護(hù)理服務(wù)公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理

1、泓域/護(hù)理服務(wù)公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理護(hù)理服務(wù)公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc113142121 一、 公司簡(jiǎn)介 PAGEREF _Toc113142121 h 2 HYPERLINK l _Toc113142122 二、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc113142122 h 3 HYPERLINK l _Toc113142123 三、 “十四五”時(shí)期護(hù)理事業(yè)發(fā)展面臨的新形勢(shì) PAGEREF _Toc113142123 h 3 HYPERLINK l _Toc113142124 四、 必要性分析 PAGEREF

2、_Toc113142124 h 4 HYPERLINK l _Toc113142125 五、 企業(yè)專利法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc113142125 h 5 HYPERLINK l _Toc113142126 六、 知識(shí)經(jīng)濟(jì)及知識(shí)產(chǎn)權(quán)概述 PAGEREF _Toc113142126 h 8 HYPERLINK l _Toc113142127 七、 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及分類 PAGEREF _Toc113142127 h 15 HYPERLINK l _Toc113142128 八、 納稅籌劃及法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc113142128 h 18 HYPERLINK l _Toc11

3、3142129 九、 企業(yè)設(shè)置法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc113142129 h 25 HYPERLINK l _Toc113142130 十、 企業(yè)法律形態(tài)選擇的風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc113142130 h 33 HYPERLINK l _Toc113142131 十一、 項(xiàng)目概況 PAGEREF _Toc113142131 h 36 HYPERLINK l _Toc113142132 十二、 組織機(jī)構(gòu)、人力資源分析 PAGEREF _Toc113142132 h 37 HYPERLINK l _Toc113142133 勞動(dòng)定員一覽表 PAGEREF _Toc11314213

4、3 h 38 HYPERLINK l _Toc113142134 十三、 SWOT分析說明 PAGEREF _Toc113142134 h 39 HYPERLINK l _Toc113142135 十四、 法人治理結(jié)構(gòu) PAGEREF _Toc113142135 h 45公司簡(jiǎn)介（一）公司基本信息1、公司名稱：xxx（集團(tuán)）有限公司2、法定代表人：孟xx3、注冊(cè)資本：920萬(wàn)元4、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：xxxxxxxxxxxxx5、登記機(jī)關(guān)：xxx市場(chǎng)監(jiān)督管理局6、成立日期：2013-6-137、營(yíng)業(yè)期限：2013-6-13至無固定期限8、注冊(cè)地址：xx市xx區(qū)xx（二）公司簡(jiǎn)介展望未來，公司將圍

5、繞企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在“夢(mèng)想、責(zé)任、忠誠(chéng)、一流”核心價(jià)值觀的指引下，圍繞業(yè)務(wù)體系、管控體系和人才隊(duì)伍體系重塑，推動(dòng)體制機(jī)制改革和管理及業(yè)務(wù)模式的創(chuàng)新，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)能力建設(shè)，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，努力把公司打造成為國(guó)內(nèi)一流的供應(yīng)鏈管理平臺(tái)。公司堅(jiān)持誠(chéng)信為本、鑄就品牌，優(yōu)質(zhì)服務(wù)、贏得市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)理念，秉承以人為本，始終堅(jiān)持 “服務(wù)為先、品質(zhì)為本、創(chuàng)新為魄、共贏為道”的經(jīng)營(yíng)理念，遵循“以客戶需求為中心，堅(jiān)持高端精品戰(zhàn)略，提高最高的服務(wù)價(jià)值”的服務(wù)理念，奉行“唯才是用，唯德重用”的人才理念，致力于為客戶量身定制出完美解決方案，滿足高端市場(chǎng)高品質(zhì)的需求。產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析“十三五”期間，石家莊市將積極建設(shè)京津冀城市群第

6、三極，圍繞提高城市綜合競(jìng)爭(zhēng)力，主動(dòng)對(duì)接京津地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和區(qū)域功能重構(gòu)，著力提升省會(huì)功能，發(fā)展壯大服務(wù)經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)輻射帶動(dòng)能力，加快構(gòu)建布局合理、梯次鮮明、功能互補(bǔ)、規(guī)模適度的現(xiàn)代城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局，努力建成功能齊備的省會(huì)城市和京津冀城市群第三極；協(xié)同創(chuàng)新示范區(qū)，圍繞構(gòu)建京津冀協(xié)同創(chuàng)新共同體，以建設(shè)石保廊全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)區(qū)為抓手，發(fā)揮國(guó)家創(chuàng)新型試點(diǎn)城市和省會(huì)科教資源優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)與京津的科技資源、人才資源、金融資本協(xié)作，探索建立健全有利于創(chuàng)新要素轉(zhuǎn)移的體制機(jī)制，著力提高自主創(chuàng)新能力，積極打造京津冀科技創(chuàng)新成果的重要產(chǎn)業(yè)化基地；綠色發(fā)展先行區(qū)，緊緊圍繞建設(shè)美麗石家莊的目標(biāo)，按照控制總量、調(diào)整存量、綠色

7、發(fā)展、循環(huán)低碳的要求，加快建立生態(tài)文明制度，更好地保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境，建設(shè)堅(jiān)實(shí)的生態(tài)安全屏障，努力實(shí)現(xiàn)城市可持續(xù)發(fā)展，建設(shè)綠色低碳發(fā)展示范區(qū)?！笆奈濉睍r(shí)期護(hù)理事業(yè)發(fā)展面臨的新形勢(shì)“十四五”時(shí)期全面推進(jìn)健康中國(guó)建設(shè)對(duì)護(hù)理事業(yè)發(fā)展提出了新要求。心，為人民提供全方位全周期健康服務(wù)。護(hù)理事業(yè)需要緊緊圍繞人民健康需求，構(gòu)建全面全程、優(yōu)質(zhì)高效的護(hù)理服務(wù)體系，不斷滿足群眾差異化的護(hù)理服務(wù)需求。積極應(yīng)對(duì)人口老齡化對(duì)護(hù)理事業(yè)發(fā)展提出了新任務(wù)。老齡化程度不斷加深，對(duì)護(hù)理服務(wù)特別是老年護(hù)理服務(wù)提出迫切需求，需要有效增加老年護(hù)理服務(wù)供給。推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展為護(hù)理事業(yè)發(fā)展帶來了新機(jī)遇。護(hù)理領(lǐng)域主要矛盾表現(xiàn)為人民群眾的護(hù)理

8、服務(wù)需求與供給相對(duì)不足之間的矛盾，需要進(jìn)一步從護(hù)理體系、服務(wù)、技術(shù)、管理、人才等多維度統(tǒng)籌推動(dòng)護(hù)理高質(zhì)量發(fā)展，提高護(hù)理同質(zhì)化水平。信息化技術(shù)的快速發(fā)展為護(hù)理事業(yè)創(chuàng)造了新條件。云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈、第五代移動(dòng)通信（5G）等新一代信息技術(shù)與衛(wèi)生健康服務(wù)深度融合，衛(wèi)生健康領(lǐng)域新模式、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)的不斷涌現(xiàn)，為推動(dòng)護(hù)理服務(wù)模式創(chuàng)新，提高護(hù)理服務(wù)效率，引領(lǐng)我國(guó)護(hù)理高質(zhì)量發(fā)展提供了有力支撐。必要性分析1、提升公司核心競(jìng)爭(zhēng)力項(xiàng)目的投資，引入資金的到位將改善公司的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，補(bǔ)充流動(dòng)資金將提高公司應(yīng)對(duì)短期流動(dòng)性壓力的能力，降低公司財(cái)務(wù)費(fèi)用水平，提升公司盈利能力，促進(jìn)公司的進(jìn)一步發(fā)展。同時(shí)資金補(bǔ)充

9、流動(dòng)資金將為公司未來成為國(guó)際領(lǐng)先的產(chǎn)業(yè)服務(wù)商發(fā)展戰(zhàn)略提供堅(jiān)實(shí)支持，提高公司核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)專利法律風(fēng)險(xiǎn)專利是受法律規(guī)范保護(hù)的發(fā)明創(chuàng)造，它是指一項(xiàng)發(fā)明創(chuàng)造向國(guó)家審批機(jī)關(guān)提出專利申請(qǐng)，經(jīng)依法審查合格后向?qū)＠暾?qǐng)人授予的在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)該項(xiàng)發(fā)明創(chuàng)造享有的專有權(quán)。專利是知識(shí)產(chǎn)權(quán)的重要組成部分，根據(jù)2008年12月27日新修正的專利法第二條規(guī)定，發(fā)明創(chuàng)造是指發(fā)明、實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)3種。專利權(quán)并非伴隨著發(fā)明創(chuàng)造的完成而自動(dòng)產(chǎn)生。一項(xiàng)發(fā)明創(chuàng)造完成后，權(quán)利人需要按照專利法規(guī)定的法定程序向?qū)＠謺嫔暾?qǐng)。經(jīng)過審查后，方能獲得專利權(quán)。除法律另有規(guī)定的以外，權(quán)利人獲得專利權(quán)后，任何人實(shí)施該專利，均需要得到專利權(quán)人

