《會(huì)計(jì)》經(jīng)典模擬試題

1、會(huì)計(jì)模擬試題（一）一、單項(xiàng)選擇題1.東大股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱東大公司)注冊(cè)地在北京市，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。東大公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采納公允價(jià)值模式計(jì)量。有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)2007年1月，東大公司自行建筑辦公大樓。在建設(shè)期間，購(gòu)進(jìn)為工程預(yù)備的一批物資，價(jià)款為1 400萬(wàn)元，增值稅為238萬(wàn)元。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。東大公司為建筑工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，成本160萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格200萬(wàn)元，另支付在建工程人員薪酬362萬(wàn)元。(2)2007年8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了

2、預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓可能使用壽命為20年，可能凈殘值為94萬(wàn)元，采納直線法計(jì)提折舊。(3)2008年l2月，東大公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給丙公司，租賃期為l0年，年租金為240萬(wàn)元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開(kāi)始日為2008年12月31日。(4)與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在2008年年末的公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元，2009年年末的公允價(jià)值為2 400萬(wàn)元。(5)2010年1月，東大公司與丙公司達(dá)成協(xié)議并辦理過(guò)戶手續(xù)，以2 500萬(wàn)元的價(jià)格將該項(xiàng)辦公大樓轉(zhuǎn)讓給丙公司，全部款項(xiàng)已收到并存入銀行。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 (1).辦公大樓

3、的建筑成本為（ ）萬(wàn)元。 A.2 234 B.1 996 C.2 194 D.2 160 (2).2008年年末累計(jì)折舊的金額為（ ）萬(wàn)元。 A.100 B.190 C.150 D.140 (3).該項(xiàng)辦公大樓停止自用改為出租時(shí)形成資本公積（ ）萬(wàn)元。 A.146 B.6 C.150 D.156 (4).該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2009年業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的阻礙金額為（ ）萬(wàn)元。 A.200 B.440 C.240 D.40 (5).2010年處置該項(xiàng)辦公大樓，下列會(huì)計(jì)分錄中錯(cuò)誤的是（ ） A.借:銀行存款 2 500貸:其他業(yè)務(wù)收入 2 500 B.借:其他業(yè)務(wù)成本 2 400貸:投資性房地產(chǎn)成本 2

4、200公允價(jià)值變動(dòng) 200 C.借:其他業(yè)務(wù)收入200貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 D.借:資本公積其他資本公積 146 貸:其他業(yè)務(wù)成本 146 2.甲上市公司發(fā)行公司債券為建筑專用生產(chǎn)線籌集資金，有關(guān)資料如下：（1）2006年12月31日，托付證券公司以7764萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8000萬(wàn)元，票面年利率為4.5%，實(shí)際年利率為5.64%，每年付息一次，到期后按面值償還，支付的發(fā)行費(fèi)用20萬(wàn)元，發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入為11萬(wàn)元。（2）生產(chǎn)線建筑工程采納出包方式，于2007年1月1日開(kāi)始動(dòng)工，發(fā)行債券所得款項(xiàng)當(dāng)日全部支付給建筑承包商，2008年12月31

5、日所建筑生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（3）假定各年度利息的實(shí)際支付日期均為下年度的1月10日，2010年1月10日支付2009年度利息，一并償付面值。（4）所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。要求：依照上述資料，回答下列問(wèn)題。 (1).甲公司發(fā)行債券時(shí)“應(yīng)付債券”的賬面余額為（）萬(wàn)元。 A.7764 B.7765 C.7755 D.7744 (2).甲公司2009年初應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬(wàn)元。 A.7832.38 B.7914.13 C.7786.35 D.7862.23 (3).甲公司債券利息費(fèi)用累計(jì)追加工程成本額為（）萬(wàn)元。 A.1325 B.44587 C.879.13 D.441.75 3.甲

6、公司于2010年起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，每年按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。2010年度有關(guān)資料如下： （1）從2010年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%。2009年12月31日止（不包括下列各項(xiàng)因素），發(fā)生的應(yīng)納稅臨時(shí)性差異的累計(jì)金額為2000萬(wàn)元，發(fā)生的可抵扣臨時(shí)性差異的累計(jì)金額為1200萬(wàn)元（假定無(wú)轉(zhuǎn)回的臨時(shí)性差異且上述臨時(shí)性差異在2010年未發(fā)生轉(zhuǎn)回）。計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備作為臨時(shí)性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣臨時(shí)性差異可能能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。（2）從2010年1月1日起，治理用設(shè)備的可能使用年限由12年改為8年；同時(shí)，將治理用設(shè)備的折

7、舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。依照稅法規(guī)定，治理設(shè)備采納年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，可能凈殘值為零。上述治理設(shè)備已使用3年，其賬面原價(jià)為2400萬(wàn)元，累計(jì)折舊為600萬(wàn)元（未計(jì)提減值預(yù)備）?？赡軆魵堉禐榱?。 （3）從2010年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對(duì)生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采納先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料2010年年初賬面余額為零。2010年一、二、三季度各購(gòu)入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分不為1000元、1200元、1250元。 2010年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬(wàn)元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類

8、產(chǎn)品已先占據(jù)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于2010年底可能B產(chǎn)品的全部銷售價(jià)格為76萬(wàn)元（不含增值稅），可能銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬(wàn)元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元。 （4）甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為8000萬(wàn)元。2010年度發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元；國(guó)債利息收入為2萬(wàn)元；其他按稅法規(guī)定不同意抵扣的金額為20萬(wàn)元（非臨時(shí)性差異）。除本題所列事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。依照上述資料，回答下列各題。 (1).2010年度因設(shè)備折舊產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。 A.50 B.180 C.130 D.0 (2).甲公司2010年庫(kù)存B產(chǎn)品和乙材料產(chǎn)生的遞延

