高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算年新政策

1、高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算年新政策第1頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四主要內(nèi)容：一、高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策通讀二、高新收入和研究開發(fā)費(fèi)用解析三、高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策第2頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四一、高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策通讀主要政策：科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知 （國(guó)科發(fā)火201632號(hào)）科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知（國(guó)科發(fā)火2016195號(hào)） 第3頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四高新技術(shù)企業(yè)定義： 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法所稱的

2、高新技術(shù)企業(yè)是指： 在國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。第4頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件：（一）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上；（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，獲得對(duì) 其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；（三）對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10

3、%；第5頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四 （五）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求： 1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%； 2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%； 3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；第6頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四 （六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同

4、期總收入的比例不低于60%； （七）企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求； （八）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。 第7頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四 第（七）條企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長(zhǎng)性等四項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。各級(jí)指標(biāo)均按整數(shù)打分，滿分為100分，綜合得分達(dá)到70分以上（不含70分）為符合認(rèn)定要求。 四項(xiàng)指標(biāo)分值結(jié)構(gòu)詳見下表： 1知識(shí)產(chǎn)權(quán)302科技成果轉(zhuǎn)化能力303研究開發(fā)組織管理水平204企業(yè)成長(zhǎng)性(財(cái)務(wù)指標(biāo)）20第8頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四成長(zhǎng)性指標(biāo)

5、（20）由財(cái)務(wù)專家選取企業(yè)凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率、銷售收入增長(zhǎng)率等指標(biāo)對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算。計(jì)算方法如下：（1）凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率1/2（第二年末凈資產(chǎn)第一年末凈資產(chǎn)第三年末凈資產(chǎn)第二年末凈資產(chǎn)）1凈資產(chǎn) = 資產(chǎn)總額 負(fù)債總額（2）銷售收入增長(zhǎng)率銷售收入增長(zhǎng)率1/2（第二年銷售收入第一年銷售收入第三年銷售收入第二年銷售收入）1企業(yè)凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率或銷售收入增長(zhǎng)率為負(fù)的，按0分計(jì)算。第一年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按后兩年計(jì)算；第二年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按0分計(jì)算。第9頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率和銷售增長(zhǎng)率指

6、標(biāo)評(píng)分表成長(zhǎng)性得分指標(biāo)賦值35%25%15%5%00 A B C D EF20分凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率賦值10分A9-10分B7-8分C5-6分D3-4分E1-2分F0分銷售收入增長(zhǎng)率賦值10分第10頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四 認(rèn)定需要提交的材料1. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書（在線打印并簽名、加蓋企業(yè)公章）；2. 證明企業(yè)依法成立的營(yíng)業(yè)執(zhí)照等相關(guān)注冊(cè)登記證件的復(fù)印件；3. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料（知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書及反映技術(shù)水平的證明材料、參與制定標(biāo)準(zhǔn)情況等）、科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明（已驗(yàn)收或結(jié)題項(xiàng)目需附驗(yàn)收或結(jié)題報(bào)告）、科技成果轉(zhuǎn)化（總體情況與轉(zhuǎn)化形式、應(yīng)用成效的逐項(xiàng)說明）、研究開發(fā)組織管

7、理（總體情況與四項(xiàng)指標(biāo)符合情況的具體說明）等相關(guān)材料；第11頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四 4. 企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)的具體說明，相關(guān)的生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等材料；5. 企業(yè)職工和科技人員情況說明材料，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員人數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及其工作崗位等；6. 經(jīng)具有資質(zhì)并符合本工作指引相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限，下同）研究開發(fā)費(fèi)用、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告，并附研究開發(fā)活動(dòng)說明材料； 認(rèn)定需要提交的材料第12頁，

8、共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四 7. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書）；8. 近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（包括主表及附表）。 認(rèn)定需要提交的材料第13頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四 專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告應(yīng)由符合以下條件的中介機(jī)構(gòu)出具。企業(yè)可自行選擇符合以下條件的中介機(jī)構(gòu)。（1）具備獨(dú)立執(zhí)業(yè)資格，成立三年以上，近三年內(nèi)無不良記錄。（2）承擔(dān)認(rèn)定工作當(dāng)年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或稅務(wù)師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于30%，全年月平均在職職工人數(shù)在20人以上。（3）相關(guān)

9、人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德，了解國(guó)家科技、經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)政策，熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作有關(guān)要求。 中介機(jī)構(gòu)要求第14頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四三、高新收入和研究開發(fā)費(fèi)用解析主要內(nèi)容1、關(guān)于高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入2、關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用類別3、研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集4、研發(fā)費(fèi)用的原始資料收集要求第15頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四1、關(guān)于高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入：指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。對(duì)企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍。技術(shù)性收入主要包

10、括（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；（2）技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場(chǎng)評(píng)估、工程技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；（3）接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。第16頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四總收入=收入總額-不征稅收入收入總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+營(yíng)業(yè)外收入+補(bǔ)貼收入+投資收益近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%注：擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心

