中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)貨幣資金概述（一）貨幣資金的性質(zhì) 貨幣資金是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過程中以貨幣形式表現(xiàn)的那一部分流動(dòng)資產(chǎn)。貨幣資金概述（二）貨幣資金的范圍 包括:庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（二）貨幣資金的范圍庫(kù)存現(xiàn)金概念：庫(kù)存現(xiàn)金指企業(yè)庫(kù)存的、用于日常零星開支的人民幣和外幣。注意:郵政匯票，遠(yuǎn)期支票，職工借條，短期有價(jià)證券，公司債券償債基金，受托人存款，專款專儲(chǔ)的特殊用途使用的現(xiàn)金，定期儲(chǔ)蓄存單不屬于庫(kù)存現(xiàn)金的范疇。庫(kù)存現(xiàn)金概念：庫(kù)存現(xiàn)金指企業(yè)庫(kù)存的、用于日常零星開支的人民幣現(xiàn)金管理與控制概述現(xiàn)金的使用范圍職工的工資、津貼個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各項(xiàng)獎(jiǎng)金出差人員必須隨身攜帶的差

2、旅費(fèi)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出現(xiàn)金管理與控制概述現(xiàn)金的使用范圍庫(kù)存現(xiàn)金的限額凡在銀行開戶的單位，銀行據(jù)實(shí)際需要，核定3-5 天的日常零星開支所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)和交通不便地區(qū)的開戶單位可規(guī)定大于5天但不超過15天的日常零星開支（不包括每月企業(yè)發(fā)放工資等的大額現(xiàn)金支出）。庫(kù)存現(xiàn)金低于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，補(bǔ)足限額。庫(kù)存現(xiàn)金的限額現(xiàn)金的日常收支控制現(xiàn)金收入控制現(xiàn)金支出控制庫(kù)存現(xiàn)金控制現(xiàn)金的日常收支控制 貨幣資金收入業(yè)務(wù)的控制程序圖業(yè)務(wù)部門1收入貨款并出具收據(jù)和發(fā)票2填制收款憑證3編制收款日?qǐng)?bào)表會(huì)計(jì)崗位核對(duì)收款憑證和銀行回單等、編制記賬憑證出納崗位

3、1收入款項(xiàng)與收款憑證核對(duì)2根據(jù)收款憑證，登記日記賬后送會(huì)計(jì)崗位3將款項(xiàng)存入銀行開戶銀行收取款項(xiàng)并出具收款回單收款憑證收款憑證貨款及收款憑證款項(xiàng) 銀行存款回單 業(yè)務(wù)部門會(huì)計(jì)崗位出納 貨幣資金支出業(yè)務(wù)的控制程序圖業(yè)務(wù)部門1填制業(yè)務(wù)付款憑證2付款憑證的批準(zhǔn)出納崗位1根據(jù)審核后的付款憑證付款2登記貨幣資金日記賬3將付款憑證送會(huì)計(jì)崗位會(huì)計(jì)崗位1審核付款憑證2編制記賬憑證并登記有關(guān)賬簿客戶銀行支付款項(xiàng)付款憑證付款憑證付款憑證支票現(xiàn)金 貨幣資金支出業(yè)務(wù)的控制程序 庫(kù)存現(xiàn)金的核算設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，其屬于資產(chǎn)類科目，借方登記庫(kù)存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫(kù)存現(xiàn)金的減少。期末借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金的余額。 庫(kù)存現(xiàn)金的

