2020年《初級會計實務(wù)》試題含答案(三)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)專心-專注-專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)2020年初級會計實務(wù)試題含答案(三)單選題-12009年度，某企業(yè)財務(wù)資料顯示，2009年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運輸服務(wù)，收入220萬元。收入對應(yīng)的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用為200萬元，營業(yè)外支出100(其中90萬為公益性捐贈支出)，上年度企業(yè)自行計算虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為( )萬元。A90B40.8C44.4D23.4【答案】C【解析】暫無解析單選題-2某商品流

2、通企業(yè)采購甲商品200件，每件售價4萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為136萬元，另支付采購費用40萬元。該企業(yè)采購的該批商品的單位成本為( )萬元。A4B4.2C4.68D4.88【答案】B【解析】解析 單位成本：(2004+40)200=4.2 (萬元)。單選題-3下列稅種中，屬于國家稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收管理的是( )。A城鎮(zhèn)土地使用稅B房產(chǎn)稅C車輛購置稅D土地增值稅【答案】C【解析】解析 本題考核國家稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收管理的稅種。單選題-4某企業(yè)自用的地下商業(yè)用房，應(yīng)稅房屋原值為200萬元，則應(yīng)納房產(chǎn)稅最低稅額為( )萬元。A1.44B1.68C1.92D2.16【答案】B【解析】自用

3、的地下建筑中，商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價的70%80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值1-(10%300/0)1.2%。應(yīng)納房產(chǎn)稅最低稅額：200萬元1-30%1.2%=1.68萬元。單選題-5某企業(yè)有房產(chǎn)原值元，已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%，則該房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。A1500B3500C4200D4500【答案】C【解析】解析 本題考核從價計征房產(chǎn)稅的計算。從價計征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)余值乘以1.2%稅率，應(yīng)納房產(chǎn)稅=(1-30%)1.2%=4200(元)。單選題-61997年錢某承包了本村的荒山120畝，承包合同約定承包期為30年。200

4、0年1月鄉(xiāng)政府換屆新一任領(lǐng)導(dǎo)上臺，將錢某所承包的荒山收回轉(zhuǎn)包給了包某。錢某不服向縣政府申請復(fù)議。此案應(yīng)如何處理()A不予受理，因不屬行政復(fù)議受案范圍B應(yīng)予受理，因?qū)儆谛姓?fù)議受案范圍C應(yīng)當提起民事訴訟，因?qū)儆诿袷潞贤m紛D應(yīng)當提起行政訴訟，因?qū)儆谛姓贤m紛【答案】B【解析】解析本題考查行政復(fù)議的受案范圍以及行政行為與民事行為的區(qū)別。行政復(fù)議法第6條規(guī)定：“有下列情形之一的，公民、法人或者其他組織可以依照本法申請行政復(fù)議：(一)對行政機關(guān)作出的警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、行政拘留等行政處罰決定不服的；(二)對行政機關(guān)作出的限制人身自

5、由或者查封、扣押、凍結(jié)財產(chǎn)等行政強制措施決定不服的；(三)對行政機關(guān)作出的有關(guān)許可證、執(zhí)照、資質(zhì)證、資格證等證書變更、中止、撤銷的決定不服的；(四)對行政機關(guān)作出的關(guān)于確認土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域等自然資源的所有權(quán)或者使用權(quán)的決定不服的；(五)認為行政機關(guān)侵犯合法的經(jīng)營自主權(quán)的；(六)認為行政機關(guān)變更或者廢止農(nóng)業(yè)承包合同，侵犯其合法權(quán)益的；(七)認為行政機關(guān)違法集資、征收財物、攤派費用或者違法要求履行其他義務(wù)的；(八)認為符合法定條件，申請行政機關(guān)頒發(fā)許可證、執(zhí)照、資質(zhì)證、資格證等證書，或者申請行政機關(guān)審批、登記有關(guān)事項，行政機關(guān)沒有依法辦理的；(九)申請行政機關(guān)履

6、行保護人身權(quán)利、財產(chǎn)權(quán)利、受教育權(quán)利的法定職責(zé)，行政機關(guān)沒有依法履行的；(十)申請行政機關(guān)依法發(fā)放撫恤金、社會保險金或者最低生活保障費，行政機關(guān)沒有依法發(fā)放的；(十一)認為行政機關(guān)的其他具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的?！眴芜x題-7下列關(guān)于房產(chǎn)稅的有關(guān)討論中，正確的是( )。A產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由國家納稅B產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅C產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅D獨立于房屋之外的建筑物(如水塔、圍墻等)屬于建設(shè)房屋的一部分，一并征收房產(chǎn)稅【答案】C【解析】解析 本題考核的是關(guān)于房產(chǎn)稅的內(nèi)容。關(guān)于納稅人：房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是征稅范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，包括國家所有和集體、