9、所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。 A.2.5 B.7.5 C.5 D.9.9 (3).2010年度的應(yīng)交所得稅為（）萬(wàn)元。 A.2140 B.2132.5 C.2144.5 D.2830.74 (4).2010年度的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。 A.2007 B.2002.5 C.1995 D.976.42 (5).2010年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額為（）萬(wàn)元。 A.1637.5 B.437.5 C.300 D.530 4.2010年8月，甲公司將兩輛大型運(yùn)輸車(chē)輛（2009年以后購(gòu)入）與乙公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備（2009年以后購(gòu)入）相交換。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運(yùn)輸車(chē)輛賬面原價(jià)為140萬(wàn)元，累

10、計(jì)折舊為25萬(wàn)元，公允價(jià)值為130萬(wàn)元；乙公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，累計(jì)折舊為175萬(wàn)元，公允價(jià)值為140萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付銀行存款11.70萬(wàn)元；該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：依照上述資料，不考慮其因素，回答下列各題。 (1).甲公司換入生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值是（）。 A.125萬(wàn)元 B.141.70萬(wàn)元 C.140萬(wàn)元 D.130萬(wàn)元 (2).乙公司對(duì)該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益是（ ）。 A.0 B.5萬(wàn)元 C.10萬(wàn)元 D.15萬(wàn)元 5.甲公司是一家進(jìn)出口公

11、司，要緊業(yè)務(wù)為從事國(guó)內(nèi)采購(gòu)機(jī)械設(shè)備到國(guó)外銷售。有關(guān)資料如下：（1）208年3月1日，甲公司與美洲公司簽訂了一份離岸價(jià)1000萬(wàn)美元的成套設(shè)備出口合同，合同規(guī)定甲公司應(yīng)于209年2月15日至3月1日之間將該設(shè)備于上海港交付運(yùn)輸，美洲公司于208年3月15日向甲公司出具了銀行信用證，該出口合同差不多生效。 （2）甲公司已于208年11月30日購(gòu)入該設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為7120萬(wàn)元人民幣。（3）208年3月1日合同簽訂時(shí)美元兌人民幣匯率為1：7.2；至208年末，由于人民幣匯率調(diào)整，美元兌人民幣匯率跌至1：7.0，依照國(guó)際匯市預(yù)期，以后6個(gè)月匯率將保持在1：7.0附近微小幅波動(dòng)。（4）208年年末，該設(shè)

12、備國(guó)內(nèi)市場(chǎng)采購(gòu)價(jià)為7100萬(wàn)元人民幣，可能至209年7月該采購(gòu)價(jià)格可不能發(fā)生變動(dòng)。（5）假如不執(zhí)行合同，甲公司需要向與美洲公司支付賠償金80萬(wàn)元人民幣。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 (1).甲公司208年末對(duì)上述設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值預(yù)備是（）。 A.100萬(wàn)元 B.20萬(wàn)元 C.120萬(wàn)元 D.0萬(wàn)元 (2).甲公司208年末因上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的可能負(fù)債是（）。 A.80萬(wàn)元 B.100萬(wàn)元 C.120萬(wàn)元 D.20萬(wàn)元 6.甲公司為建筑一棟辦公樓，于2009年12月1日借入期限為三年，本金為1 000萬(wàn)元，年利率為 6%，按年付息到期一次還本的專門(mén)借款。另外，甲公司有一般借款

13、200萬(wàn)元，年利率為7%，期限為2年，每年年末計(jì)提利息，將于2011年6月30日到期。工程采納出包方式，2010年1月1日，用銀行存款支付工程價(jià)款300萬(wàn)元，并已開(kāi)工建設(shè)；工程因質(zhì)量糾紛于2010年3月1日到2010年6月30日發(fā)生非正常中斷。2010年9月1日用銀行存款支付工程價(jià)款800萬(wàn)元，工程于2011年1月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年2月10日辦理竣工決算，2011年2月28日交付使用。甲公司借款費(fèi)用按年資本化。2010年閑置的專門(mén)借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.3%。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 (1).下列關(guān)于開(kāi)始與停止資本

14、化時(shí)點(diǎn)相關(guān)的表述中，錯(cuò)誤的是( )。 A.資產(chǎn)支出在開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)必須是差不多發(fā)生 B.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必需的購(gòu)建活動(dòng)差不多開(kāi)始 C.開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為 2010年1月1日，停止資本化的時(shí)點(diǎn)為2011年1月31日 D.資產(chǎn)支出在開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)的支出必須是貨幣支出 (2).下列各項(xiàng)表述中，錯(cuò)誤的是( )。 A.由于2010年3月1日至6月30日連續(xù)發(fā)生三個(gè)月以上的非正常中斷。故在此期間應(yīng)暫停資本化，將這一期間發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.2010年短期投資收益為16.8萬(wàn)元 C.2010年專門(mén)借款的利息資本化金額為31.6萬(wàn)元 D.2010年借款利息應(yīng)予以費(fèi)用化的金額為14萬(wàn)元 (

15、3).下列哪種情況不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化（）。 A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建筑中斷 B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建筑中斷 C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建筑中斷 D.由于可預(yù)測(cè)的氣候阻礙而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建筑中斷 二、多項(xiàng)選擇題1.甲公司為股份有限公司，所得稅采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計(jì)提比例為10%。2010年初發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）2010年年初依照固定資產(chǎn)的使用情況，合理地將計(jì)提折舊的方法由原來(lái)的直線法改為雙倍余額遞減法，可能凈殘值和折舊年限不變；固定資產(chǎn)原值100萬(wàn)元，差不多使用

