在收收到書面面申請后后三十日日內批復復。第十條嚴嚴禁用企企業(yè)和單單位的資資產以個個人名義義對外投投資，嚴嚴禁外單單位和個個人“掛靠”本企業(yè)業(yè)或本單單位。第十一條條投資決決策時必必須明確確實施投投資的責責任部門門、責任任單位和和責任人人。責任任部門、責任

8、單單位和責責任人應應當按照照批準的的投資方方案組織織實施，并定期期報告實實施情況況。實施施中如出出現原投投資方案案未預見見到的情情況，應應及時報報告。第十二條條各單位位應當建建立投資資的日常常管理制制度。股股權投資資應接投投資項目目建立檔檔案，并并每年向向負責投投資決策策的會議議（總經經理辦公公會、董董事會會會議、黨黨政領導導干部聯聯席會、投資決決策委員員會會議議等）匯匯報一次次。第十三條條各種有有價證券券應當比比照現金金和支票票妥善管管理，確確保其安安全。購購買有價價證券時時應當盡盡量選擇擇記名和和可以掛掛失的種種類。第十四條條各單位位應當建建立投資資項目的的激勵和和約束機機制，獎獎優(yōu)罰劣劣

9、。對違違反本制制度規(guī)定定的決策策程序和和權限、越權辦辦理造成成重大損損失的，要從重重處罰。第三章預預算管理理第十五條條各單位位都要實實行全面面預算管管理，把把一切經經濟活動動都納入入預算之之中。編編制完整整預算的的單位應應與實行行會計核核算（含含內部核核算）的的單位相相一致。第十六條條各單位位都必須須編制年年度預算算，其預預算期應應與會計計年度一一致。各各單位應應當根據據本單位位的業(yè)務務需要編編制中長長期預算算、季度度預算和和月度預預算。第十七條條年度預預算一般般應包括括以下內內容；（一）銷銷售預算算（或工工程價款款結算預預算）：應當列列明所銷銷售產品品（或商商品）、勞務的的類別、數量和和銷售

10、收收入，工工程項目目名稱（類別）、主要要工作量量和工程程價款結結算收入入，貨款款和工程程款的收收回時間間及數額額。（二）生生產預算算：應當當列明所所生產產產品的種種類和數數量。（三）成成本預算算：包括括總成本本預算和和分成本本核算對對象（產產品品種種、工程程項目等等）的成成本預算算，應當當列明每每個成本本項目的的數額。各單位位還應當當根據本本單位的的生產經經營特點點編制直直接材料料預算、直接人人工預算算、制造造費用預預算、機機械使用用費預算算、其他他直接預預算和間間接費用用預算。（四）管管理費用用預算：應當按按照管理理費用的的核算項項目分別別編制，列明每每項費用用的計算算依據（開支項項目、數數

11、量、費費用標準準或單價價，下同同）和金金額。（五）銷銷售費用用預算：應當按按照銷售售費用的的核算項項目分別別編制，列明每每項費用用的計算算依據和和金額。（六）財財務費用用預算：應當按按照財務務費用的的核算項項目分別別編制，列明每每項費用用的計算算依據和和金額。（七）固固定資產產預算：應當分分別固定定資產的的類別列列明固定定資產的的增加、減少和和折舊數數額。購購建固定定資產應應列明其其名稱、數量、單價、金額及及款項的的支付時時間。（八）專專項工程程預算：應當按按工程項項目列明明其實施施單位、總投資資額及其其構成、開竣工工和交付付使用時時間以及及款項支支付時間間。（九）長長期投資資預算：應當按按其

12、類別別和項目目列明長長期投資資的增加加、減少少和收益益、損失失數額。（十）其其他長期期資產預預算：包包括臨時時設施、無形資資產、遞遞延資產產等其他他長期資資產的預預算，應應當按其其類別列列明其增增加、減減少和攤攤銷數額額。購建建上述長長期資產產應列明明其名稱稱、數量量、單價價、金額額及款項項的支付付時間。（十一）現金預預算：包包括現金金（合現現金等價價物。下下同）的的收入、支出、多余或或不足、資金的的籌集與與運用，應當編編制預計計現金流流量表。（十二）預計損損益表：按財務務會計報報告中的的損益表表（利潤潤表）的的內容編編制。（十三）預計資資產負債債表：按按財務會會計報告告中的資資產負債債表的內

13、內容編制制。各單位可可以根據據本單位位的實際際情況增增加預算算的內容容，本單單位業(yè)務務中沒有有上述某某種預算算內容或或業(yè)務量量很少的的，可以以不編制制該種預預算，但但必須編編制現金金預算、預計損損益表和和預計資資產負債債表。中長期預預算、季季度預算算和月度度預算的的內容由由各單位位根據本本單位的的實際情情況確定定。第十八條條預算編編制的一一般程序序是：（一）有有關業(yè)務務部門根根據單位位的長期期規(guī)劃或或總體目目標提出出預算初初稿。（二）財財務部門門對各業(yè)業(yè)務部門門提出的的預算初初稿進行行匯總、綜合平平衡，提提出討論論稿。（三）將將討論稿稿提交辦辦公會、黨政領領導干部部聯席會會等一定定的會議議研究

14、、審查。（四）根根據會議議決議對對預算進進行修改改。（五）如如有必要要可再次次召開會會議研究究。（六）下下達執(zhí)行行。第十九條條各種預預算的初初稿分別別由下列列各業(yè)務務部門編編制：（一）銷銷售預算算（工程程價款結結算預算算）：由由銷售或或計劃、經營部部門編制制。（二）生生產預算算：由生生產部門門編制。（三）成成本預算算：由生生產、計計劃和財財務部門門編制。（四）管管理費用用預算：由各業(yè)業(yè)務部門門分別編編制。（五）銷銷售費用用預算：由銷售售部門編編制。（六）固固定資產產預算：由固定定資產的的管理部部門分別別編制。（七）專專項工程程預算：由計劃劃、基建建或其他他主管專專項工程程的部門門編制。（八）長

