國(guó)盛證券有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)管理制度（doc 28）

1、 PAGE PAGE 28國(guó)盛證券券有限責(zé)責(zé)任公司司財(cái)務(wù)管管理制度度（20003年44月288日一屆屆董事會(huì)會(huì)三次會(huì)會(huì)議審議議通過(guò)）第一章 總則則 第一條條 為為了加強(qiáng)強(qiáng)公司財(cái)財(cái)務(wù)管理理，規(guī)范范公司、各部門(mén)門(mén)及所屬屬分支機(jī)機(jī)構(gòu)的財(cái)財(cái)務(wù)行為為，維護(hù)護(hù)所有者者和債權(quán)權(quán)人的合合法權(quán)益益，促進(jìn)進(jìn)公司健健康發(fā)展展，根據(jù)據(jù)企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)通通則和和證券券公司財(cái)財(cái)務(wù)制度度，結(jié)結(jié)合公司司實(shí)際情情況，特特制定本本制度。第二條 本制制度適用用于公司司總部、各部門(mén)門(mén)及下屬屬分支機(jī)機(jī)構(gòu)。第三條 公司司財(cái)務(wù)管管理的基基本任務(wù)務(wù)：以提提高效益益為中心心，建立立健全內(nèi)內(nèi)部財(cái)務(wù)務(wù)管理制制度，做做好財(cái)務(wù)務(wù)基礎(chǔ)工工作，防防范經(jīng)營(yíng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

2、；如實(shí)反反映經(jīng)營(yíng)營(yíng)狀況，依法計(jì)計(jì)算和繳繳納國(guó)家家稅收，保障所所有者和和債權(quán)人人的合法法權(quán)益，并接受受主管財(cái)財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)的監(jiān)督督檢查。 第四條條 公公司以權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生生制的原原則進(jìn)行行財(cái)務(wù)核核算。第五條 公司司財(cái)務(wù)管管理總部部必須履履行財(cái)務(wù)務(wù)管理職職責(zé)，做做好各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)務(wù)收收支預(yù)測(cè)測(cè)、計(jì)劃劃、控制制、核算算、分析析和考核核工作；依法合合理籌集集資金，有效利利用公司司各項(xiàng)資資產(chǎn)，努努力提高高公司經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益益。第二章 財(cái)務(wù)務(wù)管理體體制第六條 公司司財(cái)務(wù)管管理總部部是負(fù)責(zé)責(zé)組織全全公司會(huì)會(huì)計(jì)核算算工作，進(jìn)行財(cái)財(cái)務(wù)管理理和管理理二級(jí)核核算單位位的職能能管理部部門(mén)。本公司財(cái)財(cái)務(wù)管理理體制實(shí)實(shí)行統(tǒng)一一領(lǐng)導(dǎo)、計(jì)劃管

3、管理、分分級(jí)核算算、利潤(rùn)潤(rùn)集中管管理方式式。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)：公司司財(cái)務(wù)管管理總部部統(tǒng)一管管理全公公司財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)工工作、負(fù)負(fù)責(zé)制訂訂各項(xiàng)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)制度，指導(dǎo)、監(jiān)督各各部門(mén)、各分支支機(jī)構(gòu)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)工作。各分支支機(jī)構(gòu)財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)根據(jù)公公司制訂訂的各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)制度度，制訂訂本單位位具體實(shí)實(shí)施辦法法并報(bào)公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理總總部備案案后，嚴(yán)嚴(yán)格按制制度執(zhí)行行。計(jì)劃管理理：各部部門(mén)、各各分支機(jī)機(jī)構(gòu)每年年應(yīng)在公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理總總部領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)下編制制年度財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算報(bào)公司司財(cái)務(wù)管管理總部部審核，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后下達(dá)達(dá)執(zhí)行；公司財(cái)財(cái)務(wù)管理理總部對(duì)對(duì)各部門(mén)門(mén)、各分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)計(jì)劃執(zhí)執(zhí)行情況況進(jìn)行監(jiān)監(jiān)督、檢檢查，并并對(duì)計(jì)劃劃情

4、況進(jìn)進(jìn)行考核核。分級(jí)核算算：公司司采用公公司總部部、分支支機(jī)構(gòu)（營(yíng)業(yè)部部）二級(jí)級(jí)核算制制度，各各級(jí)核算算單位均均為獨(dú)立立核算單單位，嚴(yán)嚴(yán)格按照照國(guó)盛盛證券有有限責(zé)任任公司會(huì)會(huì)計(jì)制度度進(jìn)行行會(huì)計(jì)核核算，嚴(yán)嚴(yán)禁亂用用科目，切實(shí)保保證會(huì)計(jì)計(jì)信息真真實(shí)、完完整、及及時(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確。公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理總總部對(duì)分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)財(cái)會(huì)工工作有指指導(dǎo)、監(jiān)監(jiān)督職能能，分支支機(jī)構(gòu)財(cái)財(cái)務(wù)須接接受公司司財(cái)務(wù)管管理總部部業(yè)務(wù)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)，并并定期將將本單位位財(cái)務(wù)情情況向公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理總總部匯報(bào)報(bào)。利潤(rùn)集中中：各分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)核算單單位將利利潤(rùn)全部部集中上上繳公司司總部，公司統(tǒng)統(tǒng)一繳納納企業(yè)所所得稅后后，按公公司章程程進(jìn)行利利潤(rùn)分配配。第

5、七條 公司司設(shè)三級(jí)級(jí)審批制制度，審審批權(quán)限限見(jiàn)各項(xiàng)項(xiàng)專用制制度。第八條 各分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)（營(yíng)業(yè)業(yè)部）根根據(jù)公司司有關(guān)制制度制定定本單位位具體審審批辦法法，并嚴(yán)嚴(yán)格在本本級(jí)核算算單位審審批權(quán)限限內(nèi)進(jìn)行行財(cái)務(wù)開(kāi)開(kāi)支，超超過(guò)本單單位審批批權(quán)限的的開(kāi)支，須向公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理總總部請(qǐng)示示并按有有關(guān)程序序報(bào)批。第九條 任何何一筆資資金的進(jìn)進(jìn)出，都都必須經(jīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部部門(mén)辦理理。嚴(yán)禁禁業(yè)務(wù)部部門(mén)坐支支資金，嚴(yán)禁資資金體外外循環(huán)。每筆資資金的進(jìn)進(jìn)出，都都必須有有業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)主主管和具具備相應(yīng)應(yīng)審批權(quán)權(quán)限的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)三人人以上簽簽字，財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)方可辦辦理。 第十條條 財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)代表公公司監(jiān)督督本單位位經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)

6、，對(duì)對(duì)本單位位經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)進(jìn)行行全面反反映，監(jiān)監(jiān)督和控控制，以以保護(hù)財(cái)財(cái)產(chǎn)完整整，保證證公司整整體利益益，保護(hù)護(hù)股東利利益不受受損害。對(duì)違反反國(guó)家政政策法令令及公司司制度，或有損損公司整整體利益益的，財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)有權(quán)拒拒絕辦理理，并及及時(shí)將情情況向公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理總總部匯報(bào)報(bào)。第三章 財(cái)會(huì)會(huì)人員管管理 第十一一條 公司對(duì)對(duì)各分支支機(jī)構(gòu)會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人人和會(huì)計(jì)計(jì)主管人人員實(shí)行行委派制制，其余余會(huì)計(jì)人人員由分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)在定編編范圍內(nèi)內(nèi)自行聘聘用，并并報(bào)公司司財(cái)務(wù)管管理總部部備案。 第十二二條 會(huì)計(jì)人人員實(shí)行行輪崗制制。對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)崗位位人員實(shí)實(shí)行有計(jì)計(jì)劃輪換換，輪崗崗由公司司財(cái)務(wù)管管理總部部會(huì)同有有關(guān)