7、個人所有房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人三類。多選題-8下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的提法中，正確的有( )。A產(chǎn)權(quán)出典的，由產(chǎn)權(quán)所有人納稅B產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅C產(chǎn)權(quán)未確定的，由房產(chǎn)代管人納稅D房產(chǎn)租賃糾紛未解決的，由爭議雙方按一定比例納稅【答案】B,C【解析】解析 產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；房產(chǎn)租賃糾紛未解決的，規(guī)定由代管人或使用人為納稅人。多選題-9下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅率的表述中，正確的有()。A按房產(chǎn)余值計征的為1.2%B按房產(chǎn)余值計征的為2.4%C按房屋租金計征的為3%D2008年3月1日起，個人出租房屋按4%的稅率征收E按房屋租金計征的為12%【答案】A,D,E【解析】

8、暫無解析多選題-10某供熱企業(yè)房產(chǎn)原值8000萬元，占用土地10000平方米。2009年全年經(jīng)營收入9000萬元，其中向居民供熱收入300萬元，無法準確劃分向居民供熱的生產(chǎn)用房。該企業(yè)所在地計算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為3元/平方米。2009年該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅各( )萬元。A2.79B2.9C3D74.24【答案】B,D【解析】解析 向居民供熱的供熱企業(yè)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅，對既向居民供熱又向非居民供熱的企業(yè)可以按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分免稅界限：多選題-11(每小題的備選答案中有一個或一個以上符合題意)甲將A小區(qū)的住房出

9、售后，再購住房享受的稅收優(yōu)惠有( )。A免征營業(yè)稅B免征契稅C免征個人所得稅D免征房產(chǎn)稅【答案】C,D【解析】知識點 個人出售、購買住房稅收優(yōu)惠政策多選題-12下列有關(guān)房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，表述錯誤的是( )。A納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，自房屋建成之日起繳納房產(chǎn)稅B納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗收手續(xù)之日起繳納房產(chǎn)稅C納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將建造的商品房出租的，自房屋使用或交付的當月起繳納房產(chǎn)稅E購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅【答案】A,B,D【解析】解析 納稅

10、人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，自建成之日的次月起，計征房產(chǎn)稅；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗收手續(xù)之日的次月起，計征房產(chǎn)稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將建造的商品房出租的，自房屋使用或交付的次月起繳納房產(chǎn)稅。多選題-13下列各項中，應(yīng)當征收房產(chǎn)稅的有( )。A房產(chǎn)租賃合同約定有免收租金期限的，在免收租金期間的房產(chǎn)B房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)售出前已使用或出租、出借的商品房C居民住宅內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)D投資者以房產(chǎn)投資聯(lián)營，收取固定收益，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的房屋【答案】A,B,C,D【解析】解析 以上選項都屬于房產(chǎn)稅的征收范圍。多選題-14下列行為中，應(yīng)當征收土地增值稅的有( )。A將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬的B由雙方

11、合作建房后分配自用的C以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的D以房地產(chǎn)作價入股投資給房地產(chǎn)開發(fā)公司的【答案】C,D【解析】解析 選項C以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的和選項D以房地產(chǎn)作價入股投資房地產(chǎn)開發(fā)公司的情形均應(yīng)繳納土地增值稅。將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬的不征收土地增值稅，所以不能選A。合作建房由雙方分房后分配自用的暫免征收土地增值稅，所以不能選B。多選題-15根據(jù)中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則的規(guī)定，納稅人在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，對財務(wù)費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供余融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除。但下列項目中不能計入利息支出扣除的是( )。A金融機構(gòu)加收

12、的罰息B超過貸款期限的利息部分C超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出D按照商業(yè)銀行同類問期貸款利率計算的利息金額【答案】A,B,C【解析】暫無解析簡答題-16某市甲企業(yè)(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))，于2009年3月20日簽訂廠房轉(zhuǎn)讓合同，將本廠廠房轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，廠房賬面凈值為1000萬元，轉(zhuǎn)讓價為2200萬元。支付評估費2萬元請房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定，該廠房重置成本為2000萬元，成新度折扣率為七成新。廠房所占土地的使用權(quán)原以劃撥方式取得，因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，補交土地使用權(quán)出讓費20萬元。其中：契稅的稅率為5%，營業(yè)稅的稅率為5%，城建稅的稅率為7%，教育費附加的征收率為3%，印花稅的稅率0.5。要求：根據(jù)上述資料回

