大數(shù)據(jù)視角下自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)研究

1、大數(shù)據(jù)視角下自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)研究來源： ： 時間：2022-03-12 【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和社會的不斷進(jìn)步，黨的十八屆三中全會提出了對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的要求，同時，大數(shù)據(jù)技術(shù)也在自然資源資產(chǎn)審計(jì)中得到越來越多的應(yīng)用。文章主要分析領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)所面臨的困難以及大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用的優(yōu)勢，與此同時，也提出了相應(yīng)的對策建議。 【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù),自然資源資產(chǎn),離任審計(jì),研究 領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)，指的是從促進(jìn)資源可持續(xù)開發(fā)利用、環(huán)境污染防治、生態(tài)環(huán)境建設(shè)等多方面人手，對領(lǐng)導(dǎo)干部履行自然資源資產(chǎn)管理職責(zé)實(shí)施監(jiān)督和評價(jià)的一項(xiàng)特殊審計(jì)，其中包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和資源環(huán)

2、境審計(jì)兩部分，主要內(nèi)容是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職地區(qū)的(土地、森林、礦產(chǎn)、水等)自然資源的管理、保護(hù)、開發(fā)和利用情況進(jìn)行調(diào)查，由于所涉及的面廣，專業(yè)性強(qiáng)，技術(shù)含量高，大數(shù)據(jù)技術(shù)在其中的重要性便體現(xiàn)出來。大數(shù)據(jù)是指新一代的體系結(jié)構(gòu)和技術(shù)，用來收集、分析、處理或轉(zhuǎn)換可用的信息，它具有體積大、速度快、品種多的特點(diǎn)。大數(shù)據(jù)審計(jì)是一種新型的計(jì)算機(jī)審計(jì)。大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)，第一次被提出是美國注冊會計(jì)師協(xié)會(AICPA)2022年的想法。2022年，中國發(fā)布的國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見中，提出要積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)探索審計(jì)工作的實(shí)施路徑。2022年，中央和國務(wù)院辦公廳頒布了關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見，意

3、見中強(qiáng)調(diào)構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)模式的要求。因此，大數(shù)據(jù)環(huán)境中創(chuàng)新與發(fā)展傳統(tǒng)審計(jì)工作的是響應(yīng)國家審計(jì)新號召的必然趨向。有了大數(shù)據(jù)，審計(jì)證據(jù)收集的準(zhǔn)確性、質(zhì)量和效率都可以顯著提高。大數(shù)據(jù)技術(shù)在自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)中的應(yīng)用，不僅挑戰(zhàn)了傳統(tǒng)的審計(jì)模式，也發(fā)展了新的智能審計(jì)模式。 一、文獻(xiàn)綜述 (一)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)研究 從目標(biāo)范圍來看，自然資源資產(chǎn)的審計(jì)數(shù)據(jù)可以分為水資源、森林資源、海洋資源、礦產(chǎn)資源、土地資源。總體而言，它具有類型多和分布區(qū)域廣泛的特征，并且各種類型的資源都有各自特別的屬性。從數(shù)據(jù)類型來看，它分為三類：物理數(shù)據(jù)，運(yùn)營數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)需求很大，很難獲得，它不僅需要借助地理信息技

4、術(shù)在地面上進(jìn)行收集，而且還需要相關(guān)部門提供對應(yīng)的數(shù)據(jù)和資料。從工作內(nèi)容來看，領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)是戰(zhàn)略和政策審計(jì)，合規(guī)審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)，資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)和績效審計(jì)，它涉及許多領(lǐng)域，并且高度專業(yè)化。許多地方的審計(jì)機(jī)構(gòu)的實(shí)踐表明，從事這項(xiàng)工作的人員不僅必須掌握土地，生態(tài)，社會學(xué)，工程學(xué)的相關(guān)知識，而且有關(guān)技術(shù)人員的合作參與也是必要的。 (二)大數(shù)據(jù)審計(jì)研究 我國開展了在線審計(jì)和互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等大數(shù)據(jù)方面的審計(jì)研究，促進(jìn)了審計(jì)中大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用。在審計(jì)領(lǐng)域引入大數(shù)據(jù)技術(shù)之后，國內(nèi)學(xué)者對此展開了大量的相關(guān)研究。有學(xué)者認(rèn)為，大數(shù)據(jù)可以從審計(jì)模式方面，將抽樣模式轉(zhuǎn)變成全數(shù)據(jù)分析模式，并能夠?qū)徲?jì)結(jié)果產(chǎn)生相