7、部門(mén)門(mén)根據(jù)財(cái)財(cái)務(wù)人員員實(shí)際工工作表現(xiàn)現(xiàn)和考核核情況確確定。第四章 財(cái)務(wù)務(wù)計(jì)劃第十三條條 實(shí)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)標(biāo)計(jì)劃管管理，是是公司進(jìn)進(jìn)行現(xiàn)代代管理的的重要手手段。財(cái)財(cái)務(wù)計(jì)劃劃是經(jīng)營(yíng)營(yíng)決策、考核內(nèi)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)營(yíng)效益、加強(qiáng)內(nèi)內(nèi)部管理理、指導(dǎo)導(dǎo)財(cái)務(wù)活活動(dòng)、開(kāi)開(kāi)展財(cái)務(wù)務(wù)評(píng)價(jià)的的重要依依據(jù)。第十四條條 公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理總總部負(fù)責(zé)責(zé)擬定公公司各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)務(wù)指指標(biāo)，財(cái)財(cái)務(wù)收支支計(jì)劃，固定資資產(chǎn)購(gòu)置置計(jì)劃，費(fèi)用控控制指標(biāo)標(biāo)的匯總總和下達(dá)達(dá)。制定定時(shí)，公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理總總部可分分別會(huì)同同有關(guān)部部門(mén)制定定。第十五條條 財(cái)財(cái)務(wù)計(jì)劃劃的編制制：財(cái)務(wù)務(wù)計(jì)劃反反映公司司未來(lái)一一定時(shí)期期內(nèi)全部部經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)各項(xiàng)項(xiàng)目的行行動(dòng)計(jì)劃劃與相應(yīng)應(yīng)措施的

8、的數(shù)量說(shuō)說(shuō)明。由由各核算算單位根根據(jù)本單單位以前前年度和和本年實(shí)實(shí)際發(fā)生生額，在在預(yù)測(cè)和和計(jì)劃未未來(lái)需達(dá)達(dá)到的業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展展目標(biāo)任任務(wù)的基基礎(chǔ)上編編制。第十六條條 財(cái)財(cái)務(wù)計(jì)劃劃制定方方式：計(jì)計(jì)劃制定定采取自自下而上上的方式式，先由由各核算算單位按按統(tǒng)一內(nèi)內(nèi)容格式式自行填填報(bào)，經(jīng)經(jīng)財(cái)務(wù)管管理總部部審核、調(diào)整、匯總并并報(bào)公司司總裁辦辦公會(huì)審審定，批批準(zhǔn)后下下達(dá)。第五章所所有者權(quán)權(quán)益和負(fù)負(fù)債第十七條條所有者者權(quán)益包包括實(shí)收收資本、資本公公積、一一般風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)準(zhǔn)備、盈余公公積、未未分配利利潤(rùn)等。負(fù)債包包括流動(dòng)動(dòng)負(fù)債和和長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債。 第十八八條實(shí)收收資本是是指公司司投資者者按出資資合同、協(xié)議規(guī)規(guī)定實(shí)繳繳的出資

9、資額及公公司設(shè)立立后按法法定程序序轉(zhuǎn)增和和新增部部分。公公司收到到投資者者的出資資，必須須聘請(qǐng)中中國(guó)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師驗(yàn)資，并出具具驗(yàn)資報(bào)報(bào)告，由由公司據(jù)據(jù)此發(fā)給給投資者者出資證證明。第十九條條公司不不得吸收收投資者者已設(shè)立立有擔(dān)保保物權(quán)的的資產(chǎn)及及租賃資資產(chǎn)的出出資。 第二十十條公司司的投資資各方必必須按合合同、章章程和國(guó)國(guó)家有關(guān)關(guān)規(guī)定及及時(shí)足額額地繳付付出資。投資者者未按投投資合同同、協(xié)議議的約定定履行出出資義務(wù)務(wù)的，公公司及其其他投資資者應(yīng)依依法追究究其違約約責(zé)任。 第二十十一條公公司對(duì)實(shí)實(shí)收資本本依法享享有經(jīng)營(yíng)營(yíng)權(quán)。在在經(jīng)營(yíng)期期間，投投資者對(duì)對(duì)投入公公司的資資本，除除依法轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、減減資外，

10、不得以以任何形形式抽走走。 投資者按按其出資資的比例例對(duì)公司司的凈資資產(chǎn)享有有所有權(quán)權(quán)，并按按其出資資的比例例分享公公司的利利潤(rùn)，承承擔(dān)相應(yīng)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和虧損損。 第二十十二條公公司的資資本公積積包括：在籌集集資本過(guò)過(guò)程中，投資者者繳付的的出資額額超出其其認(rèn)繳資資本的差差額（包包括可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換債券券轉(zhuǎn)換為為股本的的溢價(jià)凈凈收入等等）；資資本投入入時(shí)匯率率折算差差額：公公司發(fā)生生分立、合并、變更等等事宜時(shí)時(shí)資產(chǎn)評(píng)評(píng)估或者者合同、協(xié)議約約定的資資產(chǎn)價(jià)值值與原帳帳面凈值值的差額額；接受受捐贈(zèng)的的資產(chǎn)；按國(guó)家家規(guī)定應(yīng)應(yīng)計(jì)入資資本公積積的其他他款項(xiàng)。 一般風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)準(zhǔn)備從從公司稅稅后利潤(rùn)潤(rùn)中提取取，用于于盈余公公

11、積之前前彌補(bǔ)虧虧損。盈余公積積包括公公司從稅稅后利潤(rùn)潤(rùn)中提取取的法定定盈余公公積、任任意盈余余公積等等。資本公積積可按法法定程序序轉(zhuǎn)增實(shí)實(shí)收資本本。但資資產(chǎn)評(píng)估估增值、接收捐捐贈(zèng)資產(chǎn)產(chǎn)在該筆筆資產(chǎn)處處置之前前其相應(yīng)應(yīng)的資本本公積不不得轉(zhuǎn)增增實(shí)收資資本。法法定盈余余公積可可用于彌彌補(bǔ)公司司虧損或或轉(zhuǎn)增實(shí)實(shí)收資本本，但轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增實(shí)收收資本時(shí)時(shí)，以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增后留留存公司司的法定定盈余公公積不少少于增資資前注冊(cè)冊(cè)資本的的25為限。 第二十十三條 負(fù)債債包括流流動(dòng)負(fù)債債和長(zhǎng)期期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)負(fù)債包括括1年（含1年年）以下下的各項(xiàng)項(xiàng)拆入資資金、賣(mài)賣(mài)出回購(gòu)購(gòu)證券款款、代買(mǎi)買(mǎi)賣(mài)證券券款、代代發(fā)行證證券款、代兌付付證券款

12、款、各種種應(yīng)付及及預(yù)收款款項(xiàng)、預(yù)預(yù)提費(fèi)用用、短期期債券和和其他短短期負(fù)債債。長(zhǎng)期期負(fù)債包包括1年年（不含含1年）以上的的長(zhǎng)期債債券、長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付付款（包包括融資資租人固固定資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)付款款）和其其他長(zhǎng)期期負(fù)債。 第二十十四條各各項(xiàng)負(fù)債債按實(shí)際際發(fā)生額額計(jì)價(jià)。發(fā)行債債券按債債券面值值計(jì)價(jià)，實(shí)際發(fā)發(fā)行價(jià)格格超過(guò)或或低于債債券面值值的差額額，存續(xù)續(xù)期間分分期攤銷銷。發(fā)行行債券發(fā)發(fā)生的各各種費(fèi)用用，計(jì)入入當(dāng)期營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用用。 第二十十五條以以負(fù)債形形式籌集集的資金金，按負(fù)負(fù)債的實(shí)實(shí)際利率率分檔次次按季計(jì)計(jì)提應(yīng)付付利息，計(jì)入成成本，實(shí)實(shí)際支付付給債權(quán)權(quán)人的利利息，沖沖減應(yīng)付付利息。第六章流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)和長(zhǎng)期期投

