高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期終試卷A卷(附答案)

1、 學(xué)校 學(xué)校 班級(jí) 姓名 學(xué)籍號(hào) 考 生 答 題 不 得 超 過(guò) 此 密 封 線高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期終試卷*學(xué)院繼續(xù)教育學(xué)院2016/2017第一學(xué)期高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期終試卷（A卷）班級(jí) * 姓名 學(xué)號(hào) 得分 一、單項(xiàng)選擇題（1分*10=10分）題號(hào)12345678910答案CDBAAACBAD1、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生于（ ）。A、20世紀(jì)30年代 B、20世紀(jì)40年代 C、20世紀(jì)50年代 D、20世紀(jì)60年代2、下列各業(yè)務(wù)中，應(yīng)計(jì)入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（ ）。A、企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券所形成的所有者權(quán)益變動(dòng)B、權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)形成的利得和損失C、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)

2、值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)形成的利得D、金融資產(chǎn)的重分類形成的利得和損失3、企業(yè)匯兌損益應(yīng)記入（ ）科目。A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B、財(cái)務(wù)費(fèi)用 C、營(yíng)業(yè)外收入 D、投資收益4、在租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)當(dāng)將（ ）作為租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值。A、租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者B、租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較高者C、租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額兩者中較低者D、租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額兩者中較高者5、（ ）是反映企業(yè)集團(tuán)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。A、合并資產(chǎn)負(fù)債表 B、合并利潤(rùn)表 C、合并現(xiàn)金流量表 D、合并利潤(rùn)分配表6、

3、甲公司與乙公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司2013年1月1日投資2 000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司70的股權(quán)，合并當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為2 000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2 400萬(wàn)元，差額為乙公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值引起的。不考慮其他因素，則在2013年末甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，抵消分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（ ）萬(wàn)元。A、320 B、200 C7、甲公司于2012年1月1日合并了A公司，能夠?qū)公司實(shí)施控制。2012年2月10日甲公司從A公司購(gòu)進(jìn)管理用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備由A公司生產(chǎn)，成本70萬(wàn)元，售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，甲公司另付運(yùn)輸安裝費(fèi)3萬(wàn)元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月

4、投入使用。預(yù)計(jì)使用壽命為5年，凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。A公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司2012年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，調(diào)整后A公司2012年度的凈利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。A、200 B、170 C8、同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入（ ）。A、財(cái)務(wù)費(fèi)用 B、管理費(fèi)用 C、營(yíng)業(yè)外支出 D、投資損益9、甲公司為乙公司的母公司，2013年5月，甲公司從乙公司購(gòu)入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的購(gòu)買價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅額為68萬(wàn)元，該批商品的成本為300萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)均已支付。為運(yùn)回該批商品，另向鐵路運(yùn)輸部門支付運(yùn)輸費(fèi)8萬(wàn)元。假定

5、不考慮其他因素，甲公司在編制2013年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵消的金額為（ ）萬(wàn)元。A、468 B、400 C10、甲乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，均按照凈利潤(rùn)的10提取盈余公積。2010年1月1日甲投資500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100股權(quán)，合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值400萬(wàn)元，其差額為一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)所引起的，該無(wú)形資產(chǎn)尚可使用5年，采用直線法攤銷。2010年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，所有者權(quán)益其他項(xiàng)目未發(fā)生變化，期初未分配利潤(rùn)為0，2010年末甲公司編制投資收益和利潤(rùn)分配的抵消分錄時(shí)應(yīng)抵消的乙公司期末未分配利潤(rùn)是（ ）萬(wàn)元。A、100B、0 C

6、、80 D、70二、多項(xiàng)選擇題（2分*5=10分）題號(hào)12345答案ABCDABABDABCDABCD1、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括（ ）。A、可靠性要求 B、可比性要求 C、實(shí)質(zhì)重于形式要求 D、重要性要求2、按照國(guó)際匯率制的不同，匯率可分為（ ）。A、固定匯率 B、浮動(dòng)匯率C、貿(mào)易匯率 D、金融匯率3、按照企業(yè)合并前后參與合并主體的法人資格是否發(fā)生變動(dòng)，可將企業(yè)合并分為（ ）。A、吸收合并 B、新設(shè)合并 C、控制合并 D、控股合并4、同一控制下的企業(yè)合并的處理原則包括（ ）。A、合并方在合并中確認(rèn)取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債僅限于被合并方賬面上原已確認(rèn)的資產(chǎn)負(fù)債，合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債B、合并

