公司清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計分析報告

1、17/17清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告天職京專字200第號XXX公司：我們同意托付，對XXXX公司（以下簡稱“XX公司”）截止200X年12月31日進(jìn)行清產(chǎn)核資工作申報的資產(chǎn)損失進(jìn)行專項財務(wù)審計。XX公司對提供的會計資料以及申報的清產(chǎn)核資工作結(jié)果的真實性、完整性承擔(dān)責(zé)任；我們對所出具的清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告和企業(yè)申報的損失及掛賬經(jīng)濟(jì)鑒證意見的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。我們的審計是依據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則及國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督治理委員頒布的國有企業(yè)清產(chǎn)核資方法及相關(guān)規(guī)定的要求進(jìn)行的。在資產(chǎn)損失審計過程中，我們結(jié)合XX公司的實際情況，實施了包括詢問、批閱、函證、監(jiān)盤和核查資產(chǎn)損失依據(jù)等我們認(rèn)為必要

2、的審計程序，情況講明如下：一、清產(chǎn)核資工作范圍指南：要緊應(yīng)包括以下要點：（一）企業(yè)簡況包括XX公司成立的時刻、地點、營業(yè)執(zhí)照號碼、注冊地點、注冊資本、法人代表、經(jīng)營范圍及組織機構(gòu)等情況（二）清產(chǎn)核資范圍1.列入清產(chǎn)核資工作范圍的子企業(yè)的戶數(shù)、名稱、執(zhí)行的原會計制度序號企業(yè)名稱執(zhí)行的原會計制度2.不列入清產(chǎn)核資工作范圍，直接以企業(yè)賬面數(shù)作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果的子公司情況序號企業(yè)名稱執(zhí)行的會計制度不列入清產(chǎn)核資工作范圍的緣故二、清產(chǎn)核資依據(jù)（一）法規(guī)政策依據(jù)指南：XX公司進(jìn)行清產(chǎn)核資工作的法規(guī)政策依據(jù)為：1國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督治理委員會于2003年9月9日頒布的國有企業(yè)清產(chǎn)核資方法（國資委令第1號

3、）。22003年9月13日頒布的國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督治理委員會關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則的通知（國資評價200372號）；32003年9月13日頒布的國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督治理委員會關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的通知（國資評價200372號）；42003年9月18日頒布的國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督治理委員會關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)定的通知（國資評價200372號）；（二）企業(yè)工作依據(jù)指南：XX公司依據(jù)以上法規(guī)要求，結(jié)合公司實際情況制訂了清產(chǎn)核資工作規(guī)程及資產(chǎn)損失認(rèn)定及可能損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，安排執(zhí)行清產(chǎn)核資的具體工作：1XXX公司清產(chǎn)核資工作操作方法/工作規(guī)程2XXX公司清產(chǎn)核資資產(chǎn)損

4、失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)具體標(biāo)準(zhǔn)：3XXX公司清產(chǎn)核資可能損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)具體標(biāo)準(zhǔn)：三、清產(chǎn)核資過程及實施情況 （一）工作基準(zhǔn)日XX公司清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日是200X年12月31日（二）工作起止日期XX公司于200X年X月X日至200X年X月X日期間進(jìn)行了清產(chǎn)核資工作（三）企業(yè)清產(chǎn)核資工作具體實施情況指南：應(yīng)包括以下方面1清產(chǎn)核資的組織工作（1）XX公司各級單位成立清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組和清產(chǎn)核資工作小組，其中集團(tuán)公司清查領(lǐng)導(dǎo)小組組長由公司總裁/董事長/總經(jīng)理擔(dān)任。（2）為確保清產(chǎn)核資工作順利實施，按時完成清查任務(wù)，XX公司各級單位建立每周“清查工作例會”/XX制度。（3）建立清產(chǎn)核資分工協(xié)作制度。XX公司各級清產(chǎn)核資

