稅收基礎(chǔ)（第二版）第三章稅收原則

1、稅收基礎(chǔ)1第一章稅收概述2第二章稅收與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展3第三章稅收原則4第四章 稅收負(fù)擔(dān)5第五章 稅收制度6第六章 中國現(xiàn)行稅收實體法目錄CONTENTS7第七章 中國現(xiàn)行稅收征管法CHAPTER03第三章稅收原則點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本1學(xué)習(xí)目標(biāo)1.了解古代西方稅收原則的代表人物。2.熟悉現(xiàn)代西方稅收原則的主要內(nèi)容。3.掌握我國稅收原則的主要內(nèi)容。學(xué)習(xí)重點1.稅收原則的概念。2.稅收財政原則、公平原則、效率原則。第一節(jié)CHAPTER ONE稅收原則的概念點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本古典稅收原則一古典稅收原則ABCDE威廉配第的稅收原則 尤斯迪的稅收原則

2、 亞當(dāng)斯密的稅收原則 西斯蒙地的稅收原則 瓦格納的稅收原則 一、古典稅收原則威廉配第最早間接提及稅收原則，他主張稅收應(yīng)當(dāng)遵循公平、確實、便利、節(jié)省等原則，其中心是公平原則 。配第指出：“這些稅收并不是依據(jù)一種公平而無所偏袒的標(biāo)準(zhǔn)來課征的，而是聽?wèi){某些政黨或是派系的一時掌權(quán)來決定的。不僅如此，這些賦稅的征收手續(xù)既不簡便、費(fèi)用也不節(jié)省，它是包給捐稅承包人征收的、而捐稅承包人又不確切知道怎樣做才算合理，就把收稅的權(quán)力層層轉(zhuǎn)包下去，以致到了最后，貧民所被課征的金額，竟達(dá)到國王實際拿到的2倍”。配第認(rèn)為，包稅制違背了公平和確實原則；人頭稅不能按能力納稅，有失公平；在繳納方式上，只準(zhǔn)用貨幣形式繳納稅款是不

3、便利的，還會帶來消費(fèi)。 配第在賦稅論中，分別論述了關(guān)稅、人頭稅、什一稅、國內(nèi)消費(fèi)稅等主要稅種。他認(rèn)為，人頭稅是一種課于人身的稅制，越窮的人，稅負(fù)越重，危害性最大。 亞當(dāng)斯密（1723-1790）的稅收原則 亞當(dāng)斯密的國富論和經(jīng)濟(jì)自由主義思想平等：人民應(yīng)當(dāng)各盡其力資助政府，按各自在國家保護(hù)下獲得利益的比例納稅。確實：各人應(yīng)繳納之稅收必須確定，不得隨意變更。繳納日期，方法、數(shù)額均須使納稅人及其他眾人清楚明白。便利：各稅完納日期及完納方法，須給納稅人以最大便利。最小征收費(fèi)：國庫收入與人民繳納之差額應(yīng)為最小，減少征收費(fèi)用。（不產(chǎn)生額外負(fù)擔(dān)）積極意義：平等原則主張國民都應(yīng)納稅，廢除免稅特權(quán)，對削弱封建地

4、主階級的勢力，鞏固資本主義生產(chǎn)方式有積極意義。為后來的比例稅的發(fā)展提供了理論依據(jù)。要求政府課稅要考慮納稅人的便利，法令不得隨意變更，防止稅吏貪污中飽現(xiàn)象等，這些對消除當(dāng)時歐洲各國由封建社會遺留下來的包稅制等稅吏擾民的陋習(xí)，促進(jìn)資本主義稅制建設(shè)，起著很大的積極作用。不足之處：現(xiàn)代觀點看，其稅收原則并不是全面的，而是比較單純的消極理則原則，這是由當(dāng)時客觀情況和時代要求所決定的。瓦格納的稅收原則德國19世紀(jì)下半葉新歷史學(xué)派的代表。主張運(yùn)用政府權(quán)力解決社會問題，也稱為社會政策學(xué)派。稅收原則被稱為“四項九端”原則。財政收入原則收入充分彈性原則評價民經(jīng)濟(jì)原則社會公平原則稅務(wù)行政原則慎選稅源 慎選稅種 普遍