4、核算設(shè)置“庫(kù) 舉 例例:企業(yè)一月份發(fā)生如下現(xiàn)金收入的業(yè)務(wù)：（1）技術(shù)員王平交回差旅費(fèi)剩余款300元（原借1,500元，報(bào)銷1,200元）。 借款時(shí)：借：其他應(yīng)收款 1500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1500 還款時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金 300 管理費(fèi)用 1200 貸：其他應(yīng)收款 1500 舉 例例:企業(yè)一月份發(fā)生如（2）企業(yè)銷售剩余材料給職工孫兵，收到現(xiàn)金234元。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 234 貸：其他業(yè)務(wù)收入 234中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 備用金制度 管理方式定額備用金非定額備用金按定額預(yù)付,憑據(jù)報(bào)銷,報(bào)銷后補(bǔ)足定額按需預(yù)付,憑據(jù)報(bào)銷,余款退回,一次結(jié)清 備用 定額備用金的會(huì)計(jì)處理（1）定額預(yù)付。 如：開出現(xiàn)金支票，向總務(wù)

5、部門支付定額備用金50000元。 借：其他應(yīng)收款-備用金-總務(wù)50000貸：銀行存款 50000（2）憑據(jù)報(bào)銷，補(bǔ)足定額。 如：總務(wù)部門向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷辦公用品費(fèi)48000元，現(xiàn)金支付。 借：管理費(fèi)用 48000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 48000 定額 定額備用金的會(huì)計(jì)處理（3）退回。 如：總務(wù)部門不再需要備用金，將備用金50000元退回。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 50000貸：其他應(yīng)收款-備用金-總務(wù) 50000 定額備用金的會(huì)計(jì)處理 非定額備用金的會(huì)計(jì)處理（1）按需預(yù)付。 如：某職工甲預(yù)借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。 借：其他應(yīng)收款備用金 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500（2）憑據(jù)報(bào)銷，余款退回，一次結(jié)清。 如：某

6、職工甲報(bào)銷差旅費(fèi)430元，原借500元，以現(xiàn)金補(bǔ)付70元。 借：管理費(fèi)用 430 庫(kù)存現(xiàn)金 70 貸：其他應(yīng)收款 備用金 500 非定額備用金的會(huì)計(jì)處理 現(xiàn)金的清查基本方法是賬實(shí)核對(duì)法（實(shí)地盤點(diǎn)法），編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單?，F(xiàn)金的長(zhǎng)款和短款，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，查明原因后再轉(zhuǎn)入其他有關(guān)科目。 現(xiàn)金的清查基本方法 現(xiàn)金盈余（長(zhǎng)款） 先入賬再查明原因： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（1）如屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的， 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（2）無(wú)法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后， 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 現(xiàn)金盈余（長(zhǎng)款） 例3：某企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款2

7、00元，據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表編制分錄如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200 經(jīng)反復(fù)核查，原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)作為營(yíng)業(yè)外收入 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200 貸：營(yíng)業(yè)外收入 200 例3：某企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款200元 現(xiàn)金短缺（短款） 先入賬再查明原因： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 現(xiàn)金短缺（短款）（1）如屬于責(zé)任人賠償?shù)?借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）如屬于保險(xiǎn)公司賠償?shù)?借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（3）無(wú)法查明原因的，根據(jù)公司內(nèi)部的規(guī)章制度，經(jīng)批準(zhǔn)后 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例4：某企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款100元，據(jù)現(xiàn)金

8、盤點(diǎn)報(bào)告表編制分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 100 經(jīng)核查，屬于出納員的責(zé)任，應(yīng)賠償。 借：其他應(yīng)收款 100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100 收到賠償金時(shí)， 借:庫(kù)存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款 100 例4：某企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款100元，據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào) 現(xiàn)金報(bào)告現(xiàn)金日記表現(xiàn)金預(yù)算表現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金報(bào)告現(xiàn)金日記表銀行存款銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。凡是獨(dú)立核算的企業(yè)都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶，超過額度的現(xiàn)金必須存入銀行，大部分的貨幣收支業(yè)務(wù)必須通過銀行存款賬戶進(jìn)行結(jié)算。銀行存款銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 銀行存款的核算

