內(nèi)部審計（第三版）第01章公司治理與內(nèi)部審計

1、第三版內(nèi)部審計 第1章公司治理與內(nèi)部審計Chapter 1A通過本章學習，明確公司治理的含義與模式，明確內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位，正確把握薩班斯-奧克斯利法案的立法精神，了解內(nèi)部審計工作規(guī)范體系的基本情況。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本公司治理概述1.11.1.1公司治理體系 一般而言，公司治理分為治理結(jié)構(gòu)(股權(quán)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)和治理機構(gòu)設(shè)置)和治理機制(用人機制、監(jiān)督機制和激勵機制)點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本公司治理概述1.11.1.1公司治理體系具體地說，公司治理研究應考慮以下內(nèi)容公司治理的定義;公司治理公司治理中的法律、制度和文化;公司治理體系

2、;公司治理模式;公司治理的激勵機制;公司控制權(quán)市場;公司治理中的信息披露。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本公司治理概述1.11.1.1公司治理體系點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本公司治理概述1.11.1.2公司治理模式1.1.2.1英美模式(單層董事會)點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本公司治理概述1.11.1.2公司治理模式1.1.2.1英美模式(單層董事會)1)CEO體制 2)英美模式特點點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本公司治理概述1.11.1.2公司治理模式1.1.2.2德國模式(雙層董事會)點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文

3、本點擊添加文本公司治理概述1.11.1.2公司治理模式1.1.2.3日本模式(復合結(jié)構(gòu))點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本公司治理概述1.11.1.3我國公司治理現(xiàn)狀點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本公司治理概述1.1第三，審計委員會的主要職責包括領(lǐng)導內(nèi)部審計工作、與外部審計師的協(xié)調(diào)、檢查財務報告和經(jīng)營活動的合規(guī)性。第四，內(nèi)部審計部門應當對內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估;對會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計;以業(yè)務環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計工作，并根據(jù)實際情況，對與財務報告和信

4、息披露事務相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和實施的有效性進行評價。第一，董事會的職能是對管理層的決策進行監(jiān)督，監(jiān)督的重點是決策的科學性，即監(jiān)督“風險經(jīng)營決策”。第二，監(jiān)事會應該定位于保護除控股股東以外的其他利益相關(guān)者（包括中小股東、職工群眾和銀行）的利益。1.1.3我國公司治理現(xiàn)狀點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本 薩班斯-奧克斯利法案及其影響1.21.2.1概況1.2.2 方案基本要點 會計準則的制定:由以“規(guī)則”為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)為以“原則”為基礎(chǔ) 財務報告改進:提高財務信息披露的透明度和及時性。會計監(jiān)管:由行業(yè)自律變?yōu)橛晒姽緯嫳O(jiān)督委員會 (PCAOB) 管理(準政府監(jiān)督管理)。注冊會

5、計師(CPA)審計:審計獨立性的強化和非審計服務業(yè)務的限制，具體包括建立向?qū)徲嬑瘑T會報告制度、建立審計合伙人定期強制輪換制度、建立CPA回避制度、限制CPA業(yè)務范圍（不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┓菍徲嫹?。其他改革項目0102030405點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本 薩班斯-奧克斯利法案及其影響1.2 1.2.3薩班斯-奧克斯利法案 對內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的影響SOX法案有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)定如下:第三號:強制公司設(shè)置審計委員會及強化高級管理層CEO及CFO對于財務報告應負的責任。 第四號:財務披露之強化。加強資產(chǎn)負債表外交易等的披露，并禁止公司貸款給董事及管理層。 紐約證券交易所已經(jīng)規(guī)

6、定每一家上市公司必須設(shè)置內(nèi)部審計功能。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本 薩班斯-奧克斯利法案及其影響1.2 1.2.3薩班斯-奧克斯利法案 對內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的影響 SOX法案的內(nèi)在邏輯是:加強內(nèi)部審計與內(nèi)部控制提高信息準確性與及時性保護投資者利益 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計關(guān)系1.31.3.1審計關(guān)系概述點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計關(guān)系1.3 1.3.2審計委員會審計委員會是董事會下設(shè)的一個專門議事機構(gòu)，其基本職責在于促進公司對外進行充分公允的信息披露，實現(xiàn)對公司經(jīng)營權(quán)的制衡和監(jiān)督。投資者根據(jù)充分公允的信息對公司經(jīng)營行為的適

7、當性做出合理判斷，并做出理性選擇。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計關(guān)系1.3 1.3.2審計委員會目前，我國法規(guī)明確規(guī)定審計委員會的主要職責是:提議聘請或更換外部審計機構(gòu);監(jiān)督公司內(nèi)部審計制度及其實施;負責內(nèi)部審計與外部審計之間的溝通;審核公司財務信息及其披露;審查公司內(nèi)部控制。0102030405審計委員會點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計關(guān)系1.3 1.3.3內(nèi)部審計機構(gòu)公司內(nèi)部審計職能部門是在管理層的領(lǐng)導下，具體開展內(nèi)部審計監(jiān)督工作，防范舞弊與風險，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標，積極配合審計委員會的工作，與外部審計機構(gòu)溝通協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計機構(gòu)應向董事