10、的授權(quán)許可并支付專利使用費(fèi)，否則就構(gòu)成侵權(quán)。在專利權(quán)領(lǐng)域的企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)主要有申請(qǐng)不當(dāng)方面的法律風(fēng)險(xiǎn)和未經(jīng)許可而使用的法律風(fēng)險(xiǎn)。（一）專利申請(qǐng)策略不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)對(duì)于發(fā)明創(chuàng)造的保護(hù)有兩種途徑：一種是申請(qǐng)專利；另一種是作為商業(yè)秘密進(jìn)行保護(hù)。若申請(qǐng)專利的策略不當(dāng)，將可能給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。例如，本應(yīng)通過商業(yè)秘密保護(hù)的技術(shù)，卻不當(dāng)?shù)剡M(jìn)行了專利申請(qǐng)，則存在以下法律風(fēng)險(xiǎn)：由于不符合專利法規(guī)定的專利要求，專利申請(qǐng)將被駁回，該技術(shù)持有人只能依據(jù)商業(yè)秘密制度進(jìn)行保護(hù)。但根據(jù)專利法的規(guī)定，申請(qǐng)專利需將有關(guān)材料公開并公布。這意味著競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手可通過公開合法的渠道獲得公司的技術(shù)開發(fā)情況。一旦專利申請(qǐng)未能成功，企業(yè)

11、不僅要付出一定的申請(qǐng)成本，而且該技術(shù)的商業(yè)秘密保護(hù)也面臨威脅。有些發(fā)明創(chuàng)造雖然符合專利法的要求，申請(qǐng)后能獲得專利權(quán)。但是由于專利保護(hù)具有期限性，一旦期限截止，專利權(quán)人也喪失專用權(quán)。所以，如果某項(xiàng)發(fā)明創(chuàng)造，權(quán)利人預(yù)計(jì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手無法在短期內(nèi)研發(fā)獲得，企業(yè)就不如采用商業(yè)秘密的方式進(jìn)行保護(hù)。此外，一些不具有升級(jí)換代的技術(shù)，也不適合采用專利進(jìn)行保護(hù)。（二）專利說明書及權(quán)利要求書撰寫不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)專利說明書有廣義和狹義兩種解釋。就廣義而言，是指各國(guó)工業(yè)產(chǎn)權(quán)局、專利局及國(guó)際（地區(qū)）性專利組織出版的各種類型專利說明書的統(tǒng)稱。包括授予發(fā)明專利、發(fā)明人證書、醫(yī)藥專利、植物專利、工業(yè)品外觀設(shè)計(jì)專利、實(shí)用證書、實(shí)用

12、新型專利、補(bǔ)充專利或補(bǔ)充發(fā)明人證書、補(bǔ)充保護(hù)證書、補(bǔ)充實(shí)用證書的授權(quán)說明書及其相應(yīng)的申請(qǐng)說明書。就狹義而言，是指授予專利權(quán)的專利說明書。專利說明書的主要作用：一是清楚、完整地公開新的發(fā)明創(chuàng)造，二是請(qǐng)求或確定法律保護(hù)的范圍。專利說明書描述不同，法律確認(rèn)的保護(hù)范圍就不同。權(quán)利要求書是專利申請(qǐng)文件中最重要的文件之一，是確定國(guó)家對(duì)某項(xiàng)發(fā)明創(chuàng)造劃定保護(hù)范圍的文件，一旦批準(zhǔn)，就具有法律效力。一項(xiàng)發(fā)明或者實(shí)用新型只應(yīng)當(dāng)有一項(xiàng)獨(dú)立權(quán)利要求，每一個(gè)獨(dú)立權(quán)利要求可以有若干個(gè)從屬權(quán)利要求。專利說明書及權(quán)利要求書的重要性如此顯著，撰寫這些法律文書就應(yīng)特別謹(jǐn)慎、字斟句酌。否則，由于撰寫不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)可能使企業(yè)的發(fā)明

13、創(chuàng)造無法獲得適當(dāng)?shù)姆杀Ｗo(hù)，一般后果是導(dǎo)致法律對(duì)該項(xiàng)發(fā)明創(chuàng)造的保護(hù)范圍變窄。（三）專利申請(qǐng)后授權(quán)前法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)明創(chuàng)造從提出專利申請(qǐng)到專利授權(quán)有一個(gè)過程，存在一段時(shí)間差，此時(shí)若忽略發(fā)明創(chuàng)造的保護(hù)同樣將給企業(yè)帶來?yè)p失的可能。對(duì)實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)的發(fā)明創(chuàng)造而言，由于專利申請(qǐng)不需經(jīng)過實(shí)質(zhì)審查，只要經(jīng)過初步審查沒有發(fā)現(xiàn)駁回理由的，就可獲得專利權(quán)。因此這兩種專利沒有公布要求，時(shí)間差較短，該階段性法律風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)時(shí)間短，法律風(fēng)險(xiǎn)值低，通常企業(yè)采取有效的保密措施即可以在評(píng)估中不予考慮。對(duì)于發(fā)明專利申請(qǐng)，需要進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查，按照規(guī)定需要進(jìn)行公布。第一階段是自申請(qǐng)日至該發(fā)明專利申請(qǐng)公布之前，由于申請(qǐng)仍處于保密狀態(tài)，因而其

14、風(fēng)險(xiǎn)值低。第二階段是發(fā)明專利申請(qǐng)公布至授權(quán)前，由于發(fā)明已經(jīng)公布，他人可能了解有關(guān)信息。但是相關(guān)技術(shù)不能確定為專利技術(shù)，因而不具有訴權(quán)，即使他人未經(jīng)其許可使用其發(fā)明創(chuàng)造，發(fā)明創(chuàng)造者也不能對(duì)其起訴。因而此階段的法律風(fēng)險(xiǎn)值較大，企業(yè)如果沒有為維護(hù)權(quán)益做適當(dāng)?shù)臏?zhǔn)備，則存在將來獲得專利權(quán)后仍無法追究實(shí)施者侵權(quán)責(zé)任的法律風(fēng)險(xiǎn)，避免該法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)以證據(jù)固定為主。（四）專利侵權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)權(quán)利人獲得專利權(quán)后，最大的法律風(fēng)險(xiǎn)就是專利侵權(quán)。一方面，專利權(quán)人有遭到他人侵權(quán)的可能；另一方面，也有專利權(quán)人不當(dāng)使用專利侵犯其他人的專利權(quán)利的可能。哪些具體行為屬于侵犯專利權(quán)的行為，各國(guó)專利法的規(guī)定基本相同，只是在規(guī)定的侵權(quán)行為

15、的范圍上略有不同。通常認(rèn)為，專利侵權(quán)的構(gòu)成要件有4個(gè)方面：有被侵犯的有效專利權(quán)的存在；未經(jīng)專利權(quán)人許可；侵權(quán)行為以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為目的；行為不屬于法律另有規(guī)定的情形。企業(yè)獲得專利權(quán)之后，應(yīng)在該專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)進(jìn)行侵權(quán)產(chǎn)品或者侵權(quán)行為的跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)被侵權(quán)的事實(shí)，保留相關(guān)證據(jù)以便及時(shí)制止侵權(quán)、索賠；企業(yè)在實(shí)施某項(xiàng)產(chǎn)品生產(chǎn)、投放市場(chǎng)前，應(yīng)檢索有關(guān)專利文獻(xiàn)，了解自己的產(chǎn)品是否侵犯了他人的專利。知識(shí)經(jīng)濟(jì)及知識(shí)產(chǎn)權(quán)概述（一）知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的長(zhǎng)期研究，經(jīng)歷了20世紀(jì)80年代早期以資源為基礎(chǔ)的企業(yè)資源理論和90年代早期以能力為基礎(chǔ)的企業(yè)能力理論以后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)不是由企業(yè)所處的市場(chǎng)與市場(chǎng)機(jī)會(huì)等外在于企業(yè)的因