15、長期投資資預算：由長期期投資的的主管部部門或財財務部門門編制。（九）其其他長期期資產預預算：由由資產的的管理部部門和財財務部門門共同編編制。（十）財財務費用用預算、現金預預算、預預計損益益表、預預計資產產負債表表：由財財務部門門編制。第二十條條預算的的編制必必須從最最大限度度地提高高企業(yè)和和單位經經濟效益益的總目目標出發(fā)發(fā)，堅持持積極可可靠和實實事求是是的原則則。各單單位、各各部門的的領導要要對其提提出的預預算負責責。第二十一一條編制制各種費費用開支支預算時時，應當當精打細細算。費費用開支支預算應應當對實實際開支支時是否否還需審審批以及及審批程程序、審審批權限限做出明明確規(guī)定定。第二十二二條預

16、算算下達后后，各單單位各部部門都必必須嚴格格執(zhí)行。對預算算的執(zhí)行行情況，應定期期進行檢檢查和分分析。第二十三三條各單單位可以以設置預預算委員員會。預預算委員員會的主主要職責責是：（）審審議并確確定預算算目標和和預算編編制原則則、編制制方法。（二）布布置預算算編制工工作。（三）審審議業(yè)務務部門提提出的預預算稿，審定下下達預算算。（四）聽聽取有關關部門關關于預算算執(zhí)行情情況的匯匯報，對對預算執(zhí)執(zhí)行情況況進行考考核和分分析。（五）研研究決定定其他與與預算有有關的事事項。第四章采采購管理理第二十四四條本制制度所稱稱采購包包括購買買原料、主要材材料、燃燃料、結結構件、半成品品、輔助助材料、零部件件、周轉

17、轉材料、低值易易耗品、設備、配件、辦公用用品、勞勞動保護護用品、商品及及其他物物資。第二十五五條各單單位應當當按照科科學有效效、公開開公正、比質比比價、監(jiān)監(jiān)督制約約的原則則，建立立健全采采購管理理的各項項制度，防止采采購過程程中的不不正當行行為發(fā)生生。第二十六六條各單單位的物物資采購購應當實實行計劃劃管理。負責物物資采購購的部門門應當根根據本單單位施工工、生產產等方面面的需要要，定期期編制物物資采購購計劃，報分管管領導審審查。工程項目目物資采采購計劃劃編制的的主要依依據是：（一）工工程項目目投標書書中編列列的材料料用量。（二）工工程設計計文件提提供的材材料用量量。（三）工工程項目目的施工工組織

18、設設計。（四）有有關材料料消耗定定額。鐵鐵路工程程采用鐵路基基本建設設工程材材料消耗耗定額，其他他工程采采用相關關的材料料消耗定定額（無無相關定定額時，可采用用鐵路路基本建建設工程程材料消消耗定額額）。第二十七七條各單單位應當當建立健健全物資資采購決決策程序序，根據據采購物物資類別別和金額額大小，實行分分級分權權管理，明確各各級管理理者。各各有關部部門及人人員的責責任。第二十八八條各單單位的主主要原材材料和大大額物資資采購應應當由單單位負責責人、分分管領導導和有關關部門負負責人通通過一定定的會議議集體決決策。決決策的內內容包括括采購物物資的型型號、規(guī)規(guī)格、質質量標準準、采購購方式、數量、批次、

19、價格、供貨商商、供貨貨方式、付款條條件以及及負責采采購的責責任部門門、責任任人等其其他與采采購有關關的主要要事項。以上所稱稱“大額”的標準準為：（一），總公司司機關110萬元元（含，下同）以上。（二）總總公司機機關直屬屬單位，總公司司所屬分分公司、辦事處處、指揮揮部、經經理部、總公司司黨校、衛(wèi)校、總醫(yī)院院、療養(yǎng)養(yǎng)院5萬元以以上。（三）各各工程局局（集團團公司）、工廠廠局、物物資局、北京中中鐵建筑筑工程公公司、中中鐵工程程有限公公司、鐵鐵路運輸輸處、戰(zhàn)戰(zhàn)備舟橋橋處可根根據本單單位的實實際情況況，自行行規(guī)定標標準。（四）其其他總公公司直屬屬企業(yè)55萬元以以上。第二十九九條各單單位應當當加強對對采購

20、物物資的價價格、質質量、數數量的監(jiān)監(jiān)督，明明確行使使監(jiān)督職職能的部部門和人人員。第三十條條各級管管理者對對其審批批的物資資采購負負有審查查、監(jiān)督督責任。第三十一一條企業(yè)業(yè)和有經經常性物物資采購購的單位位應當廣廣泛收集集采購物物資的質質量、價價格等信信息，掌掌握主要要采購物物資信息息變化情情況。采采購部門門和采購購人員應應當根據據市場信信息做到到比質、比價采采購。第三十二二條除僅僅有唯一一供貨單單位或企企業(yè)生產產經營有有特殊要要求外，企業(yè)主主要物資資的采購購應當選選擇兩個個以上的的供貨單單位，從從質量、價格、信譽等等方面擇擇優(yōu)進貨貨。第三十三三條主要要物資采采購及有有特殊要要求的物物資采購購，應

21、當當審查供供貨單位位資格；對已確確定的供供貨單位位，應當當及時掌掌握其質質量。價價格、信信譽等變變化情況況。第三十四四條大宗宗物資采采購，具具備招標標條件的的，應盡盡量實行行招標采采購。各各單位可可根據本本單位的的實際情情況，制制定實行行招標采采購的具具體規(guī)定定。第三十五五條各單單位應當當制定主主要物資資的價格格目錄，分地區(qū)區(qū)確定主主要物資資的參考考價格，作為采采購時比比價和對對采購價價格進行行監(jiān)督的的參考依依據。價價格目錄錄應根據據市場價價格的變變化情況況及時進進行修改改。第三十六六條行使使價格監(jiān)監(jiān)督職能能的部門門和人員員，應當當對所采采購的主主要物資資的價格格單據進進行審核核，對未未在審核