11、支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)的高新收入在同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之一：第17頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品（或服務(wù)）1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品（或服務(wù)）2主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品（或服務(wù)）3主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品（或服務(wù)）4.高新收入財(cái)務(wù)核算科目設(shè)置：第18頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四第19頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四2、關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用類別 1）人員人工費(fèi)用。包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以

12、及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。2）直接投入費(fèi)用。直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。第20頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四3）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的

13、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。4）無形資產(chǎn)攤銷。無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。5）設(shè)計(jì)費(fèi)用。設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。第21頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四6）裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用。裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。為大規(guī)模批量化和商

14、業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等7）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。第22頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四8）其他費(fèi)用。其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、

15、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。第23頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四第24頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四3、研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集年度審計(jì)報(bào)告中研發(fā)費(fèi)用需在管理費(fèi)用科目下設(shè)二級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行列示研發(fā)費(fèi)用按類別、項(xiàng)目下設(shè)三級(jí)、四級(jí)科目（或按類別下設(shè)三級(jí)明細(xì)科目同時(shí)設(shè)置項(xiàng)目輔助賬）進(jìn)行核算。示例：第一種方式：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-A項(xiàng)目/B項(xiàng)目-材料費(fèi)/工資等等第二種方式：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-材

16、料費(fèi)/工資等等 （同時(shí)在財(cái)務(wù)軟件中設(shè)置項(xiàng)目輔助賬，將研發(fā)費(fèi)用歸集至項(xiàng)目中）第三種方式：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-A項(xiàng)目/B項(xiàng)目-材料費(fèi)/工資等等 月末結(jié)轉(zhuǎn)至：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用第四種方式：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-材料費(fèi)/工資等等 （同時(shí)在財(cái)務(wù)軟件中設(shè)置項(xiàng)目輔助賬，將研發(fā)費(fèi)用歸集至項(xiàng)目中） 月末結(jié)轉(zhuǎn)至：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用第25頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四23、研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集一二三四五研發(fā)支出或管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用*研發(fā)項(xiàng)目1、自主研發(fā)資本化支出或費(fèi)用化支出1、人員人工費(fèi)用2、直接投入費(fèi)用2、合作研發(fā)3、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷4、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用3、委托研發(fā)5、設(shè)計(jì)

17、費(fèi)用6、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用4、集中研發(fā)7、其他費(fèi)用8、委托開發(fā)費(fèi)第26頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四2（二）研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集五六歸集內(nèi)容是否可加計(jì)扣除1、人員人工費(fèi)用工資薪金企業(yè)科技人員的工資薪金（包括津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、加班工資等）五險(xiǎn)一金企業(yè)科技人員的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金勞務(wù)費(fèi)外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用3、研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集第27頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四2（二）研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集五六歸集內(nèi)容是否可加計(jì)扣除2、直接投入費(fèi)用材料直接消耗的材料費(fèi)用燃料直接消耗

18、的燃料費(fèi)用（煤、油等）動(dòng)力費(fèi)用直接消耗的動(dòng)力費(fèi)用（水、電等）試驗(yàn)費(fèi)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)測(cè)試購置費(fèi)用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)檢驗(yàn)費(fèi)用于試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)儀器設(shè)備維護(hù)費(fèi)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用儀器設(shè)備租賃費(fèi)通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)房租費(fèi)通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的房屋租賃費(fèi)3、研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集第28頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四2（二）研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集五六歸集內(nèi)容是否可加計(jì)扣除3、折舊及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用儀器折舊費(fèi)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器的折舊費(fèi)

19、設(shè)備折舊費(fèi)用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備的折舊費(fèi)房屋折舊費(fèi)用于研究開發(fā)活動(dòng)的在用建筑物的折舊費(fèi)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用于研究開發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。3、研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集第29頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四2（二）研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集五六歸集內(nèi)容是否可加計(jì)扣除4、無形資產(chǎn)攤銷軟件攤銷費(fèi)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件的攤銷費(fèi)用專利攤銷費(fèi)用于研發(fā)活動(dòng)的專利權(quán)的攤銷費(fèi)用非專利技術(shù)攤銷費(fèi)用于研發(fā)活動(dòng)的非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用5、設(shè)計(jì)費(fèi)用為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的

20、設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。3、研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集第30頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四（二）研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集五六歸集內(nèi)容是否可加計(jì)扣除6、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用裝備調(diào)試費(fèi)用指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用試驗(yàn)費(fèi)用試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。7、其他費(fèi)用包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。*

21、3、研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集高新要求：此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%。加計(jì)扣除要求：此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。第31頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四（二）研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集五六歸集內(nèi)容是否可加計(jì)扣除8、委托開發(fā)費(fèi)境內(nèi)企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用*境外企業(yè)委托境外外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用3、研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集高新及加計(jì)扣除要求：委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。第32頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四4、研發(fā)費(fèi)用的原始