16、素外生決定的，也不是由企業(yè)所擁有的一般資源簡(jiǎn)單地內(nèi)生決定的，而是由企業(yè)的特殊資源知識(shí)內(nèi)生決定的。企業(yè)知識(shí)理論應(yīng)運(yùn)而生，它的主要觀點(diǎn)包括：企業(yè)是知識(shí)的集合體，知識(shí)的生產(chǎn)、使用和創(chuàng)造成為企業(yè)的基本活動(dòng)，并且是企業(yè)獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的源泉。企業(yè)的知識(shí)存在于消費(fèi)者需求、行為和購(gòu)買動(dòng)機(jī)，解決問題能力的技術(shù)程序，產(chǎn)品和市場(chǎng)潛力，具有能力的供應(yīng)商和價(jià)格結(jié)構(gòu)，具有經(jīng)驗(yàn)和專長(zhǎng)的雇員等之中。知識(shí)可能被保存在團(tuán)體或組織內(nèi)部和網(wǎng)絡(luò)層面，它經(jīng)常和其他資源“擁綁”在一起。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，“知識(shí)”要素已從其他生產(chǎn)要素中分離出來，獨(dú)立成為一種重要的要素，在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中發(fā)揮著主導(dǎo)作用。新古典經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)學(xué)派代表，諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主美國(guó)經(jīng)濟(jì)

17、學(xué)家羅伯特，索洛根據(jù)美國(guó)1909年到1949年的統(tǒng)計(jì)資料，測(cè)算出技術(shù)進(jìn)步對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率超過80%，而且發(fā)現(xiàn)在技術(shù)進(jìn)步率中有60%依賴于勞動(dòng)者受教育的水平和培訓(xùn)的增長(zhǎng)，這充分說明了知識(shí)在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的重要作用。之后，達(dá)爾尼夫（1998）的研究發(fā)現(xiàn)，19481984年間的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中有高達(dá)66%的增長(zhǎng)是資本和勞動(dòng)力無法解釋的。根據(jù)布魯金機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)調(diào)查顯示，1980年美國(guó)企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值中，企業(yè)物質(zhì)資產(chǎn)占62%，而到1990年這一數(shù)字已下降到38%。最新的一項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表明，在當(dāng)前企業(yè)所創(chuàng)造的價(jià)值中，50%90%源自于對(duì)知識(shí)資本的管理，而非對(duì)傳統(tǒng)物質(zhì)資產(chǎn)的管理。這一判斷在新經(jīng)濟(jì)企業(yè)中得到有力證明，如微軟公司，

18、1995年的市值為4910億美元，而當(dāng)年該公司的物質(zhì)資產(chǎn)僅為450億美元，公司市值中有90.83%源自于智力資本?？煽诳蓸饭?995年市值為7860億美元，而當(dāng)年該公司的物質(zhì)資產(chǎn)僅為520億美元，智力資本占該公司市值的93.38%0。傳統(tǒng)上，企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)所需要的基本經(jīng)濟(jì)資源分為3類：土地、勞動(dòng)和資本。但它們已越來越不能解釋所有的實(shí)際經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，使得經(jīng)濟(jì)學(xué)家們將視野轉(zhuǎn)向了傳統(tǒng)的土地、資本和勞動(dòng)三要素以外的要素技術(shù)和（知識(shí)）教育。20世紀(jì)80年代，加利福尼亞州大學(xué)伯克利分校的羅默教授根據(jù)這些新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)現(xiàn)象，提出了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的四要素理論，其核心思想是將知識(shí)作為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)更為重要的因素。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下

19、，企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)越來越多地依賴于知識(shí)和技能帶來的價(jià)值，知識(shí)和技能不論是在個(gè)人、組織還是國(guó)家水平上，正日益成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和繁榮的關(guān)鍵。（二）知識(shí)產(chǎn)權(quán)在知識(shí)成為最重要的生產(chǎn)要素的情況下，掌握這些知識(shí)的團(tuán)體就必然要尋求通過國(guó)家、法律和制度對(duì)知識(shí)的重要地位和權(quán)屬進(jìn)行確認(rèn)和保護(hù)，即發(fā)展到今天的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度（其表現(xiàn)形式有版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、商業(yè)秘密、地理標(biāo)志、植物新品種、集成電路布圖設(shè)計(jì)等），而法律對(duì)知識(shí)的這種確認(rèn)和保護(hù)又轉(zhuǎn)而促使各團(tuán)體竭力創(chuàng)造并利用好這些重要的知識(shí)財(cái)富。利益團(tuán)體尋求對(duì)其知識(shí)財(cái)富的保護(hù)，即知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度的建立和完善，表現(xiàn)在國(guó)際層面上，從1883年的保護(hù)工業(yè)產(chǎn)權(quán)巴黎公約開始，國(guó)際社會(huì)相繼

20、制定了伯爾尼公約、商標(biāo)注冊(cè)馬德里協(xié)定、世界版權(quán)公約、保護(hù)鄰接權(quán)的羅馬公約、專利合作協(xié)定、TRIPS等一系列的國(guó)際公約。也先后出現(xiàn)了巴黎聯(lián)盟（18831893）、伯爾尼聯(lián)盟（18861893）、保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)聯(lián)合國(guó)際局（簡(jiǎn)稱BIRPI，18931970）、聯(lián)合國(guó)教科文組織、世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)組織（1970年開始代替BIRPI）、世界貿(mào)易組織等從事知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)與國(guó)際協(xié)調(diào)的機(jī)構(gòu)。所有這些體制的建立，除了加強(qiáng)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)外，更是有利于那些知識(shí)產(chǎn)權(quán)發(fā)達(dá)的國(guó)家和企業(yè)利用其知識(shí)資源維護(hù)自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)地位。在國(guó)家層面上，除伊朗和朝鮮外，絕大多數(shù)國(guó)家都建立了知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律保護(hù)制度。我國(guó)自改革開放以來也開始了對(duì)知識(shí)產(chǎn)

21、權(quán)的保護(hù)，先后進(jìn)行了一系列的知識(shí)產(chǎn)權(quán)國(guó)內(nèi)立法，如1982年商標(biāo)法、1985年專利法、1990年著作權(quán)法等，并先后加入了一些知識(shí)產(chǎn)權(quán)類國(guó)際公約，如1985年加入巴黎公約、1989年加入馬德里協(xié)定、1992年加入伯爾尼公約和世界版權(quán)公約、1993年加入專利合作協(xié)定、1994年簽署并于2001年12月11日起對(duì)我國(guó)生效的TRIPS等。知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度的建立和完善又轉(zhuǎn)而推動(dòng)著各利益團(tuán)體（主要是企業(yè)，企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體）對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的創(chuàng)造、利用和維護(hù)。各企業(yè)紛紛將知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略作為企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的重要手段和橋梁。世界上幾乎所有的跨國(guó)公司都設(shè)有知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理部門，以管理知識(shí)產(chǎn)權(quán)的相關(guān)工作、開拓市場(chǎng)、增

22、強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力、遏制競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。相比之下，國(guó)內(nèi)企業(yè)普遍存在知識(shí)產(chǎn)權(quán)意識(shí)淡薄、缺乏科技創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制、企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)擁有量少、技術(shù)含量低等問題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在國(guó)際專利申請(qǐng)中，中國(guó)發(fā)明專利的國(guó)際申請(qǐng)量只有美國(guó)和日本的1/30，韓國(guó)的1/4，我國(guó)企業(yè)申請(qǐng)的專利只占世界專利總量的1%2%，出口產(chǎn)品中擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的只占10%。在我國(guó)發(fā)明專利申請(qǐng)和受理中，在1985年4月1日2004年10月31日期間，我國(guó)企業(yè)被授予的發(fā)明專利僅占35.7%，而外國(guó)企業(yè)卻占到64.3%，且主要集中在光學(xué)、無線電傳播、移動(dòng)通信等高新技術(shù)領(lǐng)域。國(guó)外一些大企業(yè)如日立公司、IBM公司等，其1年的專利申請(qǐng)量就超過了我國(guó)所有企業(yè)1年的專利申

