會計實務(wù)：一道案例帶你立即理解遞延所得稅資產(chǎn)的含義

1、一道案例帶你立即理解遞延所得稅資產(chǎn)的含義導(dǎo)讀：這就是所謂的可抵扣暫時性差異，在未來的年度可以抵扣，即預(yù)期可以導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，按照資產(chǎn)的定義，為遞延所得稅資產(chǎn)。案例：某電器公司2014 年利潤總額 100 萬元，計提了10 萬的預(yù)計負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證； 2015 年的利潤總額200 萬元，今年支付了去年計提的10 萬預(yù)計負(fù)債，不多不少，且沒有產(chǎn)生新的預(yù)計負(fù)債。假設(shè)沒有其他調(diào)整項。2014 年，計提了 10 萬預(yù)計負(fù)債借：銷售費用10貸：預(yù)計負(fù)債102015 年，實際支付了10 萬預(yù)計負(fù)債借：預(yù)計負(fù)債10貸：銀行存款 10川哥講會計： 2014 年按照會計標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額=100 萬按照會計標(biāo)

2、準(zhǔn)的所得稅費用=100*25%=25萬；計提了 10 萬預(yù)計負(fù)債進(jìn)入銷售費用的情況下，而稅法并不認(rèn)可該筆費用，因此：按照稅法標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額=100+10=110按照稅法標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)交企業(yè)所得稅=110*25%=27.50差額分析：按照稅法比按照會計多交了2.50 萬，在未來按照稅法將比按照會計少交 2.50 萬。2014 年會計分錄借：所得稅費用25.00遞延所得稅資產(chǎn)2.50貸：應(yīng)交企業(yè)所得稅27.50川哥講會計： 2015 年按照會計標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額=200 萬按照會計標(biāo)準(zhǔn)的所得稅費用=200*25%=50萬；按照稅法標(biāo)準(zhǔn)，雖然支付的10 萬沒形成 2015 年的損益，但是應(yīng)該在本年遞減

3、，所以：按照稅法標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額=200-10=190按照稅法標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)交企業(yè)所得稅=190*25%=47.50差額分析：按照稅法比按照會計少交了2.50 萬，剛好是了結(jié)2014 年的尾巴。2015 年會計分錄借：所得稅費用50貸：應(yīng)交企業(yè)所得稅47.50遞延所得稅資產(chǎn)2.50川哥講會計小結(jié)：2014年會計上確認(rèn)了 25 萬的所得稅費用，實際卻需要支付 27.50萬的企業(yè)所得稅；2015年會計上確認(rèn)了 50 萬的所得稅費用，實際只需要支付 47.50萬的企業(yè)所得稅。這就是所謂的可抵扣暫時性差異，在未來的年度可以抵扣，即預(yù)期可以導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，按照資產(chǎn)的定義，為遞延所得稅資產(chǎn)。小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠然，困難不