22、資料收集要求基本原則1、能直接歸屬于某個(gè)項(xiàng)目的費(fèi)用直接計(jì)入對(duì)應(yīng)項(xiàng)目2、多用途對(duì)象費(fèi)用應(yīng)合理分配至對(duì)應(yīng)費(fèi)用及項(xiàng)目 企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，同時(shí)從事或用于非研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。3、原始單據(jù)齊全，合理，能體現(xiàn)項(xiàng)目歸集的合理性和正確性第33頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四（三）研發(fā)費(fèi)用的原始資料收集要求 在原始資料收集方面，研發(fā)費(fèi)用的支出必須有合理、有效的原始單據(jù)作為依據(jù)，具體要求整理如下： 1

23、、研發(fā)人員工資薪金等，以職能部門（財(cái)務(wù)或人事部門）按月單獨(dú)編制的工資清單（或分配表），作為有效憑證，工資清單（或分配表）需要區(qū)分項(xiàng)目；2、為研發(fā)項(xiàng)目直接耗用的原材料，以領(lǐng)料單（需注明領(lǐng)用的研發(fā)項(xiàng)目、研發(fā)人員）作為有效憑證；3、燃料、動(dòng)力等直接費(fèi)用以發(fā)票、分配表作為有效憑證；間接費(fèi)用，以分配表作為有效憑證； 4、租賃費(fèi)以租賃合同、發(fā)票及分配表作為有效憑證； 5、折舊費(fèi)等，以折舊清單、分配表作為有效憑證； 6、攤銷費(fèi)，以攤銷表作為有效憑證； 7、其他項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際情況憑相關(guān)有效憑證進(jìn)行歸集。4、研發(fā)費(fèi)用的原始資料收集要求第34頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四四、高新技術(shù)企業(yè)

24、相關(guān)優(yōu)惠政策主要內(nèi)容1、所得稅稅收優(yōu)惠2、加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠3、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除優(yōu)惠4、水利基金減免優(yōu)惠5、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠第35頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四1、所得稅稅收優(yōu)惠 根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定 通過認(rèn)定的的高新技術(shù)企業(yè)，自其資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。 企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠，可依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)。 高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi)，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

25、 解析：新管理辦法對(duì)高新技術(shù)企業(yè)有效期限和享受稅收優(yōu)惠的期限進(jìn)行了明確，并對(duì)兩者進(jìn)行了區(qū)分，讓認(rèn)定企業(yè)可以清晰的了解高新技術(shù)企業(yè)有效時(shí)間段和稅收優(yōu)惠時(shí)間段。如：某企業(yè)于2016年11月2日獲得高新技術(shù)企業(yè)證書，那么該企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)有效期為2016.11.2-2019.11.1。而該企業(yè)稅收優(yōu)惠期限則為2016.1.1-2018.12.31。 第36頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四2、加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠（2016年1月1日） 企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中

26、扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。注意：并非只有高新技術(shù)企業(yè)可以享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。第37頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四 2015年重大政策及公告：1.財(cái)稅2015119號(hào)關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知2.國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告第38頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四2研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍的變化 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍依據(jù)文件變化前第四條（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（二）

27、從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。（四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。（五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。（八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)第一條（一）企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。（二）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的

28、運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。（三）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)。（四）新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。（五）研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。財(cái)稅201370號(hào)第39頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四2 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍依據(jù)文件變化后第一條1.人員人工費(fèi)用。 直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。2.直接投入費(fèi)用。 （1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。 （2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)

29、，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。 （3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。3.折舊費(fèi)用。 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。4.無形資產(chǎn)攤銷。 用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。6.其他相關(guān)費(fèi)用。 與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，

30、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。財(cái)稅2015119號(hào)第40頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四2 1、新政對(duì)可加計(jì)扣除的費(fèi)用進(jìn)行了歸納分類，由國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)和財(cái)稅201370號(hào)中規(guī)定的的“8+5”類調(diào)整為7類，明確分為人員人工，直接投入，折舊費(fèi)用，無形資產(chǎn)攤銷，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)，其他相關(guān)費(fèi)用及委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。 2、增加了兜底條款“財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用”，為研發(fā)活動(dòng)的復(fù)雜性和實(shí)際管理預(yù)留

31、了空間，更加符合實(shí)際。 3、具體可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用口徑方面，新政增加在原有兩個(gè)文件的基礎(chǔ)之上，增加了五個(gè)方面：（1）外聘人員勞務(wù)費(fèi)；（2）試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)；（3）專家咨詢費(fèi)；（4）高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)；（5）研發(fā)直接相關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。其中，“外聘人員勞務(wù)費(fèi)”歸入“人員人工費(fèi)用”，“試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)”歸入“直接投入費(fèi)用”，其他三項(xiàng)均歸入“其他相關(guān)費(fèi)用”。 第41頁，共47頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)53分，星期四2委托研發(fā)費(fèi)用的歸集變化委托研發(fā)費(fèi)用的規(guī)定依據(jù)文件變化前第六條 對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)變化后二、特別事項(xiàng)的處理 企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部