企業(yè)管理第二講事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查 中注協(xié)XXXX 修改

1、PAGE PAGE 49第二講 事務(wù)所所系統(tǒng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量量控制體體系檢查查主講人：譚小青青第一節(jié) 概論一、系統(tǒng)統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的的定義內(nèi)內(nèi)涵二、系統(tǒng)統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)質(zhì)量控制制體系檢檢查的重重要性三、系統(tǒng)統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)質(zhì)量控制制體系檢檢查的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和依依據(jù)四、系統(tǒng)統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)質(zhì)量控制制體系檢檢查對(duì)檢檢查人員員的要求求第二節(jié) 系統(tǒng)統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)質(zhì)量控制制體系檢檢查的目目標(biāo)一、總體體目標(biāo)二、具體體目標(biāo)第三節(jié) 系統(tǒng)統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)質(zhì)量控制制體系檢檢查的內(nèi)內(nèi)容一、質(zhì)量量控制環(huán)環(huán)境二、合伙伙人機(jī)制制三、客戶戶關(guān)系和和具體業(yè)業(yè)務(wù)的接接受與保保持四、人力力資源五、專業(yè)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的的制定、修改和和傳達(dá)六、業(yè)務(wù)務(wù)執(zhí)行七、監(jiān)控控八、總分分所一體體化管理理九、信息息

2、系統(tǒng)第四節(jié) 系統(tǒng)統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)質(zhì)量控制制體系檢檢查的方方法訪談檢查觀察重新執(zhí)行行第五節(jié) 小型型事務(wù)所所系統(tǒng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量量控制體體系檢查查的特殊殊考慮小型事務(wù)務(wù)所的檢檢查同樣樣應(yīng)當(dāng)采采用系統(tǒng)統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)質(zhì)量控制制體系檢檢查的思思路和方方法小型事務(wù)務(wù)所如何何進(jìn)行系系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)質(zhì)量控控制體系系檢查第一節(jié) 概論一、系統(tǒng)統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的的定義內(nèi)內(nèi)涵的內(nèi)內(nèi)涵所謂系統(tǒng)統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是是指由于于事務(wù)所所的質(zhì)量量控制體體系存在在缺陷導(dǎo)導(dǎo)致事務(wù)務(wù)所出具具不適合具具體情況況的報(bào)告告的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。要理理解系統(tǒng)統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的的定義，需要把把握以下下幾個(gè)要要點(diǎn)：（1）事事務(wù)所的的質(zhì)量控控制體系系是指與與質(zhì)量控控制相關(guān)關(guān)的內(nèi)部部控制政政策和程程序。大大家知道道，

3、事務(wù)務(wù)所內(nèi)部部控制的的目標(biāo)很很多，但但是最重重要的有有兩個(gè)目目標(biāo)，即即控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和提提高經(jīng)營營效率。事務(wù)所所的內(nèi)部部控制政政策和程程序基本本是圍繞繞這兩個(gè)個(gè)目標(biāo)來來進(jìn)行系系統(tǒng)設(shè)計(jì)計(jì)。事務(wù)務(wù)所注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師這個(gè)行行業(yè)的特特點(diǎn)決定定了質(zhì)量控制制與風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理是是事務(wù)所所發(fā)展壯壯大的基基石，事事務(wù)所如如果在質(zhì)質(zhì)量和風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)上出出現(xiàn)問題題，將會(huì)會(huì)危急到到事務(wù)所所的生存存。質(zhì)量量控制與風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理理是以建立立良好的的管理控控制環(huán)境境為基礎(chǔ)礎(chǔ)；以建建立完善善有效的的管理制制度體系系為核心心；以集集中統(tǒng)一一的監(jiān)控控管理為為保障。但是事事務(wù)所同同時(shí)也是是一個(gè)需需要盈利利的企業(yè)業(yè)，在質(zhì)質(zhì)量與風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理理建設(shè)的的同時(shí)，

4、還需要要注重提提高經(jīng)營營效率和和效果，以最終終實(shí)現(xiàn)事事務(wù)所發(fā)發(fā)展的戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)標(biāo)。（2）事事務(wù)所質(zhì)質(zhì)量控制制體系要要根據(jù) HYPERLINK l _會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所質(zhì)量量控制準(zhǔn)準(zhǔn)則第551011號(hào)業(yè)務(wù)質(zhì)質(zhì)量控制制 會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所質(zhì)量量控制準(zhǔn)準(zhǔn)則第551011號(hào)業(yè)務(wù)質(zhì)質(zhì)量控制制（下下稱“51001號(hào)質(zhì)質(zhì)量控制制準(zhǔn)則”）、中國國注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師職職業(yè)道德德守則、會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所內(nèi)內(nèi)部治理理指南和會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所分分所管理理暫行辦辦法（以下合合稱“質(zhì)量控控制相關(guān)關(guān)規(guī)定”）的要要求系統(tǒng)統(tǒng)進(jìn)行設(shè)設(shè)計(jì)。質(zhì)質(zhì)量控制制體系包包括職業(yè)業(yè)道德規(guī)規(guī)范、質(zhì)質(zhì)量控制制環(huán)境、合伙人人機(jī)制、客戶關(guān)關(guān)系和具具體業(yè)務(wù)務(wù)的接受受與保

5、持持、人力力資源、專業(yè)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的制制定、修修改和傳傳達(dá)、業(yè)業(yè)務(wù)執(zhí)行行、監(jiān)控控、總分分所一體體化管理理、信息息系統(tǒng)等等10個(gè)個(gè)要素。（3）產(chǎn)產(chǎn)生系統(tǒng)統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的的原因是是事務(wù)所所質(zhì)量控控制體系系存在缺缺陷造成成的，這這里的缺缺陷既包包括質(zhì)量量控制體體系設(shè)計(jì)計(jì)上的缺缺陷，也也包括執(zhí)執(zhí)行上的的缺陷。（4）建建立質(zhì)量量控制體體系的目目的是防防范事務(wù)務(wù)所出具具不不適適合具體體情況報(bào)報(bào)告的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。為了方便便大家對(duì)對(duì)理解系統(tǒng)統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的的概念的理理解，下下面舉一一些例子子來加以說明明對(duì)系統(tǒng)統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的的理解。（1）、事務(wù)所所質(zhì)量控控制環(huán)境境包括內(nèi)內(nèi)部治理理結(jié)構(gòu)和和組織結(jié)結(jié)構(gòu)、事事務(wù)所戰(zhàn)戰(zhàn)略、經(jīng)經(jīng)營理念念和經(jīng)營營風(fēng)格、事務(wù)

6、所所文化等等方面，質(zhì)量控控制環(huán)境境是事務(wù)務(wù)所建立立質(zhì)量控控制體系系的基礎(chǔ)礎(chǔ)，對(duì)事事務(wù)所的的質(zhì)量控控制體系系將產(chǎn)生生廣泛而而深遠(yuǎn)的的影響。比如，某事務(wù)務(wù)所因?yàn)闉榇罅俊敖酉录壹摇笔艿叫行袠I(yè)協(xié)會(huì)會(huì)的檢查查并處罰罰。那么么我們需需要分析析該事務(wù)務(wù)所大量量“接下家家”背后的的深層原原因，通通過分析析可能會(huì)會(huì)發(fā)現(xiàn)，該事務(wù)務(wù)所管理理層的經(jīng)經(jīng)營理念念是以市市場(chǎng)為導(dǎo)導(dǎo)向而不不是以質(zhì)質(zhì)量和風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)導(dǎo)向，在在合伙機(jī)機(jī)制的設(shè)設(shè)計(jì)上將將市場(chǎng)開開發(fā)的權(quán)權(quán)重設(shè)計(jì)計(jì)將會(huì)很大大，合伙伙人的主主要精力力主要放放在業(yè)務(wù)務(wù)開發(fā)上上，當(dāng)質(zhì)質(zhì)量和風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與是是否承接接和和保持客客戶產(chǎn)生生矛盾時(shí)時(shí)，合伙伙人的選選擇自然然是繼續(xù)續(xù)承接和和保

7、持該該客戶，這樣在在業(yè)務(wù)承承接階段段就已經(jīng)經(jīng)給事務(wù)務(wù)所帶來來風(fēng)險(xiǎn)。（2）、合伙人人機(jī)制包包括合伙伙人委派派、合伙伙人考評(píng)評(píng)、合伙伙人薪酬酬、新合合伙人的的晉升以及及、對(duì)合伙伙人的違規(guī)的處理等等內(nèi)容，合伙機(jī)機(jī)制是事事務(wù)所質(zhì)質(zhì)量和風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理理的核心心?？蛻魬絷P(guān)系與與具體業(yè)業(yè)務(wù)的接接受承接接和保持持是事務(wù)務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制的的最前端端，也是是事務(wù)所所控制風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制的最最重要方方面。比比如，在在檢查中中可能發(fā)發(fā)現(xiàn)某事事務(wù)所合合伙人和和部門之之間的業(yè)業(yè)務(wù)量極極不均衡衡，那么么需要分分析產(chǎn)生生這種不不均衡的的背后原原因，是是合伙機(jī)機(jī)制存在在問題？還是業(yè)業(yè)務(wù)承接接和安排排沒有實(shí)實(shí)行統(tǒng)一一管理的的問題？如果在在合

8、伙人人機(jī)制的的的設(shè)計(jì)上上，合伙人人的考核核和薪酬酬主要與與合伙人人的業(yè)務(wù)務(wù)收入相相關(guān)而且且沒有任任何約束束，部門門員工的的收入主主要與業(yè)業(yè)務(wù)收入入相關(guān)，那么事事務(wù)所在在業(yè)務(wù)承承接和人人員安排排上將很很難做到到由事務(wù)務(wù)所統(tǒng)一一承接和和安排適適當(dāng)?shù)娜巳藛T，因因?yàn)楹匣锘锶硕喑谐薪右粋€(gè)個(gè)項(xiàng)目就就可以分分得更多多的收入入，在利利益的驅(qū)驅(qū)使下風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)自然然會(huì)成為為次要的的考慮因因素。（3）、人力資資源是事事務(wù)所最最重要的的資源之之一，也也是事務(wù)務(wù)所控制制風(fēng)險(xiǎn)控制制的主體體。在檢檢查中，如果發(fā)發(fā)現(xiàn)某事事務(wù)所在在人力資資源管理理上對(duì)員員工的激激勵(lì)主要要通過項(xiàng)項(xiàng)目提成成，或者者設(shè)計(jì)的的考核指指標(biāo)中項(xiàng)項(xiàng)目收入入占的