13、資第二十六六條流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)包包括貨幣幣資金、自營(yíng)證證券、應(yīng)應(yīng)收利息息、應(yīng)收收股利、應(yīng)收款款項(xiàng)、拆拆出資金金、買(mǎi)入入返售證證券、存存放證券券交易所所的交易易保證金金、低值值易耗品品、代發(fā)發(fā)行證券券、代兌兌付證券券、待攤攤費(fèi)用等等。第二十七七條貨幣幣資金包包括庫(kù)存存現(xiàn)金、銀行存存款、存存放證券券清算代代理機(jī)構(gòu)構(gòu)的清算算備付金金，以及及其他形形式的貨貨幣資金金。客戶的交交易結(jié)算算資金必必須全額額存入商商業(yè)銀行行，單獨(dú)獨(dú)立戶管管理，嚴(yán)嚴(yán)禁挪用用客戶交交易結(jié)算算資金。第二十八八條 應(yīng)收款款項(xiàng)是指指公司在在業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程程中發(fā)生生除應(yīng)收收 利利息和應(yīng)應(yīng)收股利利以外的的各種應(yīng)應(yīng)收及暫暫付款項(xiàng)項(xiàng)，包括括應(yīng)收手手

14、續(xù)費(fèi)以以及其他他應(yīng)收暫暫付款項(xiàng)項(xiàng)等。 應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)按實(shí)際際發(fā)生額額計(jì)價(jià)。 第二十十九條 自營(yíng)營(yíng)證券是是指公司司購(gòu)入各各種能隨隨時(shí)變現(xiàn)現(xiàn)，以獲獲取 買(mǎi)賣(mài)差差價(jià)收入入為目的的的經(jīng)營(yíng)營(yíng)性或上上市證券券，包括括自營(yíng)股股票、自自營(yíng)債券券、自營(yíng)營(yíng)基金。 第三十十條 長(zhǎng)期投投資是指指公司投投出的期期限在11年以上上（含11年）或或不準(zhǔn)備備在1年年內(nèi)變現(xiàn)現(xiàn)的各種種投資，包括長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資（含長(zhǎng)期期基金投投資）、長(zhǎng)期債債券投資資和其他他長(zhǎng)期投投資。 第三十十一條 公司司自營(yíng)證證券和長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資按購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)或投資資時(shí)實(shí)際際交付的的金額（包括有有關(guān)費(fèi)用用）或經(jīng)經(jīng)評(píng)估確確認(rèn)的價(jià)價(jià)值計(jì)價(jià)價(jià)。 公司購(gòu)購(gòu)買(mǎi)股票票和債券券的價(jià)格

15、格中包含含已宣告告發(fā)放但但未領(lǐng)取取的現(xiàn) 金股利利和債券券利息，應(yīng)沖減減自營(yíng)證證券和長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資的成本本。 第三十十二條因因承銷業(yè)業(yè)務(wù)產(chǎn)生生的余額額包銷，配股以以配股價(jià)價(jià)及支付付的相關(guān)關(guān)費(fèi)用為為實(shí)際成成本，自自營(yíng)證券券的配股股按實(shí)際際成本計(jì)計(jì)入自營(yíng)營(yíng)證券，長(zhǎng)期投投資的配配股按實(shí)實(shí)際成本本計(jì)入長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資。第三十三三條 自營(yíng)證證券和長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資的送股股即股票票股利，分別作作為增加加自營(yíng)證證券和長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資的數(shù)量量核算，即只登登記數(shù)量量，不確確認(rèn)收入入。第三十四四條公司司出售自自營(yíng)證券券可以采采用加權(quán)權(quán)平均法法確定其其實(shí)際成成本。 公司出售售自營(yíng)證證券實(shí)際際收到的的價(jià)款與與帳面價(jià)價(jià)值的差差額，計(jì)計(jì)入

16、當(dāng)期期損益。 第三十十五條公公司對(duì)其其他單位位的投資資占該單單位有表表決權(quán)資資本總額額20或200以上上，或雖雖投資不不足200但有有重大影影響，采采用權(quán)益益法核算算；公司司對(duì)其他他單位的的投資占占該單位位有表決決權(quán)資本本總額220以以下，采采用成本本法核算算。第三十六六條公司司持有的的長(zhǎng)期債債券投資資按債券券面值和和規(guī)定利利率計(jì)算算應(yīng)收利利息，分分期計(jì)入入投資收收益。 第三十十七條公公司購(gòu)入入折價(jià)或或溢價(jià)發(fā)發(fā)行的債債券，購(gòu)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格格與票面面價(jià)值的的差額，應(yīng)在債債券存續(xù)續(xù)期內(nèi)，確認(rèn)相相關(guān)利息息收入時(shí)時(shí)攤銷。第七章固固定資產(chǎn)產(chǎn)第三十八八條固定定資產(chǎn)是是指使用用年限在在1年（不含11年）以以上，單

17、單位價(jià)值值在20000元元（含220000元）以以上，并并在使用用過(guò)程中中保持原原有物質(zhì)質(zhì)形態(tài)的的資產(chǎn)，包括房房屋及建建筑物、機(jī)器設(shè)設(shè)備、交交通運(yùn)輸輸設(shè)備等等。當(dāng)一項(xiàng)固固定資產(chǎn)產(chǎn)的某組組成部分分在使用用效能上上與該項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)相相對(duì)獨(dú)立立，并且且具有不不同使用用年限，同時(shí)該該組成部部分符合合固定資資產(chǎn)條件件時(shí)，應(yīng)應(yīng)將該組組成部分分單獨(dú)確確認(rèn)為固固定資產(chǎn)產(chǎn)。經(jīng)營(yíng)用固固定資產(chǎn)產(chǎn)和非經(jīng)經(jīng)營(yíng)用固固定資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分分類管理理。不符合固固定資產(chǎn)產(chǎn)條件，單位價(jià)價(jià)值在5500元元（含5500元元）以上上的物品品，作為為低值易易耗品。低值易易耗品按按五.五五攤銷法法進(jìn)行攤攤銷。單位價(jià)值值在5000元（不含5500元元

18、）以下下的物品品，作為為費(fèi)用列列支。 第三十十九條固固定資產(chǎn)產(chǎn)按下列列原則計(jì)計(jì)價(jià)：（一）自自行建造造的固定定資產(chǎn)，按建造造過(guò)程中中實(shí)際發(fā)發(fā)生的全全部支出出計(jì)價(jià)。 （二）購(gòu)入的的固定資資產(chǎn)，以以買(mǎi)價(jià)加加上支付付的運(yùn)輸輸費(fèi)、途途中保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、包包裝費(fèi)、安裝費(fèi)費(fèi)和繳納納的稅金金等計(jì)價(jià)價(jià)。公司司用借款款和發(fā)行行債券購(gòu)購(gòu)建固定定資產(chǎn)時(shí)時(shí)，在購(gòu)購(gòu)建期間間發(fā)生的的利息支支出和外外幣折算算差額，計(jì)入固固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值。 （三）融資租租入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按租租賃合同同或協(xié)議議確定的的價(jià)款加加上支付付的運(yùn)輸輸費(fèi)、途途中保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、包包裝費(fèi)、安裝費(fèi)費(fèi)等計(jì)價(jià)價(jià)。 （四）投資者者投入的的固定資資產(chǎn)，按按評(píng)估確確認(rèn)的凈凈值計(jì)價(jià)