23、請(qǐng)量，美國(guó)的杜邦公司擁有3萬(wàn)多項(xiàng)專利，美國(guó)電話電報(bào)公司擁有5萬(wàn)多項(xiàng)專利。2000年美國(guó)一份研究報(bào)告稱美國(guó)企業(yè)創(chuàng)造的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值已經(jīng)超過有形資產(chǎn)，在資產(chǎn)總值中所占的比例高達(dá)60%。在我國(guó)現(xiàn)有的780多萬(wàn)家大小企業(yè)中，擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的僅有2000家，有99%的企業(yè)沒有申請(qǐng)專利，擁有自己商標(biāo)的企業(yè)也僅占40%。（三）知識(shí)產(chǎn)權(quán)特征知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度是人類的一項(xiàng)偉大發(fā)明，它以榮譽(yù)、社會(huì)地位和財(cái)富為杠桿，發(fā)掘每個(gè)人生命中最為寶貴的創(chuàng)造本能，為生生不息的創(chuàng)造之火添加利益的柴薪。知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律制度以制度文明為杠桿，恰當(dāng)?shù)卣业嚼娴闹c(diǎn)，一端有效地激發(fā)了人們的創(chuàng)造熱情，另一端把個(gè)人才智轉(zhuǎn)化為無盡的社會(huì)財(cái)富，極大地推

24、動(dòng)了人類物質(zhì)文明和精神文明的進(jìn)步。知識(shí)產(chǎn)權(quán)具有以下特征。1、知識(shí)產(chǎn)權(quán)是一種無形資產(chǎn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的客體即智力成果，是一種沒有形體的精神財(cái)富?？腕w的非物質(zhì)性是知識(shí)產(chǎn)權(quán)的本質(zhì)屬性，也是該項(xiàng)權(quán)利與有形財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的最根本區(qū)別。2、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的專有性知識(shí)產(chǎn)權(quán)是一種專有的民事權(quán)利，它同所有權(quán)一樣具有排他性和絕對(duì)性的特點(diǎn)。不過由于智力成果是精神領(lǐng)域的產(chǎn)品，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的效力內(nèi)容不同于所有權(quán)的效力內(nèi)容。知識(shí)產(chǎn)權(quán)專有性，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。（1）知識(shí)產(chǎn)權(quán)為權(quán)利人所獨(dú)占，權(quán)利人莖斷這種專有權(quán)并受到法律保護(hù)，沒有法律規(guī)定或權(quán)利人許可，任何人不得使用權(quán)利人的智力成果。（2）對(duì)于同一項(xiàng)智力成果，不允許有兩個(gè)或兩個(gè)以上的同一屬性

25、的知識(shí)產(chǎn)權(quán)并存。3、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的時(shí)間性知識(shí)產(chǎn)權(quán)具有時(shí)間性特點(diǎn)，一旦超出法律規(guī)定的有效期限，這一權(quán)利就自動(dòng)消滅，知識(shí)成果就會(huì)轉(zhuǎn)化為整個(gè)社會(huì)的共同財(cái)富，為全人類共同使用。這一特點(diǎn)是知識(shí)產(chǎn)權(quán)與有形財(cái)產(chǎn)的主要區(qū)別之一。如發(fā)明專利為20年，實(shí)用新型專利和外觀設(shè)計(jì)專利為10年，從申請(qǐng)日起算。著作權(quán)保護(hù)期限較長(zhǎng)，我國(guó)規(guī)定的著作權(quán)保護(hù)期限是作者終身和死后50年，有些國(guó)家是作者終身和死后70年。4、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的地域性知識(shí)產(chǎn)權(quán)作為一種專有權(quán)，在空間上的效力并不是無限的，而是受到地域性的限制，即有嚴(yán)格的領(lǐng)土性，其效力僅限于本國(guó)境內(nèi)。除簽有國(guó)際公約或雙邊互惠協(xié)定的以外，知識(shí)產(chǎn)權(quán)沒有域外效力，域外的其他國(guó)家對(duì)這種權(quán)利沒有保

26、護(hù)的義務(wù)，域外的任何人均可在自己的國(guó)家內(nèi)自由使用該智力成果，既無須取得權(quán)利人的同意，也不必向權(quán)利人支付報(bào)酬。要想使某項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)在域外也得到法律的保護(hù)，就必須依照共同參加的國(guó)際公約或雙方簽訂的協(xié)定，到請(qǐng)求保護(hù)的國(guó)家去提出申請(qǐng)或進(jìn)行登記。否則，它是得不到外國(guó)法律的保護(hù)的。另外，知識(shí)產(chǎn)權(quán)在某一國(guó)家失效，絲毫不影響該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)在其他國(guó)家已取得的權(quán)利。21世紀(jì)是知識(shí)競(jìng)爭(zhēng)的世紀(jì)，知識(shí)的競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致知識(shí)產(chǎn)權(quán)面臨種種風(fēng)險(xiǎn)。其中，法律風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為突出。這是因?yàn)橹R(shí)產(chǎn)權(quán)完全依賴于法律，任何來自法律上的威脅都將意味著權(quán)利人將完全喪失所有權(quán)。但目前我國(guó)不少企業(yè)尚未建立知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，科研開發(fā)與知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理、技術(shù)

27、創(chuàng)新與依法保護(hù)明顯脫節(jié)。因此，知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)建立健全法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的一項(xiàng)重點(diǎn)工作。在充滿風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境下，企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有者和使用者首先需要認(rèn)清的就是他們的知識(shí)產(chǎn)權(quán)面臨著哪些風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及分類企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為未能有效遵守或被認(rèn)為違反稅收法規(guī)，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失或者不利的法律后果。從法律規(guī)范角度看，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為違反稅務(wù)管理的法律風(fēng)險(xiǎn)、違反納稅義務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)、違反發(fā)票管理與使用的法律風(fēng)險(xiǎn)等。其中違反納稅義務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)，主要包括企業(yè)稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)、主觀非故意而結(jié)果違法的法律風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策調(diào)整或稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客觀上少繳稅的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

28、（1）稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)沒有追溯期限的限制，稅收征管法規(guī)定偷稅可無限期追征，同時(shí)行政處罰法雖規(guī)定兩年的時(shí)效，但由于納稅行為的連續(xù)性，稅務(wù)違法往往在公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)過程中長(zhǎng)期存在，時(shí)效因偷稅行為再次發(fā)生而中斷，從而使行政處罰期限延長(zhǎng)，企業(yè)對(duì)稅收違法行為不能存僥幸心理。（2）非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指納稅籌劃造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的重要內(nèi)容，其目的是合法節(jié)稅，而不是非法偷稅。但由于稅收實(shí)務(wù)操作過程中缺乏合法節(jié)稅與非法偷稅的判斷標(biāo)準(zhǔn)，從而加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的難度。即使沒有稅收違法的主觀故意，但客觀上產(chǎn)生了稅收違法的結(jié)果，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（3）稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的

29、責(zé)任，給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策調(diào)整給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段，稅收政策隨著國(guó)家總體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展或產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化會(huì)作相應(yīng)調(diào)整。如稅收的開征與取消，稅率與退稅率的升與降、出口退稅項(xiàng)目與范圍的擴(kuò)大與縮小，甚至征管方式的改變等，都會(huì)給納稅人帶來重大影響。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致納稅人不繳或少繳稅款的問題，法律有明確規(guī)定，稅收征管法第五十二條規(guī)定，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。但實(shí)際的情況是由于調(diào)查取證難，即使最終取得公正的結(jié)果，作為相對(duì)人的企業(yè)實(shí)際承擔(dān)了本不該承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。（

30、4）客觀上少繳稅的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，無責(zé)任就無風(fēng)險(xiǎn)，之所以在稅收實(shí)務(wù)領(lǐng)域會(huì)產(chǎn)生無責(zé)任狀態(tài)下的法律風(fēng)險(xiǎn)，這與稅收的執(zhí)法環(huán)境有關(guān)。所謂客觀上不繳或少繳稅的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人已經(jīng)按照由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)事先確定的納稅標(biāo)準(zhǔn)與納稅方式，依法履行了納稅義務(wù)，但按其業(yè)務(wù)的規(guī)模可能應(yīng)當(dāng)繳納更多的稅收，實(shí)際的納稅數(shù)額與業(yè)務(wù)的規(guī)模不相適應(yīng)，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。全國(guó)首例律師涉嫌偷稅案就是一個(gè)典型案例。陳德惠及其律師事務(wù)所被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定為“小型戶”，按定額征收辦法納稅，也就是說該事務(wù)所從納稅的角度講是不需要建賬的，只要按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額，并按稅管人員的要求，填表申報(bào)納稅即完成依法納稅義務(wù)。由于