5、單位由財務(wù)部門牽頭，專業(yè)部門各自負(fù)責(zé)與本專業(yè)相關(guān)的清產(chǎn)核資工作，并與其他部門協(xié)調(diào)一致。2清產(chǎn)核資工作程序（1）前期預(yù)備時期XX公司在該時期的要緊工作是：確定清產(chǎn)核資總體方案、擬訂清產(chǎn)核資工作實施方案和操作規(guī)程，明確重大事項的清查方法、界定的原則；確定各項清產(chǎn)核資和可能損失的原則和證據(jù)要求；確定參加清產(chǎn)核資的會計師事務(wù)所；召開清產(chǎn)核資工作布置會，培訓(xùn)清產(chǎn)核資工作人員。（2）清產(chǎn)核資單位自查填表、會計師事務(wù)所復(fù)核審計時期XX公司在該時期的要緊工作是：XX清產(chǎn)核資范圍內(nèi)各企業(yè)依照清產(chǎn)核資打算和操作方案，對清產(chǎn)核資范圍內(nèi)的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行賬務(wù)清理與資產(chǎn)清查，按照清產(chǎn)核資規(guī)程要求填制清產(chǎn)核

6、資明細(xì)表。在此期間，我所對清產(chǎn)核資范圍內(nèi)企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。同時，我所派出人員對企業(yè)各項內(nèi)操縱度進(jìn)行測試，協(xié)助企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，并對清產(chǎn)核資的結(jié)果進(jìn)行核實。（3）清產(chǎn)核資結(jié)果匯總XX公司在該時期的要緊工作是：匯總清產(chǎn)核資范圍內(nèi)各企業(yè)的清產(chǎn)核資報表，核實匯總報表結(jié)果，檢查工作中是否存在重大遺漏，并依照匯總情況，對清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)整、修改和完善。我所復(fù)核確認(rèn)后，編制XX清產(chǎn)核資專項審計報告。四、清產(chǎn)核資專項審計情況（一）企業(yè)的會計責(zé)任和中介機構(gòu)的審計責(zé)任： 指南：1企業(yè)的會計責(zé)任：對企業(yè)提供的會計資料以及申報的清產(chǎn)核資工作結(jié)果的真實性、完整性承擔(dān)責(zé)任； 2中介機構(gòu)的審計責(zé)任：對所出具的清產(chǎn)核

7、資專項財務(wù)審計報告和企業(yè)申報的損失及掛賬經(jīng)濟(jì)鑒證意見的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。（二）企業(yè)清查出的資產(chǎn)損失掛賬情況指南：截止200X年12月31日，XX公司資產(chǎn)總額為XXXXX元，此次清產(chǎn)核資中共清查出資產(chǎn)損失XXXX元，清查出的資產(chǎn)損失占資產(chǎn)總額XXX%。其中按原制度清查出資產(chǎn)損失XXXX元，要緊包括流淌資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)損失、長期投資損失、無形及遞延資產(chǎn)損失、其他資產(chǎn)損失及資金掛賬等；按企業(yè)會計制度清查出可能損失XXXX元，要緊包括對應(yīng)收款項、存貨、長短期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)與托付貸款項目可能的損失。各項清查出的資產(chǎn)損失金額及項目請見附表企業(yè)損失掛賬情況表（按原會計制度）“清查

8、出有問題資產(chǎn)”欄及附表企業(yè)可能損失情況表（按企業(yè)會計制度）“企業(yè)可能損失數(shù)”欄。（三）企業(yè)申報處理的資產(chǎn)損失 ： 指南：截止200X年12月31日，XX公司在此次清產(chǎn)核資中共申報處理資產(chǎn)損失XXXX元，申報處理的資產(chǎn)損失占資產(chǎn)總額XXX%。其中按原制度清查申報損失XXXX元，；按企業(yè)會計制度清查申報可能損失XXXX元。各項申報的資產(chǎn)損失金額及項目請見附表企業(yè)損失掛賬情況表（按原會計制度）“企業(yè)申報凈損失”欄及附表企業(yè)可能損失情況表（按企業(yè)會計制度）“企業(yè)申報數(shù)”欄。（四）經(jīng)會計師事務(wù)所審核確認(rèn)的按原制度清查出的資產(chǎn)損失指南：應(yīng)講明確認(rèn)各項資產(chǎn)損失的金額、筆數(shù)、要緊損失項目、損失發(fā)生的要緊緣故、