19、價(jià)。 （五）在在原有固固定資產(chǎn)產(chǎn)基礎(chǔ)上上改建、擴(kuò)建的的固定資資產(chǎn)，按按原固定定資產(chǎn)的的凈值加加上改建建、擴(kuò)建建發(fā)生的的實(shí)際支支出，扣扣除改建建、擴(kuò)建建過(guò)程中中產(chǎn)生的的變價(jià)收收入后的的金額計(jì)計(jì)價(jià)。 改建、擴(kuò)擴(kuò)建形成成的固定定資產(chǎn)按按可使用用年限計(jì)計(jì)提折舊舊。（六）接接受捐贈(zèng)贈(zèng)的固定定資產(chǎn)，按所附附票據(jù)或或資產(chǎn)驗(yàn)驗(yàn)收清單單所列金金額加上上由公司司負(fù)擔(dān)的的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等等費(fèi)用計(jì)計(jì)價(jià)。無(wú)無(wú)發(fā)票賬賬單的根根據(jù)同類類固定資資產(chǎn)的市市價(jià)計(jì)價(jià)價(jià)。 （七）盤(pán)盈的的固定資資產(chǎn)，按按照同類類固定資資產(chǎn)的重重置完全全價(jià)值計(jì)計(jì)價(jià)。公司購(gòu)建建固定資資產(chǎn)交納納的增值值稅、耕耕地占用用稅計(jì)入入固定資資產(chǎn)價(jià)值值。第四十條條

20、公司已已經(jīng)入賬賬的固定定資產(chǎn)，除發(fā)生生下列情情況外，不得任任意變動(dòng)動(dòng)其價(jià)值值： （一）根據(jù)國(guó)國(guó)家規(guī)定定對(duì)固定定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值重新新評(píng)估。 （二）增加補(bǔ)補(bǔ)充設(shè)備備或改良良裝置。 （三）將固定定資產(chǎn)的的一部分分拆除。 （四）根據(jù)實(shí)實(shí)際價(jià)值值調(diào)整原原來(lái)的暫暫估價(jià)值值。 （五）原固定定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值計(jì)價(jià)價(jià)錯(cuò)誤。 第四十十一條公公司的在在建工程程包括施施工前期期準(zhǔn)備、正在施施工中和和雖已完完工但尚尚未交付付使用的的建筑工工程和安安裝工程程。在建建工程按按實(shí)際成成本計(jì)價(jià)價(jià)。第四十二二條雖已已交付使使用但尚尚未辦理理竣工決決算的工工程，自自交付使使用之日日起，按按照工程程預(yù)算、造價(jià)或或者工程程成本等等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)

21、入固定定資產(chǎn)，并按照照規(guī)定計(jì)計(jì)提折舊舊?？⒐すQ算辦辦理完畢畢后，按按照決算算數(shù)調(diào)整整估價(jià)和和已計(jì)提提的折舊舊。第四十三三條 公司的的固定資資產(chǎn)按照照國(guó)家規(guī)規(guī)定采用用個(gè)別或或分類折折舊辦法法計(jì)提折折舊，提提取的折折舊計(jì)入入成本。第四十四四條公司司的下列列固定資資產(chǎn)提取取折舊： （一）房屋和和建筑物物。 （二）在用各各類設(shè)備備。 （三）修理停停用的設(shè)設(shè)備。 （四）以融資資租賃方方式租入入和以經(jīng)經(jīng)營(yíng)租賃賃方式租租出的固固定資產(chǎn)產(chǎn)。第四十四四條 下列固固定資產(chǎn)產(chǎn)不計(jì)提提折舊： （一一）已估估價(jià)單獨(dú)獨(dú)入帳的的土地。 （二二）建設(shè)設(shè)工程交交付使用用前的固固定資產(chǎn)產(chǎn)。 （三三）以經(jīng)經(jīng)營(yíng)租賃賃式方租租入的固

22、固定資產(chǎn)產(chǎn)。 （四四）已提提足折舊舊繼續(xù)使使用的固固定資產(chǎn)產(chǎn)。 （五五）提前前報(bào)廢和和淘汰的的固定資資產(chǎn)。 （六六）破產(chǎn)產(chǎn)、關(guān)閉閉公司的的固定資資產(chǎn)。 （七七）國(guó)家家規(guī)定其其他不計(jì)計(jì)提折舊舊的固定定資產(chǎn)。第四十五五條公司司投入使使用的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，從投投入使用用月份的的次月起起計(jì)提折折舊；停停止使用用的固定定資產(chǎn)，從停用用月份的的次月起起停止計(jì)計(jì)提折舊舊。第四十六六條公司司按月計(jì)計(jì)提折舊舊，固定定資產(chǎn)的的折舊率率按固定定資產(chǎn)原原值、預(yù)預(yù)計(jì)凈殘殘值率和和個(gè)別或或分類折折舊年限限計(jì)算確確定。凈殘值率率按固定定資產(chǎn)原原值的33確定定。公司根據(jù)據(jù)實(shí)際情情況，在在行業(yè)規(guī)規(guī)定的固固定資產(chǎn)產(chǎn)分類折折舊年限限

23、基礎(chǔ)上上，確定定最低年年限為公公司固定定資產(chǎn)的的具體折折舊年限限。 第四十十七條固固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊舊采用平平均年限限法計(jì)算算。 平均年年限法的的計(jì)算公公式 年折舊舊率=11-預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值值率/固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊年年限1000% 月折舊舊額=原原值年折舊舊率/112 因技術(shù)術(shù)進(jìn)步較較快或工工作環(huán)境境對(duì)使用用壽命影影響較大大的電子子設(shè)備和和通訊設(shè)設(shè)備等固固定資產(chǎn)產(chǎn)，經(jīng)主主管財(cái)政政部門(mén)批批準(zhǔn)，可可采用雙雙倍余額額遞減法法計(jì)算。雙倍余額額遞減法法的計(jì)算算公式年折舊率率=2/折舊年年限1000 月折折舊率=凈值年折舊舊率/112實(shí)行雙倍倍余額遞遞減法計(jì)計(jì)提折舊舊的固定定資產(chǎn)，公司在在其折舊舊年限到到期前2

24、2年內(nèi)，將凈值值平均攤攤銷。第四十八八條公司司固定資資產(chǎn)應(yīng)定定期或不不定期進(jìn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)清查，年度終終了前必必須進(jìn)行行一次全全面的盤(pán)盤(pán)點(diǎn)清查查。盤(pán)盈盈、盤(pán)虧虧及毀損損的固定定資產(chǎn)，應(yīng)核實(shí)實(shí)情況，查明原原因，及及時(shí)處理理。公司固定定資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、報(bào)報(bào)廢、清清理和盤(pán)盤(pán)盈、盤(pán)盤(pán)虧、毀毀損的凈凈收益或或凈損失失，計(jì)入入營(yíng)業(yè)外外收入或或營(yíng)業(yè)外外支出。第四十九九條公司司發(fā)生的的固定資資產(chǎn)修理理支出，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期成本本。修理理費(fèi)用發(fā)發(fā)生不均均衡的，可以采采用預(yù)提提或待攤攤的辦法法。第八章無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)及其他他資產(chǎn)第五十條條無(wú)形資資產(chǎn)包括括專利權(quán)權(quán)、土地地使用權(quán)權(quán)、特許許經(jīng)營(yíng)權(quán)權(quán)、商譽(yù)譽(yù)、非專專利技術(shù)術(shù)、交易易所席位