7、方在合并中取得的被合并方各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)維持其在被合并方的原賬面價(jià)值不變C、合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價(jià)值相對(duì)于為進(jìn)行企業(yè)合并支付的對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額。D、對(duì)于同一控制下的控股合并，合并方在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)視同合并后形成的報(bào)告主體自最終控制方開(kāi)始實(shí)施控制時(shí)一直是一體化存續(xù)的5、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)包括（ ）。A、反映的內(nèi)容及對(duì)象不同 B、編制基礎(chǔ)不同C、編報(bào)單位不同 D、編制方法不同三、判斷題（1分*10=10分）題號(hào)12345678910答案1、持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，是會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位。2、投資企業(yè)對(duì)其實(shí)質(zhì)上控制的被投資企業(yè)進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在

8、編制其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)均應(yīng)采用權(quán)益法核算。3、子公司發(fā)生超額虧損時(shí)，對(duì)于子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過(guò)少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的部分，如果相關(guān)章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔(dān)，且少數(shù)股東有能力彌補(bǔ)，則應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，否則沖減母公司所有者權(quán)益。4、利潤(rùn)表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。5、股份支付的四個(gè)主要環(huán)節(jié)分別為：授予、可行權(quán)、行權(quán)和出售。6、企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。7、中期財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求與年度財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求完全相同

9、，編制完成之后也需對(duì)外公布。8、同一控制下的企業(yè)合并是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時(shí)性的合并交易。9、非同一控制下的企業(yè)合并是參與合并的一方購(gòu)買另一方或多方的交易，其基本處理原則是合并法。10、對(duì)于子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)直接反映在合并現(xiàn)金流量表中的“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中，不需單獨(dú)予以反映。四、計(jì)算分析題 （本題26分）1、資料：甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17；年末均按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積。假定產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格。212年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)1

10、月1日，甲公司以3 200萬(wàn)元取得乙公司有表決權(quán)股份的60作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為5 000萬(wàn)元，其中股本2 000萬(wàn)元，資本公積1 900萬(wàn)元，盈余公積600萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)500萬(wàn)元。在此之前，甲公司和乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)6月30日，甲公司向乙公司銷售一件A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，銷售成本為300萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司購(gòu)買的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。(3)7月1日，甲公司向乙公司銷售B產(chǎn)品200件，單位銷售價(jià)格為10萬(wàn)元，單位銷售成本為9萬(wàn)元

11、，款項(xiàng)尚未收取。乙公司將購(gòu)入的B產(chǎn)品作為存貨入庫(kù)；至212年12月31日，乙公司已對(duì)外銷售B產(chǎn)品40件，單位銷售價(jià)格為10.3萬(wàn)元；212年12月31日，對(duì)尚未銷售的B產(chǎn)品每件計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1.2萬(wàn)元。(4)12月31日，甲公司尚未收到向乙公司銷售200件B產(chǎn)品的款項(xiàng)；當(dāng)日，對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了20萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。甲、乙之間的合并屬于應(yīng)稅合并。要求：編制甲公司212年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。 (不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄、與抵消內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅抵消分錄；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)本題共26分，計(jì)算共3個(gè)，每個(gè)2分，共6

12、分，分錄共10個(gè)，每個(gè)2分，共20分【正確答案】 (1)編制甲公司212年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄計(jì)算調(diào)整后的凈利潤(rùn)400(500300)200/56/12(109)160160220(萬(wàn)元) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資132貸：投資收益132(22060)借：投資收益180貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資180(2)編制甲公司212年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵消分錄固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)抵消借：營(yíng)業(yè)收入500貸：營(yíng)業(yè)成本300固定資產(chǎn)原價(jià)200(500300)借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊20(200/56/12)貸：管理費(fèi)用20存貨業(yè)務(wù)抵消借：營(yíng)業(yè)收入2 000貸：營(yíng)業(yè)成

