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1、第二章會(huì)計(jì)報(bào)告要素財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 (資產(chǎn)負(fù)債表)收入 費(fèi)用 = 損益 (損益表) 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 = 現(xiàn)金凈流量 (現(xiàn)金流量表)所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì) 計(jì)核算監(jiān)督資金運(yùn)動(dòng)資金:社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中各種物資的貨幣表現(xiàn)及貨幣本身。是會(huì)計(jì)主體進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提。資金運(yùn)動(dòng):在使用中發(fā)生的形態(tài)上的序列變化過(guò)程。會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素的含義對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象(資金運(yùn)動(dòng))的基本分類,是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。是反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基本單位??煞譃殪o態(tài)會(huì)計(jì)要素與動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素兩大類。資產(chǎn)是經(jīng)濟(jì)資源,該資源由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制;同時(shí),預(yù)期該資源會(huì)給企業(yè)帶來(lái)
2、經(jīng)濟(jì)利益。 A 是由以往事項(xiàng)(交易)引起的 B 必須為一定的會(huì)計(jì)主體所擁有或控制 C本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)資源,預(yù)期能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)資產(chǎn)的分類 流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn) (P208 209 資產(chǎn)負(fù)債表,按流動(dòng)性排列)流動(dòng)資產(chǎn)主要包括:貨幣資金(現(xiàn)金,活期存款等)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)等)存貨(原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存產(chǎn)品)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債:指?jìng)鶛?quán)人權(quán)益,是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的責(zé)任,履行該責(zé)任會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 A 是以往事項(xiàng)所導(dǎo)致的現(xiàn)實(shí)義務(wù)(或經(jīng)濟(jì)責(zé)任) B 將來(lái)必須以債權(quán)人所能接受的經(jīng)濟(jì)資源加以償還負(fù) 債 C 清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出
3、企業(yè)負(fù)債的分類流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù) 債短期借款 應(yīng)付賬款應(yīng) 付 及 預(yù)收賬款預(yù)收款項(xiàng) 預(yù)提費(fèi)用 應(yīng)交稅金等長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款 債權(quán)人 債務(wù)銀行等 銀行借款/應(yīng)付利息供應(yīng)商 應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/長(zhǎng)期應(yīng)付款顧客 預(yù)收賬款雇員 應(yīng)付職工薪酬政府 應(yīng)交稅費(fèi)債權(quán)投資者 應(yīng)付債券/應(yīng)付利息股權(quán)投資者 應(yīng)付股利按是否有籌資成本分類有籌資成本的負(fù)債(如銀行借款、應(yīng)付債券、帶息應(yīng)付票據(jù)等)無(wú)籌資成本的負(fù)債(如:應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、預(yù)收賬款等)所有者權(quán)益所有者權(quán)益的定義 所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中所享有的經(jīng)濟(jì)利益。在數(shù)值上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債以后的余額。 是指企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資
4、產(chǎn)的要求權(quán)。所有者權(quán)益也可用公式表示為: 所有者權(quán)益=本利本:即投資者投入部分 (投資者要求:保值)利:經(jīng)營(yíng)中累計(jì)獲利部分 (投資者要求:增值)所有者權(quán)益的內(nèi)容實(shí)收資本(投資者根據(jù)章程或合同約定直接投入部分)資本公積(資本在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的增值,如接受捐贈(zèng)等)盈余公積(按規(guī)定比例從實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中留存企業(yè)部分)未分配利潤(rùn)(已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但留待以后年度分配的利潤(rùn))所有者權(quán) 益利潤(rùn)所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表上的列示本:實(shí)收資本(股本)和資本公積 (非股份有限公司:實(shí)收資本 股份有限公司:股本;)實(shí)收資本是指非股份有限公司收到的投資者投入的在注冊(cè)資本中享有投資比例的部分;在股份有限公司中,股本
5、為公司發(fā)行股票的面值。換言之,超過(guò)應(yīng)享投資比例的部分(資本溢價(jià))和超過(guò)股票面值的部分(股本溢價(jià))為資本公積。資本公積的來(lái)源和用途來(lái)源:資本溢價(jià)或股本溢價(jià); 其他來(lái)源。用途:轉(zhuǎn)增資本(增股)盈余公積的來(lái)源和用途來(lái)源:從凈利潤(rùn)中提取包括:法定盈余公積、任意盈余公積;用途:轉(zhuǎn)贈(zèng)資本(贈(zèng)股或稱送股); 彌補(bǔ)虧損 (虧損彌補(bǔ)渠道:稅前利潤(rùn)、稅后利潤(rùn)、盈余公積); 向投資者發(fā)放股利。所有者權(quán)益與負(fù)債(債權(quán)人權(quán)益)的不同點(diǎn): 是否償還上的區(qū)別:后者需要償還;前者一般不需要?dú)w還。 享有權(quán)利上的區(qū)別:后者只有按期收回本息權(quán);前者具有參與利潤(rùn)分配和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理雙重權(quán)利。 清算時(shí)求償權(quán)上的區(qū)別:后者擁有優(yōu)先求償權(quán);
6、前者則沒(méi)有。經(jīng)營(yíng)成果信息要素收入 (1)收入的定義 是指企業(yè)在日?;顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。(2)收入的特征收入 B 可增加資產(chǎn)、減少負(fù)債(如以銷售的產(chǎn)品抵債)或二者兼而有之 A 從企業(yè)日?;顒?dòng)中產(chǎn)生,而非從偶發(fā)交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生 C 可增加利潤(rùn),也可增加所有者權(quán)益 D 僅指屬于本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入,不包括代收款項(xiàng)等根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入的規(guī)定:企業(yè)的收入主要包括:銷售商品的收入提供勞務(wù)的收入他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入(讓渡資產(chǎn)使用權(quán))3)收入的內(nèi)容 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入收 入收入補(bǔ)貼主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 是指企業(yè)商品銷售收入(如汽車
7、制造企業(yè)銷售汽車收入)等。其他業(yè)務(wù)收入 是指企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入(如汽車制造企業(yè)銷售積壓材料收入)等。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入統(tǒng)稱為營(yíng)業(yè)收入。費(fèi)用(1)費(fèi)用的定義 費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而發(fā)生的各種耗費(fèi)。該耗費(fèi)會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少,但與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。 (2)費(fèi)用的特點(diǎn)產(chǎn)生于過(guò)去的交易或事項(xiàng)可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少,也可能表現(xiàn)為負(fù)債的增加費(fèi)用和成本費(fèi)用:生產(chǎn)過(guò)程中的各種耗費(fèi)。(包括容易予以對(duì)象化的部分和不易予以對(duì)象化的部分)成本:對(duì)象化的費(fèi)用,是生產(chǎn)一定量的產(chǎn)品所消耗的費(fèi)用。費(fèi)用的分類 直接材料 直接費(fèi)用 直接人工 生產(chǎn)成本 其他直接費(fèi)用 間接費(fèi)用費(fèi)用 管理費(fèi)用 期間費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)(1)利潤(rùn)的定義 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。(2)利潤(rùn)的特征 A 企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間(月度、年度等)的經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn) B 與收入費(fèi)用有直接關(guān)系 利潤(rùn)收入費(fèi)用C 未分配前屬于所有者權(quán)
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