25、位費(fèi)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)房屋屋使用權(quán)權(quán)等。 第五十十一條 無(wú)形形資產(chǎn)按按取得時(shí)時(shí)的實(shí)際際成本計(jì)計(jì)價(jià)：（一）投投資者投投入的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)，按評(píng)評(píng)估確認(rèn)認(rèn)的價(jià)值值計(jì)價(jià)。 （二）購(gòu)入的的無(wú)形資資產(chǎn)按實(shí)實(shí)際支付付的價(jià)款款計(jì)價(jià)。 （三）接受捐捐贈(zèng)的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)，按所所附單據(jù)據(jù)或參照照同類無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)價(jià)格計(jì)價(jià)價(jià)。 （四）自行開(kāi)開(kāi)發(fā)并按按法律程程序取得得的無(wú)形形資產(chǎn)，按依法法取得時(shí)時(shí)發(fā)生的的注冊(cè)費(fèi)費(fèi)、律師師費(fèi)等費(fèi)費(fèi)用計(jì)價(jià)價(jià)。除公司合合并外，商譽(yù)不不得作價(jià)價(jià)入帳。在公司司合并過(guò)過(guò)程中，購(gòu)買(mǎi)公公司實(shí)際際支付的的價(jià)款與與被收購(gòu)購(gòu)公司凈凈資產(chǎn)的的差額為為商譽(yù)。 第五五十二條條 無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)自開(kāi)始始使用之之日起在在有效使使

26、用期限限內(nèi)平均均攤?cè)氤沙杀尽o(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的有效效使用期期限按下下列原則則確定：（一）法法律和合合同或公公司申請(qǐng)請(qǐng)書(shū)中分分別規(guī)定定有法定定有效期期限和受受益期限限的，按按法定有有效期限限與受益益期限孰孰短的原原則確定定。 （二）法律未未規(guī)定有有效期限限，公司司合同或或申請(qǐng)書(shū)書(shū)中規(guī)定定有受益益期限的的，按規(guī)規(guī)定的受受益期限限確定。（三）法法律、合合同或公公司申請(qǐng)請(qǐng)書(shū)均未未規(guī)定法法定有效效期限和和受益期期限的，按公司司預(yù)計(jì)的的受益期期限確定定。 （四）受益期期限難以以預(yù)計(jì)的的，按110年攤攤銷。交交易所席席位費(fèi)按按10年年攤銷。席位費(fèi)費(fèi)實(shí)行附附屬臺(tái)賬賬登記，直至轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收回回。 第五十十三條 其他他資

27、產(chǎn)包包括開(kāi)辦辦費(fèi)、以以經(jīng)營(yíng)租租賃方式式租入的的固定資資產(chǎn)改良良支出、攤銷期期超過(guò)11年（不不含1年年）的其其他待攤攤費(fèi)用，以及被被凍結(jié)存存款、被被凍結(jié)物物資、涉涉及法律律訴訟的的財(cái)產(chǎn)等等。開(kāi)辦費(fèi)是是指公司司及其設(shè)設(shè)立的分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)在籌建建期間發(fā)發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用，包包括籌建建期間工工作人員員的工資資、辦公公費(fèi)、差差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)、印刷刷費(fèi)、律律師費(fèi)、注冊(cè)登登記費(fèi)以以及不計(jì)計(jì)入固定定資產(chǎn)和和無(wú)形資資產(chǎn)購(gòu)建建成本的的匯兌凈凈損失等等支出。公司籌建建期間的的下列費(fèi)費(fèi)用不得得計(jì)入開(kāi)開(kāi)辦費(fèi)：應(yīng)當(dāng)由由投資者者負(fù) 擔(dān)擔(dān)的費(fèi)用用；為取取得固定定資產(chǎn)、無(wú)形資資產(chǎn)所發(fā)發(fā)生支出出，籌建建期間應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入入工程成成本的匯匯兌

28、損益益、利息息支出等等。開(kāi)辦費(fèi)自自營(yíng)業(yè)之之日起分分5年平平均攤?cè)肴霠I(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用。 以經(jīng)營(yíng)營(yíng)租賃方方式租入入的固定定資產(chǎn)改改良支出出（含裝裝修裝璜璜支 出出），按按有效租租賃期限限或5年年兩者孰孰短的期期限分期期攤銷。攤銷期超超過(guò)1年年（不含含1年）的其他他待攤費(fèi)費(fèi)用應(yīng)按按費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目的受受益期限限平均攤攤銷。第九章 成本本費(fèi)用第五十四四條 公司各各部門(mén)、各核算算單位要要嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行國(guó)家家有關(guān)成成本開(kāi)支支的規(guī)定定，不得得擅自擴(kuò)擴(kuò)大成本本范圍，開(kāi)支攤攤提和隨隨意攤提提成本費(fèi)費(fèi)用，成成本費(fèi)用用核算要要真實(shí)、不得以以計(jì)劃成成本、估估計(jì)成本本代替實(shí)實(shí)際成本本。第五十五五條 公司成成本費(fèi)用用包括營(yíng)營(yíng)業(yè)支出出、營(yíng)

29、業(yè)業(yè)稅金及及附加和和營(yíng)業(yè)外外支出。第五十六六條 營(yíng)業(yè)支支出包括括利息支支出、金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)往來(lái)利利息支出出、賣(mài)出出回購(gòu)證證券差價(jià)價(jià)支出、手續(xù)費(fèi)費(fèi)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用、自自營(yíng)證券券跌價(jià)損損失、匯匯兌損失失、其他他業(yè)務(wù)支支出等。（一）利利息支出出。指對(duì)對(duì)各項(xiàng)負(fù)負(fù)債及客客戶結(jié)算算資金按按規(guī)定的的適用利利率支付付的利息息支出，包括提提取的應(yīng)應(yīng)付利息息支出及及國(guó)家政政策允許許列支的的其他利利息支出出，不包包括金融融機(jī)構(gòu)往往來(lái)利息息支出。（二）金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)往來(lái)利利息支出出。指公公司與銀銀行及其其他證券券、金融融機(jī)構(gòu)之之間資金金往來(lái)（包括公公司進(jìn)入入銀行間間同業(yè)市市場(chǎng)拆出出資金）所發(fā)生生的利息息支出。 （三）賣(mài)出

30、回回購(gòu)證券券差價(jià)支支出。指指公司與與其他企企業(yè)以合合同或協(xié)協(xié)議的方方式，按按一定價(jià)價(jià)格賣(mài)出出證券，到期日日再按合合同規(guī)定定的價(jià)格格買(mǎi)回該該批證券券，回購(gòu)購(gòu)價(jià)與賣(mài)賣(mài)出價(jià)的的差價(jià)支支出。（四）手手續(xù)費(fèi)支支出。指指公司委委托其他他單位代代辦業(yè)務(wù)務(wù)等支付付的手續(xù)續(xù)費(fèi)。（五）營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用用。包括括業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招招待費(fèi)、固定資資產(chǎn)折舊舊費(fèi)、投投資風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)準(zhǔn)備、壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備、職職工工資資、職工工福利費(fèi)費(fèi)、住房房公積金金、工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)、待業(yè)業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、勞動(dòng)動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、勞動(dòng)動(dòng)保護(hù)費(fèi)費(fèi)、取暖暖降溫費(fèi)費(fèi)、電子子設(shè)備運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔幣運(yùn)運(yùn)送費(fèi)、安全防防衛(wèi)費(fèi)、機(jī)動(dòng)車車輛運(yùn)營(yíng)營(yíng)費(fèi)、財(cái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、郵郵電通訊訊