9、設(shè)置“銀行存款”科目。該科目屬資產(chǎn)類科目，借方登記收入的存款數(shù)額，貸方登記支出的存款數(shù)額，月末借方余額反映企業(yè)銀行存款的結(jié)余數(shù)額。設(shè)置銀行存款日記賬，進(jìn)行序時(shí)核算。要逐日逐筆登記，并隨時(shí)結(jié)出余額；月末還應(yīng)結(jié)出本月收入、付出的合計(jì)數(shù)和月末結(jié)存數(shù)，并且要和銀行核對(duì)相符。 銀行存款的核算 銀行結(jié)算方式（1）銀行匯票:異地結(jié)算 （2）商業(yè)匯票:異地,同城結(jié)算 （3）銀行本票:同城結(jié)算 （4）支票:同城結(jié)算 （5）匯兌:異地結(jié)算（6）委托收款:異地,同城結(jié)算（7）托收承付:異地結(jié)算（8）信用證:異地結(jié)算（9）信用卡:異地,同城結(jié)算 （前4種可背書轉(zhuǎn)讓） 銀行結(jié)算方式 銀行存款的清查 1、核對(duì)賬目：銀行存

10、款日記賬與銀行存款收、付款憑證核對(duì)，做到賬證相符。銀行存款日記賬與銀行存款總賬核對(duì)，做到賬賬相符。企業(yè)每月至少一次將銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對(duì)賬單核對(duì)，以便準(zhǔn)確地掌握企業(yè)可運(yùn)用的銀行存款。 銀行存款的清查 1、核對(duì)2、未達(dá)賬項(xiàng)的處理 核對(duì)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)與銀行雙方余額不一致，要及時(shí)查找原因。原因有三：計(jì)算錯(cuò)誤、記賬錯(cuò)漏、未達(dá)賬項(xiàng)。屬于記賬差錯(cuò)的，應(yīng)立即更正。屬于未達(dá)賬項(xiàng)的，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。2、未達(dá)賬項(xiàng)的處理 核對(duì)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)與銀行雙方余額不一致， 未達(dá)賬項(xiàng)分為四種情況 （1）企業(yè)已記銀行存款增加，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的款項(xiàng)。（2）企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚

11、未支付的款項(xiàng)。（3）銀行已記企業(yè)的存款增加，而企業(yè)尚未收到收款通知，因而尚未記賬的款項(xiàng)。（4）銀行已記企業(yè)的存款減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，因而尚未記賬的款項(xiàng)。 處理辦法運(yùn)用銀行存款余額調(diào)節(jié)表，采用補(bǔ)記式余額調(diào)節(jié)法。原理：假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部入賬，銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單的余額應(yīng)相等。 處理辦法運(yùn)用銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 例: 某企業(yè)2008年1月31日的銀行存款日記賬賬面余額為165049元，而銀行對(duì)賬單上企業(yè)存款余額為180917元。經(jīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）1月31日，企業(yè)送存支票5000元，企業(yè)已作收入，銀行尚未入賬。（2） 1月31日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4000元，企業(yè)已作付出，

12、持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬。（3） 1月30日，銀行代收委托款16936元，銀行已入賬，企業(yè)尚未接到銀行通知，尚未入賬。（4）1月30日，銀行代付電話費(fèi)68元，銀行已入賬，企業(yè)尚未接到銀行的付款通知，尚未入賬。 例: 某企業(yè)2008年1月31日的銀行存款日記賬賬面 銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目 金額-銀行賬：銀行對(duì)賬單余額 180917 加：送存轉(zhuǎn)賬支票 5000 減：開出轉(zhuǎn)賬支票 4000-調(diào)節(jié)后銀行賬存款余額 181917項(xiàng)目 金額-企業(yè)賬：銀行存款日記賬余額 165049 加：銀行代收款項(xiàng) 16936 減：銀行代付電話費(fèi) 68 -調(diào)節(jié)后企業(yè)賬存款余額 181917 銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目 其他貨幣資金 范圍在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金中，有些貨幣資金，如外埠存款