9、確認(rèn)的依據(jù)：經(jīng)審核，我所確認(rèn)XX公司申報的按原制度清查出的資產(chǎn)損失共計XXXX元。具體為： 1確認(rèn)流淌資產(chǎn)損失XXX元，其中：項目筆數(shù)確認(rèn)內(nèi)容要緊緣故確認(rèn)依據(jù)(1）確認(rèn)流淌資產(chǎn)盤盈XXX元共XXX筆盤盈資產(chǎn)要緊是 ，其中賬外資產(chǎn)入賬XXX元盤盈的要緊緣故是(2）確認(rèn)流淌資產(chǎn)盤虧XXX元共XXX筆盤虧資產(chǎn)要緊是盤虧的要緊緣故是(3）確認(rèn)流淌資產(chǎn)毀損XXX元共XXX筆毀損資產(chǎn)要緊是 毀損的要緊緣故是 (4）確認(rèn)流淌資產(chǎn)報廢XXX元共XXX筆報廢資產(chǎn)要緊是 報廢的要緊緣故是（長期積壓報廢/生產(chǎn)不合格報廢/技術(shù)淘汰報廢）確認(rèn)的依據(jù)是（企業(yè)技術(shù)部門出具的技術(shù)鑒定、經(jīng)企業(yè)內(nèi)部各級相關(guān)治理部門按照內(nèi)部操縱制

10、度要求批復(fù)的財產(chǎn)清查資產(chǎn)報廢申請表、存貨盤點表等文件）確認(rèn)壞賬損失XXXX元共XXX筆壞賬賬款損失要緊是 損失發(fā)生的要緊緣故為（債務(wù)人破產(chǎn)、倒閉、死亡/債務(wù)人被吊銷、注銷/國及政治經(jīng)濟(jì)因素造成的應(yīng)收款損失/三年以上應(yīng)收款）確認(rèn)的依據(jù)為（公安機關(guān)/村委會出具的個人走死逃亡證明，法院的判決、裁定書，工商、稅務(wù)部門的注銷證明文件、企業(yè)出具的講明文件等）(6）確認(rèn)貪污、盜竊、詐騙損失XXX元共XXX筆要緊是 -(7）確認(rèn)司法敗訴強制執(zhí)行損失XXX元共XXX筆損失資產(chǎn)要緊是 -(8）確認(rèn)因其他緣故造成的流淌資產(chǎn)損失XXX元共XXX筆損失資產(chǎn)要緊是損失發(fā)生的要緊緣故是 2確認(rèn)固定資產(chǎn)損失XXX元，其中：項

11、目筆數(shù)確認(rèn)內(nèi)容要緊緣故確認(rèn)依據(jù)(1）確認(rèn)固定資產(chǎn)盤盈XXX元共XXX筆盤盈資產(chǎn)要緊是 ，其中賬外資產(chǎn)入賬XXX元盤盈的要緊緣故是(2）確認(rèn)固定資產(chǎn)盤虧XXX元共XXX筆盤虧資產(chǎn)要緊是盤虧的要緊緣故是(3）確認(rèn)固定資產(chǎn)毀損XXX元共XXX筆毀損資產(chǎn)要緊是 毀損的要緊緣故是 (4）確認(rèn)固定資產(chǎn)報廢XXX元共XXX筆報廢資產(chǎn)要緊是 報廢的要緊緣故是（逾期報廢/質(zhì)量報廢/技術(shù)淘汰提早報廢/結(jié)構(gòu)調(diào)整或列入搬遷造成報廢）確認(rèn)的依據(jù)是（企業(yè)技術(shù)部門出具的技術(shù)鑒定、經(jīng)企業(yè)內(nèi)部各級相關(guān)治理部門按照內(nèi)部操縱制度要求批復(fù)的清產(chǎn)核資資產(chǎn)報廢申請表、固定資產(chǎn)盤點表等文件）。確認(rèn)壞賬損失XXXX元共XXX筆壞賬賬款損失要