5、關(guān)影響，而且對培養(yǎng)大數(shù)據(jù)方面的審計(jì)人才有幫助。大數(shù)據(jù)審計(jì)不僅是技術(shù)方面的創(chuàng)新，而且是審計(jì)概念和方法上的全面創(chuàng)新。具體而言，大數(shù)據(jù)審計(jì)已將審計(jì)模式，從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)型，因此，應(yīng)開始重點(diǎn)建設(shè)審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺。 二、大數(shù)據(jù)技術(shù)在自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)中的優(yōu)勢 (一)創(chuàng)新審計(jì)思維優(yōu)化審計(jì)方法 在信息爆炸的時代，在效率、真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)性方面，傳統(tǒng)審計(jì)方法的缺陷日漸明顯。審計(jì)依靠樣本統(tǒng)計(jì)信息來選擇性地分析和檢查一些環(huán)境信息，注意數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，這是非常繁瑣的且存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)為分析數(shù)據(jù)和找尋線索提供了新的思維，審計(jì)時關(guān)注審計(jì)對象的所有數(shù)據(jù)，全程實(shí)施監(jiān)控，且將單純的事后轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮袑徲?jì)與事前預(yù)測。收集

6、的審計(jì)數(shù)據(jù)采用大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)，在整體樣本相關(guān)性分析中，獲得的是現(xiàn)象與本質(zhì)之間的相關(guān)性，而不是傳統(tǒng)的因果關(guān)系，同時，還可以得到以前的審計(jì)方法無法獲得的預(yù)測信息。審計(jì)環(huán)境的變化不僅給審計(jì)方法帶來的顛覆性變化，而且推動了審計(jì)思維的顛覆性變化。領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源的審計(jì)環(huán)境復(fù)雜，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)化了審計(jì)方法。 (二)推進(jìn)智慧審計(jì)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 傳統(tǒng)的自然資源資產(chǎn)審計(jì)工作由于受時間限制，信息收集中經(jīng)常存在缺陷，審計(jì)信息傳遞不及時，不完整，從而導(dǎo)致自然資源資產(chǎn)審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。在大數(shù)據(jù)時代，所有信息數(shù)據(jù)都存儲在特定的存儲工具中，當(dāng)需要時，可以直接通過網(wǎng)絡(luò)傳輸，這不僅保證了審計(jì)數(shù)據(jù)傳輸?shù)募皶r性，而且還保證了審計(jì)數(shù)

7、據(jù)的完整性，可以從多個方面開展自然資源資產(chǎn)審計(jì)工作，有效地保證自然資源資產(chǎn)審計(jì)結(jié)果的正確性，并降低自然資源資產(chǎn)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。 (三)提升工作效率，提高工作質(zhì)量 在大數(shù)據(jù)時代，信息數(shù)據(jù)的處理變得越來越高效。越來越多的行政機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位使用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)來管理日常事務(wù)，在決策之前為單位負(fù)責(zé)人提供可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，并在數(shù)據(jù)信息中體現(xiàn)出自身權(quán)利的運(yùn)用。自然資源資產(chǎn)審計(jì)是對行政機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)履行的監(jiān)督，在大數(shù)據(jù)時代，審計(jì)方式也必須改變，以適應(yīng)時代的發(fā)展。大數(shù)據(jù)技術(shù)的開發(fā)與應(yīng)用，可以實(shí)現(xiàn)自然資源資產(chǎn)審計(jì)的創(chuàng)新，提高自然資源資產(chǎn)審計(jì)的質(zhì)量。 三、領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的困難 (一)自然資源資產(chǎn)