5、征稅 平等征稅 確實 便利 節(jié)省 評價多中心的稅收原則，比起亞當(dāng)斯密的稅收原則有很大的發(fā)展：把經(jīng)濟(jì)原則作為稅收的一個原則；突出社會正義。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本現(xiàn)代西方稅收原則 二20世紀(jì)以來，當(dāng)代西方學(xué)者在前人提出的稅收原則基礎(chǔ)上，著重研究了稅收對經(jīng)濟(jì)和社會的影響問題，他們將過去的稅收原則加以綜合，提出了當(dāng)代關(guān)于稅收的最高三原則，即：1效率原則2公平原則3穩(wěn)定原則點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本我國的稅收原則 三我國歷史上的征稅原則是比較豐富的。歸納起來，大致是從四個方面的需要出發(fā)而提出來的。一是從爭取民心、穩(wěn)定統(tǒng)治秩序出發(fā)，強(qiáng)調(diào)征稅要堅持合乎道義、公

6、平、為公為民等原則。二是從發(fā)展經(jīng)濟(jì)的需要出發(fā)，強(qiáng)調(diào)征稅要堅持適時、有度、培養(yǎng)稅源等原則。三是從組織財政收入出發(fā)，強(qiáng)調(diào)征稅要采用普遍、彈性、稅為民所急等原則。四是從稅務(wù)管理的要求出發(fā)，強(qiáng)調(diào)征稅要貫徹明確、便利、統(tǒng)一、有常規(guī)、有效益等原則。這些原則之間既有相輔相成、相互促進(jìn)的一面，又有相互矛盾、相互制約的一面。稅收原則的思想萌芽可以追溯到很早以前。如在中國先秦時期，就已提出平均稅負(fù)的樸素思想，對土地劃分等級分別征稅；春秋時代的政治家管仲則更明確提出“相地而衰征”的稅收原則，按照土地的肥沃程度來確定稅負(fù)的輕重。此后還有多種稅收原則的提法，稅收原則的內(nèi)容不斷得到補(bǔ)充和發(fā)展。根據(jù)上述各項稅收原則的內(nèi)容，

7、結(jié)合稅收理論和實踐的發(fā)展，我們從財政、社會、經(jīng)濟(jì)三個方面，將新時期稅收原則歸納為“財政、公平、效率”三原則。補(bǔ)充：我國古代稅收原則 主張在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上增加財政收入。 周公“勤政裕民”、管仲“治國必先富民”，等等。稅收的確實便利。西晉傅玄的“至平”、“積儉而趣公”、“有?！?。 稅收的公平思想。 按土地等級或其所處地理條件課不同數(shù)額的稅； 按納稅人勞動能力強(qiáng)弱制定不同的征稅等級； 楊炎“兩稅法”體現(xiàn)的以占有財產(chǎn)的數(shù)量為標(biāo)準(zhǔn)課稅。取之有度，反對橫征暴斂?！爸匀∪瞬辉埂碧苿㈥?“不能不取之于民，亦不可過取于民。不取于民，則難乎其為國，過取于民，則難乎其為民”。明丘浚輕稅思想 唐 李翱認(rèn)為，重稅

8、使人民貧困，人民不堪忍受重稅負(fù)擔(dān)，必然發(fā)生流離轉(zhuǎn)徒、土地荒蕪等現(xiàn)象，征稅就沒有物質(zhì)基礎(chǔ)；相反輕稅使人民安居樂業(yè)，征稅就有物質(zhì)基礎(chǔ)。第二節(jié)CHAPTER TWO稅收的財政原則稅收的財政原則是指一國稅收制度的建立和變革，都必須有利于保證國家的財政收入，亦即保證國家各方面支出的需要。自國家產(chǎn)生以來，稅收一直是財政收入的基本來源。稅收財政收入原則的核心是保證財政收入，具體可以劃分為財政的足額穩(wěn)定和適度合理兩部分。稅收財政原則第一層次的要求是足額穩(wěn)定，第二層次要求適度合理。美國人放棄國籍可永不交稅？美媒：請交棄籍稅根據(jù)德韋爾集團(tuán)2014年進(jìn)行的一項調(diào)查，生活在海外的美國人通常都必須報稅，否則就會面臨重罰