16、5年，可能使用年限10年，可能凈殘值為零；（2）2010年年初由于執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將對(duì)外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為150萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元（與稅法規(guī)定一致），未計(jì)提減值預(yù)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為120萬(wàn)元；（3）由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少，2010年年初將其核算方法由原來(lái)的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法；（4）2010年年初，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，將建筑合同收入確認(rèn)由完成合同法改為按完工百分比法，2010年往常按完成合同法確認(rèn)的收入為80萬(wàn)元，按照完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為60萬(wàn)元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入并計(jì)入應(yīng)

17、納稅所得額；（5）由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險(xiǎn)加大，將應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備計(jì)提比例由0.4%改為0.5%。2010年初應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元，期末余額150萬(wàn)元；（6）由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資2010年年初賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，公允價(jià)值為80萬(wàn)元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為50萬(wàn)元。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 (1).下列事項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。 A.固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法 B.出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn) C.低值易耗品核算方法的改變 D.建筑

18、合同收入確認(rèn)方法的改變 E.壞賬預(yù)備計(jì)提比例的改變 (2).下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)可能變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。 A.交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為80萬(wàn)元，同時(shí)要調(diào)整留存收益22.5萬(wàn)元 B.2010年應(yīng)沖回壞賬預(yù)備0.05萬(wàn)元 C.投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值與房地產(chǎn)原賬面價(jià)值之間的差額10萬(wàn)元應(yīng)該計(jì)入資本公積 D.2010年固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為20萬(wàn)元 E.建筑合同收入確認(rèn)方法的變更應(yīng)當(dāng)采納以后適用法核算 (3).下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)可能變更后有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。 A.將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬(wàn)元

19、B.將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債7.5萬(wàn)元 C.因建筑合同收入確認(rèn)方法改變而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元 D.因建筑合同收入確認(rèn)方法改變而轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元 E.對(duì)外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)涕延所得稅資產(chǎn)2.5萬(wàn)元 (4).下列對(duì)2010年發(fā)生的事項(xiàng)中報(bào)表項(xiàng)目的調(diào)整，處理正確的有（）。 A.因建筑合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2010年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益-15萬(wàn)元 B.因建筑合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2010年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益-20萬(wàn)元 C.因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2010年股東權(quán)益變動(dòng)表中未分配利潤(rùn)本年金額

20、為20.25萬(wàn)元 D.因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2010年股東權(quán)益變動(dòng)表中未分配利潤(rùn)上年金額為20.25萬(wàn)元 E.因固定資產(chǎn)折舊方法改變應(yīng)調(diào)整2010年資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中未分配利潤(rùn)的年初金額6.75萬(wàn)元 2.A公司2010年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2010年1月2日，A公司從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入甲公司股票1000萬(wàn)股，占其表決權(quán)資本的0.01，支付款項(xiàng)8000萬(wàn)元，交易費(fèi)用25萬(wàn)元，其目的是賺取差價(jià)。 （2）2010年1月20日，A公司從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司股票2000萬(wàn)股，占其表決權(quán)資本的2，對(duì)乙公司無(wú)操縱、無(wú)共同操縱和重大阻礙。支付款項(xiàng)10000萬(wàn)元，交易費(fèi)用50萬(wàn)元，其目的預(yù)備長(zhǎng)

21、期持有。（3）2010年3月20日，A公司從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入丙公司股票50000萬(wàn)股，占其表決權(quán)資本的60，對(duì)丙公司具有重大阻礙。支付款項(xiàng)90000萬(wàn)元，交易費(fèi)用800萬(wàn)元，其目的預(yù)備長(zhǎng)期持有。（4）2010年4月20日，A公司以銀行存款500萬(wàn)元對(duì)丁公司投資，占其表決權(quán)資本的6，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。對(duì)丁公司無(wú)操縱、無(wú)共同操縱和重大阻礙，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。其目的預(yù)備長(zhǎng)期持有。（5）2010年6月底A公司財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)嚴(yán)峻困難，現(xiàn)金流量不足，A公司于2010年7月1日出售戊公司債券的50%，公允價(jià)值為4 300萬(wàn)元，不考慮相關(guān)交易費(fèi)用。該債券系A(chǔ)公司于2008年1月1日從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入戊公司

22、同日發(fā)行的5年期債券，該債券票面價(jià)值總額為10 000萬(wàn)元，票面年利率為5%，戊公司于每年年初支付上一年度利息。支付款項(xiàng)（包括交易費(fèi)用）10 000萬(wàn)元，意圖持有至到期。（6）2010年12月31日，戊公司債券的公允價(jià)值為4 500萬(wàn)元。A公司因需要資金，打算于2010年出售所持全部債券投資。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 (1).下列各項(xiàng)關(guān)于A公司對(duì)股票投資進(jìn)行初始確認(rèn)的表述中，正確的有（）。 A.購(gòu)入甲公司股票應(yīng)當(dāng)確認(rèn)交易性金融資產(chǎn) B.購(gòu)入乙公司股票應(yīng)當(dāng)確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn) C.購(gòu)入戊公司債券應(yīng)當(dāng)確認(rèn)持有至到期投資 D.購(gòu)入丙公司股票應(yīng)當(dāng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 E.對(duì)丁公司

23、的投資應(yīng)當(dāng)確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn) (2).下列各項(xiàng)關(guān)于A公司對(duì)股票投資進(jìn)行初始確認(rèn)的成本中，不正確的有（ ）。 A.對(duì)甲公司的投資初始確認(rèn)成本為8 025萬(wàn)元 B.對(duì)乙公司的投資初始確認(rèn)成本為10 050萬(wàn)元 C.對(duì)戊公司的投資初始確認(rèn)成本為10 000萬(wàn)元 D.對(duì)丙公司的投資初始確認(rèn)成本為90 800萬(wàn)元 E.對(duì)丁公司的投資初始確認(rèn)成本為500萬(wàn)元 (3).下列關(guān)于A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的列示金額，不正確的有（）。 A.持有的戊公司債券投資在利潤(rùn)表中列示的“投資收益”項(xiàng)目金額為700萬(wàn)元 B.持有的戊公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示“資本公積”項(xiàng)目金額為700萬(wàn)元 C.持有的戊公

