增值稅期末留抵退稅政策介紹

1、2022增值稅期末留抵退稅政策介紹國家稅務(wù)總局三亞市稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅科2022年4月增值稅企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)【財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)】提出加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行業(yè))增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造

2、業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。增值稅留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間增量留抵退稅符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)納稅人（含個(gè)體工商戶，下同），均可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。存量留抵退稅 微型企業(yè) 2022年4月納稅申報(bào)期起 小型企業(yè) 2022年5月納稅申報(bào)期起符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè) 2022年7月納稅申報(bào)期起符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè) 2022年10月納稅申報(bào)期起增值稅留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間提醒1、2022年4月-6月，申請(qǐng)退稅的時(shí)間從納稅申報(bào)期內(nèi)延長至每月的最后一個(gè)工作日，納稅人可以在規(guī)定的申請(qǐng)期內(nèi)，通過辦稅服務(wù)大

3、廳和電子稅務(wù)局，同時(shí)申請(qǐng)存量留抵退稅和增量留抵退稅。2、上述時(shí)間為申請(qǐng)一次性存量留抵退稅的起始時(shí)間，當(dāng)期未申請(qǐng)的，以后納稅申報(bào)期也可以按規(guī)定申請(qǐng)。3、辦理留抵退稅時(shí)，一個(gè)月僅申請(qǐng)一次，可以只申請(qǐng)存量或只申請(qǐng)?jiān)隽浚部梢杂稚暾?qǐng)存量又申請(qǐng)?jiān)隽?。但是審核完成后，只能下個(gè)月再申請(qǐng)。增量留抵稅額獲得一次性存量留抵退稅前增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。存量留抵稅額獲得一次性存量留抵退稅后增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。獲得一次性存量留抵退稅前當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅

4、額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。獲得一次性存量留抵退稅后存量留抵稅額為零。增值稅增量、存量留抵稅額增值稅留抵退稅條件適用【財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)】政策的納稅人申請(qǐng)留抵退稅需同時(shí)符合以下條件：（一）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。增值稅允許退還的留抵稅額計(jì)算公式允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例100%允許退還的存量留抵稅額=存量

5、留抵稅額進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例100%為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例增值稅特定行業(yè)【財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)】所稱制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷

6、售額的比重超過50%的納稅人。上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額計(jì)算確定。增值稅留抵退稅申請(qǐng)與納稅申報(bào)的銜接與出口退稅的銜接留抵退稅申請(qǐng)材料納稅人應(yīng)在完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)以后，再申請(qǐng)留抵退稅?？稍谕簧陥?bào)期內(nèi)，先申報(bào)免抵退稅，再申請(qǐng)留抵退稅；按期申報(bào)免抵退稅（包括免抵退稅零申報(bào)）。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。通過辦稅服務(wù)廳或電子稅務(wù)局提交退（抵）稅申請(qǐng)表。增值稅其他事項(xiàng)納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅

7、款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。（可填寫繳回留抵退稅申請(qǐng)表）納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。留抵退稅與即征即退、先征后返（退）政策適用增值稅一般計(jì)稅方法的個(gè)體工商戶，可自愿向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)參照企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式參加評(píng)價(jià)，自新的評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)布后，按照新的評(píng)價(jià)結(jié)果確定是否符合申請(qǐng)留抵退稅

8、條件。個(gè)體工商戶納稅信用評(píng)價(jià)其他納稅人申請(qǐng)退還增量留抵稅額的規(guī)定，繼續(xù)按照財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）執(zhí)行。不符合【財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)】政策的納稅人小規(guī)模納稅人免征增值稅新政策介紹增值稅政策內(nèi)容自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入 ，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。 增值稅注意事項(xiàng)1.企業(yè)、個(gè)體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的，均可適用政策。2.一般納稅人 不適用此政策。3

9、.小規(guī)模納稅人適用5%征收率的不能享受免稅政策。4.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策。增值稅如何開具發(fā)票1.適用免稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。稅率欄次標(biāo)注為“免稅”。2.放棄免稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定開具3%征收率的專用發(fā)票。不能再開具1%征收率的專用發(fā)票。3.開具紅字發(fā)票小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；

10、開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。增值稅納稅申報(bào)1.增值稅應(yīng)稅銷售額合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為納稅期的，季度未超過45萬元），免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，無需填報(bào)增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表企業(yè)：將免稅銷售額填寫在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”個(gè)體工商戶：填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”2.增值稅應(yīng)稅銷售額合計(jì)月銷售額超過15萬元（以1個(gè)季度為納稅期的，季度超過45萬元），免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在“其他免稅銷售額”欄次及增值稅減