9、甚至監(jiān)禁，但是始于2010年的一項嚴(yán)打行動可能是造成最近棄籍人數(shù)大增的原因。2010年頒布的海外賬戶納稅法案允許美國政府要求外國銀行提供美國客戶的財務(wù)賬戶信息，如果拒絕提供，那美國將對這些銀行在美國境內(nèi)創(chuàng)造的收入征收30%的預(yù)提所得稅。這使接待美國客戶的成本一下子變得極高，從而使拋棄資產(chǎn)不多的客戶變得特別有吸引力。報道稱，為了避免這一荒誕的夢魘，放棄國籍或許是最便捷的出路。但它并不是僅僅放棄國籍、然后永遠(yuǎn)不必再納稅那么簡單：國內(nèi)稅收署將確保最后一次和你道別。如果資產(chǎn)凈值超過200萬美元，或是此前5年的年均凈所得稅超過15.7萬美元，那么就要繳納棄籍稅。計算棄籍稅稅基時遵循“按市價課稅”的原則，

10、納稅人的資產(chǎn)被視為在放棄國籍前一天按當(dāng)天市價出售，每項資產(chǎn)的市場價值扣除取得成本的規(guī)定的免稅額后計入稅務(wù)年度總所得，按照10%、15%、25%、28%、33%、35%、39.6%、的稅率（2013年）繳納個人所得稅。除美國以外，西方國家如英國、法國、加拿大以及瑞士等國也實行棄籍稅。【一、足額穩(wěn)定】財政收入的足額穩(wěn)定包括兩層含義：一是財政收入的足額問題，二是財政收入的穩(wěn)定問題。所謂財政收入的足額是指稅收要為政府籌集足額的資金，以滿足政府向社會提供公共品的財力需要。所謂財政收入的穩(wěn)定是指稅收收入要相對穩(wěn)定，把稅收同國民生產(chǎn)總值或國民收入的比例穩(wěn)定在一個適度水平，不宜經(jīng)常變動，特別不宜急劇變動，以避

11、免稅收對經(jīng)濟(jì)正常秩序的沖擊?！径?、適度合理】財政收入的適度是指稅收收入取之有度，稅收征收率不能高，要盡可能避免過多征收而傷害企業(yè)和個人的積極性，影響經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，而最終又影響財政收入的增長。稅收征收率，即稅率，與稅收收入之間存在一定的函數(shù)關(guān)系，用以說明稅率在刺激經(jīng)濟(jì)增長中所起的作用。輕稅反而多收（拉弗曲線的含義） 亞當(dāng)斯密指出：“一種重稅，有時會減少所稅物品的消費(fèi)，有時會獎勵走私，其結(jié)果，重稅給政府所提供的收入，往往不及較輕的稅收所提供的收入。” 現(xiàn)代供給學(xué)派用拉弗曲線表達(dá)同樣的思想。當(dāng)稅率為100%時，所有勞動成果都被政府征收，人們將停止工作或勞動。如果稅率為零，政府收益也為零。因此稅率

12、只能在0100%之間選擇。在拉弗看來，總是存在產(chǎn)生同樣收益的兩種稅率，但在收益水平既定的條件下，寧可選擇低稅率，以免妨礙生產(chǎn)。拉弗曲線是描述稅率與稅收收入關(guān)系的一條曲線，供給學(xué)派拉弗用來說明政府應(yīng)該減稅的原因。第三節(jié)CHAPTER THREE稅收的公平原則點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本外國稅收公平原則一（一）亞當(dāng)斯密的公平原則1776年，亞當(dāng)斯密在其經(jīng)濟(jì)學(xué)名著國民財富的性質(zhì)和原則的研究（簡稱國富論）中提出了稅收的四原則理論，其中最重要的是公平原則，包括：（1）應(yīng)均衡地把稅收負(fù)擔(dān)分?jǐn)偟降刈?、利潤和工資上，不應(yīng)該把稅收全部集中于利潤；（2）實行按個人收入的比例征稅。當(dāng)然，亞當(dāng)斯密