9、比比重很大大，其他他因素不不考慮或或很少考考慮，同同時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)員工將將把關(guān)注注點(diǎn)主要要集中在在項(xiàng)目收收入多少少上，而而不關(guān)注注項(xiàng)目的的質(zhì)量和和風(fēng)險(xiǎn)，那么該該事務(wù)所所可能會(huì)會(huì)產(chǎn)生系系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。（4）、事務(wù)所所承接了了本身具具有較大大風(fēng)險(xiǎn)的的客戶（比如市市場(chǎng)特別別關(guān)注的的上市公公司），而事務(wù)務(wù)所沒有有采取相相應(yīng)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理理控措施，比如，安排有有經(jīng)驗(yàn)的的項(xiàng)目團(tuán)團(tuán)隊(duì)（包包括合伙伙人和經(jīng)經(jīng)理），安排專專業(yè)能力力強(qiáng)水平平高、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控制制能力強(qiáng)強(qiáng)的質(zhì)量量控制復(fù)復(fù)核合伙伙人，對(duì)項(xiàng)目目進(jìn)行過過程跟蹤蹤，對(duì)疑疑難問題題進(jìn)行咨咨詢，存存在分歧歧時(shí)有解解決分歧歧的程序序等等手手段，那那么這種種項(xiàng)目出出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的可能能

10、性就會(huì)會(huì)加大。事務(wù)所產(chǎn)產(chǎn)生系統(tǒng)統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的的例子還還可以列列舉很多多，上面面這些例例子有些些與項(xiàng)目目風(fēng)險(xiǎn)直直接相關(guān)關(guān)，有些些只是間間接相關(guān)關(guān)。二、系統(tǒng)統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)質(zhì)量控制制體系檢檢查的重重要性 （1）項(xiàng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是表象象，系統(tǒng)統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是是本質(zhì)，產(chǎn)生項(xiàng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的根源源是事務(wù)務(wù)所的質(zhì)質(zhì)量控制制體系存存在缺陷陷。大家家經(jīng)常對(duì)對(duì)事務(wù)所所進(jìn)行質(zhì)質(zhì)量檢查查，可能能發(fā)現(xiàn)一一些事務(wù)務(wù)所存在在項(xiàng)目風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，但但如果仔仔細(xì)分析析出現(xiàn)項(xiàng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的原因因就會(huì)發(fā)發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的根源源是事務(wù)務(wù)所質(zhì)量量控制體體系存在在設(shè)計(jì)不不完善或或執(zhí)行不不到位。比如，在在業(yè)務(wù)項(xiàng)目目質(zhì)量檢查查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)對(duì)一筆筆重要的的往來款款沒有執(zhí)執(zhí)行函證證，

11、也沒沒有執(zhí)行行替代程程序，這這只是一一種現(xiàn)象象，本質(zhì)質(zhì)上可能能是該事事務(wù)所的的復(fù)核體體系存在在缺陷，如果真真正履行行了復(fù)核核程序，這樣的的錯(cuò)誤就就不應(yīng)當(dāng)當(dāng)發(fā)生。又比如：，某項(xiàng)目目合伙人人或注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師由于對(duì)對(duì)復(fù)雜的的交易會(huì)會(huì)計(jì)處理理不當(dāng)導(dǎo)導(dǎo)致出具具不恰當(dāng)當(dāng)審計(jì)報(bào)報(bào)告并受受到處罰罰，仔細(xì)細(xì)分析原原因，可可能是該該事務(wù)所所在業(yè)務(wù)務(wù)委派時(shí)時(shí)安排的的人員不不具備專專業(yè)勝任任能力，也可能能是該事事務(wù)所在在質(zhì)量控控制體系系中沒有有設(shè)計(jì)適適當(dāng)?shù)淖勺稍冋卟吆统绦蛐?。再比如：，某事?wù)務(wù)所因?yàn)闉轫?xiàng)目合合伙人和和經(jīng)理出出現(xiàn)業(yè)務(wù)務(wù)分歧，合伙人人通過更更換經(jīng)理理的方式式來解決決這個(gè)分分歧，最最終出具具不適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)

12、計(jì)報(bào)告并并遭到行行業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)的懲介介，那么么為什么么會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)這種情情況，分分析原因因可能是是該事務(wù)務(wù)所沒有有建立重重大分歧歧處理的的內(nèi)部控控制政策策和程序序，也沒沒有建立立對(duì)合伙伙人出現(xiàn)現(xiàn)違規(guī)行行為的內(nèi)內(nèi)部處罰罰政策。（2）質(zhì)質(zhì)量控制制體系的的檢查結(jié)結(jié)果可以以指導(dǎo)業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目目質(zhì)量的的檢查，業(yè)務(wù)項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量量的檢查查結(jié)果可可以支持持質(zhì)量控控制體系系檢查的的結(jié)論。系統(tǒng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量量控制體體系檢查查的內(nèi)容容包括，質(zhì)量控控制體系系的檢查查和業(yè)務(wù)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量的檢檢查。質(zhì)質(zhì)量控制制體系的的檢查，著重于于整體層層面的質(zhì)質(zhì)量控制制制度及及其執(zhí)行行的檢查查；業(yè)務(wù)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量的檢檢查著重重于業(yè)務(wù)務(wù)層面制制度實(shí)施施效果的

13、的檢查。檢查人人員通過過對(duì)質(zhì)量量控制體體系的檢檢查，找找出事務(wù)務(wù)所與質(zhì)質(zhì)量控制制相關(guān)的的內(nèi)部控控制的關(guān)關(guān)鍵控制制點(diǎn)，評(píng)評(píng)估這些些關(guān)鍵控控制點(diǎn)的的設(shè)計(jì)和和執(zhí)行是是否能夠夠達(dá)到控控制目標(biāo)標(biāo)，如果果不能達(dá)達(dá)到控制制目標(biāo)就就意味事事務(wù)所在在該領(lǐng)域域可能存存在風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量量檢查人人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)在檢查查時(shí)關(guān)注注這些風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。比如：，在質(zhì)量控控制體系系檢查時(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)某某事務(wù)所所沒有根根據(jù)執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)則的的要求制制定符合合事務(wù)所所實(shí)際的的審計(jì)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，那那么在業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目目質(zhì)量檢查查時(shí)，檢檢查人員員應(yīng)當(dāng)關(guān)關(guān)注被抽抽查項(xiàng)目目之間是是否存在在審計(jì)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)統(tǒng)一、工工作底稿稿不統(tǒng)一一、抽樣樣方法和和重要性性水平確確定方

14、法法不一致致等共性性問題，必要時(shí)時(shí)檢查人人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)擴(kuò)大樣樣本量對(duì)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行行驗(yàn)證。又比如：，在對(duì)業(yè)業(yè)務(wù)執(zhí)行行這一要要素進(jìn)行行檢查時(shí)時(shí)，需要要檢查審審計(jì)項(xiàng)目目的指導(dǎo)導(dǎo)監(jiān)督復(fù)復(fù)核、業(yè)業(yè)務(wù)咨詢?cè)?、重大大分歧處處理、?xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量量控制復(fù)復(fù)核等要要素，負(fù)負(fù)責(zé)檢查查質(zhì)量控控制體系系的人員員應(yīng)當(dāng)提提煉出有有關(guān)監(jiān)督督復(fù)核、業(yè)務(wù)咨咨詢、重重大分歧歧處理、項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制制復(fù)核等等重要控控制流程程，包括括但不限限于控制制程序、控制要要求、責(zé)責(zé)任人、簽暑文文件名稱稱、完成成時(shí)間等等，并將將相關(guān)記記錄通報(bào)報(bào)給業(yè)務(wù)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量量檢查人人員，在在業(yè)務(wù)項(xiàng)目目質(zhì)量檢查查時(shí)，對(duì)對(duì)相關(guān)控控制措施施實(shí)際執(zhí)執(zhí)行情況況進(jìn)行測(cè)測(cè)試，以以

15、評(píng)價(jià)業(yè)業(yè)務(wù)執(zhí)行行相關(guān)控控制是否否得到有有效執(zhí)行行。如果果業(yè)務(wù)項(xiàng)目目質(zhì)量檢查查人員在在業(yè)務(wù)項(xiàng)目目質(zhì)量檢查查時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)上述關(guān)關(guān)鍵控制制點(diǎn)存在在缺陷，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)擴(kuò)大樣本本量對(duì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)進(jìn)行驗(yàn)證證。（3）對(duì)對(duì)質(zhì)量控控制體系系進(jìn)行檢檢查有利利于檢查查人員合合理確定定被檢查查事務(wù)所所的重點(diǎn)點(diǎn)檢查領(lǐng)領(lǐng)域、重重要檢查查項(xiàng)目和和重要檢檢查場(chǎng)所所。所謂謂重點(diǎn)檢檢查領(lǐng)域域是指事事務(wù)所整整體層面面的關(guān)鍵鍵控制點(diǎn)點(diǎn)，比如如業(yè)務(wù)承承接的審審批，重重大問題題是否咨咨詢適當(dāng)當(dāng)人員、業(yè)務(wù)分分歧是否否經(jīng)過適適當(dāng)程序序解決后后才出具具審計(jì)報(bào)報(bào)告等；所謂重重要檢查查項(xiàng)目是是指業(yè)務(wù)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量量檢查需需要抽查查的項(xiàng)目目，比如如在檢查查控制環(huán)環(huán)