12、緊是 損失發(fā)生的要緊緣故為（債務(wù)人破產(chǎn)、倒閉、死亡/債務(wù)人被吊銷、注銷/國及政治經(jīng)濟(jì)因素造成的應(yīng)收款損失/三年以上應(yīng)收款）確認(rèn)的依據(jù)為（公安機關(guān)/村委會出具的個人走死逃亡證明，法院的判決、裁定書，工商、稅務(wù)部門的注銷證明文件、企業(yè)出具的講明文件等）(6）確認(rèn)貪污、盜竊、詐騙損失XXX元共XXX筆要緊是 -(7）確認(rèn)司法敗訴強制執(zhí)行損失XXX元共XXX筆損失資產(chǎn)要緊是 -(8）確認(rèn)因其他緣故造成的固定資產(chǎn)損失XXX元共XXX筆損失資產(chǎn)要緊是損失發(fā)生的要緊緣故是 3確認(rèn)長期投資損失XXXX元，其中：項目筆數(shù)被投資單位名稱要緊緣故確認(rèn)依據(jù)(1）確認(rèn)賬外長期投資入賬XXX元共XXX筆被投資單位要緊是

13、形成賬外長期投資的要緊緣故是 (2）確認(rèn)被投資單位破產(chǎn)、倒閉、清算等造成的損失XXX元共XXX筆被投資單位要緊是 -(3）確認(rèn)被投資單位長期虧損或已資不抵債造成的損失XXX元共XXX筆被投資單位要緊是 -(4)確認(rèn)因其他緣故造成的長期投資損失XXX元共XXX筆被投資單位要緊是 4確認(rèn)無形資產(chǎn)損失XXXX元，共XXX筆，損失要緊是 ；損失發(fā)生的要緊緣故為（技術(shù)淘汰/計算機軟件已報廢或由新軟件代替/住房使用權(quán)所對應(yīng)的職工住房已被出售），確認(rèn)的要緊依據(jù)為（企業(yè)技術(shù)部門出具的鑒定、技術(shù)合同、被出售房屋的房產(chǎn)證等）；5確認(rèn)其他資產(chǎn)損失XXXX元，共XXX筆，損失要緊是 ；損失發(fā)生的要緊緣故為（固定資產(chǎn)清

14、理損失、工程物資損失、在待處理流淌資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失科目中核算的待處理資產(chǎn)差不多報廢或處理完畢），確認(rèn)的要緊依據(jù)（為企業(yè)技術(shù)部門出具的技術(shù)鑒定、經(jīng)企業(yè)內(nèi)部各級相關(guān)治理部門按照內(nèi)部操縱制度要求批復(fù)的財產(chǎn)清查資產(chǎn)報廢申請表等文件）。（五）經(jīng)會計師事務(wù)所審核確認(rèn)的按企業(yè)會計制度可能的資產(chǎn)損失指南：講明各項目可能損失的金額、依據(jù),如：經(jīng)審核，我所確認(rèn)XX公司申報的按企業(yè)會計制度可能的資產(chǎn)損失共計XXXX元。具體為：1應(yīng)收款項可能損失XXXX元，可能的依據(jù)和方法是依照企業(yè)會計制度及國家相關(guān)政策，制訂了本次清產(chǎn)核資應(yīng)收款項可能損失的計提政策，對清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日XX各項應(yīng)收款項的可收回性予以推斷