22、核價格內內進行采采購的，應及時時向單位位領導或或有關主主管人員員反映并并提出處處理意見見。企業(yè)行使使價格監(jiān)監(jiān)督職能能的部門門或人員員應當及及時了解解、掌握握主要采采購物資資的市場場價格，并對其其審核的的物質采采購價格格承擔相相應責任任。第三十七七條采購購物資到到貨后，應當進進行點驗驗，檢驗驗其數量量、規(guī)格格、品種種和質量量。物資資點驗必必須要有有兩人以以上參加加，采購購人員、保管人人員（或或現場收收料人員員）、單單位負責責人等參參與驗收收的人員員應當分分別在點點驗單上上簽字。凡物資資的規(guī)定定計量方方法為檢檢尺、檢檢斤、檢檢件的，應當按按規(guī)定方方法進行行檢尺、檢斤、檢件。砂、石石、煤等等大堆物物

23、資，應應進行量量方和過過磅。點點驗過程程中如發(fā)發(fā)現數量量、規(guī)格格、品種種和質量量不符的的，應如如實做好好驗收記記錄，并并及時向向物資主主管部門門和單位位領導匯匯報。參參與物資資點驗的的人員應應當嚴格格按標準準和程序序進行點點驗，并并對點驗驗結果承承擔責任任。第三十八八條除砂砂石料等等少數材材料外，采購人人員必須須向供貨貨商索取取具有紅紅印的質質檢書。如供貨貨商提供供的質檢檢書是復復印件，須加蓋蓋供貨商商的公章章。按規(guī)規(guī)定序需需要進行行測試的的材料，材料到到貨后采采購部門門應當主主動向測測試部門門或技術術部門提提供合格格證書或或質檢證證書，測測試部門門或技術術部門應應當及時時進行抽抽檢測試試。測

24、試試人員應應當嚴格格按規(guī)定定方法和和標準進進行測試試，并對對測試結結果承擔擔責任。第三十九九條采購購物資的的貨款結結算必須須以點驗驗單和質質量測試試報告為為依據。無點驗驗單和按按規(guī)定應應進行質質量測試試而無測測試報告告的，不不能辦理理結算手手續(xù)。點點驗結果果和質量量測試結結果不符符合要求求的，應應按合同同和有關關規(guī)定及及時采取取退貨、拒付或或扣減貸貸款、向向對方索索賠等處處理措施施。第四十條條物資采采購人員員應當實實行回避避制度。單位負負責人和和分管采采購工作作的領導導的親屬屬（包括括配偶、父母、子女、兄弟姐姐妹）原原則上不不得在本本單位的的物資采采購部門門擔任負負責人。第四十一一條各單單位職

25、工工有權對對違反本本制度規(guī)規(guī)定損害害單位利利益的行行為向單單位領導導、上級級機關或或政府部部門舉報報。對舉舉報人應應當保護護，任何何人不得得打擊報報復。第四十二二條各單單位應當當對下列列人員予予以獎勵勵：（一）降降低采購購成本貢貢獻突出出的采購購人員。（二）嚴嚴格履行行職責成成績顯著著的質量量、價格格監(jiān)督人人員。（三）舉舉報違反反本制度度規(guī)定的的采購行行為經查查證屬實實的人員員。（四）為為降低采采購成本本做出突突出貢獻獻的其他他人員。第四十三三條對違違反本制制度規(guī)定定弄虛作作假、以以權謀私私、賬外外暗中接接受回扣扣和收取取賄賂的的人員，應當根根據情節(jié)節(jié)輕重給給予通報報批評。記過、調離崗崗位、解

26、解聘、除除名等處處分；給給企業(yè)造造成直接接經濟損損失的，應依法法賠償；構成犯犯罪的，應移交交有關部部門依法法追究刑刑事責任任。違反本制制度，造造成單位位利益發(fā)發(fā)生較大大損失的的直接責責任人員員、直接接負責的的主管人人員和單單位負責責人，應應當承擔擔相應的的責任。第五章銷銷售（投投標和工工程款結結算）管管理第四十四四條企業(yè)業(yè)應當建建立投標標（包括括工程承承包投標標、物資資供應投投標等，下同）和議標標承攬任任務的內內部審批批制度。未經批批準，任任何單位位或個人人不得以以企業(yè)名名義參與與投標和和議標?？偣緟⑴c投標標和議標標的審批批程序是是：（一）總總公司所所屬不具具有法人人資格的的單位以以總公司

27、司名義參參與投標標或議標標，或總總公司所所屬具有有法人資資格的單單位認為為應以總總公司名名義參與與投標或或議標時時，應當當填制“工程信信，急申申報表”，說明明項目名名稱、地地點、業(yè)業(yè)主及招招標單位位、設計計單位、項目概概況、資資金來源源及到位位情況、招標計計劃、擬擬定的法法定代表表人的授授權代理理人、擬擬任的項項目經理理、擬任任的技術術主管、擬定的的施工隊隊伍等情情況，并并附有關關招標、議標的的文件報報總公司司經營部部。（二）總總公司經經營部對對有關文文件進行行審查分分析，提提出具體體意見。（三）總總公司分分管經營營工作的的領導審審批。（四）總總公司總總經理審審批。第四十五五條嚴禁禁任何個個人

