財務(wù)費用構(gòu)成分析管理控制方案

1、財務(wù)費用構(gòu)成分析管理控制方案財務(wù)費用構(gòu)成分析財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、支付給金融機構(gòu)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，以及其他財務(wù)費用等。根據(jù)上述定義，財務(wù)費用的具體構(gòu)成如表1-12 所示。財務(wù)費用明細科目表 1-12財務(wù)費用構(gòu)成一覽表說明 企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息支出利息、長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等利息收入后的凈額 企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入，賣出價與記賬所采用的匯率財匯兌損失之間的差額，

2、以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額，務(wù)按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額費 發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費（需資本化的手續(xù)費除外），開出匯票的銀行手續(xù)費，用金融機構(gòu)調(diào)劑外匯手續(xù)費以及企業(yè)得到其他金融服務(wù)需支付的手續(xù)費等，但不包括發(fā)行手續(xù)費股票所支付的手續(xù)費等 企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用，為了籌集資金其他財務(wù)費用而負(fù)擔(dān)的擔(dān)保費等說明： 1“利息支出”這項指標(biāo)應(yīng)填報企業(yè)利息的總支出，而不是企業(yè)會計報表上的利息凈支出；2“其他財務(wù)費用”之“擔(dān)保費”，若為企業(yè)給其他單位做擔(dān)保所發(fā)生的費用，應(yīng)計入 “管理費用” ，而不屬于財務(wù)費用。

3、192財務(wù)費用管理控制方案有些企業(yè)會根據(jù)自己的經(jīng)營現(xiàn)狀和發(fā)展規(guī)劃，因投資、 擴展業(yè)務(wù)而選擇負(fù)債經(jīng)營，如向銀行借款、發(fā)行債券等。由此而產(chǎn)生的利息支出，在企業(yè)各項費用支出中的比例越來越大。同時，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在融資、國際貿(mào)易結(jié)算、外幣兌換、國際金融及投資發(fā)行債券的過程中，都需要金融機構(gòu)的服務(wù)。因此， 企業(yè)在接受這些服務(wù)時所支出的手續(xù)費正大幅增長。財務(wù)費用管理控制方案一、目的為指導(dǎo)財務(wù)部工作人員有針對性地做好財務(wù)費用控制工作，確保企業(yè)資金產(chǎn)生的利潤最大化，特制定本方案。二、適用范圍本方案可用來指導(dǎo)開展財務(wù)費用日常登記、核算以及控制等工作事項。三、做好財務(wù)費用的日常登記工作按財務(wù)費用的實

4、際發(fā)生情況進行如實登記是做好財務(wù)費用核算、加強財務(wù)費用控制工作的前提和基礎(chǔ)。為了明確統(tǒng)計財務(wù)費用的具體支出項目，本公司將利息支出、匯兌損失進行進一步細分，尤其是利息支出。具體如下表所示。財務(wù)費用登記與分析表編號：日期：年月項目行次本月數(shù)本月累計數(shù)上年期間數(shù)一、利息支出凈額11利息支出2（1 ）國內(nèi)長期借款利息支出3其中：本分子公司并表單位借款利息4股份公司其他并表單位借款利息5集團公司及所屬單位借款利息6其他關(guān)聯(lián)單位借款利息7銀行借款利息8其他借款利息9（2 ）外資長期借款利息支出10（3 ）應(yīng)付債券利息11其中：應(yīng)付本分子公司并表單位債券利息12應(yīng)付股份公司其他并表單位債券利息13應(yīng)付集團公

5、司及所屬單位債券利息14應(yīng)付其他關(guān)聯(lián)單位債券利息15應(yīng)付其他債券利息16（4 ）短期借款利息支出17其中：本分子公司并表單位借款利息18股份公司其他所屬單位借款利息19集團公司及所屬單位借款利息20其他關(guān)聯(lián)單位借款利息21銀行借款利息22其他借款利息232利息收入24（1 ）本分子公司并表單位利息收入25（2 ）股份公司其他并表單位利息收入26（3 ）集團財務(wù)公司利息收入27（4 ）其他集團公司及所屬單位利息收入28（5 ）其他關(guān)聯(lián)單位利息收入29（6 ）其他外部單位利息收入30二、匯兌凈損失311匯兌損失322匯兌收益33財務(wù)費用合計34備注：資本化利息小計35其中：本分子公司并表單位借款利