31、費(fèi)、外外事費(fèi)、印刷費(fèi)費(fèi)、公雜雜費(fèi)、低低值易耗耗品攤銷銷、公司司管理費(fèi)費(fèi)、會(huì)議議費(fèi)、差差旅費(fèi)、水電費(fèi)費(fèi)、租賃賃費(fèi)（不不包括融融資租賃賃費(fèi)）、修理費(fèi)費(fèi)、稅金金、訴訟訟費(fèi)、公公證費(fèi)、咨詢費(fèi)費(fèi)、無(wú)形形資產(chǎn)攤攤銷、其其他資產(chǎn)產(chǎn)攤銷、審計(jì)費(fèi)費(fèi)、技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)費(fèi)、研究究開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)、綠化化費(fèi)、董董事會(huì)費(fèi)費(fèi)、交易易所會(huì)員員年費(fèi)、交易所所設(shè)施使使用費(fèi)、其他費(fèi)費(fèi)用等。職工工資資是指所所有在職職職工的的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，包括公公司支付付的聘用用人員工工資、國(guó)國(guó)家規(guī)定定特殊工工作崗位位的職工工保健津津貼等。 職工福福利費(fèi)按按照公司司職工工工資總額額的144提取取，用于于職工集集體福利利方面的的開(kāi)支。國(guó)家另另有規(guī)定定的

32、，從從其規(guī)定定。工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)按照職職工工資資總額的的2計(jì)計(jì)提，撥撥交工會(huì)會(huì)使用。 職工教教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)按照公公司職工工工資總總額的11.5計(jì)提，用于職職工教育育方面的的開(kāi)支。 待業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)是指指公司按按照國(guó)家家規(guī)定繳繳納的待待業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)基金。 勞動(dòng)動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)是指離離退休職職工的退退休金、價(jià)格補(bǔ)補(bǔ)貼、醫(yī)醫(yī)藥費(fèi)（含離退退休人員員參加醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)的醫(yī)療療保險(xiǎn)基基金）、易地安安家補(bǔ)助助費(fèi)、職職工退職職金、六六個(gè)月以以上病假假人員工工資、職職工死亡亡喪葬補(bǔ)補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)費(fèi)、按規(guī)規(guī)定支付付給離退退體干部部的各項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以以及實(shí)行行社會(huì)統(tǒng)統(tǒng)籌辦法法的公司司按規(guī)定定提取的的養(yǎng)老統(tǒng)統(tǒng)籌基金金。 勞動(dòng)保保護(hù)費(fèi)是是指用于于職

33、工勞勞動(dòng)保護(hù)護(hù)方面的的費(fèi)用支支出。安全保衛(wèi)衛(wèi)費(fèi)是指指公司用用于安全全防范所所購(gòu)置的的不符合合固定資資產(chǎn)和低低值易耗耗品條件件的安全全保衛(wèi)器器械支出出及其他他支出。 郵電通通訊費(fèi)是是指辦理理各項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)支付付的郵費(fèi)費(fèi)、電報(bào)報(bào)費(fèi)、電電話費(fèi)、電話初初裝費(fèi)、電傳及及傳真設(shè)設(shè)備安裝裝、使用用費(fèi)和線線路租用用等費(fèi)用用。印刷費(fèi)是是指印刷刷各種賬賬表、憑憑證、資資料及其其包裝運(yùn)運(yùn)送費(fèi)、刻制圖圖章等支支出。公司管理理費(fèi)是指指各分支支機(jī)構(gòu)核核算單位位按規(guī)定定上交公公司的管管理性費(fèi)費(fèi)用或公公司分?jǐn)倲傎M(fèi)用。 差旅費(fèi)費(fèi)是指公公司人員員赴外地地出差發(fā)發(fā)生的路路費(fèi)、住住宿費(fèi)和和出差補(bǔ)補(bǔ)助費(fèi)等等支出。具體標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)另行行制定。業(yè)務(wù)

34、宣傳傳費(fèi)指公公司開(kāi)展展業(yè)務(wù)宣宣傳活動(dòng)動(dòng)所支付付的費(fèi)用用。業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)在不超超過(guò)營(yíng)業(yè)業(yè)收入55范圍內(nèi)內(nèi)，可據(jù)據(jù)實(shí)扣除除，超過(guò)過(guò)部分作作納稅調(diào)調(diào)整。業(yè)務(wù)招待待費(fèi)指公公司為業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的合理理需要而而支付的的業(yè)務(wù)交交際費(fèi)用用。業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)在下列列比例限限額內(nèi)掌掌握使用用：全年年?duì)I業(yè)收收入凈額額在15500萬(wàn)萬(wàn)元及其其以下的的，不超超過(guò)5；全年年?duì)I業(yè)收收入凈額額超過(guò)115000萬(wàn)元，不足550000萬(wàn)元（含50000萬(wàn)萬(wàn)元）的的，不超超過(guò)該部部分的33；全年年?duì)I業(yè)收收入凈額額超過(guò)550000萬(wàn)元，不足11億元（含1億億元）的的，不超超過(guò)該部部分的22；全年年?duì)I業(yè)收收入凈額額超過(guò)11億元的的，不超超

35、過(guò)該部部分的11，超過(guò)過(guò)部分作作納稅調(diào)調(diào)整。 公司的的業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招招待費(fèi)一一律據(jù)實(shí)實(shí)列支，不得預(yù)預(yù)提。 租賃費(fèi)費(fèi)是指公公司租賃賃營(yíng)業(yè)和和辦公房房屋、車車輛、電電子設(shè)備備等所發(fā)發(fā)生的支支出。 稅金是指指房產(chǎn)稅稅、車船船使用稅稅、土地地使用稅稅和印花花稅等在在費(fèi)用中中列支的的稅金。審計(jì)費(fèi)是是指公司司聘請(qǐng)中中國(guó)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師進(jìn)行查查賬驗(yàn)資資以及進(jìn)進(jìn)行資產(chǎn)產(chǎn)評(píng)估等等發(fā)生的的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用。 咨詢費(fèi)費(fèi)是指公公司聘請(qǐng)請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技技術(shù)顧問(wèn)問(wèn)、法律律顧問(wèn)等等支付的的費(fèi)用。綠化費(fèi)是是指公司司用于綠綠化方面面的支出出。 董事會(huì)會(huì)費(fèi)是指指公司最最高權(quán)力力機(jī)構(gòu)（如董事事會(huì)）及及其成員員執(zhí)行職職能而發(fā)發(fā)生的各各項(xiàng)費(fèi)用用

36、，包括括差旅費(fèi)費(fèi)、會(huì)議議費(fèi)等。 （六）自營(yíng)證證券跌價(jià)價(jià)損失。指公司司自營(yíng)證證券市價(jià)價(jià)低于成成本，使使自營(yíng)成成本不可可收回而而產(chǎn)生的的損大。 （七）匯兌損損失。指指公司在在經(jīng)營(yíng)過(guò)過(guò)程中進(jìn)進(jìn)行外匯匯業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生的匯匯兌損失失。 （八）其他業(yè)業(yè)務(wù)支出出。指上上述項(xiàng)目目以外的的業(yè)務(wù)支支出。 第五十十七條公公司每年年按年末末長(zhǎng)期投投資余額額的1差額提提取投資資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備，用用于核銷銷公司長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資的損失失。 第五十十八條壞壞帳準(zhǔn)備備按每年年年末應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)余額的的3差額提提取，用用于核銷銷公司應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)的壞帳帳損失。 公司的的壞帳損損失是指指因債務(wù)務(wù)人破產(chǎn)產(chǎn)或死亡亡，以其其破產(chǎn)財(cái)財(cái)產(chǎn)或遺遺產(chǎn)清償償后，

37、仍仍然不能能收回的的應(yīng)收賬賬款，或或者因?yàn)闉閭鶆?wù)人人逾期未未履行償償債義務(wù)務(wù)超過(guò)33年仍然然不能收收回的應(yīng)應(yīng)收賬款款。公司發(fā)生生的壞帳帳損失，超過(guò)當(dāng)當(dāng)年壞帳帳準(zhǔn)備余余額的部部分，計(jì)計(jì)入當(dāng)期期成本；收回已已確認(rèn)核核銷的壞壞帳損失失，增加加壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備。對(duì)對(duì)核銷的的壞帳損損失，保保留追索索權(quán)。 第五十十九條 自營(yíng)營(yíng)證券跌跌價(jià)準(zhǔn)備備按季提提取和清清算。季季度終了了，將當(dāng)當(dāng)季末自自營(yíng)證券券的總市市價(jià)與其其總成本本進(jìn)行比比較，如如總市價(jià)價(jià)低于總總成本的的，按其其差額提提取自營(yíng)營(yíng)證券跌跌價(jià)準(zhǔn)備備。下一一季度終終了，按按當(dāng)季末末自營(yíng)證證券的總總市價(jià)與與其總成成本的差差額調(diào)整整自營(yíng)證證券跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備，即如上上季末