8、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，收集不全面 隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，各種行政機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位之間的信息技術(shù)建設(shè)日益加強(qiáng)。同時，大數(shù)據(jù)的概念已應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理。但是，由于諸多因素的影響，政府機(jī)構(gòu)，企事業(yè)單位之間的數(shù)據(jù)管理工作只能在內(nèi)部進(jìn)行管理，數(shù)據(jù)信息尚未實(shí)現(xiàn)在不同單位之間的共享，并且還沒有建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，信息之間也缺乏溝通。自然資源資產(chǎn)的審計(jì)涉及很多的部門和單位，并且需要更多的數(shù)據(jù)和信息，在缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的情況下，部門之間的數(shù)據(jù)和信息集成變得更加困難，無法判斷部門或單位之間業(yè)務(wù)的真實(shí)性，并且存在審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確和數(shù)據(jù)信息利用率降低的風(fēng)險(xiǎn)。 (二)審計(jì)模式陳舊 自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)不僅是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還是資源環(huán)境審計(jì)。但

9、是，現(xiàn)有的審計(jì)分析方法任然是審計(jì)人員的專業(yè)判斷，不可避免的存在主觀方面的風(fēng)險(xiǎn)，而且地理信息圖像，圖表和數(shù)據(jù)的數(shù)量眾多，很難從中發(fā)現(xiàn)問題。因此，根據(jù)自然資源資產(chǎn)審計(jì)工作的特點(diǎn)，促進(jìn)智能數(shù)據(jù)分析的需求尤為迫切。 (三)審計(jì)人員的能力不足 對自然資源資產(chǎn)的審計(jì)是復(fù)雜而艱巨的，對審計(jì)人員的能力有很高的要求。就審計(jì)人員的數(shù)量而言，鑒于自然資源資產(chǎn)的數(shù)量大且具有多樣性，數(shù)據(jù)資料來自于多個機(jī)構(gòu)或組織，信息的收集需要全面而完整，現(xiàn)有的審計(jì)力量顯然是不足的。就審計(jì)人員的專業(yè)能力而言，現(xiàn)缺乏綜合型人才，對自然資源資產(chǎn)的審計(jì)涉及對資源和環(huán)境方面詳細(xì)和深入的專業(yè)知識，在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，審計(jì)人員還需要掌握相關(guān)的計(jì)算機(jī)技術(shù)

10、和現(xiàn)代信息技術(shù)。 四、大數(shù)據(jù)視角下自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的對策 (一)制定健全的大數(shù)據(jù)審計(jì)規(guī)范 為了保證自然資源資產(chǎn)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，需要在大數(shù)據(jù)下進(jìn)行自然資源資產(chǎn)審計(jì)的創(chuàng)新。首先，需要標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)，應(yīng)根據(jù)我國的實(shí)際情況，并結(jié)合國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，制定科學(xué)合理的大數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，同時各機(jī)構(gòu)，企事業(yè)單位之間數(shù)據(jù)信息的共享需逐步實(shí)現(xiàn)。這樣，大數(shù)據(jù)技術(shù)在自然資源資產(chǎn)審計(jì)中的運(yùn)用，不僅可以使自然資源資產(chǎn)審計(jì)全面而系統(tǒng)地開展，提高自然資源資產(chǎn)審計(jì)工作的智能水平，而且將使自然資源資產(chǎn)審計(jì)更加有效，促進(jìn)數(shù)據(jù)收集，整理和分析任務(wù)的一體化。 (二)搭建審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺 審計(jì)方面的大數(shù)據(jù)平臺的建立是以相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)的收集，傳輸，存