6、息36股份公司其他并表單位借款利息37集團公司及所屬單位借款利息38其他關(guān)聯(lián)單位借款利息39銀行借款利息40其他借款利息41說明： 因本公司“其他財務(wù)費用”項目較少，在表中尚未體現(xiàn)出來。四、財務(wù)費用的核算公司在發(fā)生上述財務(wù)費用時，應(yīng)在“財務(wù)費用”科目中進行核算，并可根據(jù)本公司的實際情況和核算要求，按費用項目設(shè)備明細科目，并對相關(guān)費用進行明細核算。具體步驟如下圖所示。銀行存款財務(wù)費用本年利潤應(yīng)付利息庫存現(xiàn)金說明：以銀行存款支付財務(wù)費用確認(rèn)應(yīng)付利息以庫存現(xiàn)金支付財務(wù)費用期末結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用財務(wù)費用業(yè)務(wù)核算示意圖需要說明的是，公司為購建固定資產(chǎn)舉借的專門借款所發(fā)生的利息支出，按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，應(yīng)計

7、入“在建工程”、“制造費用”等科目中，不應(yīng)再作為財務(wù)費用進行核算。五、降低財務(wù)費用的對策與措施根據(jù)財務(wù)費用統(tǒng)計、核算的結(jié)果，總會計師可針對各項支出分析財務(wù)費用產(chǎn)生的原因，據(jù)此制定出降低企業(yè)財務(wù)費用、處理好財務(wù)費用與經(jīng)營效益之間關(guān)系的對策和辦法。具體如下。（一）利息支出控制措施1做好資金計劃管理與投資決策工作1）根據(jù)公司經(jīng)營狀況，分析資金流向、資金總量和需求總量，評估投資能力，選擇能滿足規(guī)模經(jīng)濟要求的投資項目。（2）根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策、現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特征，選擇投資領(lǐng)域。（3）加強投資效果的分析、研究，做好投資可行性分析工作。2資金運用應(yīng)側(cè)重于重點產(chǎn)品和效益產(chǎn)品運用 ABC 分類法將公司現(xiàn)有產(chǎn)品進行分

8、類，并進行區(qū)別管理： A 類為利潤豐厚的產(chǎn)品，資金供應(yīng)重點傾斜； B 類為利潤較低的產(chǎn)品， 對資金供應(yīng)加以控制， 以防超儲積壓；類為滯銷品，應(yīng)對資金供應(yīng)嚴(yán)格審核，以促銷庫存為主。3量力舉債，盡可能利用低成本負(fù)債方式1）科學(xué)、合理地確定資金的需求量，預(yù)估未來某一時間公司的還債能力。2）合理研究分析公司的資產(chǎn)負(fù)債率，將負(fù)債比例控制在一個合理的范圍內(nèi)。3）對超量的銀行借款能還就還，做到勤借勤還。4盡可能壓縮產(chǎn)品庫存量1）加強技術(shù)創(chuàng)新，不斷創(chuàng)新、發(fā)展競爭力強和成功的產(chǎn)品。2）通過科學(xué)的市場預(yù)測和決策，制訂較準(zhǔn)確的銷售計劃，以銷定產(chǎn)，結(jié)合期初、期末存貨水平，合理確定產(chǎn)品生產(chǎn)計劃，確保產(chǎn)銷平衡。3）縮短產(chǎn)品生產(chǎn)周期， 盡量減少在制品庫存量， 以使原材料的投入能盡快向產(chǎn)成品轉(zhuǎn)化，以便快速投向市場、收回資金。5加強應(yīng)收賬款催收管理1）設(shè)置信用部門，負(fù)責(zé)收集客戶資信方面的資料，并進行動態(tài)評價。2）建立健全科學(xué)的信用政策，盡可能減少應(yīng)收賬款投資，減少壞賬損失，加速資金周轉(zhuǎn)。3）積極組織人員催收貨款，改進結(jié)算方式。（二）匯兌損失控制措施1根據(jù)匯率走勢及時調(diào)整進出口業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)1）當(dāng)預(yù)期人民幣匯率會降低時，應(yīng)減少原材料進口，增加國內(nèi)采購量，增加產(chǎn)品出口。2）當(dāng)預(yù)期人民幣匯率會走高時，應(yīng)多進口原材料，增加內(nèi)銷量，減少出口量。2合理選擇進出口