24、司債券投資在利潤(rùn)表中列示“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目金額為0萬(wàn)元 D.持有的戊公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中“可供出售金融資產(chǎn)”的列示金額為2020萬(wàn)元 E.持有的戊公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中“持有至到期投資”項(xiàng)目列示的金額為5 000萬(wàn)元 3.甲公司為上市公司，2008年至2010年的有關(guān)資料如下：（1）2008年1月1日發(fā)行在外一般股股數(shù)為82 000萬(wàn)股。（2）2008年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門(mén)核準(zhǔn)，甲公司以2008年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證，共計(jì)發(fā)放12 300萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證能夠在2009年5月31日按照每股6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股甲公

25、司一般股。2009年5月31日，認(rèn)股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司收到認(rèn)股權(quán)證持有人交納的股款73 800萬(wàn)元。2009年6月1日，甲公司辦理完成工商變更登記，將注冊(cè)資本變更為94 300萬(wàn)元。（3）2010年9月25日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以2010年6月30日股份94 300萬(wàn)股為基數(shù)，向全體股東每10股派發(fā)2股股票股利。（4）甲公司歸屬于一般股股東的凈利潤(rùn)2008年度為36 000萬(wàn)元，2009年度為54 000萬(wàn)元，2010年度為40 000萬(wàn)元。（5）甲公司股票2008年6月至2008年12月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元，2009年1月至2009年5月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股12元。本題假定不存

26、在其他股份變動(dòng)因素。依照上述資料，回答下列問(wèn)題。 (1).甲公司2008年差不多每股收益和稀釋每股收益分不為（）。 A.0.44 B.0.43 C.0.42 D.0.41 E.0.40 (2).甲公司2009年差不多每股收益和稀釋每股收益分不為（）。 A.0.64 B.0.62 C.0.61 D.0.59 E.0.52 (3).甲公司2009年修正后的差不多每股收益和稀釋每股收益分不為（）。 A.0.59 B.0.50 C.0.49 D.0.45 E.0.35 三、計(jì)算題1.205年1月1日，甲公司按面值從債券二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券10 000張，每張面值100元，票面利率3%，劃分為可

27、供出售金融資產(chǎn)。205年12月31日，該債券的市場(chǎng)價(jià)格為每張100元。206年，乙公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)峻財(cái)務(wù)困難，但仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息。206年12月31日，該債券的公允價(jià)值下降為每張80元。甲公司可能，如乙公司不采取措施，該債券的公允價(jià)值可能會(huì)持續(xù)下跌。207年，乙公司調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)并整合其他資源，致使上年發(fā)生的財(cái)務(wù)困難大為好轉(zhuǎn)。207年12月31日，該債券的公允價(jià)值已上升至每張95元。假定甲公司初始確認(rèn)該債券時(shí)計(jì)算確定的債券實(shí)際利率為3%，不考慮其他因素。要求：編制甲公司從購(gòu)入債券投資至207年末的相關(guān)分錄。 2.甲上市公司（簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

28、17%；除特不講明外，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)未發(fā)生減值；銷售商品為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，銷售價(jià)格為不含增值稅的公允價(jià)格；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。（1）2009年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：12月1日，甲公司與A公司簽訂托付代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費(fèi)方式托付A公司代銷W商品100件，A公司對(duì)外銷售價(jià)格為每件3萬(wàn)元，未出售的商品A公司能夠退還甲公司；甲公司按A公司對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）的1%向A公司支付手續(xù)費(fèi)，在收取A公司代銷商品款時(shí)扣除。該W商品單位成本為2萬(wàn)元。12月31日，甲公司收到A公司開(kāi)來(lái)的代銷清單，已對(duì)外銷售W商品60件；甲公司開(kāi)具

29、的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價(jià)格180萬(wàn)元，增值稅額30.6萬(wàn)元；同日，甲公司收到A公司交來(lái)的代銷商品款208.8萬(wàn)元并存入銀行，應(yīng)支付A公司的手續(xù)費(fèi)1.8萬(wàn)元已扣除。12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退回相關(guān)證明，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，銷售成本為70萬(wàn)元；該批商品已于11月份確認(rèn)收入，但款項(xiàng)尚未收到，且未計(jì)提壞賬預(yù)備。12月10日，與C公司簽訂一項(xiàng)為期5個(gè)月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬(wàn)元，當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款20萬(wàn)元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師對(duì)已提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為30%。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本40萬(wàn)元（假定均為職工薪酬），可

30、能為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬(wàn)元（假定均為職工薪酬）。該項(xiàng)勞務(wù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（不考慮其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi)），稅率為5%。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量。12月15日，出售確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的D公司股票1 000萬(wàn)股，出售價(jià)款3 000萬(wàn)元已存入銀行。當(dāng)日出售前，甲公司持有D公司股票1 500萬(wàn)股，賬面價(jià)值為4 350萬(wàn)元（其中，成本為3 900萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為450萬(wàn)元）。12月31日，D公司股票的公允價(jià)值為每股3.30元。12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為160萬(wàn)元；發(fā)放給行政治理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允

31、價(jià)值為100萬(wàn)元，實(shí)際成本為80萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。12月31日，采納分期收款方式向E公司銷售Z大型設(shè)備一套，合同約定的銷售價(jià)格為3 000萬(wàn)元，從2010年起分5年于每年12月31日收取。該大型設(shè)備的實(shí)際成本為2 000萬(wàn)元。如采納現(xiàn)銷方式，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為2 500萬(wàn)元。假定甲公司發(fā)出商品時(shí)，其有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，在合同約定的收款日期，發(fā)生有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)。要求:依照上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 3.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)系一家上市公司，206年至209年對(duì)丙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱丙公司)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：(1)206年11月1日，甲