11、儲，使用和管理為基礎(chǔ)。每個部門都將數(shù)據(jù)傳輸?shù)綌?shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)等級分為省，市和縣。類型分為業(yè)務(wù)，物理和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。通過在全國范圍內(nèi)使用審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)，可以將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)用于搜索海量數(shù)據(jù)和信息中潛在的有價(jià)值的數(shù)據(jù)。物理數(shù)據(jù)的獲取，可以結(jié)合使用地理信息技術(shù)，衛(wèi)星遙感成像技術(shù)和制圖部f-jArcGIS，MapGIS，CAD軟件技術(shù)，解決了土地，水和森林等資源在審計(jì)過程中難以找到，難以定義，無法測量的難題，并實(shí)時掌握自然資源資產(chǎn)的存量和流量的狀態(tài)。所收集的數(shù)據(jù)通過審計(jì)機(jī)構(gòu)與數(shù)據(jù)庫之間的接口進(jìn)行傳輸，并且使用可視化技術(shù)使審計(jì)人員直觀地獲取大量信息中的審計(jì)信息。 (三)構(gòu)建審計(jì)大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng) 在建立了審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺

12、的前提上，可以集中精力建設(shè)項(xiàng)目資金審計(jì)系統(tǒng)，指標(biāo)審計(jì)系統(tǒng)和政策實(shí)施有效性審計(jì)系統(tǒng)。自然資源資金審計(jì)系統(tǒng)分析的重點(diǎn)是干部任職期間對自然資源管理的運(yùn)用以及有關(guān)資金的利用。自然資源審計(jì)系統(tǒng)主要分析自然資源資產(chǎn)的開發(fā)利用保護(hù)，資產(chǎn)管理，生態(tài)環(huán)境保一S2一護(hù)的評價(jià)指標(biāo)以及相關(guān)目標(biāo)的完成情況。政策實(shí)施效果審計(jì)系統(tǒng)是分析生態(tài)文明建設(shè)指導(dǎo)方針的實(shí)施情況和領(lǐng)導(dǎo)干部的政策部署情況，生態(tài)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的履行情況，自然資源資產(chǎn)管理的完成情況等。 具體操作流程是，第一步，利用數(shù)據(jù)庫的技術(shù)智能提取出可作為證據(jù)的有效審計(jì)信息，例如相關(guān)資源資產(chǎn)使用的績效，指標(biāo)的完成情況以及相關(guān)政策的執(zhí)行情況，使用同類分析來找出特殊或異常的

13、數(shù)據(jù)，作為審計(jì)疑點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查。第二步，利用相關(guān)分析來挖掘所有異常數(shù)據(jù)的相關(guān)性或依賴性，從而突出異常數(shù)據(jù)的問題。第三步，深入分析相關(guān)數(shù)據(jù)，且根據(jù)審計(jì)人員專業(yè)的經(jīng)驗(yàn)確定所發(fā)現(xiàn)的審計(jì)疑問。結(jié)合所述流程建立出一套數(shù)據(jù)分析相關(guān)的模型，形成尋找疑問一分析疑問一確認(rèn)疑問的邏輯思維。 (四)提高審計(jì)人員的技術(shù)水平 為了提高自然資源資產(chǎn)審計(jì)師的整體素質(zhì)，有必要加強(qiáng)培訓(xùn)。除了培訓(xùn)專業(yè)知識外，最重要的是加強(qiáng)數(shù)據(jù)技術(shù)方面知識的培訓(xùn)，以加強(qiáng)大數(shù)據(jù)自然資源資產(chǎn)審計(jì)人員團(tuán)隊(duì)的建設(shè)。在數(shù)據(jù)技術(shù)培訓(xùn)中，應(yīng)基于數(shù)據(jù)信息分析，逐步培養(yǎng)熟練應(yīng)用數(shù)據(jù)模型的能力，能通過數(shù)據(jù)模型的構(gòu)建，從大量的數(shù)據(jù)信息中篩選出有用的財(cái)務(wù)信息，并能夠分辨