13、本1 840存貨160借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160貨：資產(chǎn)減值損失160債權(quán)債務(wù)抵消借：應(yīng)付賬款2 340貸：應(yīng)收賬款2 340借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 20貸：資產(chǎn)減值損失 20投資業(yè)務(wù)抵消調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資余額3 2001321803 152(萬(wàn)元)乙公司212年12月31日的股東權(quán)益總額5 0002203004 920(萬(wàn)元)借：股本2 000資本公積1 900盈余公積640(60040010)未分配利潤(rùn)年末380(50022030040)商譽(yù)200(3 2005 00060)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3 152少數(shù)股東權(quán)益1 968(4 92040)借：投資收益132(22060)少數(shù)股東損益 88

14、(22040)未分配利潤(rùn)年初500貸：提取盈余公積 40(40010)對(duì)所有者的分配300未分配利潤(rùn)年末380五、綜合題 （本題44分）1、甲上市公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，2013年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)情況如下：（1）2013年1月1日，甲公司通過(guò)發(fā)行1500萬(wàn)普通股（每股面值1元，市價(jià)為6元）取得了乙公司80的股權(quán)，并于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。甲公司此次股票發(fā)行過(guò)程中發(fā)生發(fā)行費(fèi)用50萬(wàn)元。合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2013年1月

15、1日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債中，除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)和一批存貨公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。項(xiàng)目賬面原價(jià)已提折舊公允價(jià)值原預(yù)計(jì)使用年限剩余使用年限固定資產(chǎn)1000萬(wàn)元200萬(wàn)元1200萬(wàn)元108存貨500萬(wàn)元700萬(wàn)元上述固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊。上述存貨到2013年末已對(duì)外出售40%。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的總額為9 000萬(wàn)元（見(jiàn)乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表）。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1638萬(wàn)元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，當(dāng)年度也未向投資者分配利潤(rùn)。2013年12月31日所有者權(quán)益總額為10638萬(wàn)元（見(jiàn)乙公司所有

16、者權(quán)益簡(jiǎn)表）。乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目金額（2013年1月1日）金額（2013年12月31日）實(shí)收資本4 0004 000資本公積2 0002 000盈余公積1 0001163.8未分配利潤(rùn)2 0003474.2合計(jì)9 00010638（2）2013年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：4月21日，甲公司以每件7萬(wàn)元的價(jià)格自乙公司購(gòu)入100件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付，乙公司A商品的成本為每件5萬(wàn)元。至2013年12月31日，該批商品已售出60，銷售價(jià)格為每件9萬(wàn)元。7月1日，乙公司公開(kāi)發(fā)行5年期公司債券10萬(wàn)份，債券票面價(jià)值總額為1200萬(wàn)元，票面年利率為6%，到期一次還本付息，

17、發(fā)行價(jià)格為1200萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日按發(fā)行價(jià)格購(gòu)入5萬(wàn)份，取得后作為持有至到期投資核算（假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用）。假定甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債券適用的實(shí)際利率均為6%；乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。6月29日，乙公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，該產(chǎn)品在乙公司的成本為1200萬(wàn)元，銷售給甲公司的不含稅售價(jià)為1440萬(wàn)元，甲公司將該資產(chǎn)運(yùn)回時(shí)，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)20萬(wàn)元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。至2013年12月31日，甲公司

18、尚未支付該購(gòu)入設(shè)備款1684.8萬(wàn)元，乙公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備72萬(wàn)元。1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場(chǎng)地，使用期1年，使用費(fèi)用為120萬(wàn)元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。（3）其他有關(guān)資料假定該項(xiàng)合并屬于應(yīng)稅合并。甲、乙公司均按照凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積。本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。本題中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，雙方的所得稅稅率均為25%。要求：（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并）。并說(shuō)明

19、原因。（2）確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（3）確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在2013年12月31日的賬面價(jià)值。（4）編制甲公司2013年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整抵消分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【正確答案】 （1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并）。并說(shuō)明原因。屬于非同一控制下企業(yè)合并，因甲、乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本150069000（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 9000貸：股本1500資本公積股本溢價(jià)7500借：資本公積股本溢價(jià)50貸：銀行存款50（3）確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在2013年12月31日的賬面價(jià)值。2013年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元。（4）編制甲公司2013年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整抵消分錄。對(duì)子公司報(bào)表進(jìn)行調(diào)整：借：固定資產(chǎn)400 （1200800）存貨 200 （700500）貸：資本公積600借：管理費(fèi)用 50（1200800）/8營(yíng)業(yè)成本 80 （7