財政收入概述(財政收入規(guī)模與構成分析)

1、第7章 財政收入概述1第一節(jié) 財政收入概述一、財政收入的概念 財政收入，是指政府為履行其職能、實施公共政策和提供公共物品與服務需要而籌集的一切資金的總和。 財政收入表現(xiàn)為政府部門在一定時期內（一般為一個財政年度）所取得的貨幣收入。2二、 財政收入的分類（一）按財政收入形式分類1、稅收收入2、社會保險基金收入3、非稅收入4、貸款轉貸回收本金收入5、債務收入，即內外債收入6、轉移收入3國際貨幣基金組織在2001年政府財政統(tǒng)計手冊一、稅收收入。包括：對所得、利潤和資本收益征收的稅收，對工資和勞動力征收的稅收，對財產征收的稅收，對商品和服務征收的稅收，對國際貿易和交易征收的稅收，其他稅收等。二、社會繳

2、款。包括：社會保障繳款和其他社會繳款。其中社會保障繳款又按繳款人細分為雇員繳款、雇主繳款、自營職業(yè)者或無業(yè)人員繳款、不可分配的繳款。三、贈與。包括：來自外國政府贈與、來自國際組織贈與和來自其他廣義政府單位的贈與。四、其他收入。包括：財產收入，出售商品和服務，罰金、罰款和罰沒收入，除贈與外的其他自愿轉移，雜項和未列明的收入等。4表1 IMF政府收入分類5二、 財政收入的分類（二）按財政收入的管理方式分類 1、預算內收入 預算內收入僅包括稅收收入和非稅收入中的一般預算收費，它的明顯特征是納入國家預算統(tǒng)計、按國家預算立法程序管理、由政府統(tǒng)籌安排使用。 2、預算外收入 預算外收入在收入性質上明確定義為

3、財政性資金，但卻不納入國家預算（一般預算）統(tǒng)計、管理和統(tǒng)籌使用，而是另外編制基金預算，?？顚Ｓ?，實行收支兩條線管理的資金。如社會保險基金收入和非稅收入中的政府性基金收入。6第二節(jié) 財政收入構成和非稅收入分析一、我國財政收入構成分析（一）我國預算內財政收入的構成項 目決算數(shù)（億元）占比（%）稅收收入（19項稅）100614.2885.81非稅收入16639.2414.19全國公共財政收入117253.52100表2 2012年中國預算內財政收入構成情況7國別經常性收入（億本位幣）收費所占比重（）低收入國家：印度（1998 年）29491.022.0越南（2000 年）787500.015.7中等

4、收入國家：俄羅斯（2000 年）27592.816.9泰國（1999 年）8001.813.6巴西（1998 年）3275.517.1韓國（1997 年）907400.013.6高收入國家：美國（1999 年）32535.019.7德國（1998 年）17020.817.2法國（1997 年）39328.09.1英國（1998 年） 3406.78,5表3 世界各類國家收費占經常性收入的比重8年份收入合計（億元）預算內收費占財政收入的比重（）19902937.13.919956242.23.3200013395.26.1200531649.39.0200638760.210.220075132

5、1.811.1200861330.411.6200968476.913.1201083080.311.9表4 我國收費占財政收入的比重9 綜合分析發(fā)現(xiàn)，世界各國的經常性財政收入以稅收為主，但收費也占據(jù)一定的比例。 政府收費占預算內財政收入（經常性收入）比重主要是取決于各國的國情和財政體制的差異。 從高收入國家的比較來看，體制差異的特征比較明星。其中前兩個國家都是聯(lián)邦制國家，財政體制傾向于分權，所以使用費的比重較大，而英、法兩國財政體制傾向于集權，所以使用費比重較小。10表5 全部收費（含政府基金性收入）占財政收入的比重年度政府收費（億元）財政收入（億元）政府收費占比（%）201046675.7