31、不采取查賬征收，所以事務(wù)所根據(jù)內(nèi)部管理的需要建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿，開展會(huì)計(jì)核算，與納稅沒有關(guān)系。但稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的司法鑒定和公訴人的公訴意見均認(rèn)為該事務(wù)所采取另立記賬憑證、少列收入，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，構(gòu)成偷稅罪，一審法院認(rèn)定其偷稅額達(dá)114萬(wàn)余元，判處罰金115萬(wàn)元，陳德惠本人被判有期徒刑4年。雖然陳德惠最終被二審法院判決無罪釋放。但已被關(guān)押兩年多。這可以稱得上是無端飛來的牢獄之災(zāi)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，違反稅務(wù)管理的法律風(fēng)險(xiǎn)、違反發(fā)票管理與使用的法律風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)等，這些法律風(fēng)險(xiǎn)要么屬于企業(yè)為獲取非法利益而故意實(shí)施的違法或犯罪行為，要么屬于企業(yè)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力欠缺造成的。法律風(fēng)險(xiǎn)的形成帶有

32、強(qiáng)烈的主觀性，法律風(fēng)險(xiǎn)較為容易識(shí)別，原因較為簡(jiǎn)單，基本屬于企業(yè)自身能夠識(shí)別的法律風(fēng)險(xiǎn)，無須評(píng)估者在法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中予以識(shí)別。因此本書僅對(duì)納稅籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較為詳細(xì)的說明。納稅籌劃及法律風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃，又稱稅務(wù)籌劃、稅收籌劃，目前國(guó)際上缺乏對(duì)納稅籌劃的統(tǒng)一概念。荷蘭國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局的國(guó)際稅收詞典對(duì)納稅籌劃是這樣定義的：“納稅籌劃是指通過納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排達(dá)到繳納最低的稅收目的?！庇《榷悇?wù)專家N.J.雅薩斯威則認(rèn)為，“納稅籌劃是納稅人通過財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，以充分利用稅務(wù)法規(guī)提供的包括減免稅在內(nèi)的一些優(yōu)惠從而享得最大的稅收利益”。張中秀（2004）認(rèn)為，納稅籌劃專指納稅人所進(jìn)行的籌劃

33、活動(dòng)，具體指納稅人在非違法的前提下，以減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)為目的，而進(jìn)行的避稅、節(jié)稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁活動(dòng)。綜上所述，納稅籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行法規(guī)，遵循稅收國(guó)際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下運(yùn)用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項(xiàng)目、內(nèi)容等對(duì)企業(yè)組建、經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的謀劃與對(duì)策。納稅籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。納稅籌劃是指納稅人在稅收法律允許的情況下利用稅收法規(guī)、稅收政策做文章，這并不損害國(guó)家利益。相反，通過節(jié)稅促進(jìn)納稅單位發(fā)展生產(chǎn)，增強(qiáng)發(fā)展后勁，從而使稅收能夠找到新的增長(zhǎng)點(diǎn)。偷稅則是納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿

34、、擅自銷毀賬簿或記賬憑證，在賬簿上多列支出或少列、不列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，故意少繳或者不繳應(yīng)納稅款的行為。對(duì)偷稅行為，我國(guó)稅收征管法作了嚴(yán)厲的譴責(zé)，并制定了相應(yīng)的處罰辦法。因此，應(yīng)正確理解納稅籌劃與偷稅的區(qū)別，對(duì)納稅項(xiàng)目進(jìn)行合理的納稅籌劃，以提高納稅人的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)又不真正損害國(guó)家利益。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)屬于風(fēng)險(xiǎn)的范疇，企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在所有納稅籌劃及其實(shí)施等活動(dòng)中所面臨的稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性，比如企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，承擔(dān)過多的稅務(wù)責(zé)任，或是引發(fā)補(bǔ)稅、罰款、甚至被追究刑事責(zé)任等，而未達(dá)到納稅籌劃的最初目的的可能性。企業(yè)納稅籌劃面臨諸多的不確定性，不斷變化的規(guī)則約束，以及籌劃

35、方案本身的不規(guī)范，必然存在各種各樣的稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)行全面的法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要來自兩方面：即企業(yè)外部和企業(yè)內(nèi)部。（一）來自企業(yè)外部的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)1、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)。一般來說，政府為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)會(huì)實(shí)行積極的財(cái)稅政策，制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)生產(chǎn)和投資，這時(shí)企業(yè)的稅負(fù)相對(duì)較輕或穩(wěn)定。反之，政府為抑制某產(chǎn)業(yè)的發(fā)展就會(huì)利用稅收杠桿調(diào)整稅收政策。這時(shí)，企業(yè)的稅負(fù)可能加重或不穩(wěn)定。另外，政府的政策不僅具有時(shí)空性而且具有時(shí)效性，這種，稅收環(huán)境的不確定性將會(huì)給籌劃人員開展納稅籌劃（特別是中長(zhǎng)期籌劃）帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)，所

36、以任何企業(yè)的納稅籌劃都將面臨經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化所引致的風(fēng)險(xiǎn)。2、稅收政策風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃利用國(guó)家稅收政策節(jié)稅的風(fēng)險(xiǎn)稱為稅收政策風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策風(fēng)險(xiǎn)包括稅收政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策選擇風(fēng)險(xiǎn)是指稅收政策選擇正確與否的不確定性。這種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是籌劃當(dāng)事人對(duì)稅收政策精神認(rèn)識(shí)不足、理解不透、把握不準(zhǔn)所致。稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指稅收政策時(shí)效的不確定性。為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，一個(gè)國(guó)家的稅收政策不可能是固定不變的。這些規(guī)則的不斷變化可能造成因稅率下調(diào)而未能跟上多繳納稅款；也可能造成因稅率上調(diào)而未能跟上少繳納稅款，從而產(chǎn)生被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款或上繳稅收滯納金的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3

37、、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃應(yīng)當(dāng)是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在這一確認(rèn)過程中客觀上存在著稅務(wù)行政執(zhí)法偏差，從而產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槲覈?guó)稅法對(duì)具體的稅收事項(xiàng)留有一定的彈性空間，即在一定的范圍內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有自由裁量權(quán)，再加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，這些都客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性。也就是說即使是合法的納稅籌劃行為，結(jié)果也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差而導(dǎo)致納稅籌劃方案在實(shí)務(wù)中根本行不通，從而使方案成為一紙空文或者被視為偷稅或惡意避稅而加以查處。這樣，不但得不到節(jié)稅的受益，反而會(huì)加重稅收成本，產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。4、稅務(wù)行政執(zhí)法力度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)隨著

38、我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家財(cái)政支出的不斷增長(zhǎng)，國(guó)家對(duì)稅收檢查和處罰的力度不斷加強(qiáng)。從國(guó)家稅務(wù)總局到地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都不斷出臺(tái)新的規(guī)范稅務(wù)檢查工作的文件和政策，這就意味著納稅人在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應(yīng)加強(qiáng)。（二）來自企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)1、管理者的經(jīng)營(yíng)理念和納稅意識(shí)管理者的經(jīng)營(yíng)理念和納稅意識(shí)會(huì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生一定的影響。如果企業(yè)管理者依法納稅意識(shí)很強(qiáng)，納稅籌劃的目的是通過籌劃理財(cái)，降低企業(yè)涉稅費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)最合理優(yōu)化納稅，那么只要籌劃人員依法嚴(yán)格按照規(guī)程精心籌劃，風(fēng)險(xiǎn)一般不高。但是，有的企業(yè)管理者納稅意識(shí)淡薄或者對(duì)納稅籌劃有誤解，認(rèn)為籌劃的目的就是通過所謂的“籌劃”盡可能少納稅或

39、不納稅，甚至授意或唆使籌劃人員通過非法手段達(dá)到偷稅的目的，從事這類籌劃事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)就很高。另外，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人納稅意識(shí)中，要刻意去追求稅收負(fù)擔(dān)最小，那么他們極易導(dǎo)致投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。建立現(xiàn)代稅制的一項(xiàng)主要原則應(yīng)是稅收的中立性，即中性原則，納稅人不應(yīng)因國(guó)家征稅而改變其既定的投資方向。但事實(shí)上卻并非如此，納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的方案而改為次優(yōu)的其他方案。這種因課稅而使納稅人被迫改變投資行為給企業(yè)帶來機(jī)會(huì)損失的可能性，即為投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)源于稅收的中立性，可以說，稅收中立性越強(qiáng)，投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)越大，相應(yīng)的扭曲成本也就越高。2、籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德納稅籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響到企業(yè)