28、和企企業(yè)以外外的單位位借用企企業(yè)名義義進行投投標、議議標等經經營活動動。對冒冒用企業(yè)業(yè)名義進進行各種種經營活活動的，企業(yè)應應當追究究其法律律責任。第四十六六條企業(yè)業(yè)參與投投標或議議標承攬攬任務，必須認認真進行行收入與與成本的的預測，進行經經濟效益益分析。第四十七七條企業(yè)業(yè)一般不不承攬墊墊資項目目。特殊殊情況確確需承攬攬墊資項項目時，必須對對發(fā)包方方的資格格、資信信及項目目的背景景、資金金情況進進行考察察，并經經過一定定的會議議集體研研究，在在確認其其能夠按按期償還還所墊資資金時，方可承承攬。第四十八八條攬墊墊資項目目時，合合同中必必須明確確規(guī)定墊墊資的方方式、數數額和時時間，償償還所墊墊資金的

29、的方式和和時限，逾期不不能償還還時的違違約責任任。逾期期還款不不能只計計付利息息，必須須償付違違約金，以防止止對方將將墊資作作為長期期貸款使使用。第四十九九條對資資金實力力較弱、資信狀狀況不好好的單位位或私人人業(yè)主發(fā)發(fā)包的工工程，承承攬時必必須認真真考察其其支付能能力，慎慎重決策策。第五十條條參加投投標、議議標及簽簽訂合同同時，必必須認真真審查對對方是否否具備簽簽訂合同同的資格格；必須須認真研研究有關關合同條條款，審審查其是是否有違違法、違違規(guī)問題題，是否否隱含著著對本企企業(yè)不利利的因素素，特別別是有關關標的、數量、質量、價款或或酬金、履行期期限、地地點、方方式和違違約責任任的規(guī)定定是否適適當

30、，防防止對方方設置陷陷講。合合同簽字字時，應應確認對對方簽字字人是法法定代表表人或法法定代表表人的授授權代表表人。由由授權代代表人簽簽字時，必須要要有法定定代表人人的授權權委托書書，并應應對授權權委托書書的真實實性進行行核實。第五十一一條對已已遞交了了投標書書的項目目，必須須嚴格按按照招標標文件的的規(guī)定執(zhí)執(zhí)行，避避免因違違反招標標文件規(guī)規(guī)定撤回回投標書書、在接接到中標標通知書書后不簽簽合同、未按規(guī)規(guī)定提供供履約擔擔保等導導致投標標保證金金被沒收收的情況況發(fā)生。第五十二二條合同同簽訂后后，必須須嚴格履履行合同同，避免免因違約約造成企企業(yè)聲譽譽受損、履約保保證金被被沒收或或承擔其其他違約約責任。第

31、五十三三條各施施工企業(yè)業(yè)和單位位應當建建立健全全合同執(zhí)執(zhí)行過程程中的簽簽證制度度。凡發(fā)發(fā)生設計計變更，地質等等施工條條件與招招標文件件不符，自然災災害等非非我方原原因造成成的停水水、停電電、停工工、窩工工等情況況時，要要及時取取得監(jiān)理理或發(fā)包包方（業(yè)業(yè)主）代代表的簽簽認。第五十四四條各施施工企業(yè)業(yè)和單位位應當建建立健全全驗工計計價及工工程決算算工作制制度。單單位計劃劃（預算算）部門門應當按按照合同同規(guī)定，及時向向發(fā)包方方報送驗驗工計價價，并催催促發(fā)包包方及時時簽認。工程竣竣工驗收收時，單單位領導導應當組組織有關關部門對對合同變變更等簽簽證進行行徹底清清理，及及時編制制工程決決算，并并及時取取得

32、發(fā)包包方簽認認。第五十五五條各施施工企業(yè)業(yè)和單位位的財務務部門應應當根據據合同規(guī)規(guī)定，會會同有關關部門及及時向發(fā)發(fā)包方收收取預付付工程款款（備料料款）、工程進進度款、工程決決算款、尾工款款和質保保金。第五十六六條工程程價款結結算收入入的確認認，應當當嚴格按按照國家家統(tǒng)一會會計制度度的規(guī)定定執(zhí)行。對已完完工程數數量和在在建工程程（未完完施工）數量的的計量，要嚴格格按規(guī)定定方法，由施工工和計劃劃（預算算）部門門共同實實施。已已完工程程的價款款結算收收入，要要嚴格按按合同進進行計算算，嚴禁禁人為地地多估或或少估收收入。第五十七七條有產產品（商商品）銷銷售的企企業(yè)應當當建立健健全銷售售管理的的內部控控

33、制制度度。其內內容應當當包括：（）銷銷售部門門和銷售售人員的的崗位責責任制度度。企業(yè)業(yè)應當明明確規(guī)定定銷售部部門和銷銷售人員員的職責責和權限限。（二）銷銷售合同同管理制制度。企企業(yè)應當當在國家家制定的的統(tǒng)一合合同文本本的基礎礎上，結結合本企企業(yè)的實實際情況況，制定定固定格格式的合合同文件件，明確確雙方的的責任；規(guī)定負負責合同同管理的的部門和和人員及及其相應應的職責責；對合合同的簽簽訂和執(zhí)執(zhí)行應當當建立監(jiān)監(jiān)督和檢檢查制度度。（三）開開票、發(fā)發(fā)貨及結結算制度度。銷售售部門依依據合同同和有關關主管人人員批準準開具銷銷貨發(fā)票票。倉儲儲部門根根據銷售售部門開開出的發(fā)發(fā)票填制制產品（商品）出庫單單，并據據

34、以點驗驗并發(fā)貨貨，同時時將發(fā)票票等憑證證轉財務務部門。如果產產品由銷銷貨方代代發(fā)運，應將運運單一并并轉交財財務部門門。財務務部門依依據發(fā)票票、運單單等憑證證，與銷售合合同核對對后辦理理收款業(yè)業(yè)務并及及時登記記入賬。（四）銷銷貨退回回的處理理制度。銷貨退退回應嚴嚴格按合合同進行行處理，并沖減減當期的的銷售收收入。（五）銷銷售折讓讓、銷售售折扣的的審批制制度。企企業(yè)應當當明確規(guī)規(guī)定可以以進行銷銷售折讓讓、銷售售折扣的的條件、折讓和和折扣的的幅度、審批程程序和審審批權限限。（六）銷銷貨款的的清理控控制制度度。應收收銷貨款款應定期期清查，及時清清收；對對購貨方方違反銷銷售合同同而造成成的損失失應提出出

