加強國有企業(yè)內(nèi)部控制問題探析

1、 加強國有企業(yè)內(nèi)部控制問題探析 Summary：在日益發(fā)展的現(xiàn)代社會中，社會經(jīng)濟體制的不斷完善給予國有企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新以巨大的機遇，同時國有企業(yè)在進行內(nèi)部管理過程中也無可避免的面臨著一些挑戰(zhàn)。在進行內(nèi)部管理時，內(nèi)部控制是一項難以避開的話題。作為國有企業(yè)管理的重要工作，內(nèi)部控制不僅是企業(yè)發(fā)展前進的根基，更是企業(yè)開展經(jīng)濟活動的重要工具之一。良好的內(nèi)部控制工作在提高企業(yè)增效、發(fā)揮企業(yè)價值、穩(wěn)定企業(yè)內(nèi)部形勢等方面都具有可實踐意義。然而就目前國內(nèi)國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，在實施具體工作時仍存在一些問題。本文通過對國有企業(yè)內(nèi)部控制具體問題的剖析，闡述了這些問題產(chǎn)生的關(guān)鍵，并提出一些個人建議，希望能給國有企業(yè)內(nèi)

2、部控制工作以參考。Key：國有企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策：F275 文獻識別碼：A ：2096-3157（2020）11-0081-02一、引言內(nèi)部控制在現(xiàn)代各行各業(yè)都有所應用，不同企業(yè)進行內(nèi)部控制的目的不盡相同，但是管理理念萬變不離其宗。內(nèi)部控制本身就是企業(yè)管理的重點、難點，尤其是在財務內(nèi)部控制方面，在保障資金安全、會計信息準確可靠的前提下，平衡全面預算、風險預警和控制、授權(quán)審批管理等多項工作，這在一定程度上增大了管理者的壓力。我國內(nèi)部控制工作起步較晚，但是在近些年的重視和發(fā)展中，內(nèi)部控制方法也不斷成熟，許多經(jīng)典的內(nèi)部控制方案和模式應運而生，但是僅依靠參照的有效樣品進行內(nèi)部控制工作是不夠的，

3、對于國有企業(yè)來說，思考創(chuàng)新方法、提升管理能力、優(yōu)化管理質(zhì)量才是內(nèi)部健康發(fā)展的長久之計。二、國有企業(yè)內(nèi)部控制的背景和意義1.國有企業(yè)內(nèi)部控制的背景改革開放以來，國有企業(yè)一直是國家重點關(guān)注對象，作為社會經(jīng)濟的命脈，國有企業(yè)的一舉一動都牽涉出社會管理背景的變革。內(nèi)部控制包括對內(nèi)部多項事務的綜合管理與控制，通過合理有效的內(nèi)部管理辦法，達到平衡企業(yè)資源，提高管理水平的目的。從外部來看，國家也出臺了內(nèi)部控制相關(guān)的管理規(guī)范，在會計控制、管理控制等方面的工作都有相應的解釋說明，體現(xiàn)了國家對于企業(yè)內(nèi)部控制工作應有的重視，這為企業(yè)開展內(nèi)部控制工作提供了便利。但是對于一個國有企業(yè)必需的管理工作來說，系統(tǒng)化的外部網(wǎng)絡

4、體系仍然有些匱乏。從內(nèi)部來看，國有企業(yè)已經(jīng)對發(fā)展內(nèi)部控制工作做了一些準備，雖然未必充分，但是這也體現(xiàn)了國有企業(yè)領(lǐng)導者的重視。2.國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的意義對于國有企業(yè)來說，內(nèi)部控制是經(jīng)濟活動的順利展開的保障。一方面，內(nèi)部控制工作能夠約束國有企業(yè)日常經(jīng)營活動，為業(yè)務開展創(chuàng)造有效的管理環(huán)境，提高決策的可靠性，同時，內(nèi)部控制能夠穩(wěn)定管理秩序，按照不同經(jīng)濟活動需求指導不同管理行為，將各項管理關(guān)聯(lián)成為系統(tǒng)，不至于雜亂無章的進行任務支配。另一方面，在企業(yè)進行內(nèi)部管理工作建設時，內(nèi)部控制能夠加強人員獎懲措施的有效執(zhí)行，保障管理與制度的合理實施，正面考核方式和負面考核方式共同運作，確保員工作業(yè)的的高效進展，提

5、高國有企業(yè)工作人員的積極性，這是一種間接性提高企業(yè)效益的方法。三、國有企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問題1.部門間存在信息不對稱問題信息溝通與傳遞在一個企業(yè)的不同部門工作中都有著極為重要的意義。國有企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，普遍存在信息不對稱的問題，導致企業(yè)內(nèi)龐大的信息網(wǎng)絡塌陷，造成部門間信息不對稱的問題有很多。其中較為首要的便是不同部門之間信息溝通不足，理解存在偏差。就企業(yè)內(nèi)部財務信息來看，企業(yè)內(nèi)部信息從記錄整理到會計核算，都不是單個部門能夠完成的，尤其是在大型的項目建設過程中，會計信息的儲存和傳遞需要多個部門的配合和參與，但是許多部門信息沒有及時、完善的對接，部門工作缺乏串聯(lián)，導致企業(yè)管理內(nèi)容難以