32、公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司收購(gòu)A公司持有的丙公司股權(quán)的20，收購(gòu)價(jià)格為2 000萬(wàn)元，收購(gòu)價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付，該股權(quán)協(xié)議生效日為206年12月31日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于206年12月25日分不經(jīng)甲公司和A公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)，并依法報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。（2）207年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10 500萬(wàn)元，除下列項(xiàng)目外，丙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同（單位：萬(wàn)元）：項(xiàng)目賬面原價(jià)累計(jì)折舊公允價(jià)值存貨300500固定資產(chǎn)1000500600小公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原可能使用年限為10年，已使用5年，可能凈

33、殘值為0，采納直線法計(jì)提折舊，折舊費(fèi)計(jì)入當(dāng)期治理費(fèi)用。甲公司在取得投資時(shí)乙公司賬面上的存貨分不于207年對(duì)外出售80，剩余20于208年全部對(duì)外售出。（3）207年1月1日，甲公司以銀行存款支付收購(gòu)股權(quán)價(jià)款2000萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20，對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大阻礙，并預(yù)備長(zhǎng)期持有該股份。（4）207年4月20日，丙公司股東大會(huì)通過(guò)決議，宣告分派206年度的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。（5）207年5月10 日，甲公司收到丙公司分派的206年度現(xiàn)金股利。（6）207年11月1日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上漲而

34、確認(rèn)增加資本公積150萬(wàn)元。（7）207年9月，丙公司將其成本為800萬(wàn)元的某項(xiàng)商品以1100萬(wàn)元的價(jià)格出售給了甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨治理，當(dāng)期對(duì)外出售60。（8）207年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 400萬(wàn)元。（9）208年4月2日，丙公司召開(kāi)股東大會(huì)，審議董事會(huì)于208年3月1日提出的207年度利潤(rùn)分配方案。審議通過(guò)的利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的10 提取法定盈余公積；按凈利潤(rùn)的5提取任意盈余公積金；分配現(xiàn)金股利120萬(wàn)元。該利潤(rùn)分配方案于當(dāng)日對(duì)外公布。（10）208年度內(nèi)部銷售形成的存貨本期末全部對(duì)外出售。（11）208年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬(wàn)元。（12）208年12月31日，由

35、于丙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對(duì)丙公司投資的可能可收回金額為1 850萬(wàn)元。（13）209年3月20日甲公司出售對(duì)丙公司的全部投資，收到出售價(jià)款1 930萬(wàn)元，已存入銀行。要求：（1）確定甲公司收購(gòu)丙公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”；（2）編制甲公司207年度對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制甲公司207年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)丙公司股權(quán)投資的調(diào)整分錄；（4）編制甲公司208年度對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄；（5）編制甲公司209年度出售股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 4.甲公司在2009年度完成了一筆企業(yè)合

36、并交易：（1）2009年1月1日，甲公司以700萬(wàn)元的貨幣資金和自身權(quán)益工具1 000萬(wàn)股一般股作為合并對(duì)價(jià)支付給乙公司的原股東，取得了乙公司60%的股權(quán)。乙公司與甲公司是非同一操縱下兩家獨(dú)立的公司。甲公司一般股每股面值為1元，合并日每股公允價(jià)為2.5元。為發(fā)行股票，甲公司支付股票發(fā)行費(fèi)用80萬(wàn)元。另外，還發(fā)生合并直接費(fèi)用15萬(wàn)元，已用銀行存款付訖。購(gòu)買(mǎi)日乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表： 資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目乙公司（2009年1月1日）賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金300300存貨120250應(yīng)收賬款1 2001 200固定資產(chǎn)3 0604 500無(wú)形資產(chǎn)300750資產(chǎn)總計(jì)4 9807 000負(fù)

37、債及股東權(quán)益交易性金融負(fù)債1 3201 320應(yīng)付賬款360360負(fù)債合計(jì)1 6801 680股本1 500資本公積900盈余公積300未分配利潤(rùn)600股東權(quán)益合計(jì)3 3005 320權(quán)益總計(jì)4 9807 000假定上述資產(chǎn)負(fù)債表中乙公司的未分配利潤(rùn)中含有2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)350萬(wàn)元尚未分配股利；乙公司的期初存貨至2009年末已全部對(duì)外銷售，2009年初，乙公司固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)尚可使用年限均為10年。 假定甲公司、乙公司在合并前后采納相同的會(huì)計(jì)政策，發(fā)出存貨采納先進(jìn)先出法核算，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)采納直線法計(jì)提折舊和攤銷。（2）2009年3月20日，乙公司股東會(huì)決定分配2008年度現(xiàn)金股利

38、150萬(wàn)元，于4月20日實(shí)際發(fā)放。2010年3月27日，乙公司股東會(huì)決定分配2009年度現(xiàn)金股利1 000萬(wàn)元。（3）2009年6月10日，甲公司向乙公司銷售商品，售價(jià)為175.5萬(wàn)元（含增值稅）；假定甲公司本期銷售毛利率為20%。截至2009年末乙公司本年度從甲公司處購(gòu)入的存貨已有80%實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，取得銷售收入為150萬(wàn)元，銷售成本為120萬(wàn)元，乙公司可能剩余存貨期末可變現(xiàn)凈值為20萬(wàn)元。至2010年末乙公司已將上年度從甲公司處購(gòu)入的其余20%的存貨對(duì)外售出。（4）2009年7月20日甲公司向乙公司銷售商品，售價(jià)為117萬(wàn)元（含增值稅），銷售成本為55萬(wàn)元，乙公司購(gòu)入上述商品后作為固定資產(chǎn)