15、，可能可能發(fā)生的壞賬損失。我所依照XX公司提供的應(yīng)收款項明細(xì)資料、賬齡分析資料等對可能損失的計提進(jìn)行了審核認(rèn)定，符合企業(yè)會計制度的規(guī)定。2短期投資可能損失XXXX元。XX公司對清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日各項短期投資進(jìn)行了全面檢查，運用成本與市價孰低法，依照具體情況，按單項投資可能損失，符合企業(yè)會計制度的規(guī)定。3存貨可能損失XXXX元。XX公司對清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日各類存貨進(jìn)行全面清查，按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，運用存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，依照具體情況，計提存貨可能損失。我所依照XX提供的存貨盤點表、存貨庫齡分析資料、企業(yè)技術(shù)部門出具的技術(shù)鑒定文件、存貨項目市場報價等資料可能損失的計提進(jìn)行了審核認(rèn)定，符合企業(yè)會

16、計制度的規(guī)定。4長期投資可能損失XXXX元，其中對長期股權(quán)投資可能損失XXXX元，對長期債權(quán)投資可能損失XXXX元。XX公司對清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日各項長期投資情況進(jìn)行全面清查，按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，對由于市價持續(xù)下跌等緣故，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面余值的，計提長期投資可能損失。我所依照XX公司提供的被投資單位會計報表、審計報告、工商部門的核銷證明等文件對可能損失的計提進(jìn)行了審核認(rèn)定，符合企業(yè)會計制度的規(guī)定。5固定資產(chǎn)可能損失XXXX元。XX公司對清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日各項固定資產(chǎn)情況進(jìn)行全面清查，按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，對存在下列跡象的固定資產(chǎn)計提可能損失：（1）某項資產(chǎn)的市價在當(dāng)期發(fā)生較大下跌，其跌幅

17、大大高于因時刻推移或正常使用而引起的下跌；（2）技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)或法律等企業(yè)環(huán)境，或是資產(chǎn)的營銷市場，在當(dāng)期或近期發(fā)生重大變化，并對企業(yè)產(chǎn)生重大阻礙；（3）有證據(jù)表明，資產(chǎn)差不多陳舊過時；（4）盡管固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品或提供的服務(wù)不合格；（5）其他表明固定資產(chǎn)的可收回價值低于固定資產(chǎn)賬面價值的情況。我所依照XX公司提供的有關(guān)設(shè)備的報價、企業(yè)運維部門的資產(chǎn)啟用、停用記錄、有關(guān)技術(shù)部門出具的鑒定書等資料對可能損失的計提進(jìn)行了審核認(rèn)定，符合企業(yè)會計制度的規(guī)定。6在建工程可能損失XXXX元。XX公司對清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日各項在建工程情況進(jìn)行全面清查，按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，對存在以下跡

18、象的單項在建工程項目計提可能損失：（1）在建工程差不多長期停建，同時可能3年內(nèi)可不能重新開工；（2）所建的項目不管在性能上依舊在技術(shù)上差不多落后，同時給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有專門大的不確定性；（3）其他情況導(dǎo)致在建工程差不多發(fā)生減值的情形。我所依照XX公司提供的工程項目預(yù)算、工程進(jìn)度、可能完工程度、有關(guān)技術(shù)部門鑒定資料等文件對可能損失的計提進(jìn)行了審核認(rèn)定，符合企業(yè)會計制度的規(guī)定。7無形資產(chǎn)可能損失XXXX元。XX公司對清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日各項無形資產(chǎn)進(jìn)行逐項清查，按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，對存在以下情況導(dǎo)致可收回金額低于其賬面價值的按單項項目計提可能損失：（1）某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其

19、為企業(yè)制造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利阻礙；（2）某項無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期可不能恢復(fù)；（3）某項無形資產(chǎn)已超過法律愛護(hù)期限，但仍然具有部分使用價值；（4）其他足以證明某項無形資產(chǎn)實質(zhì)上差不多發(fā)生了減值的情形。我所依照XX公司提供的土地評估報告由中介機構(gòu)對減值預(yù)備的計提進(jìn)行審核認(rèn)定，符合企業(yè)會計制度的規(guī)定。8托付貸款可能損失XXXX元。XX公司對清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日企業(yè)各項托付貸款情況進(jìn)行了全面清查，結(jié)合托付貸款原始文件、協(xié)議、受托方財務(wù)報告等資料，對受托方清查基準(zhǔn)日經(jīng)營狀況進(jìn)行分析，并按托付貸款本金與可收回金額孰低法，分析可收回金額低于托付貸款本金的差額可能損失，符合企業(yè)