13、的平等原則是從加速資本積累的要求出發(fā)的，但也包含著合理負(fù)擔(dān)稅收的一般要求。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本外國稅收公平原則一（二）阿道夫瓦格納的社會正義原則法國社會政策學(xué)派領(lǐng)軍人物阿道夫瓦格納認(rèn)為，稅收不能理解為單純地從國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)物中的扣除部分，除此之外，它還應(yīng)包括糾正分配不公的積極目的。瓦格納集前人稅收原則理論之大成，在其所著的財政學(xué)中，將稅收原則歸納為四大項九小點，即著名的“四端九項”稅收原則。其中所涉及的社會正義原則，又稱社會公平原則或社會政策原則，是指稅收應(yīng)當(dāng)糾正社會財富分配不公和兩極分化，實現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)在每個人與每個社會階級之間的公平分配，從而達(dá)到緩和階級矛盾，運(yùn)用稅收

14、政策進(jìn)行社會改良的目的。社會正義原則包括普遍原則和平等原則。普遍原則是指每個公民都有納稅的義務(wù)，對一切有收入的國民都要普遍征稅，而不能因其身份或社會地位特殊而例外。平等原則是指國家應(yīng)根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力而課稅，使納稅人的稅收負(fù)擔(dān)與其負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)。瓦格納認(rèn)為，由于財富分配不均，稅收不僅應(yīng)是國家取得財政收入的手段，同時還應(yīng)是矯正財產(chǎn)分配的工具。因此，他主張實行累進(jìn)稅制，所得達(dá)到一定比例以上就應(yīng)按累進(jìn)稅率征收，高收入者稅率從高，低收入者稅率從低；同時對財產(chǎn)所得和不勞而獲所得課以重稅。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本外國稅收公平原則一（三）現(xiàn)代西方學(xué)者的稅收公平原則20世紀(jì)以來，許多

15、西方著名學(xué)者如薩繆爾森、馬斯格雷夫、斯蒂格利茨等都對亞當(dāng)斯密以來的稅收原則做了許多新的補(bǔ)充和發(fā)展。他們認(rèn)為稅收公平原則是指政府征稅應(yīng)使各個納稅人承擔(dān)的稅收與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，即條件相同的納稅人納相同的稅，條件不同的納稅人納不同的稅。稅收公平原則包含稅收的橫向公平和稅收的縱向公平。稅收的橫向公平又稱“水平公平”，是指對同等條件納稅人同等課稅。在一個國家內(nèi)，稅收普遍課征于一切應(yīng)納稅的自然人和法人，相同的收入繳納相同的稅收。稅收的縱向公平又稱“垂直公平”，是指經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納不同的稅收。納稅能力高的多納稅，納稅能力低的少納稅，無納稅能力的不納稅。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加

16、文本點擊添加文本我國稅收公平原則二在社會主義市場經(jīng)濟(jì)時期，我國的稅收公平原則強(qiáng)調(diào)國家征稅應(yīng)使各個納稅人的稅負(fù)與其負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)，并使納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持平衡。稅收公平與否，會對社會經(jīng)濟(jì)與政治產(chǎn)生重要影響，也是保證稅收制度正常運(yùn)轉(zhuǎn)的必要條件。稅收公平不僅是現(xiàn)代稅收的基本原則，也是各國政府設(shè)計稅制所追求的基本目標(biāo)。從一般經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上說，衡量稅收公平原則的標(biāo)準(zhǔn)有兩個：一是受益原則，根據(jù)納稅人從政府提供的公共物品中受益的多少，判定其應(yīng)納稅的多少和稅負(fù)是否公平，受益多者應(yīng)多納稅，反之則相反。二是能力原則，根據(jù)納稅人的納稅能力來判斷其應(yīng)納稅額的多少和稅負(fù)是否公平，納稅能力強(qiáng)者即應(yīng)多納稅，反之則相反。稅