6、4119886.5338.93201155499.17145237.5638.21201254174.14 154788.4235.0011 我國預算內收費在財政收入中所占的比重普遍低于世界各國水平，甚至低于財政體制比較集中的英國和法國。但是，加上列為預算外政府性基金收入將可以看到，我國包括預算外的全部收費占財政收入的比重則大大高世界各國的水平。121、政府收費概念政府收費是國家機關及其授權單位在行使國家管理職能中依法收取的費用。收費與價格、稅收之間的關系 就社會產品的市場性劃分來看，價格一般適宜于私人產品；稅收一般適宜純公共品；而收費則適宜準公共品。（二）政府收費的性質和特殊作用132、政府

7、收費包括規(guī)費和使用費兩種規(guī)費是指政府所屬的職能管理部門，如公安、司法、工商、民政等部門，為公民個人提供了特定服務、特定管理，而收取的工本費和手續(xù)費。這種收費，不以盈利為目的。使用費是指政府部門對其所提供的公共設施的使用按一定標準收取的費用。如醫(yī)療收費、過路過橋費、城市綠化費、清潔費等。 14案例 我國的燃油附加稅是2009年1月1日起實施的。之前，我國的養(yǎng)路費一般是按噸位和運營收入兩種計費方法收取，家庭乘用車按額定載客座位數(shù)收取，實際上形成了一種定額費。而對于用油大戶尤其是汽車來說，道路使用率存在較大差距。因為無法測算每臺車的道路使用率，燃油稅通過將養(yǎng)路費捆綁進油價，將每輛汽車要交的養(yǎng)路費轉換

8、成稅費，在道路等公共設施日益成為一種稀缺資源的大背景下，更多地體現(xiàn)了“多用多繳，少用少繳”的公平原則。通過這一案例，談談你對政府收費改為征稅的認識？153、收費與稅收的區(qū)別一是，稅收與政府提供的商品和服務沒有直接聯(lián)系，稅收收入一般不規(guī)定特定用途，由政府統(tǒng)籌安排使用，而收費與政府提供的特定商品和服務有直接聯(lián)系，專項收入，專項使用。二是，稅收是作為政府一般的籌資手段，而收費往往是作為部門和地方特定用途的籌資手段。三是，稅收收入是政府的主要收入，必須納入預算內統(tǒng)籌使用，而收費則可以有所不同，全國性收費一般納入預算內，部門性收費或地方性收費可以作為預算外收入。四是稅收的法治性和規(guī)范性強，有利于立法監(jiān)督

9、和行政管理，而收費的法治性和規(guī)范性相對較差，容易誘發(fā)濫收費現(xiàn)象。164、收費的特殊作用。（1）收取使用費在彌補市場失靈方面，如矯正私人物品的外部效應上有特殊的作用。（2）收取使用費有利于提高公共物品的配置效率。17（三）政府收費的管理 1、審批立項和收費標準嚴格執(zhí)行中央和省兩級審批的管理辦法。 2、政府收費的預算管理 將部分收費全額納入預算管理，實行收支兩條線 預算內管理： 將基金收入納入預算內管理，在預算上單獨編列 預算外管理： 實行財政專戶管理，收支出兩條線 3、政府收費的征管 主要有四種方法：收費單位與費款分離；收費局統(tǒng)一征收；主管部門征收；委托稅務部門代征。18 （四）我國目前政府收費

10、中存在的問題 1、項目多、收入規(guī)模大，加重了企事業(yè)單位的經濟負擔。 2、管理失控。 3、侵蝕了稅基，擾亂了正常的國民收入的分配秩序。19潼關事件 以執(zhí)法的名義胡作非為、大搞創(chuàng)收的個案 陜西潼關縣工商局多次對入境的貨車強行攔截，任意罰款。 2006年5月，河南司機張建勛在被逼交罰款2.7萬元后服毒自盡。潼關工商局有權力在收費站對往來貨車開罰單嗎？ 被罰款的商戶只拿到了潼關工商局開具的“代收罰款收據(jù)”20（五）我國政府收費的改革方向基本思路：一清、二轉、三改、四留“一清”是指在對現(xiàn)有收費進行全面清理的基礎上，取消不合法、不合理的收費項目?！岸D”是指將現(xiàn)有收費中一些不再體現(xiàn)政府職能的收費改為經營性