20、會計制度的規(guī)定。五、清產(chǎn)核資的處理意見（一）申報待核銷凈損失的處理預(yù)案經(jīng)我所審核確認(rèn)的XX公司按原制度清查出的資產(chǎn)損失金額為：元，其中：申報核減所有者權(quán)益的元，自列損益的元。核減所有者權(quán)益的具體處理方法如下：1擬核減未分配利潤元；2擬核減資本公積元；3擬核減盈余公積元；4擬核減實收資本元。經(jīng)我所審核確認(rèn)的XX公司按企業(yè)會計制度可能的資產(chǎn)損失金額為元，擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)200年度期初未分配利潤，并作為各項資產(chǎn)減值預(yù)備的期初數(shù)，其中：（1）應(yīng)收賬款可能損失元；（2）短期投資可能損失元；（3）存貨可能損失元；（4）長期股權(quán)投資可能損失元；（5）固定資產(chǎn)可能損失元；（6）在建工程可能損失元；（7）無形資產(chǎn)

21、可能損失元；（8）托付貸款可能損失元；（二）申報處理資產(chǎn)損失緣故分析1按原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡要分析指南：簡要分析各項資產(chǎn)損失形成的緣故，能夠從企業(yè)治理、執(zhí)行制度等方面進(jìn)行分析2盤盈資產(chǎn)類型及形成緣故的簡要分析指南：簡要分析盤盈資產(chǎn)的類型、形成緣故（三）處理損失及掛賬、對企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況將產(chǎn)生的阻礙指南：需講明以下內(nèi)容1XX公司現(xiàn)有資產(chǎn)的質(zhì)量，包括企業(yè)本部及列入清查范圍的子企業(yè)最近3年收入、利潤總額、凈利潤、資產(chǎn)總額、負(fù)債總額和所有者權(quán)益總額(資本公積金、盈余公積金、公益金、往常年度未分配利潤)、尚可用以后年度利潤彌補的虧損；2XX公司清產(chǎn)核資范圍內(nèi)各單位承受處理損失的能力；3

22、XX公司處理損失掛賬對以后經(jīng)營與財務(wù)狀況的阻礙，包括對以后的經(jīng)營進(jìn)展是否能夠減輕包袱、優(yōu)化資產(chǎn)質(zhì)量等。（四）在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作中發(fā)覺的有可能對企業(yè)損失及掛賬的認(rèn)定產(chǎn)生重大阻礙的事項指南：需講明以下內(nèi)容1對已認(rèn)定重大損失獵取證據(jù)的充分性2對企業(yè)申報但未確認(rèn)的重大損失講明緣故，是否存在重大的期后事項、或有事項3對已認(rèn)定的重大損失可能產(chǎn)生阻礙的重大期后事項、或有事項六、XX公司內(nèi)部操縱制度情況在清產(chǎn)核資審計過程中，我所對XX公司200X年12月31日與會計報表相關(guān)的內(nèi)部操縱的建立、執(zhí)行等情況進(jìn)行了了解、測試，XX公司的內(nèi)部操盡情況如下：（一）內(nèi)部操縱的建立情況指南：需要對XX公司內(nèi)控情況進(jìn)行綜合描述，重點在于XX公司建立了哪些內(nèi)操縱度經(jīng)了解，XX公司制訂了（如供、產(chǎn)、銷方面的XXXX制度），建立了XXXX核算程序，（對會計核算基礎(chǔ)進(jìn)行描述）（二）內(nèi)部操縱的執(zhí)行情況指南：需要對XX公司內(nèi)控的執(zhí)行情況進(jìn)行綜合描述（三）在內(nèi)部操縱的建立與執(zhí)行過程中存在的問題指南：需要對XX公司在內(nèi)控的某些具體方面存在的重大問題進(jìn)行描述，如哪些內(nèi)操縱度建立的不