16、境和合合伙人機(jī)機(jī)制時(shí)，發(fā)現(xiàn)某某合伙人人在事務(wù)務(wù)所的總總體業(yè)務(wù)務(wù)收入中中占的比比重非常常大，有有可能超超過其勝勝任能力力，那么么該合伙伙人負(fù)責(zé)責(zé)的項(xiàng)目目應(yīng)當(dāng)作作為檢查查的重點(diǎn)點(diǎn)；所謂謂重要檢檢查場(chǎng)所所是指需需要列入入檢查范范圍的分分所和部部門，比比如在檢檢查總分分所一體體化管理理時(shí)，如如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)該分所所/部門門是獨(dú)立立核算并并且占的的收入比比重很大大，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將其列列入檢查查的重要要場(chǎng)所。（4）系系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)質(zhì)量控控制體系系檢查有有利于引引導(dǎo)事務(wù)務(wù)所建立立適當(dāng)?shù)牡馁|(zhì)量控控制體系系，從而而提升事務(wù)所所的核心心競(jìng)爭(zhēng)力力。在執(zhí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量量檢查中中，檢查查人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)貫徹徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)導(dǎo)向的檢檢查理念念，采用用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)

17、導(dǎo)向的檢檢查方法法，重在在檢查會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所的的系統(tǒng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，改改變以往往更多地地注重業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目目質(zhì)量檢檢查的做做法。系系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)質(zhì)量控控制體系系檢查本本身對(duì)事事務(wù)所是是一個(gè)導(dǎo)導(dǎo)向，通通過對(duì)系系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)質(zhì)量控控制體系系的檢查查，一方方面可以以引導(dǎo)被被檢查事事務(wù)所重重視質(zhì)量量控制體體系的建建設(shè)，另另一方面面可以總總結(jié)出行行業(yè)在事事務(wù)所質(zhì)質(zhì)量控制制體系建建設(shè)中好好的經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)和存在在的突出出問題，從而指指導(dǎo)事務(wù)務(wù)所按照照51001號(hào)質(zhì)質(zhì)量控制制準(zhǔn)則及及相關(guān)質(zhì)質(zhì)量控制制規(guī)定建建立適當(dāng)當(dāng)?shù)馁|(zhì)量量控制體體系，為為行業(yè)的的持續(xù)、健康發(fā)發(fā)展夯實(shí)實(shí)奠定基礎(chǔ)礎(chǔ)。質(zhì)量控制制體系檢檢查的內(nèi)內(nèi)容，包包括質(zhì)量量控制體體系的

18、檢檢查和業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目目質(zhì)量的的檢查。以下主要要講解質(zhì)質(zhì)量控制制體系檢檢查的內(nèi)內(nèi)容，業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目目檢查的的內(nèi)容將將在第四四講講解解。三、系統(tǒng)統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)質(zhì)量控制制體系檢檢查的標(biāo)準(zhǔn)和和依據(jù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)質(zhì)量控控制體系系檢查應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵循循的準(zhǔn)則則和法規(guī)規(guī)依據(jù)包包括51101號(hào)號(hào)質(zhì)量控控制準(zhǔn)則則和質(zhì)量量控制相相關(guān)規(guī)定定等。51101號(hào)號(hào)質(zhì)量控控制準(zhǔn)則則是事務(wù)務(wù)所與質(zhì)質(zhì)量控制制相關(guān)的的內(nèi)部控控制框架架體系，是事務(wù)務(wù)所建立立質(zhì)量保保證體系系的主要要依據(jù)，我們?cè)谠谠O(shè)計(jì)系系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)質(zhì)量控控制體系系檢查內(nèi)內(nèi)容時(shí)，充分考考慮了準(zhǔn)準(zhǔn)則所包包含的核核心內(nèi)容容。會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所內(nèi)內(nèi)部治理理指南為事務(wù)務(wù)所建立立科學(xué)的的內(nèi)部治治理機(jī)制制

19、提供了了指導(dǎo)性性意見，它是事事務(wù)所質(zhì)質(zhì)量控制制環(huán)境的的重要內(nèi)內(nèi)容，因因此我們們將其作作為檢查查的依據(jù)據(jù)?？偡址炙惑w體化管理理是目前前國內(nèi)事事務(wù)所普普遍面臨臨并急需需解決的的問題，財(cái)政部部下發(fā)了了會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所分所所管理暫暫行辦法法，目目的是促促進(jìn)事務(wù)務(wù)所真正正實(shí)現(xiàn)總總分所一一體化管管理，因因此，在在系統(tǒng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量量控制體體系檢查查工作底底稿指南南中，將將總分所所一體化化管理作作為專門門一節(jié)，檢查的的標(biāo)準(zhǔn)和和依據(jù)就就是會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所分分所管理理暫行辦辦法。四、系統(tǒng)統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢檢查對(duì)系統(tǒng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量量控制體體系檢查查人員的的要求作為系統(tǒng)統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)質(zhì)量控制制體系檢檢查人員員，應(yīng)當(dāng)當(dāng)：熟知執(zhí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量量檢

20、查制制度改革革相關(guān)規(guī)規(guī)定；熟知并并深入理理解51101號(hào)號(hào)質(zhì)量控控制準(zhǔn)則則和質(zhì)量量控制相相關(guān)規(guī)定定；深入理理解檢查查手冊(cè)中中系統(tǒng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量量控制體體系的檢檢查目標(biāo)標(biāo)、檢查查程序和和方法；熟悉事事務(wù)所內(nèi)內(nèi)部治理理和管理理原理，對(duì)對(duì)事務(wù)所所與質(zhì)量量控制相相關(guān)的關(guān)關(guān)鍵內(nèi)部部控制節(jié)節(jié)點(diǎn)要求求既有理理論知識(shí)識(shí)又有實(shí)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)；系統(tǒng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量量控制體體系檢查查人員要要求具有有較強(qiáng)的的綜合判判斷能力力。第二節(jié) 系統(tǒng)統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)質(zhì)量控制制體系檢檢查的目目標(biāo)一、總體體目標(biāo)通過了解解被檢查查事務(wù)所所質(zhì)量控制制體系的建建立健全全情況，評(píng)價(jià)被被檢查事事務(wù)所是是否按照照 HYPERLINK l _會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所質(zhì)量量控制

21、準(zhǔn)準(zhǔn)則第551011號(hào)業(yè)務(wù)質(zhì)質(zhì)量控制制 51101號(hào)號(hào)質(zhì)量控控制準(zhǔn)則則和質(zhì)量控控制相關(guān)關(guān)規(guī)定建建立適當(dāng)當(dāng)?shù)馁|(zhì)量量控制體系系，通過過抽查測(cè)測(cè)試質(zhì)量量控制體體系中的的關(guān)鍵控控制點(diǎn)，結(jié)合業(yè)務(wù)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量的檢檢查結(jié)果果佐證系統(tǒng)統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)質(zhì)量控制制體系評(píng)評(píng)估結(jié)果果，確定定與質(zhì)量量控制相相關(guān)的內(nèi)內(nèi)部控制制政策和和程序是是否在事事務(wù)所得得到貫徹徹執(zhí)行。二、具體體目標(biāo)事務(wù)所應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)51001號(hào)質(zhì)質(zhì)量控制制準(zhǔn)則及及質(zhì)量控控制相關(guān)關(guān)規(guī)定，在事務(wù)所所質(zhì)量控控制環(huán)境境、合伙伙人機(jī)制制、客戶戶關(guān)系和和具體業(yè)業(yè)務(wù)的接接受與保保持、人人力資源源、專業(yè)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的的制定、修改和和傳達(dá)、業(yè)務(wù)執(zhí)執(zhí)行、監(jiān)監(jiān)控、總總分所一一體化管管理

22、、信信息系統(tǒng)統(tǒng)等九大方面面建立相相關(guān)政策策和程序序，以實(shí)實(shí)現(xiàn)合理理保證會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所及及其人員員遵守職職業(yè)準(zhǔn)則則和適用用的法律律法規(guī)的的規(guī)定，會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所和項(xiàng)目目合伙人人出具適適合具體體情況的的報(bào)告。（一）事事務(wù)所質(zhì)質(zhì)量控制制環(huán)境檢檢查目標(biāo)標(biāo)評(píng)價(jià)事務(wù)務(wù)所的質(zhì)質(zhì)量控制制環(huán)境是是否有利利于實(shí)現(xiàn)現(xiàn)事務(wù)所所的質(zhì)量量控制目目標(biāo)并防范系系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。具體體來說：評(píng)估事務(wù)務(wù)所是否否建立科科學(xué)的符符合行業(yè)業(yè)發(fā)展規(guī)規(guī)律的內(nèi)內(nèi)部治理理機(jī)制，從而促促進(jìn)事務(wù)務(wù)所和諧諧、穩(wěn)定定、健康康的發(fā)展展；評(píng)估事務(wù)務(wù)所是否否建立以以質(zhì)量為為導(dǎo)向的的企業(yè)文文化以及及事務(wù)所所是否將將以質(zhì)量量為導(dǎo)向向的企業(yè)業(yè)文化清清晰地傳傳達(dá)給全全

23、體員工工。評(píng)價(jià)事務(wù)務(wù)所的質(zhì)質(zhì)量控制制環(huán)境是是否有利利于實(shí)現(xiàn)現(xiàn)事務(wù)所所的質(zhì)量量控制目目標(biāo)，防防范系統(tǒng)統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的的發(fā)生。具體來來說：1評(píng)估估事務(wù)所所是否建建立科學(xué)學(xué)的符合合行業(yè)發(fā)發(fā)展規(guī)律律的內(nèi)部部治理機(jī)機(jī)制，從從而促進(jìn)進(jìn)事務(wù)所所和諧、穩(wěn)定、健康的的發(fā)展；2評(píng)估估事務(wù)所所是否建建立以質(zhì)質(zhì)量為導(dǎo)導(dǎo)向的企企業(yè)文化化，并將其其清晰地地傳達(dá)給給全體員員工。（二）合合伙人機(jī)機(jī)制檢查查目標(biāo)1評(píng)估估事務(wù)所所是否建建立了健健全的合合伙人機(jī)機(jī)制，包包括合伙伙人的委委派、考考評(píng)、薪薪酬、晉晉升、違違規(guī)行為為的處理理等機(jī)制制；2評(píng)估估合伙人人機(jī)制的的設(shè)計(jì)是是否能夠夠?qū)崿F(xiàn)提高高業(yè)務(wù)質(zhì)質(zhì)量的目目的。（三）客客戶關(guān)系系和具體體業(yè)