38、提提取的自自營(yíng)證券券跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備不足足彌補(bǔ)當(dāng)當(dāng)季自營(yíng)營(yíng)證券總總市價(jià)低低于其總總成本差差額的，按不足足部分補(bǔ)補(bǔ)提；如如總市價(jià)價(jià)高于或或等于總總成本，全額沖沖回已提提取的自自營(yíng)證券券跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備。第六十條條 營(yíng)營(yíng)業(yè)稅及及附加指指公司繳繳納的營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、城市維維護(hù)建設(shè)設(shè)稅及教教育費(fèi)附附加等。第六十一一條公司司需要待待攤和預(yù)預(yù)提的費(fèi)費(fèi)用，由由公司根根據(jù)權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制制和成本本與收入入配比的的原則，結(jié)合具具體情況況確定。待攤費(fèi)費(fèi)用的攤攤銷期一一般不超超過(guò)1年年。第六十二二條公司司的下列列開(kāi)支不不得計(jì)入入成本：（一）購(gòu)購(gòu)置和建建造固定定資產(chǎn)、無(wú)形資資產(chǎn)和其其他資產(chǎn)產(chǎn)等資本本性支出出。 （二）對(duì)外投投資支出出及分配

39、配給投資資者的利利潤(rùn)，包包括交付付的優(yōu)先先股股利利和普通通股股利利。 （三）違法經(jīng)經(jīng)營(yíng)的罰罰款和被被沒(méi)收財(cái)財(cái)物的損損失。 （四）各項(xiàng)稅稅收的滯滯納金、罰金和和罰款。 （五）超過(guò)國(guó)國(guó)家規(guī)定定允許扣扣除的公公益、救救濟(jì)性的的捐贈(zèng)，以及非非公益、救濟(jì)性性的捐贈(zèng)贈(zèng)。（六）各各種贊助助支出。 （七）國(guó)家法法律、法法規(guī)規(guī)定定以外的的各種付付費(fèi)。 （八）國(guó)家規(guī)規(guī)定不得得在成本本中開(kāi)支支的其他他支出。第六十三三條 公司的的成本核核算，要要嚴(yán)格區(qū)區(qū)分本期期成本與與下期成成本的界界限、營(yíng)營(yíng)業(yè)支出出與營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出的界限限、收益益性支出出與資本本性支出出的界限限。第六十四四條 公司的的成本核核算，以以月、年年為計(jì)算

40、算期。同同一計(jì)算算期內(nèi)的的成本與與收入核核算的起起兌日期期、計(jì)算算范圍和和口徑必必須一致致。第十章 收入入、利潤(rùn)潤(rùn)及分配配 第六十十五條 公司司的各項(xiàng)項(xiàng)收入必必須按規(guī)規(guī)定正確確計(jì)算、保證真真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確，已已列入收收入的各各項(xiàng)資金金，必須須全部入入帳，不不得截留留、挪用用或作其其他帳外外處理。第六十六六條 公司收收入包括括營(yíng)業(yè)收收入、投投資收益益和營(yíng)業(yè)業(yè)外收入入。 第六十十七條 公司司營(yíng)業(yè)收收入主要要包括利利息收入入、金融融機(jī)構(gòu)往往來(lái)利息息收入、手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入、證券發(fā)發(fā)行收入入、證券券自營(yíng)收收入、買(mǎi)買(mǎi)入返售售證券收收入、匯匯兌損益益、其它它業(yè)務(wù)收收入。 （一）利息收收入。指指公司存存放銀行行和清算

41、算機(jī)構(gòu)款款項(xiàng)的利利息收入入等，不不包括金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)往來(lái)利利息收入入。 （二）金融機(jī)機(jī)構(gòu)往來(lái)來(lái)利息收收入。指指公司與與銀行及及其他證證券、金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)之間資資金往來(lái)來(lái)（包括括公司進(jìn)進(jìn)入銀行行間同業(yè)業(yè)市場(chǎng)拆拆入資金金）所發(fā)發(fā)生的利利息收入入。 （三）證券發(fā)發(fā)行收入入。指證證券發(fā)行行差價(jià)收收入和手手續(xù)費(fèi)收收入。證證券發(fā)行行差價(jià)收收入指公公司采取取全額承承購(gòu)包銷銷方式代代理客戶戶發(fā)行證證券時(shí)，承銷價(jià)價(jià)與包銷銷價(jià)之間間的差價(jià)價(jià)收入。證券發(fā)發(fā)行手續(xù)續(xù)費(fèi)收入入指采用用代銷和和包銷方方式發(fā)行行證券時(shí)時(shí)收取的的手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入。 （四）證券自自營(yíng)收入入。指公公司自營(yíng)營(yíng)證券買(mǎi)買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)務(wù)，買(mǎi)入入證券與與賣(mài)出證證券的差差

42、價(jià)收入入。 （五）買(mǎi)入返返售證券券收入。指公司司與其他他企業(yè)以以合同或或協(xié)議的的方式，按一定定價(jià)格買(mǎi)買(mǎi)入證券券，到期期日再按按合同規(guī)規(guī)定的價(jià)價(jià)格將該該批證券券返售給給其他企企業(yè)，返返售價(jià)與與買(mǎi)入價(jià)價(jià)的差價(jià)價(jià)收入。（六）手手續(xù)費(fèi)收收入。指指公司為為客戶辦辦理各種種業(yè)務(wù)收收取的手手續(xù)費(fèi)收收入，包包括代買(mǎi)買(mǎi)賣(mài)證券券手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入、代兌付付證券手手續(xù)費(fèi)收收入、代代保管證證券手續(xù)續(xù)費(fèi)收入入等。不不包括以以代銷和和余額包包銷方式式發(fā)行證證券手續(xù)續(xù)費(fèi)收入入。（七）匯匯兌收益益。指公公司在經(jīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程程中進(jìn)行行外匯業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生生的匯兌兌收益。（八）其其他業(yè)務(wù)務(wù)收入。包括租租賃收入入、咨詢?cè)兪杖?、?dān)保收收入、無(wú)無(wú)形資

43、產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收收入、資資產(chǎn)管理理收入等等。第六十八八條 公司應(yīng)應(yīng)在各項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)合合同簽訂訂以后，在規(guī)定定的計(jì)算算期內(nèi)按按應(yīng)計(jì)收收入的數(shù)數(shù)額確認(rèn)認(rèn)營(yíng)業(yè)收收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)，或或者在勞勞務(wù)已經(jīng)經(jīng)提供，同時(shí)收收訖價(jià)款款或取得得收取價(jià)價(jià)款權(quán)利利的憑證證時(shí)確認(rèn)認(rèn)營(yíng)業(yè)收收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)。第六十九九條 投資收收益包括括公司按按照現(xiàn)行行的法律律法規(guī)進(jìn)進(jìn)行長(zhǎng)期期投資獲獲得的利利潤(rùn)、股股利和利利息，公公司的長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資到期收收回或中中途轉(zhuǎn)讓讓獲得的的款額高高于或低低于實(shí)際際投資數(shù)數(shù)額或賬賬面價(jià)值值及應(yīng)收收股利、應(yīng)收利利息的差差額，按按權(quán)益法法核算的的長(zhǎng)期股股權(quán)投資資在被投投資單位位的凈利利潤(rùn)（或或虧損）中所擁?yè)碛械臄?shù)數(shù)額等。第七