17、收公平原則主要內(nèi)容包括普遍征稅、平等課征和量能課稅三方面。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本我國稅收公平原則二普遍征稅普遍征稅是稅收公平的第一層次，表現(xiàn)為：“稅法面前人人平等”，反映稅法的形式正義問題，這是“法律面前人人平等”的價值觀在稅收中的直接體現(xiàn)。普遍征稅具體內(nèi)容在于強(qiáng)調(diào)國家征稅面要寬、納稅人要普遍。1平等課征平等課征是稅收公平的第二層次，體現(xiàn)稅收的實質(zhì)正義，其公平價值表現(xiàn)為征稅公平，即國家在稅法中制定什么樣的標(biāo)準(zhǔn)征稅對納稅人來說才是公平的，也就是傳統(tǒng)理論中通常所說的稅收橫向公平問題。2量能課稅量能課稅就是要求稅收實現(xiàn)縱向公平。稅收縱向公平是指經(jīng)濟(jì)能力不同的人應(yīng)繳納數(shù)額不同

18、的稅收，稅法對不同收入水平（支付能力）的納稅人規(guī)定不同的負(fù)擔(dān)水平，一般通過累進(jìn)的所得稅制度實現(xiàn)。3第四節(jié)CHAPTER FOUR稅收的效率原則點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本外國稅收效率原則一（一）亞當(dāng)斯密的節(jié)約原則亞當(dāng)斯密認(rèn)為：“一切賦稅的征收，須設(shè)法使人民所付出的，盡可能等于國家所收入的?！眮啴?dāng)斯密之所以提出這個原則，是因為他看到了當(dāng)時賦稅制度存在以下四個弊端：第一，征收賦稅可能需要大批官吏，這些官吏不但要消耗大部分稅收作為薪俸，而且在正稅以外苛索人民，增加人民負(fù)擔(dān)。第二，它可能妨礙人民的勤勞，使人民對那些會給許多人提供生計的職業(yè)裹足不前，并使本來可以利用以增加就業(yè)的基金由

19、于要交納稅額而縮減乃至消滅。第三，對于不幸的逃稅未遂者所使用的充公及其他懲罰辦法，往往會傾其家產(chǎn)，因而社會便會失去由使用這部分資本所能獲得的利益。第四，稅吏頻繁的訪問及稽查，常使納稅者遭受不必要的困擾與麻煩。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本外國稅收效率原則一（二）阿道夫瓦格納的國民經(jīng)濟(jì)原則國民經(jīng)濟(jì)原則，是指國家征稅應(yīng)該促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不能阻礙國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更不能危及稅源。國民經(jīng)濟(jì)原則包括慎選稅源原則和慎選稅種原則。慎選稅源原則，是指稅源的選擇必須慎重，應(yīng)當(dāng)選擇有利于保護(hù)稅本的稅源，以促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，通?？梢宰鳛槎愒吹挠兴?、資本和財產(chǎn)三大項。瓦格納認(rèn)為，最好以國民所得

20、為稅源，如果以資本或財產(chǎn)為稅源，則可能侵及稅本，從而影響國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。同時，又不能把所得作為唯一的稅源，應(yīng)適當(dāng)?shù)剡x擇某些資本或財產(chǎn)作為稅源。慎選稅種原則是指稅種的選擇要考慮稅源負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁因素，因為它關(guān)系到國民收入的分配和稅收負(fù)擔(dān)的公平。瓦格納認(rèn)為，國家應(yīng)根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)的需求盡可能選擇稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁或稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁明確的稅種，選擇不影響國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客體課稅，并使稅收負(fù)擔(dān)得到公平的分配。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本外國稅收效率原則一（三）現(xiàn)代西方學(xué)者的稅收效率原則現(xiàn)代西方學(xué)者認(rèn)為，稅收效率原則是指政府征稅應(yīng)當(dāng)有利于社會資源的優(yōu)化配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制作用的有效發(fā)揮，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高，同時要