6、形成一個完善的系統(tǒng)。另一個方面是信息建設的網(wǎng)絡化和自動化程度較低，內(nèi)部信息傳遞沒有專門化，甚至僅尋找一個方便的信息傳遞方式，沒有更深層次的計劃和考究，信息傳達的及時性和有效性有待考量，導致內(nèi)部控制的支撐證據(jù)不足，說服力較低，難以提供有價值的參考。2.企業(yè)風險防范能力薄弱現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部控制工作向著與風險評估統(tǒng)一化趨勢發(fā)展，一定的風險評估和防范工作必不可少，但是國有企業(yè)的風險防范意識仍然不高，導致其風險防范能力也較薄弱。一方面，國有企業(yè)尚未尋找到有效的風險評估方法，實踐與理論的契合度不高，尤其是在風險的事前判斷方面理念空缺，缺少敏銳的風險預判分析和專業(yè)的風險管理能力，往往在風險來臨之際才做出反

7、應，這時進行的風險管理只能發(fā)揮事后補救功能，風險管理缺少科學性和合理性，難以發(fā)揮風險控制的真實水平。另一方面，國有企業(yè)在進行風險評估時“硬件”設施不足，風險評估機構(gòu)不夠完善甚至缺失，專業(yè)的、具備風險評估知識的人才不足，風險評估建設不足，難以形成優(yōu)良風險評估體系必備的客觀條件，導致企業(yè)經(jīng)濟活動存在一定的風險。這樣的條件為企業(yè)內(nèi)部控制制度形成、工作展開都造成了許多不利影響，內(nèi)部控制工作難以持續(xù)高效的展開。3.缺乏完善內(nèi)部控制環(huán)境完善的內(nèi)部控制環(huán)境是發(fā)揮內(nèi)部控制在國有企業(yè)中效用的鋪墊，環(huán)境的建設是一項較為耗時的工作，它不僅要求內(nèi)部控制的程序完整，更要求執(zhí)行力度和執(zhí)行強度達到一定標準，從而營造出一種適

8、宜內(nèi)部控制工作發(fā)展的氛圍。在一些企業(yè)部門中，由于領(lǐng)導者對于內(nèi)部控制工作的不夠重視，加之對內(nèi)部控制流程尚未熟練掌握，導致不同部門間職能定位不明，責任和任務分配混亂，股東大會沒有掌握實權(quán)，監(jiān)事會成為擺設，政企沒有分離，造成內(nèi)部混亂的現(xiàn)象。此外，由于國有企業(yè)內(nèi)部控制的混亂，造成企業(yè)監(jiān)督機構(gòu)的失職，人員沒有嚴格按照要求開展工作，甚至應付了事，進一步造成內(nèi)部控制環(huán)境的混亂。加之領(lǐng)導者并沒有真正注重內(nèi)部控制工作的執(zhí)行，內(nèi)部控制工作目標盲目制定，高要求、高標準難以得到滿足，執(zhí)行難度高，加重了內(nèi)部控制工作的缺陷。4.內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)松散國有企業(yè)內(nèi)部控制工作需要自上而下的內(nèi)部組織管理體系，這對企業(yè)管理效率的提升尤為

9、重要。企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不夠優(yōu)化主要由多個因素共同導致的。一方面，不同部門間過于孤立，協(xié)同作用不夠明顯，難以實現(xiàn)內(nèi)部控制工作的分解落實，不同的管理板塊要求不同，缺乏共同的目標，管理中存在孤島現(xiàn)象，限制了內(nèi)部控制的發(fā)展。同時，不同的管理部門存在不同的管理盲區(qū)，而且相關(guān)性不強，管理工作棘手，卻沒有共進退的信念，導致部門間默契度不高，內(nèi)部控制工作的科學性不強。另一方面，從縱向發(fā)展來看，國有企業(yè)過分強調(diào)下級向上級的匯報與報告，卻忽視了上級對下級的反饋工作，內(nèi)部控制工作的優(yōu)劣沒有得到廣泛關(guān)注，內(nèi)部控制工作的具體指令沒有及時傳遞到實際管理者的手中，執(zhí)行效率也就同樣大打折扣，導致企業(yè)縱向結(jié)構(gòu)也不夠緊密的現(xiàn)象。