24、務(wù)的的接受與與保持檢檢查目標(biāo)標(biāo)1評(píng)估估事務(wù)所所是否建建立了適當(dāng)?shù)牡摹⒂嘘P(guān)關(guān)客戶關(guān)關(guān)系和具具體業(yè)務(wù)務(wù)的接受受與保持持的政策策與程序序；2評(píng)估估事務(wù)所所有關(guān)的客戶關(guān)關(guān)系和具具體業(yè)務(wù)務(wù)的接受與與保持的的政策和和程序是是否能合合理保證證：（11）事務(wù)務(wù)所不與與缺乏誠誠信的客客戶發(fā)生生關(guān)系；（2）事務(wù)所所具有執(zhí)執(zhí)行業(yè)務(wù)務(wù)所需的的勝任能能力、素素質(zhì)、時(shí)時(shí)間和資資源才接接受或保保持客戶戶關(guān)系和和具體業(yè)業(yè)務(wù)；（3）事事務(wù)所遵遵守職業(yè)業(yè)道德守守則。（四）人人力資源源檢查目目標(biāo)1了解解事務(wù)所所是否建建立人力力資源政政策和程程序；2評(píng)估估事務(wù)所所在以下各方面的的政策和和程序是是否能否合理保保證，事務(wù)所所擁有足足夠的

25、具具有必要要素質(zhì)和和專業(yè)勝勝任能力力并遵守守職業(yè)道道德守則則的人員員：（11）招聘聘程序能能確保所所招聘的的人員在在職業(yè)道道德、素素質(zhì)和專專業(yè)勝任任能力方方面符合合業(yè)務(wù)要要求；（2）業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)價(jià)、晉升升、薪酬酬程序?qū)?duì)發(fā)展和和保持專專業(yè)勝任任能力并并遵守職職業(yè)道德德守則的的人員給給予肯定定和獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)；（33）職業(yè)業(yè)發(fā)展政政策和程程序使員員工能夠夠發(fā)展和和保持必必要的素素質(zhì)和專專業(yè)勝任任能力；（4）人員委委派程序序能確保保事務(wù)所所委派具具有必要要素質(zhì)、專業(yè)勝勝任能力力和時(shí)間間的人員員執(zhí)行業(yè)業(yè)務(wù)。（五）專專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的制定定、修改改和傳達(dá)達(dá)檢查目目標(biāo)評(píng)估事務(wù)務(wù)所專業(yè)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的的制定、修改和和傳達(dá)的的政策

26、和和程序是是否能否合理保保證：（1）事事務(wù)所遵遵守相應(yīng)應(yīng)的專業(yè)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和和法律法法規(guī)，并并達(dá)到提提高審計(jì)計(jì)質(zhì)量的的目的；（2）事務(wù)所所制定的的專業(yè)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和審審計(jì)政策策程序全全面有效效地傳達(dá)達(dá)到執(zhí)行行業(yè)務(wù)的的員工。（六）業(yè)業(yè)務(wù)執(zhí)行行檢查目目標(biāo)：1了解解事務(wù)所所是否建建立業(yè)務(wù)務(wù)執(zhí)行政政策和程程序；2評(píng)估估事務(wù)所所在以下下各方面面政策和和程序是是否能合合理保證證事務(wù)所所和項(xiàng)目目組按照照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則、事事務(wù)所規(guī)規(guī)程和適適用的法法律法規(guī)規(guī)的規(guī)定定執(zhí)行業(yè)業(yè)務(wù)，使使事務(wù)所所和項(xiàng)目目合伙人人能夠出出具適合合具體情情況的報(bào)報(bào)告：（1）事事務(wù)所制制定審計(jì)計(jì)項(xiàng)目復(fù)復(fù)核制度度，加強(qiáng)強(qiáng)事務(wù)所所的質(zhì)量控制制與風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理，明確

27、項(xiàng)項(xiàng)目各級(jí)級(jí)人員的的復(fù)核責(zé)責(zé)任，強(qiáng)強(qiáng)化事務(wù)務(wù)所復(fù)核核系統(tǒng)及及各級(jí)專專業(yè)人員員的復(fù)核核意識(shí)；（2）事務(wù)所所建立咨咨詢制度度和程序序，鼓勵(lì)勵(lì)事務(wù)所所人員就就疑難問問題或爭(zhēng)爭(zhēng)議事項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)行咨咨詢，利利用適當(dāng)當(dāng)?shù)难芯烤抠Y源、事務(wù)所所的集體體經(jīng)驗(yàn)和和技術(shù)專專長(zhǎng)，以以利于提高高業(yè)務(wù)質(zhì)質(zhì)量，改改進(jìn)對(duì)職職業(yè)判斷斷的運(yùn)用用；（33）事務(wù)務(wù)所建立立意見分分歧處理理程序，以處理和和解決項(xiàng)項(xiàng)目組內(nèi)內(nèi)部、項(xiàng)項(xiàng)目組與與被咨詢?cè)冋咧g間以及項(xiàng)項(xiàng)目合伙伙人與項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量量控制復(fù)復(fù)核人員員之間的的意見分分歧；（4）事事務(wù)所建建立項(xiàng)目目質(zhì)量控控制復(fù)核核制度，對(duì)特定定業(yè)務(wù)實(shí)實(shí)施獨(dú)立立復(fù)核，以客觀觀評(píng)價(jià)項(xiàng)項(xiàng)目組作作出的重重大判斷斷以及在

28、在編制報(bào)報(bào)告時(shí)得得出的結(jié)結(jié)論；（5）事事務(wù)所建建立業(yè)務(wù)務(wù)檔案管管理制度度，以規(guī)規(guī)范業(yè)務(wù)務(wù)工作底底稿的整整理、歸歸檔、保保管、借借閱。（七）監(jiān)監(jiān)控檢查查目標(biāo)1了解解事務(wù)所所是否建建立了監(jiān)監(jiān)控政策策和程序序；2評(píng)估估事務(wù)所所制定的的監(jiān)控政政策和程程序，能能否合理理保證與與質(zhì)量控控制制度度相關(guān)的的政策和和程序具具有相關(guān)關(guān)性和適適當(dāng)性。（八）總總分所一一體化管管理檢查查目標(biāo)1了解解事務(wù)所所是否建建立總分分所一體體化管理理機(jī)制；2評(píng)估估總分所所一體化化管理機(jī)機(jī)制是否否設(shè)計(jì)合合理，并并能夠否合理保保證事務(wù)務(wù)所在人人事、財(cái)財(cái)務(wù)、業(yè)業(yè)務(wù)、技技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和信息息管理等等方面做做到實(shí)質(zhì)質(zhì)性的統(tǒng)統(tǒng)一。（九）信信息系統(tǒng)

29、統(tǒng)檢查目目標(biāo)1評(píng)估估事務(wù)所所的信息息系統(tǒng)建建設(shè)是否否與事務(wù)務(wù)所的業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模模匹配；2評(píng)估估事務(wù)所所是否建建立事務(wù)務(wù)所整體體層面的的控制政政策和程程序的信信息化系系統(tǒng)，為為事務(wù)所所經(jīng)營決決策提供供及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的的基礎(chǔ)信信息；3評(píng)估估事務(wù)所所是否建建立了審審計(jì)作業(yè)業(yè)信息系系統(tǒng)，實(shí)實(shí)現(xiàn)整個(gè)個(gè)審計(jì)過過程的信信息化管管理；4評(píng)估估事務(wù)所所是否建建立了輔輔助辦公公支持信信息系統(tǒng)統(tǒng)，能夠夠保證信信息的及及時(shí)溝通通和交流流；評(píng)估估事務(wù)所所是否建建立了計(jì)計(jì)算機(jī)教教學(xué)系統(tǒng)統(tǒng)和設(shè)施施，保證證培訓(xùn)需需要。第三節(jié) 系統(tǒng)統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)質(zhì)量控制制體系檢檢查的內(nèi)內(nèi)容系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)質(zhì)量控控制體系系檢查的的內(nèi)容包包括質(zhì)量量控制體體系的

30、檢檢查和業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目目質(zhì)量的的檢查，職業(yè)道道德規(guī)范范的檢查查和業(yè)務(wù)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量的檢檢查將分分別在第第三、四四講中專專門論述述，本講講中僅包包括質(zhì)量量控制體體系其他他九個(gè)要要素檢查查的內(nèi)容容，即：事事務(wù)所質(zhì)質(zhì)量控制制環(huán)境；合伙人人機(jī)制；客戶關(guān)關(guān)系和具具體業(yè)務(wù)務(wù)的接受受和保持持；人力力資源；審計(jì)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的制制定、修修改和傳傳達(dá)；業(yè)業(yè)務(wù)執(zhí)行行；監(jiān)控控；總分分所一體體化管理理；信息息系統(tǒng)。一、事務(wù)務(wù)所質(zhì)量量控制環(huán)環(huán)境質(zhì)量控制制環(huán)境的的檢查內(nèi)內(nèi)容主要要包括以以下七個(gè)個(gè)方面的的內(nèi)容：事務(wù)所所內(nèi)部治治理結(jié)構(gòu)構(gòu)和組織織結(jié)構(gòu)、事務(wù)所所戰(zhàn)略、管理層層的經(jīng)營營理念和和經(jīng)營風(fēng)風(fēng)格、合合伙人團(tuán)團(tuán)隊(duì)的和和諧性和和穩(wěn)定性性、事