21、節(jié)省征管費(fèi)用，提高稅務(wù)行政效率。稅收效率原則包括稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則和稅收行政效率原則兩個方面。稅收經(jīng)濟(jì)效率原則是指政府征稅應(yīng)當(dāng)對資源配置和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生積極影響，使稅收對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的額外負(fù)擔(dān)最小化，最大限度地提高經(jīng)濟(jì)效益。稅收行政效率原則是指政府應(yīng)以最小的稅收成本獲得最多的稅收收入。稅收成本是指稅收征納過程中所發(fā)生的各項費(fèi)用支出。稅收成本可以從稅收征收費(fèi)用與納稅費(fèi)用兩個方面來考慮。征收費(fèi)用是指稅務(wù)部門在征稅過程中所發(fā)生的各項費(fèi)用，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員的工資等人員經(jīng)費(fèi)和辦公設(shè)備等公用經(jīng)費(fèi)兩部分。納稅費(fèi)用是指納稅人履行納稅義務(wù)，辦理納稅手續(xù)過程中所發(fā)生的各項費(fèi)用，包括納稅人雇傭稅務(wù)顧問、會計師所發(fā)生

22、的費(fèi)用，申報納稅所發(fā)生的時間和交通費(fèi)用等。與征稅費(fèi)用相比，納稅費(fèi)用的計算比較困難，不僅納稅申報的時間無法折算成貨幣，納稅人心理方面的支出更是無法考量，因此納稅費(fèi)用又被人稱為“稅收隱蔽費(fèi)用”。所以，許多國家主要以征收費(fèi)用占稅收收入的比重為依據(jù)來考量稅收的行政效率。該比重越低，表明稅收成本越少，稅收的效率越高；該比重越高，表明稅收成本越多，稅收的效率越低。英國的“窗戶稅”一般而言，窗稅的評稅工作相當(dāng)其他稅項簡易，房屋愈大，窗戶愈多，業(yè)主就要相對繳交更多的稅。然而，窗稅尤其對當(dāng)時的中產(chǎn)階級構(gòu)成很大負(fù)擔(dān)，使之相當(dāng)不受歡迎，有輿論更認(rèn)為此舉無異于向“光和空氣”征稅。不少人為了減輕負(fù)擔(dān)，索性將一些窗戶封起

23、，因此時至今日，英國到處仍可見到一些窗戶被封起的歷史建筑。相反，對富有人家而言，房產(chǎn)擁有大量窗戶卻變相成了標(biāo)榜身份及地位的手段，所以不少富家大族都愛在他們的房產(chǎn)多辟窗戶。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本我國稅收效率原則二我國稅收效率原則的基本含義有三個：一是行政效率一是行政效率也就是要求稅收在征收和繳納過程中的耗費(fèi)成本最?。?1二是經(jīng)濟(jì)效率二是經(jīng)濟(jì)效率也就是征稅應(yīng)利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率提高，或?qū)?jīng)濟(jì)效率的不利影響最??；02三是稅收政策三是稅收政策要有利于保護(hù)生態(tài)環(huán)境，節(jié)約資源。03點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本我國稅收效率原則二（一）稅收行政效率稅收行政效率要求稅收行政成本占稅收收入的比率最低。稅收行政成本包括征收成本和繳納成本。提高稅收行政效率，關(guān)鍵在于控制行政成本?？刂菩姓杀景▋蓪雍x：一是降低稅收成本；二是優(yōu)化稅收成本結(jié)構(gòu)。降低稅收成本直接體現(xiàn)了稅收效率的提高，而優(yōu)化稅收成本結(jié)構(gòu)則是在征稅成本總額不變的情況下，通過改變成本結(jié)構(gòu)間接提高稅收征管效率。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本我國稅收效率原則二（二）稅收的經(jīng)濟(jì)效率稅收經(jīng)濟(jì)效率居于稅收效率原則的更高層次。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)，稅收分配必然對經(jīng)