35、索賠；對已確確定無法法收回的的呆、壞壞賬，應應在查明明原因、分清責責任的前前提下，按有關關規(guī)定及及時處理理。（七）賒賒銷管理理制度。企業(yè)在在賒銷前前，應當當考察賒賒銷對象象的信用用情況，信用不不可靠的的，賒銷銷時應取取得抵押押或擔保保。賒銷銷必須簽簽訂書面面的合同同或協(xié)議議，明確確規(guī)定雙雙方的責責任，特特別是付付款的期期限和違違約責任任。企業(yè)業(yè)必須明明確規(guī)定定賒銷的的范圍、審批程程序、審審批權限限和收款款責任。（八）檢檢查監(jiān)督督制度。企業(yè)應應當加強強對產品品（商品品）銷售售管理的的檢查監(jiān)監(jiān)督，確確保各項項銷售管管理的內內部控制制制度得得到完全全執(zhí)行。第五十八八條各單單位應當當建立銷銷售和承承攬

36、任務務的激勵勵和約束束機制，獎優(yōu)罰罰劣。對對違反本本制度規(guī)規(guī)定，不不按規(guī)定定程序進進行操作作，發(fā)生生上當受受騙，致致使保證證金、墊墊資款、賒銷款款難以收收回，給給單位造造成重大大經濟損損失的，要從重重處罰。第六章存存貨管理理第五十九九條本制制度所稱稱存貨包包括外購購的存貨貨和自制制的存貨貨。外購購的存貨貨包括：外購的的原料、主要材材料、燃燃料、結結構件、輔助材材料、機機械配件件、其他他材料、外購半半成品、零部件件、周轉轉材料、低值易易耗品、勞動保保護用品品、商品品、作為為勞動對對象的待待安裝設設備等。自制的的存貨包包括：產產成品、半成品品和自制制的零部部件。施施工企業(yè)業(yè)的在建建工程的的管理分分

37、別在本本制度第第五章和和第八章章中規(guī)定定。第六十條條有貨控控制的原原則是不不相容職職務分離離、限制制接近、授權控控制和定定期清查查盤點。第六十一一條各單單位應當當制定存存貨管理理不相容容職務分分離的制制度。其其內容主主要包括括采購職職務與辦辦理存貨貨驗收手手續(xù)、承承擔有發(fā)發(fā)明細賬賬登記職職務相分分離；存存貨的明明細賬登登記職務務與保管管職務相相分離；批準沒沒料、發(fā)發(fā)貨的授授權職務務與倉庫庫保管職職務相分分離；存存貨保管管職務與與賬實核核對職務務相分離離。第六十二二條各單單位應當當合理限限制無關關人員對對存貨的的接觸。特別是是對于貴貴重物品品、易燃燃、易爆爆、易碎碎物品，只有經經過授權權批準的的

38、專職保保管人員員才能接接觸，除除特別授授權外，非保管管人員不不得私自自接近或或接觸，以確保保存貨實實物的安安全完整整。第六十三三條各單單位必須須建立健健全存貨貨收發(fā)、保管、報廢、損壞、賠償、攤銷管管理制度度和辦法法，正確確核算存存貨收入入、發(fā)出出和結存存。第六十四四條各單單位都必必須建立立存貨的的驗收制制度。不不論是外外購的存存貨還是是自制的的存貨，不論購購貨款是是否支付付、發(fā)票票是否取取得，只只要物資資運達倉倉庫或施施工、生生產現場場，都要要及時進進行點驗驗。存貨貨的點驗驗按照本本制度第第三十七七、三十十八、三三十九的的規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。第六十五五條存貨貨領用應應建立定定額管理理制度。施工、生產單

39、單位的物物資部門門應當根根據計劃劃、技術術或生產產等部門門提供的的材料消消耗定額額和工作作任務填填發(fā)限額額領料單單，經財財務部門門審核結結算后去去料庫領領取材料料，材料料的發(fā)放放、領用用和列銷銷手續(xù)不不得一人人完成。工程項目目的分包包單位領領料時必必須先經經財務部部門結算算，防止止因多領領材料而而造成超超撥款。第六十六六條各單單位應當當建立健健全周轉轉材料的的收、發(fā)發(fā)、領、退管理理制度，加強周周轉材料料的管理理。技術部門門應根據據施工組組織設計計，提供供工程項項目年度度周轉材材料需要要的品種種及數量量，監(jiān)督督周轉材材料使用用。鑒定定拆除、回收、報廢的的在用周周轉材料料。物資部門門應根據據技術部

40、部門提供供的年度度周轉材材料需要要的品種種。數量量，組織織采購、調配、租賃加加工；直直接管理理在庫、在用周周轉材料料，辦理理周轉材材料的領領用、回回收、報報廢等事事項；建建立周轉轉材料卡卡片并及及時登登記有關關動態(tài)，按月提提供周轉轉材料使使用情況況表，定定期對周周轉材料料進行盤盤點，保保證物卡卡相符。財務部門門應當根根據物資資部門提提供的周周轉材料料使用情情況表計計算攤銷銷額，對對在用周周轉材料料進行明明細分類類核算，監(jiān)督在在用周轉轉材料動動態(tài)，每每季與物物資部門門核對賬賬目，保保證賬卡卡相符。第六十七七條施工工現場拆拆除、回回收的在在用周轉轉材料，經物資資、技術術部門鑒鑒定，確確定實際際成新