40、的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是在遵從稅法，依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?，合理、合法地?duì)納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避，從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的。其中心內(nèi)容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，利用稅法的缺陷和不足節(jié)稅、避稅，提高經(jīng)濟(jì)效益。這就要求籌劃人員在納稅籌劃過程中，不但要具備必要的籌劃知識(shí)，而且同時(shí)又要了解稅收的相關(guān)法律、法規(guī)，能夠掌握合法和非法的臨界點(diǎn)，因地制宜、因時(shí)制宜地采取不同籌劃方法，做好納稅籌劃。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，諸如一些“打擦邊球”的做法，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)視其為避稅，甚至當(dāng)作是偷稅，那么納稅人會(huì)為此而遭受重大損

41、失。3、稅務(wù)文書的質(zhì)量稅務(wù)文書包括經(jīng)濟(jì)合同、商業(yè)票據(jù)、會(huì)計(jì)資料、稅務(wù)申請(qǐng)、稅務(wù)批復(fù)、納稅資料等方面的涉稅資料。它們是納稅的依據(jù)、完成納稅義務(wù)的憑證、稅務(wù)檢查的對(duì)象、稅務(wù)案件的證據(jù)等。企業(yè)的稅務(wù)文書是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的基礎(chǔ)資料，其質(zhì)量嚴(yán)重地影響到企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)文書應(yīng)當(dāng)及時(shí)完整合法。及時(shí)，也就是收集有關(guān)稅務(wù)文書資料要及時(shí)，納稅人在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候，要把與該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生有關(guān)的協(xié)議、合同、票據(jù)等及時(shí)收集歸檔。完整，是指一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所有的稅務(wù)文書資料要集中收集，不得遺漏。合法，是指收集的稅務(wù)文書的合法性。主要表現(xiàn)在4個(gè)方面：一是票據(jù)本身的合法性；二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與票據(jù)記載內(nèi)容相一致；三是取

42、得票據(jù)的渠道要合法，不是虛開、代開或非法購(gòu)來的；四是票面填寫的項(xiàng)目?jī)?nèi)容要正確。稅務(wù)文書中的會(huì)計(jì)賬簿、記賬憑證等是記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的真實(shí)憑據(jù)，它不僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以征稅的重要依據(jù)，也是企業(yè)在接受稅務(wù)檢查時(shí)據(jù)以證明自己沒有違反稅收法律法規(guī)的依據(jù)，同時(shí)稅收優(yōu)惠的享受也需要正確的賬務(wù)處理支持。因此，企業(yè)依法取得并保全會(huì)計(jì)憑證和記錄，保證賬證完整，正確進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)并及時(shí)足額地繳納稅款，是企業(yè)稅務(wù)籌劃的首要環(huán)節(jié)，也是控制籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高籌劃效率的技術(shù)基礎(chǔ)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力、會(huì)計(jì)核算水平、內(nèi)部控制制度以及財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，既影響可供籌劃的涉稅資料的真實(shí)性和合法性，也易導(dǎo)致籌劃人員籌劃方案

43、的失誤。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料作出的就很可能產(chǎn)生失誤，風(fēng)險(xiǎn)極大。即使企業(yè)的稅務(wù)籌劃是十分完美且合法的，如果面對(duì)稅務(wù)局的稽查，而不能提供企業(yè)涉稅的相關(guān)的稅務(wù)文書或合法納稅憑證或稅務(wù)相關(guān)的原始憑據(jù)，那么也將面對(duì)稅務(wù)局對(duì)該籌劃方案的不認(rèn)可，面對(duì)稅務(wù)局的罰款或其他法律責(zé)任。企業(yè)設(shè)置法律風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)設(shè)立過程中，除注冊(cè)企業(yè)需要提交的各種證明性法律文件以外，還需在出資人之間簽訂確定規(guī)范企業(yè)運(yùn)作的協(xié)議、章程等法律文件。這些法律文件較之法律規(guī)定更為符合企業(yè)的實(shí)際需要，更詳細(xì)地對(duì)各方權(quán)利義務(wù)作出了約定。但在訂立協(xié)議章程的時(shí)候，可能會(huì)產(chǎn)生一些法律風(fēng)險(xiǎn)，下面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行說明。（一）合伙協(xié)議及法律風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于合伙企

44、業(yè)，各合伙人之間權(quán)利義務(wù)的劃分依賴于各方簽訂的合伙協(xié)議。因此，合伙協(xié)議對(duì)合伙企業(yè)而言，具有設(shè)立協(xié)議和章程的雙重作用。合伙協(xié)議的特殊作用，要求在合伙協(xié)議中不僅要體現(xiàn)合伙企業(yè)設(shè)立活動(dòng)的權(quán)利義務(wù)分配，而且對(duì)于合伙企業(yè)成立后的經(jīng)營(yíng)管理，以及合伙人對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)的決策形成程序、權(quán)限、表決方式等都需要作出安排。1、合伙協(xié)議條款設(shè)置與法律風(fēng)險(xiǎn)合伙協(xié)議內(nèi)容豐富，需要注意的法律問題較多。協(xié)議制定的不夠周詳，必然為合伙企業(yè)將來的運(yùn)作留下法律風(fēng)險(xiǎn)。（1）合伙財(cái)產(chǎn)條款的法律風(fēng)險(xiǎn)。合伙出資形式多樣，各種出資形式所產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)權(quán)利并不相同，合伙協(xié)議應(yīng)當(dāng)就不同的出資有不同的約定。首先是合伙財(cái)產(chǎn)歸屬的約定。通常提出合伙財(cái)產(chǎn)時(shí)，

45、多數(shù)人簡(jiǎn)單地認(rèn)為屬于合伙人共有，但實(shí)際情況要復(fù)雜得多。對(duì)于以現(xiàn)金或財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)出資的財(cái)產(chǎn)應(yīng)認(rèn)定為共有財(cái)產(chǎn)；對(duì)于合伙人以房屋使用權(quán)、土地使用權(quán)出資的，在合伙經(jīng)營(yíng)期間，由全體合伙人共同享有使用權(quán)，但合伙人不享有所有權(quán)；對(duì)于合伙人以勞務(wù)、技能等非財(cái)產(chǎn)權(quán)出資的，勞務(wù)、技能雖然可以進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，但因其具有行為性的特征，不能成為合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)。當(dāng)合伙人以商標(biāo)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)出資時(shí)，既可能以所有權(quán)出資，也可能以使用權(quán)出資，這就需要合伙人在協(xié)議中進(jìn)一步明確約定。約定不明就存在發(fā)生爭(zhēng)議的法律風(fēng)險(xiǎn)。其次，需要辦理登記的財(cái)產(chǎn)，在合伙協(xié)議中應(yīng)當(dāng)明確約定辦理登記手續(xù)的義務(wù)承擔(dān)者、辦理時(shí)間及辦理費(fèi)用等。包括所有權(quán)和他物

46、權(quán)登記。一些權(quán)利設(shè)定雖然不需要進(jìn)行審批，但需要將相關(guān)的合同到有關(guān)部門備案，如商標(biāo)使用權(quán)、專利許可使用等。合伙人以這些財(cái)產(chǎn)出資，就需要約定另行簽訂其他合同的時(shí)間、條件等，以及合同備案事項(xiàng)的相關(guān)問題。對(duì)這些事項(xiàng)約定的缺失和不足，都將增加企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)。再次，針對(duì)財(cái)產(chǎn)瑕疵約定相應(yīng)的處理方式，有助于減少不確定的法律風(fēng)險(xiǎn)，如物品出資若存在嚴(yán)重瑕疵的補(bǔ)充出資責(zé)任等。當(dāng)然一些法律禁止轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)作為出資時(shí)，法律風(fēng)險(xiǎn)影響更為深遠(yuǎn)。（2）合伙事務(wù)管理的法律風(fēng)險(xiǎn)。合伙企業(yè)法沒有直接規(guī)定合伙企業(yè)合伙事務(wù)的決策方式，合伙協(xié)議中若缺少對(duì)合伙事務(wù)決策的安排，將為合伙企業(yè)今后的發(fā)展埋下隱患，甚至?xí)?dǎo)致重大法律風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估合伙事務(wù)

