基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)4模擬企業(yè)業(yè)務(wù)處理41-49

1、04模擬企業(yè)業(yè)務(wù)處理（業(yè)務(wù)41-49）（41）12月31日，計(jì)算完工產(chǎn)品成本并驗(yàn)收入庫。 原始憑證41-3-2產(chǎn)品成本計(jì)算表 附件 1 張 2019年12月31日單位：元 無菌枕（ 392 ）卷無菌磚（ 386 ）卷總成本單位成本總成本單位成本直接材料609556.701554.99158952236.622466.93425直接人工345001.01880.10462269566.60698.35907其他直接支出16859.9843.0101510209.9926.45075制造費(fèi)用114088.62291.04240102246.73264.8879生產(chǎn)成本合計(jì)1085506.31276

2、9.151334259.943456.63 會(huì)計(jì)主管：孫 澤 制單：李 文（41）12月31日，計(jì)算完工產(chǎn)品成本并驗(yàn)收入庫。原始憑證 41-3-32769.153456.631085506.311334259.94（41）12月31日，計(jì)算完工產(chǎn)品成本并驗(yàn)收入庫。轉(zhuǎn)32借：庫存商品無菌枕 1 085 506.31 庫存商品無菌磚 1 334 259.94 貸：生產(chǎn)成本無菌枕 1 085 506.31 生產(chǎn)成本無菌磚 1 334 259.94（42）12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品銷售成本。4-3-1、12-9-3、 21-3-3、27-4-4加權(quán)單位成本=（期初結(jié)存金額+本期入庫金額）/（期初

3、結(jié)存數(shù)量+本期入庫數(shù)量）（42）12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品銷售成本。轉(zhuǎn)33借：主營業(yè)務(wù)成本無菌枕 1 236 645.6 主營業(yè)務(wù)成本無菌磚 1 458 658.9 貸：庫存商品無菌枕 1 236 645.6 庫存商品無菌磚 1 458 658.9（43）12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交增值稅。（43）12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交增值稅。小貼士： 1.增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國增值稅法的規(guī)定，增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其銷售貨物、勞

4、務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。 2.增值稅法將增值稅納稅人按會(huì)計(jì)核算水平和經(jīng)營規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類納稅人，分別采取不同的登記管理辦法。（43）12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交增值稅。轉(zhuǎn)34借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）386684.17 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 386684.17（44）12月31日，計(jì)算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。原始憑證 44-1-1 386684.17 7 % 27067.89 386684.17 3% 11600.53 （44）12月31日，計(jì)算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

5、轉(zhuǎn)35借：稅金及附加 38668.42 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 27067.89 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加 11600.53（44）12月31日，計(jì)算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。小貼士： 1.城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事經(jīng)營活動(dòng)、繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，除特殊規(guī)定外，即：納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%。納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%。撤縣建市后，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為7%。納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%；開采海洋石油資源的中外合作油（氣）田所在地在海上，其城市維護(hù)建設(shè)稅適

6、用1%的稅率。在計(jì)算應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額時(shí)，應(yīng)十分注意根據(jù)納稅人所在地來確定適用稅率。（44）12月31日，計(jì)算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。小貼士： 2.教育費(fèi)附加是為加快地方教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金而征收的一項(xiàng)專用基金。教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。 現(xiàn)行的教育費(fèi)附加征收比率為3%，地方教育費(fèi)附加征收率從2010年起統(tǒng)一為2%。自2016年2月1日起，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。原始憑證4

7、5-1 損益類賬戶發(fā)生額匯總 2019年12月31日費(fèi)用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)前借方發(fā)生額收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)前貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)成本-無菌枕1236645.60主營業(yè)務(wù)收入-無菌枕1886000.00 主營業(yè)務(wù)成本-無菌磚1458658.90主營業(yè)務(wù)收入-無菌磚 2322000.00其他業(yè)務(wù)成本 83200.00其他業(yè)務(wù)收入 88400.00稅金及附加 38668.42 投資收益 55631.70銷售費(fèi)用 81132.08 管理費(fèi)用 292385.49 財(cái)務(wù)費(fèi)用 21770.06 資產(chǎn)處置損益 43508.41 營業(yè)外支出159050.00 合計(jì)3415018.96合計(jì) 4352031.70（45）12月31

8、日，結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶。（45）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶。轉(zhuǎn)37借：本年利潤 3 415 018.96 貸：主營業(yè)務(wù)成本無菌枕 1 236 645.60 無菌磚 1 458 658.90 其他業(yè)務(wù)成本 83 200.00 營業(yè)外支出 159 050.00 稅金及附加 38 668.42 管理費(fèi)用 292 385.49 銷售費(fèi)用 81 132.08 財(cái)務(wù)費(fèi)用 21 770.06 資產(chǎn)處置損益 43 508.41（45）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶。轉(zhuǎn)36借：主營業(yè)務(wù)收入無菌枕 1 886 000 主營業(yè)務(wù)收入無菌磚 2 322 000 其他業(yè)務(wù)收入 88 400 投資收益 55 631.7 貸：

9、本年利潤 4 352 031.7（46）12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅。 937012.74 25% 234253.19 利潤總額應(yīng)納稅所得額4352031.70-3415018.96（46）12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅。轉(zhuǎn)38借：所得稅費(fèi)用 234 253.19 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅 234253.19轉(zhuǎn)39借：本年利潤 234 253.19 貸：所得稅費(fèi)用 234 253.19（47）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)全年凈利潤。（47）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)全年凈利潤。轉(zhuǎn)40借：本年利潤 2 875 525.53 貸：利潤分配未分配利潤 2 875 525.53（48）12月31日，根據(jù)公司利潤分配政策進(jìn)行利潤分配。轉(zhuǎn)41借：利潤分配提取法定盈余公積 287 552.55 利潤分配提取任意盈余公積 143 776.28 利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 1 277 277.88 貸：盈余公積法定盈余公積 287 552.55 盈余公積任意盈余公積 143 776.28 應(yīng)付股利圣牧實(shí)業(yè)股份有限公司 894 094.52 應(yīng)付股利維達(dá)紙業(yè)有限公司 383 183.36（48）12月31日，根據(jù)公司利潤分配政策進(jìn)行利潤分配。 2875525.53 748998.00 3624523.53 894094.52 143776.28 3193194.70 1277277.88 28