31、務(wù)務(wù)所文化化、主要要業(yè)務(wù)活活動(dòng)和經(jīng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)等。在事務(wù)所所系統(tǒng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量量控制體體系檢查查工作底底稿指南南中已詳詳細(xì)列出出每一塊塊內(nèi)容應(yīng)應(yīng)當(dāng)關(guān)注注的主要要問題，這里不不再一一一贅述，僅僅提提示一些些需要檢檢查人員員重點(diǎn)關(guān)關(guān)注的要要點(diǎn)。1事務(wù)務(wù)所治理理結(jié)構(gòu)和和組織結(jié)結(jié)構(gòu)（1）事事務(wù)所的的治理結(jié)結(jié)構(gòu)和組組織結(jié)構(gòu)構(gòu)的設(shè)計(jì)計(jì)。目前前事務(wù)所所有合伙伙制事務(wù)務(wù)所和有有限責(zé)任任會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所兩種組織織形式，合伙制制事務(wù)所所的治理理結(jié)構(gòu)一一般是：合伙人人會(huì)議管理委委員會(huì)職能委委員會(huì)職能部部門，有限責(zé)責(zé)任事務(wù)務(wù)所的治治理結(jié)構(gòu)構(gòu)一般是是：股東東會(huì)董事會(huì)會(huì)監(jiān)事會(huì)會(huì)職能部部門，也也有有限限責(zé)任會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所模模擬

32、合伙伙制在進(jìn)進(jìn)行運(yùn)作作。（2）合合伙人會(huì)會(huì)議和管管理委員員會(huì)（或或類似機(jī)機(jī)構(gòu)）的的運(yùn)作。比如合伙伙人的組組成及出出資，合伙人人會(huì)議的的職責(zé)權(quán)權(quán)限，會(huì)會(huì)議的主主要議題題，形成成的決議議等；管管理委員員會(huì)成員員的組成成，管理理委員會(huì)會(huì)的職責(zé)責(zé)權(quán)限，會(huì)議討討論的主主要議題題和形成成的決議議，重大問問題是否否上會(huì)討討論并形形成記錄錄等。評(píng)評(píng)價(jià)合伙伙人會(huì)議議和管理理委員會(huì)會(huì)是否正正常運(yùn)行行。（3）成成為事務(wù)務(wù)所合伙伙人和管管理委員員會(huì)成員員的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。比如：成為合合伙人的的標(biāo)準(zhǔn)是是專業(yè)勝勝任能力力重要還還是市場(chǎng)場(chǎng)開發(fā)能能力重要要，整個(gè)個(gè)合伙人人團(tuán)隊(duì)中中是專業(yè)業(yè)人員多多還是市市場(chǎng)型人人員多。評(píng)價(jià)這這些標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)

33、和成員員是否與與事務(wù)所所宣稱的的價(jià)值觀觀一致？2事務(wù)務(wù)所戰(zhàn)略略事務(wù)所是是否有清清晰的經(jīng)經(jīng)營目標(biāo)標(biāo)或長(zhǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略？合合伙人對(duì)對(duì)事務(wù)所所的長(zhǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略是否否清楚并并認(rèn)同？如果事事務(wù)所有有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略略，說明明該事務(wù)務(wù)所合伙伙人是將將事務(wù)所所作為一一個(gè)長(zhǎng)期期的事業(yè)業(yè)來做，而不是是僅僅作作為一個(gè)個(gè)掙錢的的工具。只有作作為長(zhǎng)期期事業(yè)來來經(jīng)營的的事務(wù)所所，才會(huì)會(huì)投入更更多的時(shí)時(shí)間和資資金去創(chuàng)創(chuàng)建事務(wù)務(wù)所品牌牌，打造造事務(wù)所所的管理理系統(tǒng)和和風(fēng)險(xiǎn)控控制系統(tǒng)統(tǒng)。 事事務(wù)所的的發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略決定定事務(wù)所所的業(yè)務(wù)務(wù)和客戶戶的定位，事務(wù)所所應(yīng)當(dāng)根根據(jù)自身身的規(guī)模模和現(xiàn)狀狀來確定定自身的的業(yè)務(wù)和和客戶定定位，如

34、如果定位位過高，比如承承接一些些超越自自身勝任任能力的的客戶，將會(huì)由由于人力力資源和和技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)不不足給事事務(wù)所帶帶來風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。3.經(jīng)營營理念和和經(jīng)營風(fēng)風(fēng)格（1）一一個(gè)事務(wù)務(wù)所的經(jīng)經(jīng)營理念念往往會(huì)會(huì)影響合合伙人和和員工的的行為，尤其是是合伙人人的經(jīng)營營理念對(duì)對(duì)員工的的行為影影響更大大，比如如，如果果一個(gè)事事務(wù)所的的合伙人人團(tuán)隊(duì)主主要是專專業(yè)人士士，那么么他帶出出的團(tuán)隊(duì)隊(duì)肯定會(huì)會(huì)以專業(yè)業(yè)人員為為主；如果一一個(gè)事務(wù)務(wù)所在內(nèi)內(nèi)部控制制政策和和程序上上要求合合伙人深深度參與與項(xiàng)目，那么總體體上這個(gè)個(gè)事務(wù)所所的合伙伙人是以專業(yè)人人士為主主體，否否則將很很難成為為該事務(wù)務(wù)所的合合伙人。（2）事事務(wù)所合合伙人

35、團(tuán)團(tuán)隊(duì)是否否具有相相同或相相似的經(jīng)經(jīng)營理念念，對(duì)合合伙人團(tuán)團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)穩(wěn)定和和和諧至關(guān)關(guān)重要，正所謂謂“道不同同不相為謀”。大家可可能有體體會(huì)，一一個(gè)事務(wù)務(wù)所中，往往是是從事市市場(chǎng)開發(fā)發(fā)的合伙伙人和執(zhí)執(zhí)行業(yè)務(wù)務(wù)的合伙伙人容易易產(chǎn)生矛矛盾，從從事管理理工作的的合伙人人和從事事業(yè)務(wù)工工作的合合伙人容容易產(chǎn)生生矛盾，因?yàn)榇蟠蠹叶紡?qiáng)強(qiáng)調(diào)自己己的工作作更重要要，自己己的貢獻(xiàn)獻(xiàn)更大。這就說說明事務(wù)務(wù)所合伙伙人如果果沒有相相同或相相似的經(jīng)經(jīng)營理念念就容易易產(chǎn)生矛矛盾。比比如國內(nèi)內(nèi)某事務(wù)務(wù)所提出出了“重內(nèi)功功勝于重重市場(chǎng)”、“先做事事，后求求利，事事情做好好利在其其中”的經(jīng)營營理念，并在這一一理念的的基礎(chǔ)上上搭建

36、和和諧的合合伙機(jī)制制，為該該事務(wù)所所的健康康發(fā)展打打下了堅(jiān)堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)礎(chǔ)。（3）國國內(nèi)事務(wù)務(wù)所之所所以分分分合合，原因很很多，其其中很重重要的原原因是合合伙人團(tuán)團(tuán)隊(duì)沒有有形成相相同或相相似的經(jīng)經(jīng)營理念念。如果果一個(gè)事事務(wù)所沒沒有和諧諧和穩(wěn)定的的經(jīng)營環(huán)環(huán)境，哪哪里還有有時(shí)間和和精力去去建立事事務(wù)所的的系統(tǒng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)防范范體系。合伙人人對(duì)管理理層不信信任，合合伙人對(duì)對(duì)管理層層作出的的決策和和制定的的內(nèi)部控控制政策策和程序序也不可可能去認(rèn)認(rèn)真執(zhí)行行。因此，在在評(píng)價(jià)一一個(gè)事務(wù)務(wù)所時(shí)，合伙人人團(tuán)隊(duì)的的和諧和和穩(wěn)定，合合伙人是是否存在在利益沖沖突是一一個(gè)非常常重要的的指標(biāo)。4.事務(wù)務(wù)所文化化（1）前前已述及及，事

37、務(wù)務(wù)所的行行業(yè)特點(diǎn)點(diǎn)決定質(zhì)質(zhì)量控制制和風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理是是事務(wù)所所發(fā)展和和壯大的的基石，因此事事務(wù)所應(yīng)應(yīng)當(dāng)培育育以質(zhì)量量為導(dǎo)向向的事務(wù)務(wù)所文化化。（2）如如果事務(wù)務(wù)所管理理層強(qiáng)調(diào)調(diào)的是以以質(zhì)量為為導(dǎo)向的的事務(wù)所所文化，那么管管理層能能否將以以質(zhì)量為為導(dǎo)向的的事務(wù)所所文化體體現(xiàn)在相相關(guān)的政政策和程程序中就就顯得至至關(guān)重要要，因?yàn)橐再|(zhì)質(zhì)量為導(dǎo)導(dǎo)向并不不是一句句空洞的的口號(hào)，而是實(shí)實(shí)實(shí)在在在的行動(dòng)動(dòng)，需要要事務(wù)所所管理層層制定政政策和程程序?qū)⑵淦渎鋵?shí)到到員工的的行為中中去。比比如，合合伙人和和員工的的業(yè)績(jī)考考核、薪薪酬和晉晉升是以以質(zhì)量為為導(dǎo)向還還是以市市場(chǎng)為導(dǎo)導(dǎo)向，事務(wù)所所是否投投入足夠夠的人力力和財(cái)力

38、力制定質(zhì)質(zhì)量控制制政策和和程序等等。（3）以以質(zhì)量為為導(dǎo)向的的事務(wù)所所文化需需要事務(wù)務(wù)所管理理層采用用適當(dāng)?shù)牡姆绞酱_確保事務(wù)務(wù)所內(nèi)部部自上而而下地達(dá)到成清晰一一致的理理解。傳傳達(dá)的方方式很多多，比如如，管理理層的言言行示范范、組織織員工參參與質(zhì)量量控制制制度的建設(shè)、培訓(xùn)及及宣傳、質(zhì)量檢檢查等。以下是是某事務(wù)務(wù)所對(duì)于于質(zhì)量控控制制度度的傳達(dá)方式式的案例例：某事務(wù)所所質(zhì)量和和風(fēng)險(xiǎn)制制度的建建設(shè)，一一般都有有總分所所的合伙伙人、經(jīng)經(jīng)理參與與制定，質(zhì)量和和風(fēng)險(xiǎn)制制度的發(fā)發(fā)布，將將通過事事務(wù)所的的內(nèi)部郵郵件系統(tǒng)統(tǒng)向全所所正式公公布，并并將風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理制制度和措措施存放放在事務(wù)務(wù)所內(nèi)部部信息系系統(tǒng)平臺(tái)臺(tái)上以