8、會或最高管理層報請批準的事項包括: 01內(nèi)部審計章程;02年度審計計劃;03人力資源計劃;04財務預算;05內(nèi)部審計政策的制定及變動點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計關(guān)系1.3 1.3.3內(nèi)部審計機構(gòu)內(nèi)部審計機構(gòu)的工作報告應概括、清晰地說明審計工作的開展以及本機構(gòu)各類資源的使用情況，具體包括:年度審計計劃的執(zhí)行情況;審計項目涉及范圍及審計意見的總括說明;對組織經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的總體評價;審計中發(fā)現(xiàn)的差異和缺陷的匯總及其原因分析;重要的審計發(fā)現(xiàn)和建議;財務預算的執(zhí)行情況;人力資源計劃的執(zhí)行情況;內(nèi)部審計工作的效率和效果;董事會或最高管理層要求或關(guān)注的其他內(nèi)容。點擊添加文本點擊

9、添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計關(guān)系1.3 1.3.4關(guān)于監(jiān)事會我國公司法規(guī)定監(jiān)事會行使下列職權(quán):010206030405檢查公司財務提議召開臨時股東會董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務時違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進行監(jiān)督當董事和經(jīng)理的行為損害公司利益時，要求董事和經(jīng)理予以糾正列席董事會會議公司章程規(guī)定的其他職權(quán)點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計關(guān)系1.31.3.5本書觀點第三，審計委員會應該對董事會負責，主要職責包括領(lǐng)導內(nèi)部審計工作、與外部審計師的協(xié)調(diào)、評價外部審計、檢查財務報告、監(jiān)督經(jīng)營活動的合法合規(guī)性、關(guān)注訴訟案件、監(jiān)督高級經(jīng)理層的報銷和津貼等方面。第四，內(nèi)部審計部門對總

10、經(jīng)理負責，服從于經(jīng)營管理層的需要，開展多種多樣的經(jīng)營審計和管理審計，為實現(xiàn)經(jīng)營目標服務。第一，董事會對股東大會負責，其職能是對管理層的決策進行監(jiān)督，監(jiān)督的重點是決策的科學性，即監(jiān)督“風險經(jīng)營決策”。第二，監(jiān)事會對股東大會負責，應該定位于保護除控股股東以外的其他利益相關(guān)者，包括中小股東、職工群眾和銀行利益，監(jiān)督重點是決策的正當性，即監(jiān)督?jīng)Q策的制定程序和執(zhí)行結(jié)果不會對除控股股東以外的其他利益相關(guān)者造成損失。實踐中著重對員工福利、利潤分配、重大投資等特定決策進行監(jiān)督，即監(jiān)督“正當經(jīng)營決策”。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本我國內(nèi)部審計工作規(guī)范體系1.4BDFACE (1)審計署關(guān)于內(nèi)

11、部審計工作的規(guī)定(3)內(nèi)部審計基本準則(5)內(nèi)部審計實務指南(2)各省、自治區(qū)、直轄市以地方人民政府令的形式發(fā)布的地方內(nèi)部審計工作規(guī)定。(4)內(nèi)部審計具體準則 (6)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實施意見1.5特點：內(nèi)部審計領(lǐng)導體制黨委（黨組）：頂層設(shè)計、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和督促落實責任，核心領(lǐng)導作用董事長：內(nèi)部審計工作第一責任人，具體分管企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)部審計管理體制中央企業(yè)集團總部：四統(tǒng)一，上審下內(nèi)部審計運行機制實施廣度和深度、信息化建設(shè)與應用、與其他內(nèi)部監(jiān)督協(xié)同配合、審計隊伍建設(shè)溝通協(xié)調(diào)和信息共享，隊伍的專業(yè)化、職業(yè)化建設(shè)內(nèi)

12、部審計重點領(lǐng)域經(jīng)濟責任、提質(zhì)增效穩(wěn)增長、主責主業(yè)、混合所有制改革、大額資金管控、對賭模式并購投資、高風險金融業(yè)務、“三重一大”事項、境外資產(chǎn)、內(nèi)控體系等內(nèi)部審計整改落實與成果運用：臺賬管理、銷號制度、跟蹤審計、“回頭看”；審計通報制度出資人的監(jiān)督作用指導中央企業(yè)制定年度內(nèi)部審計工作計劃；出資人檢查評估工作機制；加大責任追究力度點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實施意見1.5一、總體要求二、強化統(tǒng)一管控能力，進一步完善內(nèi)部審計領(lǐng)導和管理體制機制（一）建立健全內(nèi)部審計領(lǐng)導體制（二）切實發(fā)揮董事會審計委員會管理和指導作用（三）不斷完善集團統(tǒng)一管控的內(nèi)部

13、審計管理體制（四）健全內(nèi)部審計制度體系（五）強化激勵約束機制三、有效履行工作職責，全面提升內(nèi)部審計監(jiān)督效能（六）積極推動內(nèi)部審計監(jiān)督無死角、全覆蓋（七）加快推動內(nèi)部審計信息化建設(shè)與應用（八）加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督協(xié)同配合（九）提升審計隊伍專業(yè)化、職業(yè)化水平點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實施意見1.5四、聚焦經(jīng)濟責任，促進權(quán)力規(guī)范運行和責任有效落實（十）深化和改善經(jīng)濟責任審計工作（十一）規(guī)范有效開展經(jīng)濟責任審計（二十六）加大內(nèi)部審計責任追究力度五、突出關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強化對重點領(lǐng)域的監(jiān)督力度（十二）圍繞提質(zhì)增效穩(wěn)增長開展全面監(jiān)督（十三）突出主責主業(yè)專項監(jiān)督（十四）對混合所有制改革全過程進行審計監(jiān)督（十五）強化大額資金管控監(jiān)督（十六）加強對賭模式并購投資監(jiān)督（十七）加大對高風險金融業(yè)務的監(jiān)督力度（十八）落實對“三重一大”事項的跟蹤審計點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實施意見1.5六、強化境外內(nèi)部審計，有力保障境外國有資產(chǎn)安全完整（十九）加大境外企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)