41、率率，并做做出記錄錄交財務務部門增增記或沖沖減有關關工程成成本。第六十八八條經鑒鑒定周轉轉材料確確需報廢廢時，物物資部門門應填制制在用周周轉材料料報廢單單，經領領導批準準后報廢廢，其回回收的殘殘值交料料庫點收收入賬，未攤銷銷完的價價值應補補提攤銷銷。第六十九九條在用用周轉材材料丟失失、損壞壞時，必必須分析析原因和和責任，按規(guī)定定提出處處理意見見，經單單位領導導批準處處理。損損壞但可可以修復復的在用用周轉材材料，應應進行整整修，整整修的費費用計入入工程成成本。第七十條條各單位位應建立立、健全全低值易易耗品的的收發(fā)、保管、報廢、損壞、賠償、攤銷管管理制度度。財務部門門和物資資部門對對在用低低值易耗

42、耗品應建建立明細細臺賬進進行實物物管理，領用人人領用時時須在臺臺賬或卡卡片上、簽字。在用低低值易耗耗品報廢廢，應經經過物資資部門鑒鑒定，填填制低值值易耗品品報廢（賠償）單，經經單位領領導批準準，交財財務、物物資部門門注銷。丟失、損損壞和其其他原因因短少的的在用低低值易耗耗品，應應由使用用人提出出報告，填制低低值易耗耗品報廢廢（賠償償）單，由部門門或班組組分析并并說明原原因，經經物資部部門審核核并提出出處理意意見，報報單位領領導人批批準辦理理。屬使使用人或或保管人人責任的的，由過過失人賠賠償，賠賠償按評評估價及及情節(jié)輕輕重確定定。已報報廢注銷銷的低值值易耗品品有殘值值的，由由物資部部門收回回殘值

43、交交財務部部門。第七十一一條各單單位應當當建立存存貨盤盈盈、盤虧虧和毀損損的處理理制度，分別不不同情況況規(guī)定存存貨盤盈盈、盤虧虧和毀損損的處理理辦法、處理程程序和審審批權限限。存貨在定定額內的的合理損損耗，可可由有貨貨所有單單位的主主管領導導審批。存貨的的超定額額損耗、盤盈、盤虧和和毀損的的處理，應經過過一定的的會議集集體研究究審批。各工程局局（集團團公司）、工廠廠局、物物資局、北京中中鐵工程程公司、中鐵工工程有限限公司、鐵路運運輸處、戰(zhàn)備舟舟橋處一一次發(fā)生生存貨損損失在550萬元元（含，下同）以上或或一年發(fā)發(fā)生存貨貨損失在在 2200萬萬元以上上的，總總公司其其他直屬屬單位一一次發(fā)生生存貨損

44、損失在55萬元以以上，或或一年發(fā)發(fā)生存貨貨損失330萬元元以上的的，報總總公司審審批。第七十二二條各單單位應建建立存貨貨保管責責任制。對造成成存貨損損失的，要按規(guī)規(guī)定追究究有關人人員的責責任。第七十三三條各單單位應建建立存貨貨的定期期清查、盤點制制度。存存貨應按按月、按按季盤點點，年終終結算前前要進行行一次全全面的財財產清查查。程項項目竣工工或停建建時，不不論是否否到年終終，都要要進行全全面的財財產清查查。第七十四四條存貨貨清查的的程序是是：（）確確定存貨貨清查日日。存貨貨清查日日一般應應確定為為月末、季末或或年末，應與會會計核算算的截止止日相一一致。（二）存存貨的主主管業(yè)務務部門、存貨的的保

45、管部部門和財財務部門門將清查查日前的的各種收收、發(fā)、領、退退單據登登記入賬賬。（三）進進行實物物盤點。實物盤盤點時至至少兩人人一級，實物保保管人員員必須參參加實物物盤點。盤點時時要按照照存貨的的實物賬賬逐項清清點（檢檢尺、牧牧廳、檢檢件）、核對、記錄。發(fā)現盤盤盈、盤盤虧、型型號不符符、變質質、毀損損，應登登記清楚楚。（四）核核對賬目目。要將將倉庫保保管員的的實物賬賬與物資資主管部部門的實實物賬、財務部部門的明明細賬與與物資主主管部門門的明細細賬相核核對，發(fā)發(fā)現不符符時及時時查清原原因，進進行更正正。（五）編編制清查查盤點表表。清查查盤點表表應按存存貨類別別、品名名、型號號規(guī)格列列明其數數量、單

46、單價、金金額及盤盤虧、盤盤盈和毀毀損情況況。清查查盤點表表應經存存貨的保保管人員員、存貨貨的主管管業(yè)務部部門和財財務部門門核實，并分別別在清查查盤點表表上簽字字。（六）調調整賬目目。應及及時根據據清查盤盤點表調調整賬目目，使賬賬實相符符。（七）處處理盤盈盈、盤虧虧和毀損損。對發(fā)發(fā)生的存存貨盤盈盈、盤虧虧和毀損損，應由由存貨的的主管業(yè)業(yè)務部門門會同財財務部門門提出處處理意見見，按本本制度規(guī)規(guī)定的處處理方法法、處理理程序和和審批權權限，及及時進行行處理。第七章固固定資產產管理第七十五五條固定定資產實實行統(tǒng)一一領導、分級歸歸口管理理。單位位負責人人對固定定資產的的管理負負全面責責任，總總工程師師和總

47、會會計師要要組織領領導固定定資產的的技術管管理和核核算工作作。固定資產產管理部部門和財財務部門門應設置置專職或或兼職人人員，負負責固定定資產的的管理和和核算工工作。第七十六六條各單單位應當當建立健健全固定定資產管管理的責責任制度度，明確確規(guī)定各各級領導導、各部部門、各各單位和和職工個個人在固固定資產產保管、使用、核算和和管理方方面的職職責。第七十七七條各單單位應當當建立健健全固定定資產的的核算和和登記制制度。固固定資產產的實物物管理部部門應當當按固定定資產的的分類目目錄，對對固定資資產統(tǒng)一一編號，建立臺臺販；大大型固定定資產還還應當逐逐臺、逐逐件建立立檔案。財務部部門應當當按固定定資產類類別進