39、備備大家查查閱。每年風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)委員會(huì)會(huì)與培訓(xùn)訓(xùn)委員會(huì)會(huì)聯(lián)合，安排一一定的學(xué)學(xué)時(shí)，進(jìn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理制制度及執(zhí)執(zhí)職業(yè)道德德方面的的培訓(xùn)，并在年年度合伙伙人會(huì)議議上安排排強(qiáng)化風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理理意識(shí)方面面的內(nèi)容容，并重重點(diǎn)加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)分所所的監(jiān)督督與指導(dǎo)導(dǎo)，使之之在了解解、理解解并和認(rèn)同的的基礎(chǔ)上上執(zhí)行事事務(wù)所統(tǒng)統(tǒng)一的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理理控制措措施與辦辦法。通過每年年的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)檢查，進(jìn)一步步統(tǒng)一和和加深對(duì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管管理控制制和技術(shù)術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的的認(rèn)識(shí)，增進(jìn)各各部門、總分機(jī)機(jī)構(gòu)間的的相互交交流學(xué)習(xí)習(xí)，以增增強(qiáng)執(zhí)業(yè)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與與質(zhì)量的的意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)委員員會(huì)將根根據(jù)監(jiān)管管機(jī)構(gòu)要要求及當(dāng)當(dāng)前容易易出現(xiàn)的的風(fēng)險(xiǎn)事事項(xiàng)，定定期或隨隨時(shí)發(fā)布布風(fēng)險(xiǎn)提提示

40、，進(jìn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)警示和和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)應(yīng)對(duì)布置置安排。通過對(duì)事事務(wù)所質(zhì)質(zhì)量控制制環(huán)境的的檢查，并并結(jié)合合合伙人機(jī)機(jī)制等要要素的檢檢查，檢檢查人員員應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)事務(wù)所所合伙人人團(tuán)隊(duì)是是否和諧諧穩(wěn)定，事務(wù)所所文化是是否以質(zhì)質(zhì)量和風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)導(dǎo)向作出出評(píng)估。二、合伙伙人機(jī)制合伙人機(jī)機(jī)制是事事務(wù)所風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控制制的核心心，事務(wù)務(wù)所是以以質(zhì)量為為導(dǎo)向還還是以市市場(chǎng)為導(dǎo)導(dǎo)向主要要體現(xiàn)在在合伙機(jī)機(jī)制中，合伙機(jī)機(jī)制決定定質(zhì)量控控制政策策和程序序，有什什么樣的的合伙機(jī)機(jī)制，就就會(huì)有什什么樣的的質(zhì)量控控制政策策和程序序。因此此，在檢檢查合伙伙機(jī)制時(shí)時(shí)，重點(diǎn)點(diǎn)是對(duì)事事務(wù)所建建立的合合伙人機(jī)機(jī)制是否否有利于于提供高高質(zhì)量的的審計(jì)服服務(wù)作

41、出出判斷。合伙人機(jī)機(jī)制的檢檢查內(nèi)容容包括：合伙人人的委派派、合伙伙人管理理職責(zé)的的分工、合伙人人的考評(píng)評(píng)、合伙伙人的薪薪酬、新新合伙人人的晉升升、對(duì)違違規(guī)行為為的處罰罰等。在檢查查時(shí)應(yīng)當(dāng)當(dāng)關(guān)注以以下要點(diǎn)點(diǎn)：1.合伙伙人管理理職責(zé)分分工（1）事事務(wù)所的的管理架架構(gòu)是如如何設(shè)計(jì)計(jì)的？各各管理崗崗位的職職能有哪哪些？具具體由哪哪個(gè)合伙伙人和職職能部門門負(fù)責(zé)？（2）事事務(wù)所分分派合伙伙人管理理職責(zé)的的政策和和程序是是什么？事務(wù)所所采取何何種措施施保證將將管理職職責(zé)分配配給合適適的合伙伙人？在在分派管管理職責(zé)責(zé)時(shí)主要要考慮哪哪些因素素？（3）承承擔(dān)管理理職責(zé)的的合伙人人是否承承擔(dān)業(yè)務(wù)務(wù)項(xiàng)目？是否存存在只

42、負(fù)負(fù)責(zé)開發(fā)發(fā)或只負(fù)負(fù)責(zé)管理理的合伙伙人，他他們?cè)谌w合伙伙人中占占有怎樣樣的比例例？案例：（1）事事務(wù)所總總部設(shè)立立若干個(gè)個(gè)專業(yè)委委員會(huì)和和相關(guān)職職能部門門，按專專業(yè)分工工進(jìn)行條條條管理理，其中中與風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)相關(guān)的的專業(yè)委委員會(huì)包包括人力力資源委委員會(huì)、業(yè)務(wù)管管理委員員會(huì)、審審計(jì)技術(shù)術(shù)和培訓(xùn)訓(xùn)委員會(huì)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理委委員會(huì)，各專業(yè)業(yè)委員會(huì)會(huì)主席由由管理委委員會(huì)成成員擔(dān)任任，副主主席和成成員由主主席提名名，在總總分所合合伙人和和經(jīng)理中中根據(jù)專專長(zhǎng)擇優(yōu)優(yōu)選擇，一般由由9-113人組組成。各各專業(yè)委委員會(huì)負(fù)負(fù)責(zé)制定定相關(guān)領(lǐng)領(lǐng)域的政政策和制制度，經(jīng)經(jīng)管理委委員會(huì)批批準(zhǔn)后由由專業(yè)委委員會(huì)主主席領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)相關(guān)職職

43、能部門門具體執(zhí)執(zhí)行。（2）每每個(gè)業(yè)務(wù)務(wù)部門安安排一個(gè)個(gè)合伙人人負(fù)責(zé)進(jìn)進(jìn)行管理理，但是是合伙人人與部門門之間的的業(yè)務(wù)并并不存在在一一對(duì)對(duì)應(yīng)關(guān)系系，也就就是一個(gè)個(gè)合伙人人負(fù)責(zé)的的業(yè)務(wù)可可以分布布在多個(gè)個(gè)部門和和分所。（3）事事務(wù)所承承擔(dān)管理理職責(zé)的的合伙人人同時(shí)也也承擔(dān)業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目目，甚至至首席合合伙人都都要承擔(dān)擔(dān)一定的的業(yè)務(wù)項(xiàng)項(xiàng)目的管管理責(zé)任任，沒有有專職的的市場(chǎng)開開發(fā)合伙伙人和專專職從事事管理的的合伙人人。 在檢查查合伙人人管理職職責(zé)分工工時(shí)，重重點(diǎn)關(guān)注注事務(wù)所所是否將將資源向向質(zhì)量和和風(fēng)險(xiǎn)控控制部門門傾斜，事務(wù)所所現(xiàn)行的的管理架架構(gòu)和人人員是否否足以達(dá)達(dá)到提高高審計(jì)質(zhì)質(zhì)量和控控制審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的的

44、目的。2.項(xiàng)目目合伙人人委派制制度（1）事事務(wù)所是是否建立立了統(tǒng)一一的項(xiàng)目目合伙人人委派機(jī)機(jī)制？事事務(wù)所對(duì)對(duì)每項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)是否否都委派派項(xiàng)目合合伙人？事務(wù)所所由誰來來委派項(xiàng)項(xiàng)目合伙伙人？委委派時(shí)會(huì)會(huì)考慮哪哪些因素素？（2）項(xiàng)項(xiàng)目合伙伙人的委委派是否否重視專專業(yè)能力力（合伙伙人的經(jīng)經(jīng)驗(yàn)、專專業(yè)資格格、專業(yè)業(yè)技能等等方面）？如何何體現(xiàn)委委派時(shí)對(duì)對(duì)專業(yè)能能力的考考慮？（3）事事務(wù)所就就項(xiàng)目合合伙人履履行職責(zé)責(zé)所要求求的適當(dāng)當(dāng)?shù)膭偃稳文芰?、必要素素質(zhì)和權(quán)權(quán)限是否否有明確確規(guī)定？（4）對(duì)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)項(xiàng)項(xiàng)目，事事務(wù)所在在委派項(xiàng)項(xiàng)目合伙伙人時(shí)，是否會(huì)會(huì)咨詢或或經(jīng)由風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控制制合伙人人或其他他合伙人人的批準(zhǔn)準(zhǔn)？

45、（5）項(xiàng)項(xiàng)目合伙伙人是否否因?yàn)榭涂蛻袅魇г诤罄m(xù)續(xù)的委派派中受到到處罰？案例：（1）事事務(wù)所每每項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)無論大大小至少少需要委委派一個(gè)個(gè)項(xiàng)目合合伙人，大的項(xiàng)項(xiàng)目可能能需要多多個(gè)合伙伙人共同同完成。事務(wù)所所由業(yè)務(wù)務(wù)協(xié)調(diào)小小組（總總經(jīng)理、常務(wù)副副總經(jīng)理理、業(yè)務(wù)務(wù)管理合合伙人和和風(fēng)險(xiǎn)管管理合伙伙人）統(tǒng)統(tǒng)一委派派項(xiàng)目合合伙人。（2）項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)合伙人人委派主主要考慮慮以下因因素：首首先考慮慮合伙人人的專業(yè)業(yè)勝任能能力。其其次，充充分考慮慮項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)合伙伙人的現(xiàn)現(xiàn)有業(yè)務(wù)務(wù)/行政事事務(wù)安排排情況，應(yīng)保證證足夠的的時(shí)間和和精力來來履行相相應(yīng)的職職責(zé)。第第三、上上市公司司的項(xiàng)目目負(fù)責(zé)合合伙人按按規(guī)定定定期輪換