13、答，在這一房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為中，甲企業(yè)和乙企業(yè)在契稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加以及印花稅、土地增值稅中應(yīng)繳納哪些稅應(yīng)繳納的稅額為多少【答案】甲企業(yè)應(yīng)納的各種稅計算如下：【解析】解析 在契稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加以及印花稅中，甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加以及印花稅，乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅。因為房產(chǎn)稅只對房產(chǎn)的所有人或經(jīng)營人征收，即只對房產(chǎn)的所有或使用行為征收，而對房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為并不征收。簡答題-172006年12月，甲某與乙研發(fā)公司簽訂了XXO型精密儀器買賣合同，合同約定：乙研發(fā)公司將其研發(fā)的XXO型精密儀器于2007年3月底前交付甲某。合同簽訂后，甲某按照合同約定先支

14、付預(yù)付款，但乙研發(fā)公司直至2007年8月底才將儀器交付甲某，而且甲某驗收時發(fā)現(xiàn)乙公司實際交付的儀器存在瑕疵，為此，雙方發(fā)生爭議。2007年10月，甲某訴至A區(qū)法院，請求判令乙研發(fā)公司重新交付符合合同約定標準的儀器，并承擔(dān)未按時交付所造成的經(jīng)濟損失100萬元。在本案訴訟過程中，A區(qū)法院責(zé)令乙公司就其是否按時交付以及所交付儀器是否符合合同約定承擔(dān)舉證責(zé)任，乙公司未能提供相應(yīng)的證據(jù)，但是，在乙公司與甲某和解的過程中，乙公司承認遲延交付以及儀器精密度低于合同約定的標準，但希望以延長“技術(shù)支持年限”到八年(原技術(shù)支持年限為三年)的方式解決糾紛，因甲某不同意，雙方和解未成。在庭審的過程中，乙公司提起反訴，

15、要求甲支付余下的貨款，A區(qū)法院基于乙公司在和解過程中認可的事實，判決責(zé)令乙公司按照合同約定重新研發(fā)符合標準的儀器并提供八年技術(shù)支持，判決作出后，甲不服，提出上訴。問題(1)請對本案A區(qū)法院一審訴訟過程中的做法予以評價。(2)如果乙公司在舉證期限屆滿前向A區(qū)法院提起反訴，要求甲支付余下的貨款，法院是否會受理假設(shè)乙公司提出反訴后，甲撤訴，法院該如何處理(3)假設(shè)乙公司應(yīng)訴答辯后，在庭審過程中提出了有效的仲裁協(xié)議，法院該如何處理(4)如果市中級人民法院在審查的過程中發(fā)現(xiàn)A區(qū)法院根本沒有管轄權(quán)，該如何處理(5)假設(shè)二審維持了原判判決，甲可以何方式救濟自己的權(quán)利【答案】(1)A區(qū)法院責(zé)令乙公司承擔(dān)違約事

16、實的舉例是不對的，民事訴訟法關(guān)于舉證責(zé)任的規(guī)定，一般來講遵循“誰主張，誰舉證”原則，只有幾類特殊的案件法律明確規(guī)定實行舉證責(zé)任倒置，本案不屬于這幾類法律特別規(guī)定的案件，因此還應(yīng)“誰主張，誰舉證”，乙公司是否按時交付房以及所交付儀器是否符合合同約定，應(yīng)該由甲承擔(dān)證明責(zé)任。A區(qū)法院基于乙公司在和解過程中認可的事實，判決責(zé)令乙公司按照合同約定重新研發(fā)符合標準的儀器并提供八年技術(shù)支持，這是不正確的。民事訴訟證據(jù)規(guī)定第六十七條規(guī)定：“在訴訟中，當事人為達成調(diào)解協(xié)議或者和解的目的作出妥協(xié)所涉及的對案件事實的認可，不得在其后的訴訟中作為對其不利的證據(jù)。”A區(qū)法院判決責(zé)令乙公司提供八年技術(shù)支持是不正確的，我國

17、民事訴訟法第十二條規(guī)定了辯論原則，該原則有如下要點：第一，直接決定法律效果發(fā)生或消滅的必要事實必須在當事人的辯論中出現(xiàn)，沒有在當事人的辯論中出現(xiàn)的事實不能作為裁判的依據(jù)；第二，當事人一方提出的事實，對方當事人無爭議的，法院應(yīng)將其作為裁判的依據(jù)；第三，法院對案件證據(jù)的調(diào)查只限于當事人雙方的辯論中所引申出來的證據(jù)。據(jù)此當事人沒有提出的事實，就不能作為判決的依據(jù)，因此A區(qū)法院的做法是錯誤的?！窘馕觥繒簾o解析簡答題-18某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年5月初留抵稅額8萬元。當月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)購進糧食兩批：從一般納稅人企業(yè)購入，支付金額50萬元，從小規(guī)模農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購入40萬元，均取得增值