48、行行分類核核算，并并設置固固定資產產登記簿簿和固定定資產卡卡片，逐逐臺、逐逐件進行行核算。固定資產產發(fā)生增增減變動動、租賃賃及使用用狀態(tài)的的變更，其實物物管理部部門應當當及時辦辦理有關關手續(xù)，并及時時傳遞到到財務部部門。第七十八八條購建建固定資資產的決決策和審審批按本本制度第第二章關關于對內內投資的的有關規(guī)規(guī)定執(zhí)行行，購買買固定資資產按本本制度第第四章采采購管理理的有關關規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。第七十九九條各單單位應當當加強對對新建、改建、擴建固固定資產產的專項項工程的的管理。專項工工程管理理的基本本要求是是：（一）工工程立項項前，必必須由審審計部門門對工程程的資金金來源等等有關事事項進行行審計，通過審審

49、計后才才能立項項。（二）工工程立項項時，工工程的主主管職能能部門必必須按可可行性研研究報告告和設計計文件的的要求編編制工程程進度計計劃和資資金投放放計劃，經技術術。計劃劃、財務務等有關關部門審審查平衡衡并經分分管領導導批準后后實施。（三）自自營工程程開工前前，必須須編制施施工預算算。施工工預算應應由工程程的主管管職能部部門編制制，或由由施工單單位編制制主管職職能部門門審查。主管職職能部門門編制或或審查后后的施工工預算，應再經經計劃、財務部部門審查查，并報報分管領領導批準準。（四）出出包工程程應當在在深入調調查了解解的基礎礎上擇優(yōu)優(yōu)選擇承承包商。除特殊殊情況外外，工程程發(fā)包應應進行招招標。工工程

50、招標標應當符符合國家家關于工工程招標標的有關關規(guī)定，確定中中標單位位時必須須經過集集體研究究。（五）工工程出包包時，應應當由企企業(yè)或單單位的法法定代表表人代表表發(fā)包單單位與承承包單位位簽訂合合同。合合同簽訂訂前，應應當由技技術、計計劃、財財務。審審計等部部門對合合同條款款進行審審查。（六）工工程的主主管職能能部門對對工程的的工期、質量、造價和和撥款全全面負責責，技術術、計劃劃、質量量。財務務、審計計等部門門實施監(jiān)監(jiān)督。質質量部門門應定期期或不定定期地對對工程質質量進行行抽查。財務部部門應當當按主管管職能部部門提供供的工程程進度情情況和合合同等有有關規(guī)定定撥款，禁止超超過合同同規(guī)定給給承包單單位

51、撥款款。（七）工工程竣工工時，必必須進行行竣工驗驗收。驗驗收組一一般由分分管領導導、主管管職能部部門、技技術、計計劃、質質量、財財務、審審計等有有關部門門的負責責人和專專業(yè)人員員組成。（八）工工程竣工工決算，應當由由工程的的主要職職能部門門負責初初審，由由計劃、財務、審計部部門進行行復審，由分管管領導批批準?？⒖⒐Q算算超過原原批準的的預算或或投資計計劃時，應經過過一定的的會議集集體研究究審批。（九）工工程竣工工應當及及時辦理理移交。工程交交付使用用時，應應當由工工程的主主管職能能部門與與固定資資產管理理和使用用部門辦辦理交接接手續(xù)。固定資資產管理理部門應應當及時時建立固固定資產產技術檔檔案和

52、登登記臺賬賬，財務務部門應應當及時時轉增固固定資產產并建立立或登記記固定資資產卡片片。第八十條條各單位位應當建建立健全全固定資資產的維維修保養(yǎng)養(yǎng)制度。其內容容應當包包括：（一）日日常保養(yǎng)養(yǎng)和小修修、中修修、大修修的標準準、間隔隔時間和和實施單單位（實實施人）。（二）根根據固定定資產的的使用情情況和需需要，每每年年初初提出固固定資產產的修理理計劃。（三）固固定資產產保養(yǎng)維維修費用用的監(jiān)督督檢查辦辦法。第八十一一條融資資租入的的固定資資產，按按購買固固定資產產進行管管理和核核算。第八十二二條按經經營性租租賃租入入或出租租固定資資產應訂訂立租賃賃合同，租賃合合同事先先應經財財務部門門會審，合同簽簽訂

53、后，應送財財務部門門一份。出租的的固定資資產由租租出單位位計提折折舊、預預提大修修費；由由租用單單位負責責大修的的，出租租單位不不預提大大修費。租入的的固定資資產只支支付租金金，不提提折舊；由租入入單位負負責大修修的，租租入單位位應預提提大修費費。租入入固定資資產應設設立輔助助登記簿簿，登記記其動態(tài)態(tài)。第八十三三條固定定資產的的報廢按按以下規(guī)規(guī)定辦理理：（一）固固定資產產符合下下列條件件之一的的，可以以報廢： l、主主要結構構和部件件損壞嚴嚴重無法法修復的的，或修修復賽用用過高不不經濟的的； 2因因設備陳陳舊，技技術性能能低，無無利用改改造價值值的； 3因因事故及及意外災災害造成成嚴重損損壞，

54、無無法修復復的； 4、因因改建、擴建工工程需要要，必須須拆除的的； 5因因能源消消耗過大大，無法法改造，國家規(guī)規(guī)定淘汰汰的； 6、因因環(huán)境污污染超過過規(guī)定標標準，無無法改造造的； 7、繼繼續(xù)使用用不經濟濟且無法法變賣，或變賣賣的變價價收入低低于報廢廢后的凈凈殘值的的。（二）固固定資產產報廢時時，應進進行技術術鑒定。符合報報廢條件件的，由由固定資資產管理理部門辦辦理報廢廢申請手手續(xù)，填填制固定定資產拆拆除、報報廢申請請單，按按規(guī)定程程序報批批。批準準后，按按批準意意見進行行清理和和處理。（三）各各單位應應當明確確規(guī)定下下屬單位位固定資資產報廢廢的審批批權限。各工程局局（集團團公司）、工廠廠局、物