46、換。第四四、優(yōu)先先安排有有行業(yè)經(jīng)經(jīng)驗(yàn)和相相關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的的合伙人人承接相相關(guān)項(xiàng)目目。在檢查項(xiàng)項(xiàng)目合伙伙人委派派時(shí)，重重點(diǎn)關(guān)注注事務(wù)所所是否實(shí)實(shí)行統(tǒng)一一的項(xiàng)目目合伙人人委派機(jī)機(jī)制，委委派時(shí)是是否重視視專業(yè)勝勝任能力力。項(xiàng)目目合伙人人委派的的檢查應(yīng)應(yīng)當(dāng)結(jié)合合業(yè)務(wù)項(xiàng)目目質(zhì)量檢查查進(jìn)行，通過查查閱項(xiàng)目目合伙人人委派記記錄，確確定是否否符合事事務(wù)所委委派制度度。選取取樣本，從合伙伙人的經(jīng)經(jīng)驗(yàn)、專專業(yè)資格格、專業(yè)業(yè)技能（審閱合合伙人檔檔案）等等方面檢檢查合伙伙人的委委派是否否重視專專業(yè)能力力，是否否有足夠夠的時(shí)間間履行其其職責(zé)。3.項(xiàng)目目質(zhì)量控控制復(fù)核核合伙人人的委派派（1）事事務(wù)所是是否建立立了統(tǒng)一一的

47、項(xiàng)目目質(zhì)量控控制復(fù)核核合伙人人委派機(jī)機(jī)制？由由誰委派派項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制制復(fù)核合合伙人？（2）是是否對(duì)項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量量控制復(fù)復(fù)核合伙伙人的職職責(zé)和權(quán)權(quán)限進(jìn)行行規(guī)定？有哪些些規(guī)定？（3）在在委派項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量量控制復(fù)復(fù)核合伙伙人時(shí)會(huì)會(huì)考慮哪哪些因素素？這些些考慮因因素是否否符合質(zhì)質(zhì)量控制制準(zhǔn)則的的規(guī)定？案例：（1）復(fù)復(fù)核合伙伙人的委委派與負(fù)負(fù)責(zé)合伙伙人的委委派一樣樣是由業(yè)業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)調(diào)小組統(tǒng)統(tǒng)一委派派，委派派時(shí)項(xiàng)目目負(fù)責(zé)合合伙人不不能自己己挑選復(fù)復(fù)核合伙伙人，可可以提出出復(fù)核合合伙人的的建議人人選，但但最終決決定是由由業(yè)務(wù)協(xié)協(xié)調(diào)小組組作出。（2）復(fù)復(fù)核合伙伙人委派派主要考考慮以下下因素：第一、復(fù)核合合伙人具具有

48、與所所復(fù)核項(xiàng)項(xiàng)目相適適應(yīng)的專專業(yè)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)和能力力，一般般由資深深合伙人人復(fù)核年年輕合伙伙人的項(xiàng)項(xiàng)目。第第二、重重大風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)項(xiàng)目將將盡量安安排風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)委員會(huì)會(huì)和技術(shù)術(shù)委員會(huì)會(huì)相關(guān)合合伙人復(fù)復(fù)核。第第三、分分所資深深合伙人人負(fù)責(zé)的的項(xiàng)目原原則上安安排總部部資深合合伙人復(fù)復(fù)核。第第四、 H股項(xiàng)項(xiàng)目原則則上按照照內(nèi)地和和香港合合伙人實(shí)實(shí)行交叉叉復(fù)核安安排，對(duì)對(duì)一些重重要和風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)較大大的項(xiàng)目目，也可可另外安安排復(fù)核核合伙人人。第五五、獨(dú)立立復(fù)核合合伙人在在獨(dú)立性性方面符符合相關(guān)關(guān)準(zhǔn)則要要求，與與客戶不不存在利利益關(guān)系系與沖突突。第七七、復(fù)核核合伙人人應(yīng)保證證足夠的的時(shí)間和和精力來來履行相相應(yīng)的職職責(zé)。在檢查項(xiàng)

49、項(xiàng)目質(zhì)量量控制復(fù)復(fù)核合伙伙人的委委派時(shí)，重點(diǎn)關(guān)關(guān)注事務(wù)務(wù)所是否否建立了了統(tǒng)一的的項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制制復(fù)核合合伙人委委派機(jī)制制，委派派的復(fù)核核合伙人人是否具具有獨(dú)立立性和客客觀性。檢查的的程序和和方法同同項(xiàng)目合合伙人委委派。4.合伙伙人考評(píng)評(píng)（1）事事務(wù)所是是否有明明確的合合伙人考考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)？（2）考考核要素素除了收收入指標(biāo)標(biāo)外，是是否包含含了業(yè)務(wù)務(wù)質(zhì)量、事務(wù)所所建設(shè)、培訓(xùn)、項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制制復(fù)核等等要素，各要素素在考核核標(biāo)準(zhǔn)中中是否確確定了權(quán)權(quán)重？如如果有，權(quán)重是是如何分分配的？（3）事事務(wù)所采采用何種種方式和和程序?qū)?duì)合伙人人進(jìn)行考考評(píng)？（4）事事務(wù)所采采用何種種工具（自動(dòng)化化信息系系統(tǒng)、人人工統(tǒng)

50、計(jì)計(jì)）收集集考評(píng)信信息？如如果為人人工統(tǒng)計(jì)計(jì)，如何何保證信信息的準(zhǔn)準(zhǔn)確性？（5）事事務(wù)所對(duì)對(duì)承擔(dān)管管理職責(zé)責(zé)的合伙伙人如何何進(jìn)行考考核，以以激勵(lì)該該合伙人人勤勉盡盡責(zé)？5.合伙伙人薪酬酬（1）合合伙人的的薪酬是是依據(jù)什什么標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確定的的（如合合伙人任任職時(shí)間間、市場(chǎng)場(chǎng)開發(fā)、承擔(dān)的的業(yè)務(wù)量量、承擔(dān)擔(dān)的管理理職責(zé)、業(yè)績(jī)考考評(píng)結(jié)果果等）？這些標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是如何制制定？ 這些標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)如何何和修改？（2）是是否單獨(dú)獨(dú)存在依依據(jù)承攬攬業(yè)績(jī)計(jì)計(jì)算合伙伙人的薪酬或或費(fèi)用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的政政策（如如按項(xiàng)目目收入提提取業(yè)務(wù)務(wù)開發(fā)費(fèi)費(fèi)或按項(xiàng)項(xiàng)目收入入在利潤(rùn)潤(rùn)分配中中分配市市場(chǎng)開發(fā)發(fā)業(yè)績(jī)）？如果果有，是是什么樣樣的政策策？（3）事事

51、務(wù)所合合伙人薪薪酬結(jié)構(gòu)構(gòu)與員工工薪酬結(jié)結(jié)構(gòu)是否否存在差差異？差差異在哪哪？（4）事事務(wù)所合合伙人薪薪酬總額額與員工工薪酬總總額對(duì)比比是否合合理？如如果不合合理，對(duì)對(duì)事務(wù)所所經(jīng)營及及業(yè)務(wù)質(zhì)質(zhì)量會(huì)產(chǎn)產(chǎn)生哪些些風(fēng)險(xiǎn)？這些風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)如何何控制？合伙人考考評(píng)和薪薪酬是事事務(wù)所合合伙機(jī)制制的核心心，也是是風(fēng)險(xiǎn)控控制的核核心，應(yīng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行行檢查。在檢查查時(shí)，重重點(diǎn)關(guān)注注事務(wù)所所考核和和薪酬的的確定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，比比如影響響考評(píng)和和薪酬的的因素有有哪些？各因素素的權(quán)重重如何分分配？對(duì)對(duì)于影響響質(zhì)量和和風(fēng)險(xiǎn)的的因素比比如合伙伙人的專專業(yè)能力力、業(yè)務(wù)務(wù)質(zhì)量、事務(wù)所所建設(shè)、培訓(xùn)、項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制制復(fù)核等等要素是是否占有有合適的權(quán)

52、權(quán)重？是是否存在在按業(yè)務(wù)務(wù)開發(fā)量量進(jìn)行業(yè)業(yè)務(wù)提成成？合伙伙人是否否在同一一利潤(rùn)池池進(jìn)行分分配？檢檢查的方方法包括括：訪談首首席合伙伙人及相相關(guān)合伙伙人，抽抽查合伙伙人考評(píng)評(píng)記錄，（包括括合伙人人的述職職報(bào)告、個(gè)人總總結(jié)、業(yè)業(yè)績(jī)統(tǒng)計(jì)計(jì)表、有有關(guān)考評(píng)評(píng)的會(huì)議議紀(jì)要等等）包括括合伙人人的述職職報(bào)告、個(gè)人總總結(jié)、業(yè)業(yè)績(jī)統(tǒng)計(jì)計(jì)表、有有關(guān)考評(píng)評(píng)的會(huì)議議紀(jì)要等等，檢查合合伙人收收入分配配清單和和相關(guān)財(cái)財(cái)務(wù)記錄錄（由于于合伙人人收入的的敏感性性，建議議最終分分配數(shù)可可以省略略，重點(diǎn)點(diǎn)檢查分分配表中中影響收收入的主主要因素素，這樣樣恐怕能能得到大大家的支支持），評(píng)估事事務(wù)所的的考評(píng)和和薪酬政政策是否否有利于于提

53、高審審計(jì)質(zhì)量量。三、客戶戶關(guān)系和和具體業(yè)業(yè)務(wù)的接接受與保保持客戶關(guān)系系和具體體業(yè)務(wù)接接受與保保持的檢檢查檢查事務(wù)務(wù)所客戶戶關(guān)系和和具體業(yè)業(yè)務(wù)接受受與保持持的政策策和程序序時(shí)應(yīng)當(dāng)當(dāng)包括以以下內(nèi)容容：職責(zé)責(zé)分工、定期輪輪換、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控制制、自身身勝任能能力和獨(dú)獨(dú)立性、承接審審批和分分歧處理理、承接接記錄。具體來來說，檢檢查人員員應(yīng)當(dāng)關(guān)關(guān)注以下下要點(diǎn)：1.職責(zé)責(zé)分工客戶關(guān)系系和具體體業(yè)務(wù)的的接受和和保持是是事務(wù)所所風(fēng)險(xiǎn)控控制的最最前端，事務(wù)所所應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)立專門門的機(jī)構(gòu)構(gòu)和人員員進(jìn)行管管理，以以保證事事務(wù)所不不與缺乏乏誠信的的客戶打打交道。案例：（1）總總所設(shè)立立業(yè)務(wù)協(xié)協(xié)調(diào)小組組作為業(yè)業(yè)務(wù)承接接和人員員安