18、稅普通發(fā)票。購入其他商品支付不含稅價款500萬元，取得增值稅專用發(fā)票；(2)發(fā)生的水電費均取得增值稅專用發(fā)票，自來水公司開具的發(fā)票上注明的水費是10萬元，供電企業(yè)開具的發(fā)票上注明的電費是50萬元；(3)因管理不善造成年初所購貨物毀損，損失貨物的賬面成本78萬元，其中包含30%的糧食(均為從小規(guī)模農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購入并開具普通發(fā)票)，剩余的是其他貨物，并且在購入時貨物發(fā)生的運輸成本是賬面成本的5%；(4)向一般納稅人銷售冰箱500臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款總額為200萬元。向小規(guī)模納稅人銷售貨物，開具的普通發(fā)票上注明的金額為36萬元。向消費者個人銷售貨物，取得含稅收入780萬元，其中，銷售

19、糧食和植物油的含稅收入為60萬元；(5)向老年福利院捐贈電風(fēng)扇300臺，開具的普通發(fā)票上注明的金額6萬元；(6)將上月購進的賬面成本為58萬元的床上用品用于換取家具商品一批，雙方均已開具增值稅專用發(fā)票。已知企業(yè)銷售床上用品時的成本利潤率是35%；當月取得的增值稅專用發(fā)票均已通過稅務(wù)機關(guān)認證并申請抵扣。企業(yè)發(fā)生的運輸費用均取得合法的普通發(fā)票并依法抵扣進項。要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題，每問均為合計數(shù)：1.計算業(yè)務(wù)(1)中可抵扣的進項稅額；【答案】計算業(yè)務(wù)(4)中應(yīng)確認的銷項稅額=20017%+36(1+17%)17%+(780-60)(1+17%)17%+60(1+13%)13%=15

20、0.75(萬元)【解析】暫無解析簡答題-19安苑公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售為其主營業(yè)務(wù)。原材料采用計劃成本法核算，月初原材料的余額為3000萬元，材料成本差異賬戶的貸方余額為150萬元；存貨跌價準備賬戶的月初余額為30萬元(其中20萬元為原材料計提的，10萬元為庫存商品計提的)。2009年12月發(fā)生的部分交易或事項如下：(1)安苑公司本月初以銀行存款從二級市場購入甲上市公司股票30萬股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資的公允價值為800萬元，另支付交易費用3萬元。月末，該筆股票的市價為900萬元。(2)本月購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為150

21、0萬元，增值稅額為253萬元，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，計劃成本為1400萬元，材料已經(jīng)驗收入庫，全部款項以銀行存款支付。(3)本月發(fā)出材料2000萬元，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)(假定不考慮存貨跌價準備的結(jié)轉(zhuǎn))。(4)月末，企業(yè)原材料的可變現(xiàn)凈值為2920萬元。(5)計提本月生產(chǎn)用機器設(shè)備折舊。該設(shè)備是上年12月購入并投入使用的，原值為275萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊。(6)購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺，購買價款20萬元。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3.4萬元(增值稅可以抵扣)，用銀行存款支付安裝費用和其他相關(guān)稅費1.6萬元。(7)以分期付款方式購入一臺辦公設(shè)備，具有

22、融資性質(zhì)，購買總價款為30萬元，購買價款的現(xiàn)值為25萬元。(8)將100臺自產(chǎn)的彩電作為福利分配給本公司職工100人，每人一臺，其中生產(chǎn)車間管理部門的員工70人，行政管理部門的員工30人。該彩電每臺生產(chǎn)成本為0.3萬元，市場售價為0.5萬元(不含增值稅)。該批彩電未計提存貨跌價準備。(9)委托雨公司加工應(yīng)交消費稅的材料。應(yīng)付加工費30萬元(不考慮增值稅)，應(yīng)付由丙公司代收代交的消費稅5萬元，安苑公司收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。(10)出售固定資產(chǎn)，原價為1000萬元，已計提折舊400萬元，計提的減值準備的金額為50萬元，售價為600萬元。營業(yè)稅稅率為5%(不考慮其他稅費)。(11

23、)持股比例為30%的聯(lián)營企業(yè)C公司除凈損益外的所有者權(quán)益增加了100萬元，另外還確認了時聯(lián)營企業(yè)C公司的股權(quán)投資收益100萬元。(12)月末，分配職工工資1710萬元其中直接生產(chǎn)嚴品人員工資1200萬元，車間管理人員工資120萬元，倉業(yè)行政管理人員工資300萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資90萬元。(13)本月月初銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款40萬元，增值稅額6.8萬元。該批商品成本為30萬元，計提的存貨跌價準備的金額為3萬元?，F(xiàn)金折扣務(wù)件為(2/10，1/20，n/30)，企業(yè)10日內(nèi)收回貨款(假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)。(14)月初銷售的商品由于存在質(zhì)量問題被客戶退回，已驗收入庫并取得紅字增值稅專用發(fā)票，公司當日支付有關(guān)退貨款。要求：根據(jù)上述(1)(14)交易或事項編制安苑公司相關(guān)的會計分錄。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目