39、并于當(dāng)月投入到行政治理部門(mén)使用，乙公司另向第三方支付運(yùn)雜費(fèi)等支出2.5萬(wàn)元，固定資產(chǎn)可能使用年限為5年，可能凈殘值0.1萬(wàn)元。（5）乙公司2009年12月31日的無(wú)形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從甲公司購(gòu)入的治理用無(wú)形資產(chǎn)，該無(wú)形資產(chǎn)是乙公司在2009年9月20日以252萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入的。甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值為201萬(wàn)元。乙公司購(gòu)入時(shí)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)可能剩余受益年限為4年，采納直線法攤銷。假定甲公司與乙公司的攤銷年限、攤銷方法相同。2009年末乙公司為該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提了21萬(wàn)元的減值預(yù)備。2010年末乙公司未計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備。（6）2009年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 250萬(wàn)元。2010年度，

40、乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5 000萬(wàn)元（7）其他資料：各個(gè)公司適用的所得稅稅率為25，各個(gè)公司計(jì)提盈余公積的比例為10%，該合并為應(yīng)稅合并，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的臨時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)條件。要求：（1）編制甲公司2009年1月1日購(gòu)買(mǎi)日對(duì)乙公司投資的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制甲公司2009年度與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制甲公司2009年末與合并報(bào)表有關(guān)的抵消、調(diào)整分錄；（4）編制甲公司2010年末與合并報(bào)表有關(guān)的抵消、調(diào)整分錄。 四、綜合題1.甲股份有限公司（上市公司，下稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè),注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元(每股面值1元)，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為

41、25%，所得稅采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算（以萬(wàn)元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)之后兩位）。2009年11月末甲公司資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表見(jiàn)下表。 資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：甲公司2009年 11月30日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目11月30日項(xiàng)目流淌資產(chǎn)：流淌負(fù)債貨幣資金100短期借款交易性金融資產(chǎn)200交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)100應(yīng)付票據(jù)100應(yīng)收賬款600應(yīng)付賬款100預(yù)付賬款預(yù)收賬款100應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬300應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)200其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨1 000應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流淌資產(chǎn)其他應(yīng)付款400其他流淌資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流淌負(fù)債流淌資產(chǎn)合計(jì)2 000其他流淌負(fù)債非流淌資產(chǎn)流淌負(fù)債合計(jì)1 200可供出售金融

42、資產(chǎn)300非流淌負(fù)債持有至到期投資500長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資400長(zhǎng)期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)100可能負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流淌負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流淌負(fù)債合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)1 200油氣資產(chǎn)股東權(quán)益無(wú)形資產(chǎn)實(shí)收資本1 000開(kāi)發(fā)支出0資本公積200商譽(yù)減:庫(kù)存股長(zhǎng)期待攤費(fèi)用盈余公積400遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤(rùn)500其他非流淌資產(chǎn)股東權(quán)益合計(jì)2 100非流淌資產(chǎn)合計(jì)1 300資產(chǎn)總計(jì)3 300負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)3 300利潤(rùn)表編制單位：甲公司2009年度單位：萬(wàn)元項(xiàng)目1-11月份一、營(yíng)業(yè)收入1 500減:營(yíng)業(yè)成本600營(yíng)業(yè)稅金及附加 2

43、00銷售費(fèi)用100治理費(fèi)用100財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加:公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”號(hào)填列）投資收益（損失以“填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）500加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出500其中：非流淌資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損以“”號(hào)填列）0減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列）0五、每股收益：（一）差不多每股收益0（二）稀釋每股收益資料(一)2009年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)甲公司 2009年9月 1日銷售A產(chǎn)品一批給丙公司，價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅為10.20 萬(wàn)元，雙方約定丙公司應(yīng)于2010年1月5日付款。甲公司 2009年12月 1日

44、將應(yīng)收丙公司的賬款出售給工商銀行，出售價(jià)款為52萬(wàn)元，甲公司與工商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應(yīng)收丙公司賬款到期，丙公司不能按期償還時(shí)，銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項(xiàng)并存入銀行。(2) 甲公司于12月2日將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在重分類日該債券的公允價(jià)值為50萬(wàn)元，其賬面余額為48萬(wàn)元。(3）12月3日銷售B產(chǎn)品100 000元,規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（3/10，1/20，n/30）（按不含稅收入計(jì)算折扣），本批產(chǎn)品的成本為80 000元,貨款已于11日收到。(4) 12月4日甲公司對(duì)其生產(chǎn)的C產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策，并承諾對(duì)售出的產(chǎn)品如有質(zhì)量問(wèn)題在三個(gè)月內(nèi)有

45、權(quán)要求退貨。甲公司2009年12月共銷售C產(chǎn)品1 000件，銷售價(jià)款計(jì)1 000萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，款項(xiàng)均已收存銀行，該批產(chǎn)品成本為100萬(wàn)元。依照以往的經(jīng)驗(yàn)，可能C產(chǎn)品的退貨率占10%；實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額同意沖減。（5）12月5日用銀行存款110 000元從活躍的股票交易市場(chǎng)購(gòu)入股票10 000股，持有目的為賺取短期交易利潤(rùn)，其中每股買(mǎi)價(jià)11元，包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20 000元。28日，收回了已宣告的股利20 000元。（6）上月購(gòu)進(jìn)的一臺(tái)治理用設(shè)備原價(jià)133萬(wàn)元，可能凈殘值1萬(wàn)元，可能使用年限10年。企業(yè)按直線法計(jì)提折舊，但稅法規(guī)定，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