44、十條條 公公司取得得投資收收益依法法交納或或者補(bǔ)交交所得稅稅。 第七十十一條 公司司依據(jù)合合同、協(xié)協(xié)議的規(guī)規(guī)定到期期收回或或因被投投資企業(yè)業(yè)清算而而收回的的投資額額與賬面面價(jià)值的的差額，如為凈凈收益，計(jì)投資資收益；如為凈凈損失，沖減投投資風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)準(zhǔn)備金金，不足足沖減部部分，計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。 第七十十二條 營(yíng)業(yè)業(yè)外收入入是指與與本公司司經(jīng)營(yíng)無(wú)無(wú)直接關(guān)關(guān)系的各各項(xiàng)收入入。包括括：固定定資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、盤(pán)盤(pán)盈、清清理凈收收入、罰罰款收入入、罰沒(méi)沒(méi)收入、出納長(zhǎng)長(zhǎng)款收入入、證券券交易差差錯(cuò)收入入、因債債權(quán)人的的特殊原原因確實(shí)實(shí)無(wú)法支支付的應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)等。 第七十十三條 營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出是指與與本公司司經(jīng)營(yíng)無(wú)無(wú)

45、直接關(guān)關(guān)系的各各項(xiàng)支出出。包括括：固定定資產(chǎn)盤(pán)盤(pán)虧、毀毀損、報(bào)報(bào)廢和出出售而發(fā)發(fā)生的凈凈損失、證券交交易差錯(cuò)錯(cuò)損失、非常損損失、違違約和賠賠償支出出、捐贈(zèng)贈(zèng)支出等等。非常損失失是指因因發(fā)生自自然災(zāi)害害等各種種不可抗抗拒的原原因造成成的各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)凈凈損失（扣除有有賠償?shù)牡牟糠郑?。違約和賠賠償支出出指公司司違反合合同、協(xié)協(xié)議或結(jié)結(jié)算、清清算制度度等發(fā)生生的支出出。第七十四四條 公司的的利潤(rùn)總總額包括括營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)、投投資收益益以及營(yíng)營(yíng)業(yè)外收收支凈額額。按下下列公式式計(jì)算： 凈利潤(rùn)潤(rùn)=利潤(rùn)潤(rùn)總額-所得稅稅 利潤(rùn)總總額=營(yíng)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)+投資資收益+營(yíng)業(yè)外外收入-營(yíng)業(yè)外外支出 營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)=營(yíng)營(yíng)業(yè)收入入-營(yíng)業(yè)

46、業(yè)支出-營(yíng)業(yè)稅稅金及附附加 第七十十五條 公司司發(fā)生的的年度虧虧損，可可用下一一年度的的利潤(rùn)在在所得稅稅前彌補(bǔ)補(bǔ)。下一一年度利利潤(rùn)不足足彌補(bǔ)的的，可以以在5年年內(nèi)延續(xù)續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)內(nèi)不足彌彌補(bǔ)的，用稅后后利潤(rùn)彌彌補(bǔ)。第七十六六條 利潤(rùn)總總額按國(guó)國(guó)家有關(guān)關(guān)規(guī)定作作相應(yīng)調(diào)調(diào)整后，依法繳繳納所得得稅。第七十七七條 繳納所所得稅后后的利潤(rùn)潤(rùn)，除國(guó)國(guó)家另有有規(guī)定外外，按照照下列順順序分配配：（一）彌彌補(bǔ)公司司以前年年度虧損損。（二）提提取法定定盈余公公積。法法定盈余余公積按按稅后利利潤(rùn)（減減一項(xiàng)）10的比例例提取。法定盈盈余公積積累計(jì)達(dá)達(dá)到注冊(cè)冊(cè)資本的的50時(shí)，可可不再提提取。 （三）提取公公益金。公益

47、金金按稅后后利潤(rùn)（減一項(xiàng)項(xiàng)）510的比例例提取，用于公公司職工工集體福福利設(shè)施施支出。 （四）提取一一般風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)準(zhǔn)備金金，一般般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備按不不低于稅稅后利潤(rùn)潤(rùn)（減一一項(xiàng)）110的的比例提提取。累累計(jì)達(dá)到到注冊(cè)資資本的550時(shí)時(shí)，可不不再提取取。 （五）提取獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)基金金。公司司獎(jiǎng)勵(lì)基基金按照照董事會(huì)會(huì)對(duì)高級(jí)級(jí)管理人人員考核核辦法與與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)機(jī)制的有有關(guān)規(guī)定定，并經(jīng)經(jīng)股東會(huì)會(huì)決議通通過(guò)后提提取和使使用。 （六）提取任任意公積積金。任任意盈余余公積金金按照公公司章程程或股東東會(huì)議的的決議提提取和使使用。 （七）按股東東出資比比例分配配利潤(rùn)。公司以以前年度度末分配配的利潤(rùn)潤(rùn)，可以以并入本本年度向向股東分

48、分配。第七十八八條 公司當(dāng)當(dāng)年無(wú)利利潤(rùn)時(shí)，不得向向股東分分配利潤(rùn)潤(rùn)。 第十一章章 外外幣業(yè)務(wù)務(wù)第七十九九條 公司對(duì)對(duì)外幣（人民幣幣以外的的貨幣）業(yè)務(wù)實(shí)實(shí)行外幣幣分賬制制，平時(shí)時(shí)以外幣幣記帳，采用外外幣業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生當(dāng)當(dāng)月初匯匯率作為為折算匯匯率，月月末終了了，對(duì)外外幣賬戶戶進(jìn)行期期末調(diào)匯匯，并隨隨外幣業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生將有有關(guān)外幣幣金額折折合為記記賬本位位幣金額額。 第八十十條 外幣匯匯率，以以中國(guó)人人民銀行行公布的的人民幣幣對(duì)外幣幣的基準(zhǔn)準(zhǔn)匯價(jià)為為準(zhǔn)；沒(méi)沒(méi)有中國(guó)國(guó)人民銀銀行公布布的人民民幣對(duì)外外幣的基基準(zhǔn)匯價(jià)價(jià)的，根根據(jù)美元元對(duì)人民民幣的基基準(zhǔn)匯價(jià)價(jià)和國(guó)家家外匯管管理局提提供的紐紐約外匯匯市場(chǎng)美美元

49、對(duì)主主要貨幣幣的匯價(jià)價(jià)進(jìn)行套套算。 套算公公式為： 某種貨貨幣對(duì)人人民幣匯匯價(jià)=美美元對(duì)人人民幣的的基準(zhǔn)匯匯價(jià)/紐紐約外匯匯市場(chǎng)美美元對(duì)該該種貨幣幣匯價(jià) 公司辦辦理外匯匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生生的外匯匯買(mǎi)賣(mài)差差價(jià)，計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。 第八十十一條 公司司收到投投資者的的外幣投投資，因因匯率變變動(dòng)而產(chǎn)產(chǎn)生的折折合記賬賬本位幣幣金額與與按公司司章程、合同約約定投入入時(shí)的外外匯匯率率折合記記賬本位位幣金額額的差額額，計(jì)入入資本公公積。 第八十十二條 公司司發(fā)生的的與購(gòu)建建固定資資產(chǎn)直接接有關(guān)的的匯兌損損益，在在資產(chǎn)交交付使用用前，計(jì)計(jì)入資產(chǎn)產(chǎn)的價(jià)值值；在資資產(chǎn)交付付使用后后計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。 第八十十三條 公司司籌建期期間發(fā)生生的匯兌兌損失與與匯兌收收益相抵抵后，計(jì)計(jì)入公司司的開(kāi)辦辦費(fèi)。 第八十十四條 公司司各種外