55、物資局、北京中中鐵工程程公司、中鐵工工程有限限公司、鐵路運運輸處、戰(zhàn)備舟舟橋處提提前報廢廢（未提提足折舊舊，下同同）單價價在2000萬元元以上的的固定資資產，其其他總公公司直屬屬單位提提前報廢廢單價在在20萬元元以上的的固定資資產，以以及總公公司機關關的固定定資產報報廢，報報總公司司審批。第八十四四條各單單位應當當建立固固定資產產的清查查制度。固定資資產的清清查至少少每年進進行一次次，其清清查的程程序可參參照本制制度第七七十四條條關于存存貨清查查程序的的規(guī)定。固定資資產清查查要注意意查明技技術狀況況，保養(yǎng)養(yǎng)、使用用或存放放情況，使用或或存放地地點。第八十五五條各單單位應當當建立固固定資產產盤盈

56、、盤虧和和毀損的的處理制制度，分分別不同同情況規(guī)規(guī)定固定定資產盤盤盈、盤盤虧和毀毀損的處處理辦法法、處理理程序和和審批權權限。固固定資產產盤盈、盤虧和和毀損的的處理，應經過過一定的的會議集集體研究究審批。各工程局局（集團團公司）、工廠廠局、物物資局、北京中中鐵工程程公司、中鐵工工程有限限公司、鐵路運運輸處、戰(zhàn)備舟舟橋處單單臺（件件）固定定資產損損失在 1000萬元以以上的，其他單單位單臺臺（件）固定資資產損失失在100萬元以以上的，報總公公司審批批。第八章貨貨幣資金金管理第八十六六條本制制度所稱稱貨幣資資金包括括現金、銀行存存款和其其他貨幣幣資金。銀行存存款包括括存入商商業(yè)銀行行的存款款、存入

57、入非銀行行金融機機構的存存款和存存入本企企業(yè)內部部結算中中心的存存款。其其他貨幣幣資金包包括外埠埠存款、銀行匯匯票存款款、銀行行本票存存款、在在途貨幣幣資金等等除上述述貨幣資資金以外外的其他他貨幣資資金。第八十七七條各單單位的貨貨幣資金金應當由由單位財財務部門門集中統(tǒng)統(tǒng)一管理理。各類類貨幣資資金的收收付業(yè)務務，應當當由財務務部門統(tǒng)統(tǒng)一辦理理，其他他部門未未經財務務部門授授權或委委托，不不得辦理理任何收收付款業(yè)業(yè)務或出出具收付付款單據據。第八十八八條出納納人員是是負責保保管和辦辦理貨幣幣資金收收付業(yè)務務的會計計人員。設置會會計機構構或會計計人員并并辦理貨貨幣資金金收付款款業(yè)務的的單位，必須配配備

58、出納納人員，禁止其其他人員員代行出出納人員員職責。選配出納納人員時時，必須須對其思思想品德德和業(yè)務務素質進進行全面面考察，并經有有干部任任免權的的同級財財務部門門審查同同意。未未取得會會計從業(yè)業(yè)資格的的人員、曾因經經濟問題題受過處處分或調調離會計計、出納納崗位的的人員，均不得得擔任出出納工作作。嚴禁禁臨時外外聘出納納人員。財務部門門債責人人要隨時時掌握出出納人員員和其他他經管貨貨幣資金金業(yè)務的的會計人人員的思思想動態(tài)態(tài)。對思思想不健健康、有有賭博惡惡習、缺缺乏社會會和家庭庭責任感感、與社社會上不不三不四四的人交交往過密密以及法法紀觀念念淡薄的的人員，要及時時調離出出納或經經管貨幣幣資金業(yè)業(yè)務的

59、崗崗位。第八十九九條出納納人員不不得兼任任稽核、會計檔檔案保管管和收入入。支出出、費用用、債權權債務賬賬目的登登記工作作。禁止止會計（指出納納崗位以以外的其其他會計計崗位，下同）出納一一人兼。出納崗崗位業(yè)務務量較少少時，在在不影響響辦理出出納業(yè)務務的前提提下，出出納人員員可以兼兼任除上上述工作作以外的的其他工工作。第九十條條出納人人員辦理理貨幣資資金收付付業(yè)務，必須以以會計人人員填制制或經會會計人員員審核簽簽字的合合法憑證證為依據據。天會會計人員員填制或或審核簽簽字的合合法憑證證，出納納人員不不得擅自自辦理收收付款業(yè)業(yè)務。收收付款憑憑證、收收據、借借據等貨貨幣資金金收付憑憑證應當當由會計計人員

60、保保管和填填制，出出納人員員不得代代為保管管或填制制。第九十一一條開設設銀行賬賬戶（包包括在非非銀行金金融機構構開設賬賬戶，以以下統(tǒng)稱稱銀行和和銀行賬賬戶）必必須遵守守中國人人民銀行行的規(guī)定定，并執(zhí)執(zhí)行內部部審批制制度。在在京的總總公司直直屬單位位和總公公司派出出的指揮揮部、項項目經理理部等派派出機構構開設銀銀行賬戶戶由總公公司審批批?？偣舅鶎賹倨渌麊螁挝粦宰孕幸?guī)定定本單位位及下屬屬單位開開設銀行行賬戶的的審批權權限。應應在本系系統(tǒng)內部部結算中中心開戶戶的單位位另行開開設銀行行賬戶的的，必須須報結算算中心審審批。第九十二二條開設設銀行賬賬戶必須須由本單單位出納納或指定定的會計計人員親親自