46、（7）甲公司兩年前銷售給乙公司的一批物資，價(jià)稅合計(jì)共115萬(wàn)元，一直未能收回。12月5日雙方協(xié)商解決方法，按照協(xié)議規(guī)定，乙公司用銀行存款歸還30萬(wàn)元，用持有的公允價(jià)值為60萬(wàn)元的丙公司股票20 000股歸還60萬(wàn)元，剩余債務(wù)部分以公允價(jià)值為20萬(wàn)元的固定資產(chǎn)來(lái)償還。雙方在年底前已辦妥了資產(chǎn)的各種交接手續(xù)，解除了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。同時(shí)甲取得的股票預(yù)備長(zhǎng)期持有，占丙公司股本總額的5%，丙公司股票不存在活躍的交易市場(chǎng)，甲與丙公司不存在任何關(guān)聯(lián)交易。甲公司未對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬預(yù)備。（8）12月7日甲公司以一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司交換設(shè)備一臺(tái)和無(wú)形資產(chǎn)一項(xiàng)，甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為250萬(wàn)元，計(jì)提

47、減值預(yù)備30萬(wàn)元，公允價(jià)值為190萬(wàn)元；乙公司的設(shè)備原價(jià)為80萬(wàn)元，累計(jì)折舊40萬(wàn)元，公允價(jià)值為50萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為170萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元，甲公司支付給乙公司補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，并假設(shè)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)和換入資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量,同時(shí)換入的無(wú)形資產(chǎn)可能使用年限無(wú)法可能。（9）12月31日甲公司遭到丁公司的起訴，丁公司在起訴書(shū)中稱，該公司從甲公司所定制的一個(gè)專門(mén)設(shè)備，投入使用后，因設(shè)備出現(xiàn)嚴(yán)峻質(zhì)量問(wèn)題，不斷出現(xiàn)停工，已造成嚴(yán)峻經(jīng)濟(jì)損失，要求賠償30萬(wàn)元。甲公司在與律師商討后認(rèn)為，丁公司的指控差不多事實(shí)存在，本訴訟勝訴的可能性僅為10%，

48、可能賠償金額在2428萬(wàn)元之間。該設(shè)備已投保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品質(zhì)量險(xiǎn)，能夠差不多確定獲得15萬(wàn)元的保險(xiǎn)補(bǔ)償。假設(shè)稅法規(guī)定該業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)能夠稅前扣除同時(shí)扣除金額為實(shí)際凈損失。（10）12月31日甲公司無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)成功,全年開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出計(jì)l 000萬(wàn)元，其中111月份研究時(shí)期發(fā)生支出200萬(wàn)元，12月份開(kāi)發(fā)時(shí)期符合資本化條件前發(fā)生的支出200萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為600萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷，假定開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期期

49、末已達(dá)到預(yù)定用途并假設(shè)當(dāng)期不進(jìn)行攤銷。（11）12月31日確認(rèn)分期付息國(guó)債利息收入40萬(wàn)元。（12）12月31日結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，計(jì)算本年應(yīng)交所得稅，對(duì)所得稅按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。并將本年實(shí)現(xiàn)的凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)。假定111無(wú)其他業(yè)務(wù)收入和成本、無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)(已列支的研發(fā)費(fèi)用除外),也未計(jì)提所得稅費(fèi)用。資料(二)甲公司2009年的年度會(huì)計(jì)報(bào)表在2010年4月30日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出,所得稅清算清繳日為3月30日(假設(shè)上述日期均符合法律規(guī)定)。在2010年14月甲公司發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：（1）1月18日法院宣判,鑒于甲公司生產(chǎn)的設(shè)備存在質(zhì)量問(wèn)題給丁公司造成損失,要求甲公司賠償丁公司 20萬(wàn)元

50、。法院宣判后，二公司均表示不再上訴，甲公司已于3月25日將賠款 20元支付給丁公司,同時(shí)保險(xiǎn)公司依照法院認(rèn)定的事實(shí)，于3月25日支付給了甲公司保險(xiǎn)賠款15萬(wàn)元。（2）2月15日董事會(huì)對(duì)2009年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)作出了利潤(rùn)分配方案：按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按5%向投資者分配現(xiàn)金股利，按10%向投資者分配股票股利。（3）3月1日甲公司在年報(bào)表預(yù)審時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)覺(jué)2009年6月購(gòu)入的一臺(tái)治理用設(shè)備成本為60萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)企業(yè)考慮到利潤(rùn)較大，故一次性計(jì)入治理費(fèi)用，作為費(fèi)用性支出。注冊(cè)會(huì)計(jì)師指出，依照規(guī)定應(yīng)作固定資產(chǎn)入帳，并采納直線法按6年計(jì)提折舊，通常凈殘值率為10%（同稅法規(guī)定）。企業(yè)同意注冊(cè)會(huì)

51、計(jì)師的建議，已對(duì)這一重大差錯(cuò)進(jìn)行了更正。要求：1.依照資料(一)對(duì)甲公司2009年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理,需要計(jì)算的寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程；2.編制甲公司2009年利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表（填入調(diào)前欄目）；3.對(duì)甲公司2010年14月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理；4.重新編制甲公司2009年會(huì)計(jì)報(bào)表(填入調(diào)整后欄目)。(答案以萬(wàn)元表示)5.依照資料(一)中的(7)和(8)簡(jiǎn)要編寫(xiě)會(huì)計(jì)報(bào)附注需要披露的內(nèi)容。資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：甲公司2009年12月31 日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目11月30日年末數(shù)（調(diào)整前）年末數(shù)（調(diào)整后）流淌資產(chǎn)：貨幣資金100交易性金融資產(chǎn)200應(yīng)收票據(jù)100應(yīng)收賬款600預(yù)付賬款應(yīng)收利息應(yīng)