10、四、關(guān)于國有企業(yè)內(nèi)部控制工作問題的建議1.加強企業(yè)信息化建設為促進國有企業(yè)內(nèi)部控制工作中信息系統(tǒng)的建設，企業(yè)可以從不同角度出發(fā)，構(gòu)建一個完善的信息傳遞系統(tǒng)。首先，應該加強內(nèi)部各部門信息溝通與聯(lián)系，注重信息傳遞的時效性，圍繞經(jīng)濟活動的核心展開，將需要的管理信息及時進行溝通，各部門間相互制衡，以便財務人員了解項目進展情況，確保信息管理的一致性，調(diào)整信息建設的格局嗎，擺脫信息孤島現(xiàn)象。其次，國有企業(yè)需要跟上現(xiàn)代化建設的腳步，將現(xiàn)代信息技術(shù)與企業(yè)信息系統(tǒng)相結(jié)合，將內(nèi)部控制措施與EPR信息系統(tǒng)結(jié)合，有助于信息的公開透明化。當然，這些工作開展的前提是加強不同部門人員的信息管理意識，注重相互溝通交流，保持先

11、進的財務管理理念，才能為信息化建設添磚加瓦。最后，信息化建設是一項長久的工作，僅形成內(nèi)部信息網(wǎng)絡是不夠的，信息化系統(tǒng)需要與國內(nèi)先進內(nèi)部控制信息相結(jié)合，與市場環(huán)境匹配，發(fā)揮信息管理的完整性，更為準確的開展信息網(wǎng)絡建設。2.構(gòu)建完善的風險防控體系風險防控不僅是為了企業(yè)內(nèi)部控制與管理工作服務的，而是整個企業(yè)發(fā)展必需的條件。完善的風險防控體系首先需要企業(yè)加強對風險防控的重視，做到早防范、早評估、早解決，及時發(fā)現(xiàn)管理和財務中的漏洞，在事前進行預防，積極解決問題，一般來說，企業(yè)管理風險呈蔓延趨勢后才會影響企業(yè)的運作，而在蔓延開始前期很長一段時間內(nèi)，都會出現(xiàn)一些風險異變的信號，保持對這些數(shù)據(jù)的靈敏度有助于企

12、業(yè)進行有效的風險防控，從而實現(xiàn)風險的預防。另一方面，國有企業(yè)需要提高企業(yè)核心競爭力，提升管理設施先進性，同時引入專業(yè)的風險管理人才，或者將企業(yè)人才向著專業(yè)化的方向培養(yǎng)，掌握風險管理的核心思想，抓住要點，制定優(yōu)越的風險管控制度，實現(xiàn)企業(yè)管理措施的升級。3.營造適宜企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的企業(yè)氛圍完善的管理環(huán)境建設是企業(yè)進行內(nèi)部控制的基石。一方面，企業(yè)需要規(guī)范不同部門職能，保證管理的有效性，賦予不同部門獨立自主的權(quán)力，能夠更有效的處理內(nèi)部事務。嚴格按照內(nèi)部管理制度開展工作，促使責任分配更為嚴謹。當然，責任與義務不能分離，企業(yè)需要定期對部門事務進行考核，及時有效的進行內(nèi)部控制措施的處理。另一方面，企業(yè)需不

13、斷完善監(jiān)督機構(gòu)，總結(jié)反饋企業(yè)內(nèi)部控制工作的優(yōu)劣，定期盤點固定資產(chǎn)、存貨情況，確保賬目匹配，建設完善的資產(chǎn)管理制度，對企業(yè)內(nèi)部工作尤其是內(nèi)部控制工作進行實踐了解，做到理論結(jié)合實際，制定合理明確的目標，明確責任認定工作執(zhí)行人員，實現(xiàn)不同管理目標。4.強化內(nèi)部組織管理構(gòu)建完善的內(nèi)部組織網(wǎng)絡需要國有企業(yè)從橫向和縱向兩個層面開展工作。從橫向來看，企業(yè)應該部門間的聯(lián)系，不僅是在信息交流與溝通時需要加強聯(lián)系，而且要培養(yǎng)部門間的默契，不同部門銜接完好，才能發(fā)揮協(xié)同作用，形成流暢的管理體系。從縱向來看，企業(yè)不僅需要強化下級部門向上級部門的報告，及時將工作情況與上級溝通，上級也要準確的對工作實行情況進行反饋，尋找

14、合理的或者不合理的地方，做出一些指示，幫助下級部門完善工作。當然也要結(jié)合企業(yè)實際運作情況，通過不同工作規(guī)范加強上下級聯(lián)系，用堅實的硬件基礎(chǔ)打造良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，從而實現(xiàn)經(jīng)營、管理兩面兼顧。五、結(jié)語總之，內(nèi)部控制管理現(xiàn)代化企業(yè)重要的內(nèi)部管理工具，在企業(yè)發(fā)展中起到了無可替代的作用。盡管在目前企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制工作仍存在一些問題，但只要企業(yè)不斷探索和思考自身管理模式、經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務發(fā)展，加強對內(nèi)部控制管理的重視，是能夠及時解決這些問題的。國有企業(yè)可以根據(jù)本文所述加強企業(yè)信息化建設、構(gòu)建完善的風險防控體系、營造適宜企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的企業(yè)氛圍、強化內(nèi)部組織管理，從而及時解決國有企業(yè)中內(nèi)部控制存在的問題，提高企業(yè)管理水平，優(yōu)化管理質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)長久健康發(fā)展。Reference：1張錦中.企