47、管理的法律風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)結(jié)合合伙協(xié)議約定的程度、合伙企業(yè)出現(xiàn)過的合伙人分歧、合伙企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)等進(jìn)行綜合衡量。由于該風(fēng)險(xiǎn)在轉(zhuǎn)化為法律危機(jī)前能夠通過補(bǔ)充協(xié)商解決風(fēng)險(xiǎn)，因此評(píng)估重點(diǎn)可放在法律風(fēng)險(xiǎn)解決的成本上。（3）合伙內(nèi)部責(zé)任劃分的法律風(fēng)險(xiǎn)。合伙內(nèi)部責(zé)任劃分保障合伙人對(duì)外承擔(dān)責(zé)任超過自己應(yīng)承擔(dān)部分時(shí)，向其他合伙人進(jìn)行追償?shù)臋?quán)利。當(dāng)合伙人內(nèi)部責(zé)任劃分不明時(shí)，容易引發(fā)合伙人之間的矛盾，從而給合伙企業(yè)發(fā)展造成損害。所有的合伙協(xié)議都應(yīng)當(dāng)對(duì)合伙人的內(nèi)部責(zé)任進(jìn)行約定。一些特殊的合伙企業(yè)，由于合伙人各有分工，對(duì)于特定領(lǐng)域或者個(gè)別合伙人的過錯(cuò)造成的責(zé)任，就應(yīng)當(dāng)有更為詳盡的劃分。（4）勞務(wù)出資的法律風(fēng)險(xiǎn)。合伙企業(yè)對(duì)勞務(wù)出

48、資約定不明或約定不當(dāng)時(shí)，將會(huì)產(chǎn)生勞務(wù)出資的法律風(fēng)險(xiǎn)。常見的有以下幾種：勞務(wù)出資價(jià)值確定的法律風(fēng)險(xiǎn)。勞務(wù)的價(jià)值很難進(jìn)行準(zhǔn)確衡量，更多依賴于合伙人之間形成統(tǒng)一的意見。當(dāng)合伙人只是同意以勞務(wù)出資但并未明確其價(jià)值時(shí)，不確定的法律風(fēng)險(xiǎn)會(huì)因?yàn)檫@種不規(guī)范的行為而產(chǎn)生。在評(píng)估時(shí)，還需要看合伙企業(yè)是否存在實(shí)際的利潤(rùn)分配比例或損失承擔(dān)等作為勞務(wù)出資價(jià)值的補(bǔ)充確定。勞務(wù)出資人承擔(dān)責(zé)任的法律風(fēng)險(xiǎn)。勞務(wù)出資人以勞務(wù)出資可能是因?yàn)槠浔旧聿痪哂胸?cái)務(wù)出資的能力，因而在承擔(dān)責(zé)任問題上更應(yīng)當(dāng)明確其是否按照正常合伙人來承擔(dān)責(zé)任。勞務(wù)出資人停止提供勞務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)。勞務(wù)出資對(duì)合伙企業(yè)的價(jià)值在于其提供的勞務(wù)，然而一旦確定了其在合伙企業(yè)中

49、所占的出資比例后，勞務(wù)出資人不再為合伙企業(yè)提供服務(wù)時(shí)，其出資份額不會(huì)自動(dòng)消失。不能簡(jiǎn)單認(rèn)為勞務(wù)出資人不提供勞務(wù)屬于撤回出資的退伙行為，畢竟勞務(wù)出資人會(huì)隨著勞務(wù)能力或技能的喪失而不具備繼續(xù)提供勞務(wù)的必要性。一些合伙企業(yè)會(huì)因此而爭(zhēng)議是否應(yīng)當(dāng)降低其所占出資比例。發(fā)生此類糾紛的法律風(fēng)險(xiǎn)隨著合伙人技能的減弱或喪失而日趨突出。勞務(wù)出資人退伙的法律風(fēng)險(xiǎn)。勞務(wù)出資人并不像其他合伙人對(duì)合伙企業(yè)有實(shí)際的投入，當(dāng)其退伙時(shí)，合伙企業(yè)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不再享有其提供的勞務(wù)。各合伙人因勞務(wù)出資人退伙行為常常發(fā)生矛盾，就勞務(wù)出資者分配合伙財(cái)產(chǎn)的比例和方式很難簡(jiǎn)單理清。應(yīng)該說在事情發(fā)生前，該法律風(fēng)險(xiǎn)屬于隱性法律風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)引起合伙人的

50、注意；但誘因發(fā)生時(shí)，直接導(dǎo)致的法律危機(jī)造成的損失難以預(yù)測(cè)。2、有限合伙的法律風(fēng)險(xiǎn)有限合伙是當(dāng)事人一方對(duì)另一方的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)出資，不參加實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而分享營(yíng)業(yè)收益，并僅以出資額為限承擔(dān)虧損責(zé)任的合伙形式。有限合伙人通常不參與合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，不得以勞務(wù)出資，在未經(jīng)授權(quán)的情況下不得以合伙企業(yè)名義與他人進(jìn)行交易。有限合伙企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)明顯高于普通合伙企業(yè)，若有限合伙協(xié)議約定不當(dāng)，其法律風(fēng)險(xiǎn)更難控制。（二）公司設(shè)立協(xié)議及法律風(fēng)險(xiǎn)公司設(shè)立協(xié)議是設(shè)立人為規(guī)范公司設(shè)立過程中各設(shè)立人的權(quán)利和義務(wù)而簽署的協(xié)議，主要解決設(shè)立人的出資問題，因此也稱為出資協(xié)議。主要可能產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)有以下幾點(diǎn)。（1）缺少書面公司

51、設(shè)立協(xié)議的法律風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)說，缺乏書面公司設(shè)立協(xié)議是一種完全的不確定法律風(fēng)險(xiǎn)，不僅體現(xiàn)為設(shè)立活動(dòng)本身存在法律風(fēng)險(xiǎn)，而且由于出資人放棄了明確股東之間進(jìn)一步權(quán)利義務(wù)的機(jī)會(huì)，潛在的不確定法律風(fēng)險(xiǎn)將一直持續(xù)存在于公司股東之間。（2）公司設(shè)立協(xié)議約定不當(dāng)?shù)姆娠L(fēng)險(xiǎn)。從本質(zhì)上說，公司設(shè)立協(xié)議屬于民事法律關(guān)系中的合同，所有違反公司設(shè)立協(xié)議的行為，對(duì)設(shè)立人而言都是違法行為，適用合同法的有關(guān)規(guī)定。當(dāng)公司設(shè)立協(xié)議沒有明確約定權(quán)利義務(wù)以及違約責(zé)任時(shí)，法律風(fēng)險(xiǎn)同樣存在。通常而言，約定不當(dāng)?shù)姆娠L(fēng)險(xiǎn)是局部的，只在特定的情況出現(xiàn)時(shí)才會(huì)產(chǎn)生影響。另外，公司設(shè)立協(xié)議約定事項(xiàng)違法的情況也時(shí)有發(fā)生，違法條款某些是無效的，某些則可能

52、影響公司成立。這種法律風(fēng)險(xiǎn)的影響常常是連鎖性的，需要對(duì)與此相關(guān)的后續(xù)行為一并進(jìn)行評(píng)估。（3）缺乏股東之間約束機(jī)制的法律風(fēng)險(xiǎn)。股東作為公司的投資者和公司利益的最大享有者，能夠了解公司的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但股東因出資的多寡而從公司獲取的利益有所差異，當(dāng)股東了解的經(jīng)營(yíng)信息能夠獲得遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出其出資獲得的收益時(shí)，約束股東對(duì)經(jīng)營(yíng)信息的濫用就顯得十分必要。最為常見的缺乏對(duì)股東約束的法律風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在競(jìng)業(yè)禁止上。股東行為的約定，只能通過股東之間的相互約束完成，包括設(shè)立協(xié)議約定和股東制定公司章程，但設(shè)立協(xié)議比章程更為靈活，股東可以根據(jù)實(shí)際需要而約定廣泛的內(nèi)容。（三）章程及法律風(fēng)險(xiǎn)公司章程是指公司依法制定的、規(guī)定公司名稱、