52、收股利其他應(yīng)收款存貨1 000一年內(nèi)到期的非流淌負(fù)債其他流淌資產(chǎn)流淌資產(chǎn)合計(jì)非流淌資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)300持有至到期投資500長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期股權(quán)投資400投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)100在建工程工程物資固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)油氣資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出0商譽(yù)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)其他非流淌資產(chǎn)非流淌資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)3 300流淌負(fù)債:短期借款交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)100應(yīng)付賬款100預(yù)收賬款100應(yīng)付職工薪酬300應(yīng)交稅費(fèi)200應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款400一年內(nèi)到期的非流淌負(fù)債其他流淌負(fù)債流淌負(fù)債合計(jì)非流淌負(fù)債長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款可能負(fù)債遞延所得稅負(fù)債其他非流淌負(fù)債非流淌負(fù)

53、債合計(jì)負(fù)債合計(jì)股東權(quán)益實(shí)收資本1 000資本公積200減:庫(kù)存股盈余公積400未分配利潤(rùn)500股東權(quán)益合計(jì)2 100負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)3 300利潤(rùn)表 編制單位：甲公司 2009年度 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目1-11月份本年實(shí)際數(shù)（調(diào)整前）調(diào)整數(shù)本年實(shí)際數(shù)（調(diào)整后）一、營(yíng)業(yè)收入1 500減:營(yíng)業(yè)成本600營(yíng)業(yè)稅金及附加 200銷售費(fèi)用100治理費(fèi)用100財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加:公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”號(hào)填列）投資收益（損失以“”號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）500加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出500其中：非流淌資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損以“”號(hào)填列）0

54、減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列）0五、每股收益：（一）差不多每股收益0（二）稀釋每股收益答案部分 一、單項(xiàng)選擇題1. (1). 【正確答案】：C【答案解析】：1 400+238+160+20017%+362=2 194（萬(wàn)元） 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)入賬價(jià)值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10076640】 (2). 【正確答案】：D【答案解析】：2008年年末累計(jì)折舊的金額=(2 19494)2012(4+12) =140(萬(wàn)元)?！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10076641】 (3). 【正確答案】：A【答案解析】：2 200-（2 194-140）=1

55、46（萬(wàn)元） 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10076642】 (4). 【正確答案】：B【答案解析】：200（公允價(jià)值變動(dòng)損益）+240（其他業(yè)務(wù)收入）= 440（萬(wàn)元）,其中公允價(jià)值變動(dòng)損益=2 400-2 200=200（萬(wàn)元） 【該題針對(duì)“投資房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10076643】 (5). 【正確答案】：C【答案解析】：正確的分錄是：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200貸：其他業(yè)務(wù)成本 200 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10076644】 2. (1). 【正確答案】：C【答案解析】：應(yīng)付債券的賬面余額7

56、764（2011）7755（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10076646】 (2). 【正確答案】：B【答案解析】： 年份年初攤余成本利息費(fèi)用票面利息追加本金2007年7755.00 437.38 360.00 77.38 2008年7832.38 441.75 360.00 81.75 2009年7914.13 445.87 360.00 0.00 【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10076647】 (3). 【正確答案】：C【答案解析】：債券利息費(fèi)用累計(jì)追加工程成本額437.38441.75879.13（萬(wàn)元）。 【

57、該題針對(duì)“應(yīng)付債券的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10076648】 3. (1). 【正確答案】：C【答案解析】：按稅法規(guī)定，甲企業(yè)2010年應(yīng)計(jì)提折舊=240012=200（萬(wàn)元），甲公司2010年實(shí)際計(jì)提折舊720萬(wàn)元。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（720-200）25%=130（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10076650】 (2). 【正確答案】：B【答案解析】：領(lǐng)用原材料成本=（1000200+1200300+1250100）=685000（元）=68.5（萬(wàn)元），新產(chǎn)品成本=68.5+21.5=90（萬(wàn)元），新產(chǎn)品年末可變

58、現(xiàn)凈值=76-6=70（萬(wàn)元），因新產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于其成本，甲公司應(yīng)為新產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)預(yù)備20萬(wàn)元；剩余乙材料年末成本=4001250=500000（元）=50（萬(wàn)元），剩余乙材料可變現(xiàn)凈值40萬(wàn)元，因剩余乙材料可變現(xiàn)凈值低于其成本，因此，剩余乙材料應(yīng)計(jì)提跌價(jià)預(yù)備10萬(wàn)元?？傻挚叟R時(shí)性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)（借方）=（20+10）25%=7.5（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10076651】 (3). 【正確答案】：C【答案解析】：應(yīng)交所得稅=8000+（720-200）+（90-70）+（50-40）+10+20-225%=2144.5（

59、萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“應(yīng)交所得稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10076652】 (4). 【正確答案】：A【答案解析】：2010年上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=130+7.5=137.5（萬(wàn)元），所得稅費(fèi)用=2144.5-137.5=2007（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10076653】 (5). 【正確答案】：B【答案解析】：因所得稅核算方法變更，應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的年初數(shù)。應(yīng)調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額=120025%=300（萬(wàn)元），2010年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)借方余額=300+137.5=4

60、37.5（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10076654】 4. (1). 【正確答案】：C【答案解析】：參考分錄：借：固定資產(chǎn) 140應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 23.8貸：固定資產(chǎn)清理 130應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 22.1銀行存款 11.7借：固定資產(chǎn)清理 15貸：營(yíng)業(yè)外收入 15【講明】為體現(xiàn)補(bǔ)價(jià)和交易雙方增值稅的差額，還能夠?qū)⑸鲜龇咒浄植鹑缦拢航瑁汗潭ㄙY產(chǎn) 140貸：固定資產(chǎn)清理 130銀行存款 10借：固定資產(chǎn)清理 15貸：營(yíng)業(yè)外收入 15借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 23.8貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）