培訓(xùn)(管理提升小組)課件

1、資產(chǎn)負(fù)債表及相關(guān)內(nèi)容培訓(xùn)主講：孟才2011 04 211、財務(wù)報表（四表一注） 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、附注2、財務(wù)狀況說明書一、財務(wù)報告 思考：財務(wù)與會計的關(guān)系 集團財務(wù)處 會計核算科1、為決策提供有用的信息，規(guī)范企業(yè)行為，提高企業(yè)透明度（上市公司）2、有助于企業(yè)加強管理、提供經(jīng)濟效益、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展3、有助于考核企業(yè)管理層經(jīng)濟責(zé)任的履行情況二、會計的作用1、管理層（董事會）2、投資者（股東）3、債權(quán)人（銀行、供應(yīng)商）4、政府及有關(guān)部門（財政、稅務(wù)）5、社會公眾（指上市公司）三、財務(wù)報告的使用者1、會計主體,空間范圍（與法律主體不同）2、持續(xù)經(jīng)營,區(qū)別清算與決算

2、3、會計分期,如本月與上月、本年與上年同期4、貨幣計量，貨幣是商品的一般等價物，是衡量一般商品價值 的共同尺度，具有價值尺度、流通手段、貯藏手段和支付手段等特點四、會計的四大基本假設(shè) 1、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 2、收入-費用=利潤六、會計恒等式 資產(chǎn)：過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源（資源是指企業(yè)所擁有或控制的有效因素的總和，包括資產(chǎn)、生產(chǎn)或其他作業(yè)程序、技能和知識等）。 負(fù)債：過去的交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者（股東）享有的剩余收益；所有者權(quán)益也叫凈資產(chǎn)。一個會計主體在一定時期所

3、擁有或可控制的具有未來經(jīng)濟利益資源的凈額。企業(yè)的財務(wù)活動包括：投資活動、籌資活動和營運資本管理七、投資與籌資 投資活動：指企業(yè)長期資產(chǎn)的構(gòu)建和現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動，投資活動形成一項資產(chǎn)； 籌資活動：導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，籌資活動形成一項負(fù)債或權(quán)益； 營運資本管理：除投資活動、籌資活動之外的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。九、資產(chǎn)負(fù)債表各項內(nèi)容的講解 范家村煤業(yè)公司2010年資產(chǎn)負(fù)債表 部分報表項目解釋：1、貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金， 被法院凍結(jié)期間的存款不屬于這里的貨幣資金； 其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信 用保證金存款和

4、外埠存款。九、資產(chǎn)負(fù)債表各項內(nèi)容的講解 部分報表項目解釋：2、交易性金融資產(chǎn)：主要指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取價差為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，屬于衍生金融工具。3、應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票，商業(yè)匯票分為銀行承兌匯票（由出票銀行承兌）和商業(yè)承兌匯票（由付款人承兌），商業(yè)匯票的付款期最長不得超過6個月。4、應(yīng)收賬款：指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。九、資產(chǎn)負(fù)債表各項內(nèi)容的講解 部分報表項目解釋：5、預(yù)付款項（預(yù)付賬款）：企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。6、應(yīng)收利息：是指企業(yè)因非股權(quán)投資（可供出售金

5、融資產(chǎn)、持有至到期投資）而應(yīng)收取的一年內(nèi)到期收回的利息 。7、應(yīng)收股利：指企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤 。8、其他應(yīng)收款：其他各種應(yīng)收及暫付款項，包括應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；存出保證金等。九、資產(chǎn)負(fù)債表各項內(nèi)容的講解 部分報表項目解釋：12、可供出售金融資產(chǎn)：指企業(yè)初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)。13、持有至到期投資：指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。14、長期應(yīng)收款：企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項和采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)

6、等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收款項。 九、資產(chǎn)負(fù)債表各項內(nèi)容的講解 部分報表項目解釋：15、長期股權(quán)投資：指通過投資取得被投資單位的股份，包括企業(yè)持有的對其子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資等。16、投資性房地產(chǎn)：是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn),主要包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。 17、固定資產(chǎn)：指企業(yè)使用期限超過1年，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。（固定資產(chǎn)與低值易耗品、備品備件的區(qū)別） 九、資產(chǎn)負(fù)債表各項內(nèi)容的講解 部分報表項目解釋：21

7、、固定資產(chǎn)清理：用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值，以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。22、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、產(chǎn)畜等。（與消耗性生物資產(chǎn)的區(qū)別） 23、無形資產(chǎn)：指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、軟件等。九、資產(chǎn)負(fù)債表各項內(nèi)容的講解 部分報表項目解釋：24、商譽：指能在未來期間為企業(yè)經(jīng)營帶來超額利潤的潛在經(jīng)濟價值，或一家企業(yè)預(yù)期的獲利能力超過可辨認(rèn)資產(chǎn)正常獲利能力（如社會平均投資回報率）的資本化價值。商譽是企業(yè)整體價值的組成部分。25、長期待攤費用

8、：企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用。九、資產(chǎn)負(fù)債表各項內(nèi)容的講解 部分報表項目解釋：26、短期借款：指企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或為抵償某項債務(wù)而向銀行或其他金融機構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下（含一年）的各種借款。27、應(yīng)付票據(jù)：與應(yīng)收票據(jù)對應(yīng)的，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。28、應(yīng)付賬款：指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)；是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資或服務(wù)與支付貸款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。 九、資產(chǎn)負(fù)債表各項內(nèi)容的講解 部分報表項目解釋：29、預(yù)收賬款（預(yù)收款項）：指企業(yè)為了防止和降低交易事項的拒付風(fēng)險，按照合同規(guī)定或交易雙

9、方的約定，向購買單位或接受勞務(wù)單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時預(yù)收的款項。30、應(yīng)付職工薪酬：企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括“工資,獎金,津貼,補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、“非貨幣性福利”等。九、資產(chǎn)負(fù)債表各項內(nèi)容的講解 部分報表項目解釋：31、應(yīng)交稅費：是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費，包括應(yīng)交的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償

10、費、個人所得稅等。32、應(yīng)付利息：指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。33、應(yīng)付股利：指企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤，是對投資者投入的資金給予的一定的回報。九、資產(chǎn)負(fù)債表各項內(nèi)容的講解 部分報表項目解釋：34、其他應(yīng)付款：指企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項等。35、長期借款：指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的一個營業(yè)周期以上的的各項借款。36、應(yīng)付債券：是指企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息，是企業(yè)籌集長期資金的一種重要方式。九、資產(chǎn)負(fù)債表各項內(nèi)容的講解 部分報表項目解釋：40、長期應(yīng)付款：指除了長期借款和應(yīng)付債券以外的其他長期應(yīng)付款。主要包括應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備款和應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費等。41、專項應(yīng)付款：是企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的款項所形成的不需要以資產(chǎn)或增加其他負(fù)債償還的負(fù)債。42、預(yù)計負(fù)債：企業(yè)根據(jù)或有事項等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項預(yù)計負(fù)債，包括對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債。九、資產(chǎn)負(fù)債表各項內(nèi)容的講解 部分報表項目解釋：43、實收資本：是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本，它是企業(yè)注