53、住所、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)管理制度等重大事項(xiàng)的基本文件，是以書面形式固定下來的股東共同一致的意思表示，是公司的完章。公司章程肩負(fù)調(diào)整公司活動(dòng)的責(zé)任。這就要求公司的股東和發(fā)起人在制定公司章程時(shí)，必須考慮周全，規(guī)定明確詳細(xì)，不能做不同的理解。公司登記機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格把關(guān)，使公司章程做到規(guī)范化。從國(guó)家管理的角度，公司章程能對(duì)公司的設(shè)立進(jìn)行監(jiān)督和保證公司設(shè)立以后能夠進(jìn)行正常的運(yùn)行。公司章程制定得好壞，直接關(guān)系著公司治理風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估值，尤其在股東結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜的公司，缺乏好的章程帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)極可能引發(fā)嚴(yán)重的后果。應(yīng)當(dāng)說公司章程法律風(fēng)險(xiǎn)是一種低概率、高損失的風(fēng)險(xiǎn)。（1）公司組織和活動(dòng)規(guī)則條款的法律風(fēng)險(xiǎn)。公司法第四十三

54、條第二款規(guī)定，有限責(zé)任公司股東會(huì)定期會(huì)議應(yīng)當(dāng)按照公司章程的規(guī)定按時(shí)召開。公司法第四十四條、第四十九條規(guī)定，股東會(huì)和董事會(huì)的議事方式和表決程序，除公司法有規(guī)定的以外，由公司章程規(guī)定。公司法第四十五條規(guī)定，董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)的產(chǎn)生辦法由公司章程規(guī)定。公司法第四十六條規(guī)定，董事任期由公司章程規(guī)定，但每屆任期不得超過3年。公司法第五十一條第二款規(guī)定，執(zhí)行董事的職權(quán)，由公司章程規(guī)定。公司法第一百七十條規(guī)定：“公司聘用、解聘承辦公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)決定?！睂?duì)于上述情形，如果公司章程中沒有具體規(guī)定，相應(yīng)的組織和活動(dòng)將因無章可循而陷入混亂?？创摲娠L(fēng)險(xiǎn)時(shí)

55、，首先是公司章程是否有規(guī)定，在沒有規(guī)定時(shí)則需要了解公司是否具有約定俗成的操作方式。通常而言，這種法律風(fēng)險(xiǎn)只有當(dāng)股東或董事之間發(fā)生矛盾，要故意尋求決議形成障礙時(shí)才會(huì)轉(zhuǎn)化為法律危機(jī)，因此屬于比較容易彌補(bǔ)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于章程進(jìn)行了規(guī)定的，則需要考察是否有足夠的可操作性，缺乏可操作性的規(guī)定同樣具有法律風(fēng)險(xiǎn)。（2）出資條款的法律風(fēng)險(xiǎn)。出資條款是公司章程的重要條款，由于出資方式眾多，使得章程約定不善產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)形式也多樣起來，無論是出資方式還是出資時(shí)間，都有可能給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。在出資方式上，由于非貨幣形式的出資方式需要進(jìn)行評(píng)估，股東可能會(huì)在評(píng)估機(jī)構(gòu)的聘任及評(píng)估方法的適用性上發(fā)生爭(zhēng)議。在出資時(shí)間上，由于允許分

56、期出資，因而發(fā)生爭(zhēng)議的概率較一次出資方式更高。另外，若股東每次出資并不是按照最終占出資份額的比例進(jìn)行時(shí)，實(shí)際繳納出資和約定的出資份額不符，股東按照實(shí)際繳納出資比例還是按照約定的出資份額行使股東權(quán)利，若缺乏約定容易產(chǎn)生爭(zhēng)議。（3）股東會(huì)決議事項(xiàng)條款的法律風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)影響的重要程度不同，公司法列舉了若干須經(jīng)股東會(huì)特別決議的事項(xiàng)，但并未也不可能窮盡這些事項(xiàng)。如果公司章程沒有列入股東會(huì)特別決議事項(xiàng)，一旦出現(xiàn)股東爭(zhēng)執(zhí)，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)影響的法律風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。（4）股東會(huì)和董事會(huì)權(quán)限劃分的法律風(fēng)險(xiǎn)。公司法對(duì)股東會(huì)和董事會(huì)權(quán)限進(jìn)行了規(guī)定，如股東會(huì)有權(quán)決定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃，董事會(huì)有權(quán)決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)

57、劃和投資方案，但缺乏更詳細(xì)的說明，到底何種程度是經(jīng)營(yíng)方針，何種程度是經(jīng)營(yíng)計(jì)劃在實(shí)踐中有時(shí)難以說清。如果公司章程中沒有進(jìn)一步的規(guī)定，發(fā)生爭(zhēng)議和糾紛的概率就會(huì)增加。（5）法定的章程決定事項(xiàng)條款的法律風(fēng)險(xiǎn)。公司法第十六條規(guī)定，公司向其他企業(yè)投資或者為他人提供擔(dān)保，按照公司章程的規(guī)定由董事會(huì)或者股東會(huì)、股東大會(huì)決議。公司法第一百七十條規(guī)定，公司聘用、解聘承辦公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)決定。關(guān)于上述事項(xiàng)法律僅僅為公司章程規(guī)定提供了選擇范圍，并沒有明確做出規(guī)定，章程若缺乏相應(yīng)的規(guī)定，則法律風(fēng)險(xiǎn)必然存在。企業(yè)法律形態(tài)選擇的風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的企業(yè)具有多樣化的

58、組織形式，而最基本的3種企業(yè)組織形式是獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)。所謂企業(yè)法律形態(tài)，就是企業(yè)法或者商法所確定的企業(yè)組織的存在形式。在我國(guó)現(xiàn)行的法律體系里，中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法、中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法（以下簡(jiǎn)稱合伙企業(yè)法）和中華人民共和國(guó)公司法（以下簡(jiǎn)稱公司法）對(duì)我國(guó)企業(yè)的法律形態(tài)作出了規(guī)定。透過法律對(duì)各種企業(yè)的不同規(guī)定，人們能夠感覺到，每一種企業(yè)法律形態(tài)都有其對(duì)投資者有利和有弊的方面，沒有絕對(duì)有利的企業(yè)法律形態(tài)，也沒有絕對(duì)不利的企業(yè)法律形態(tài)。投資者只有在充分了解企業(yè)法律形態(tài)的利弊之后，才能根據(jù)自身需要認(rèn)真選擇一種恰當(dāng)?shù)钠髽I(yè)形態(tài)。一旦選定企業(yè)形態(tài)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者就應(yīng)當(dāng)正確履行法律規(guī)定的

59、該企業(yè)形態(tài)應(yīng)履行的義務(wù)。然而不少投資者隨意選擇企業(yè)法律形態(tài)，并不適合自身經(jīng)營(yíng)需要，因而產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)必然損害投資者利益。（一）盲目選擇公司形態(tài)的法律風(fēng)險(xiǎn)公司股東承擔(dān)有限責(zé)任，這對(duì)于多數(shù)投資者無疑具有誘惑力，實(shí)際中在不了解公司的其他弊端情況下，盲目設(shè)立公司的投資者大量存在。除了公司制企業(yè)雙重納稅的稅負(fù)弊端以外，公司的資金要求、成立和解散手續(xù)復(fù)雜等都會(huì)給不適當(dāng)?shù)耐顿Y者帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。（1）資金不足的法律風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際操作中常常遇到剛剛起步的投資者缺乏成立公司所要求的資金，而其擬經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目并不需要太多資金，于是進(jìn)行虛假注資，公司成立后抽逃資金的情況。公司出資不到位，虛假出資或出資后又抽逃注冊(cè)資金，則公司

60、股東對(duì)公司債務(wù)亦應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。如果出資不足法定最低出資額的，股東的有限責(zé)任同樣無法實(shí)現(xiàn)。（2）特定項(xiàng)目周期與公司存續(xù)矛盾的法律風(fēng)險(xiǎn)。一些投資者僅僅是為了特定的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目成立公司，項(xiàng)目完成后公司則需要解散。按照公司法規(guī)定，公司解散后應(yīng)當(dāng)依法清算，并辦理注銷手續(xù)，否則公司將會(huì)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，在遇有訴訟的情況下，還會(huì)被強(qiáng)制承擔(dān)清算責(zé)任。不僅手續(xù)麻煩，成本也較高。相比而言，合伙企業(yè)清算則容易得多。（3）缺乏法定人數(shù)的法律風(fēng)險(xiǎn)。公司法對(duì)有限責(zé)任公司和股份有限公司的出資人法定人數(shù)均做出了規(guī)定。但實(shí)際中，為了成立公司，投資者虛擬出資人達(dá)到法定人數(shù)的現(xiàn)象較多，這給公司帶來的法律后果可能極其嚴(yán)重。公司法雖然已經(jīng)允許