54、排的的決策機(jī)機(jī)構(gòu)。負(fù)負(fù)責(zé)對(duì)全全所（包包括總所所和分所所）業(yè)務(wù)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)統(tǒng)一承接接和安排排，業(yè)務(wù)務(wù)協(xié)調(diào)小小組由事事務(wù)所總總經(jīng)理擔(dān)擔(dān)任組長(zhǎng)長(zhǎng)、常務(wù)務(wù)副總經(jīng)經(jīng)理、業(yè)業(yè)務(wù)管理理合伙人人和風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理合合伙人等等作為成成員，風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理理合伙人人負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)客戶的的承接風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行行判斷，并對(duì)承承接客戶戶的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)分類（根據(jù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與重重要程度度審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目劃分分為A、B、CC、D四四類）是是否符合合事務(wù)所所的規(guī)定定進(jìn)行監(jiān)監(jiān)控，業(yè)業(yè)務(wù)管理理合伙人人負(fù)責(zé)提提出安排排A、B類項(xiàng)目目復(fù)核合合伙人的的建議人人選，最最終報(bào)業(yè)業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)調(diào)小組組組長(zhǎng)批準(zhǔn)準(zhǔn)。（2）事事務(wù)所根根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)程度對(duì)對(duì)客戶承承接實(shí)行行分類管管理。AA、B類項(xiàng)目目要

55、求在在承接前前必須向向業(yè)務(wù)協(xié)協(xié)調(diào)小組組報(bào)告，經(jīng)同意意后方能能承接，合伙人人、經(jīng)理理、部門門或分所所的安排排由業(yè)務(wù)務(wù)協(xié)調(diào)小小組指定定。（3）總總所設(shè)立立業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)展部作作為業(yè)務(wù)務(wù)承接的的具體執(zhí)執(zhí)行部門門。業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)展部部負(fù)責(zé)人人通過協(xié)協(xié)同管理理系統(tǒng)負(fù)負(fù)責(zé)全國國的項(xiàng)目目號(hào)審批批。業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)展部部負(fù)責(zé)人人只有在在業(yè)務(wù)協(xié)協(xié)調(diào)小組組負(fù)責(zé)人人批準(zhǔn)承承接后才才能給項(xiàng)項(xiàng)目組發(fā)發(fā)放項(xiàng)目目號(hào)，項(xiàng)項(xiàng)目組只只有在領(lǐng)領(lǐng)取項(xiàng)目目號(hào)后才才能開起起啟項(xiàng)目，并派遣遣人員、從財(cái)務(wù)務(wù)借差旅旅費(fèi)和填填報(bào)工時(shí)時(shí)等。（4）各各分所根根據(jù)規(guī)模模大小設(shè)設(shè)立業(yè)務(wù)務(wù)協(xié)調(diào)小小組或業(yè)業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)調(diào)負(fù)責(zé)人人負(fù)責(zé)分分所業(yè)務(wù)務(wù)承接的的二級(jí)管管理。分分所承接接A、B

56、B類項(xiàng)目目先報(bào)給給分所業(yè)業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)調(diào)負(fù)責(zé)人人，簽署署意見后后報(bào)總所所業(yè)務(wù)協(xié)協(xié)調(diào)小組組最終批批準(zhǔn)。在檢查職職責(zé)分工工時(shí)，重重點(diǎn)關(guān)注注事務(wù)所所是否設(shè)設(shè)立客戶戶關(guān)系和和具體業(yè)業(yè)務(wù)的接接受和保保持的管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)和人員員，這些些人員是是否具有有權(quán)威性性。2.風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制（1）事事務(wù)所對(duì)對(duì)客戶關(guān)關(guān)系和具具體業(yè)務(wù)務(wù)的接受受與保持持的評(píng)估估涵蓋了了哪些考考慮內(nèi)容容？針對(duì)對(duì)H股企企業(yè)審計(jì)計(jì)，事務(wù)務(wù)所在決決定接受受與保持持客戶關(guān)關(guān)系和具具體業(yè)務(wù)務(wù)時(shí)，會(huì)會(huì)額外考考慮哪些些因素？（2）事事務(wù)所采采用何種種方式來來確保對(duì)對(duì)客戶關(guān)關(guān)系和具具體業(yè)務(wù)務(wù)的接受受與保持持的評(píng)估估決定在在接受與與保持客客戶和業(yè)業(yè)務(wù)之前前完成？（3）事

57、事務(wù)所如如何確保保與客戶戶和業(yè)務(wù)務(wù)相關(guān)的的風(fēng)險(xiǎn)已已在客戶戶關(guān)系和和具體業(yè)業(yè)務(wù)的接接受與保保持的評(píng)評(píng)估中被被識(shí)別和和考慮？（4）事事務(wù)所對(duì)對(duì)已有客客戶關(guān)系系和業(yè)務(wù)務(wù)的保持持是否須須進(jìn)行評(píng)評(píng)估？評(píng)評(píng)估的頻頻率是怎怎樣的？（5）事事務(wù)所是是否存在在某種機(jī)機(jī)制，管管理層在在考慮客客戶關(guān)系系和具體體業(yè)務(wù)的的保持方方面，會(huì)會(huì)每年衡衡量現(xiàn)存存的客戶戶業(yè)務(wù)群群的總體體風(fēng)險(xiǎn)水水平與回回報(bào)的關(guān)關(guān)系、行行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)變化及及事務(wù)所所的人力力資源狀狀況？（6）在在進(jìn)行接接受或保保持客戶戶關(guān)系和和具體業(yè)業(yè)務(wù)評(píng)估估時(shí)，事事務(wù)所如如何衡量量并確保保其具有有執(zhí)行業(yè)業(yè)務(wù)所需需的勝任任能力、素質(zhì)、時(shí)間和和資源？案例：（1）項(xiàng)項(xiàng)目分類

58、類管理根據(jù)業(yè)務(wù)務(wù)承接辦辦法的規(guī)規(guī)定，在在業(yè)務(wù)承承接前需需要初步步了解被被審計(jì)單單位及其其環(huán)境，識(shí)別和和評(píng)估業(yè)業(yè)務(wù)的重重大風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，在評(píng)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)時(shí)需考考慮擬承承接項(xiàng)目目的基本本情況、經(jīng)營風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)、欺欺詐、舞舞弊風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)、及其其他風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)等，根根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)與重要要程度審審計(jì)項(xiàng)目目劃分為為A、BB、C、D四類類。A、B類為為重大風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目目或重要要項(xiàng)目，對(duì)A、B類項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)行行重點(diǎn)監(jiān)監(jiān)控管理理 ，CC、D類類為一般般風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)項(xiàng)目 ，對(duì)C、D類項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)行行一般監(jiān)監(jiān)控管理理 。（2）業(yè)業(yè)務(wù)承接接及安排排遵循的的基本原原則和總總體要求求統(tǒng)一安排排原則：AB類項(xiàng)項(xiàng)目由總總所業(yè)務(wù)務(wù)協(xié)調(diào)小小組統(tǒng)一一安排，CD類項(xiàng)項(xiàng)目部門門

59、和分所所自行安安排。業(yè)務(wù)負(fù)荷荷均衡原原則：包包括合伙伙人之間間的均衡衡、經(jīng)理理之間的的均衡、部門和和分所之之間的均均衡。區(qū)域分工工原則：在控制制風(fēng)險(xiǎn)的的前提下下原則上上優(yōu)先安安排客戶戶所在地地區(qū)的分分所承接接該客戶戶。行業(yè)分工工原則：在事務(wù)務(wù)所各部部門之間間進(jìn)行行行業(yè)分工工，承接接客戶時(shí)時(shí)優(yōu)先安安排有行行業(yè)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)的合伙伙人、部部門/分分所承接接該客戶戶。定期輪換換原則：按規(guī)定定對(duì)負(fù)責(zé)責(zé)合伙人人和復(fù)核核合伙人人進(jìn)行定定期輪換換?；厥章史鲜聞?wù)務(wù)所規(guī)定定原則：承接低低回收率率項(xiàng)目需需報(bào)業(yè)務(wù)務(wù)協(xié)調(diào)小小組批準(zhǔn)準(zhǔn)。（3）承承接和保保持客戶戶關(guān)系采采取不同同管理策策略承接新客客戶A、B類項(xiàng)項(xiàng)目的，需填寫

60、寫項(xiàng)目目承接及及安排報(bào)報(bào)告表，報(bào)業(yè)業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)調(diào)小組批批準(zhǔn)。保持原有有客戶，每年八八月份業(yè)業(yè)務(wù)管理理委員會(huì)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)委員會(huì)會(huì)聯(lián)合啟啟動(dòng)全所所業(yè)務(wù)安安排工作作，風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理委委員會(huì)對(duì)對(duì)各部門門和分所所上報(bào)的的項(xiàng)目的的風(fēng)險(xiǎn)分分類進(jìn)行行復(fù)核和和審定，業(yè)務(wù)管管理委員員會(huì)對(duì)需需要調(diào)配配和定期期輪換的的項(xiàng)目人人員提出出安排建建議，最最后，業(yè)業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)調(diào)小組在在考慮總總所各部部門、分分所人力力資源狀狀況、合合伙人及及經(jīng)理勝勝任能力力及業(yè)務(wù)務(wù)負(fù)荷、負(fù)責(zé)合合伙人和和獨(dú)立復(fù)復(fù)核合伙伙人是否否需要按按規(guī)定輪輪換、客客戶分子子公司所所在區(qū)域域等因素素，在全全國范圍圍內(nèi)進(jìn)行行統(tǒng)一調(diào)調(diào)配。3.承接接審批（1）對(duì)對(duì)于接受受與保持持