11、收費，并對其依法征稅?！叭摹笔侵笇⒁徊糠煮w現(xiàn)政府職能、具有稅收性質且便于稅收征管的收費改為相應的稅收?！八牧簟笔侵笇ΜF(xiàn)有收費中符合國際慣例、確需保留的少量規(guī)費，以及有償使用國有資源的收費，繼續(xù)予以保留。21二、政府性基金收入（一）政府性基金收入 政府性基金收入是國家通過向社會征收以及出讓土地、發(fā)行彩票等方式取得收入，并專項用于支持特定基礎設施建設和社會事業(yè)發(fā)展的收入。22二、政府性基金收入（二）政府性基金收入的分類 1、按收入來源劃分，向社會征收的基金31項，其他收入來源的基金12項。 2、按收入歸屬劃分，屬于中央收入的基金9項，屬于地方收入的基金20項，屬于中央與地方共享收入的基金14項。

12、 3、按支出用途劃分，用于公路、鐵路、民航、港口等建設的基金9項；用于水利建設的基金4 項；用于城市維護建設的基金8項；用于教育、文化、體育等事業(yè)發(fā)展的基金7項；用于移民和社會保障的基金5項；用于生態(tài)環(huán)境建設的基金5項；用于其他方面的基金5項。23二、政府性基金收入（三）政府性基金的管理方式 政府性基金的管理方式是在一般預算之外編制政府性基金收支預算，構成政府預算體系的重要組成部分。 政府性基金收支預算的管理原則是“以收定支、?？顚Ｓ?、結余結轉使用”?；鹬С龈鶕?jù)基金收入情況安排，自求平衡，不編制赤字預算。當年基金預算收入不足的，可使用以前年度結余資金安排支出；當年基金預算收入超出預算支出的，

13、結余資金結轉下年繼續(xù)安排使用。各項基金按規(guī)定用途安排，不得調劑使用。24二、政府性基金收入（四）國有土地使用權出讓收入 土地出讓收入是市縣人民政府依據(jù)土地管理法、城市房地產管理法等有關法律法規(guī)和國家有關政策規(guī)定，以土地所有者身份出讓國有土地使用權所取得的收入。25年度國有土地使用權出讓收入（億元）占預算數(shù)（%）地方政府性基金收入（億元）國有土地使用權出讓收入占地方政府性基金收入（%）200914239.7-18326.5177.7201028197.7226.533609.2783.90201131140.42170.538232.3181.45201226652.4105.334216.74

14、77.89表6 國有土地使用權出讓收入發(fā)展情況26 2007 年之前，土地出讓收入先納入預算外專戶管理，再將扣除征地補償和拆遷費用以及土地開發(fā)支出等成本性支出后的余額繳入地方國庫，納入地方政府性基金預算管理。 2007 年，國家對土地出讓收入管理制度進行了改革，將全部土地出讓收入繳入地方國庫，納入地方政府性基金預算，實行“收支兩條線”管理，與一般預算分開核算，?？顚Ｓ?。27案例2：我國土地財政還能走多遠？ 土地財政，是指一些地方政府依靠出讓土地使用權的收入來維持地方財政支出，屬于預算外收入，又叫第二財政。 數(shù)據(jù)顯示，今年19月全國國有土地使用權出讓收入26836億元人民幣，同比增49.6%，主

15、要得益于土地成交額增加、以及去年同期收入基數(shù)較低等因素。據(jù)全國人大財經委一位官員透露，土地轉讓收入占全國政府性基金收入的70%以上。 談談你對土地財政的認識？28第三節(jié) 財政收入規(guī)模分析一、財政收入規(guī)模的測量指標 財政收入規(guī)模是一定時期內（通常為一年）財政收入來源的總量。 衡量財政收入規(guī)模的絕對量指標是財政總收入。主要包括中央和地方財政總收入、中央本級財政收入和地方本級財政收入、中央對地方的稅收返還收入、地方上解中央收入、稅收收入等。財政收入的絕對量指標，具體反映了財政收入的數(shù)量、構成、形式和來源。 衡量財政收入規(guī)模的相對指標反映政府對一定時期內新創(chuàng)造的社會產品價值總量（即國民收入GDP）的集中程度，又稱為財政集中率（K）。 K=FR/GDP*100% 29二、影響財政收入規(guī)模的因素1