加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題探析

1、 加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題探析 Summary：在日益發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)中，社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善給予國(guó)有企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新以巨大的機(jī)遇，同時(shí)國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理過(guò)程中也無(wú)可避免的面臨著一些挑戰(zhàn)。在進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)，內(nèi)部控制是一項(xiàng)難以避開(kāi)的話題。作為國(guó)有企業(yè)管理的重要工作，內(nèi)部控制不僅是企業(yè)發(fā)展前進(jìn)的根基，更是企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要工具之一。良好的內(nèi)部控制工作在提高企業(yè)增效、發(fā)揮企業(yè)價(jià)值、穩(wěn)定企業(yè)內(nèi)部形勢(shì)等方面都具有可實(shí)踐意義。然而就目前國(guó)內(nèi)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)看，在實(shí)施具體工作時(shí)仍存在一些問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制具體問(wèn)題的剖析，闡述了這些問(wèn)題產(chǎn)生的關(guān)鍵，并提出一些個(gè)人建議，希望能給國(guó)有企業(yè)內(nèi)

2、部控制工作以參考。Key：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A ：2096-3157（2020）11-0081-02一、引言內(nèi)部控制在現(xiàn)代各行各業(yè)都有所應(yīng)用，不同企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的目的不盡相同，但是管理理念萬(wàn)變不離其宗。內(nèi)部控制本身就是企業(yè)管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)，尤其是在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，在保障資金安全、會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確可靠的前提下，平衡全面預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制、授權(quán)審批管理等多項(xiàng)工作，這在一定程度上增大了管理者的壓力。我國(guó)內(nèi)部控制工作起步較晚，但是在近些年的重視和發(fā)展中，內(nèi)部控制方法也不斷成熟，許多經(jīng)典的內(nèi)部控制方案和模式應(yīng)運(yùn)而生，但是僅依靠參照的有效樣品進(jìn)行內(nèi)部控制工作是不夠的，

3、對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，思考創(chuàng)新方法、提升管理能力、優(yōu)化管理質(zhì)量才是內(nèi)部健康發(fā)展的長(zhǎng)久之計(jì)。二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的背景和意義1.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的背景改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)有企業(yè)一直是國(guó)家重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的命脈，國(guó)有企業(yè)的一舉一動(dòng)都牽涉出社會(huì)管理背景的變革。內(nèi)部控制包括對(duì)內(nèi)部多項(xiàng)事務(wù)的綜合管理與控制，通過(guò)合理有效的內(nèi)部管理辦法，達(dá)到平衡企業(yè)資源，提高管理水平的目的。從外部來(lái)看，國(guó)家也出臺(tái)了內(nèi)部控制相關(guān)的管理規(guī)范，在會(huì)計(jì)控制、管理控制等方面的工作都有相應(yīng)的解釋說(shuō)明，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制工作應(yīng)有的重視，這為企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作提供了便利。但是對(duì)于一個(gè)國(guó)有企業(yè)必需的管理工作來(lái)說(shuō)，系統(tǒng)化的外部網(wǎng)絡(luò)

4、體系仍然有些匱乏。從內(nèi)部來(lái)看，國(guó)有企業(yè)已經(jīng)對(duì)發(fā)展內(nèi)部控制工作做了一些準(zhǔn)備，雖然未必充分，但是這也體現(xiàn)了國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的重視。2.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作的意義對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利展開(kāi)的保障。一方面，內(nèi)部控制工作能夠約束國(guó)有企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為業(yè)務(wù)開(kāi)展創(chuàng)造有效的管理環(huán)境，提高決策的可靠性，同時(shí)，內(nèi)部控制能夠穩(wěn)定管理秩序，按照不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需求指導(dǎo)不同管理行為，將各項(xiàng)管理關(guān)聯(lián)成為系統(tǒng)，不至于雜亂無(wú)章的進(jìn)行任務(wù)支配。另一方面，在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理工作建設(shè)時(shí)，內(nèi)部控制能夠加強(qiáng)人員獎(jiǎng)懲措施的有效執(zhí)行，保障管理與制度的合理實(shí)施，正面考核方式和負(fù)面考核方式共同運(yùn)作，確保員工作業(yè)的的高效進(jìn)展，提

5、高國(guó)有企業(yè)工作人員的積極性，這是一種間接性提高企業(yè)效益的方法。三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題1.部門(mén)間存在信息不對(duì)稱問(wèn)題信息溝通與傳遞在一個(gè)企業(yè)的不同部門(mén)工作中都有著極為重要的意義。國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，普遍存在信息不對(duì)稱的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)龐大的信息網(wǎng)絡(luò)塌陷，造成部門(mén)間信息不對(duì)稱的問(wèn)題有很多。其中較為首要的便是不同部門(mén)之間信息溝通不足，理解存在偏差。就企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部信息從記錄整理到會(huì)計(jì)核算，都不是單個(gè)部門(mén)能夠完成的，尤其是在大型的項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存和傳遞需要多個(gè)部門(mén)的配合和參與，但是許多部門(mén)信息沒(méi)有及時(shí)、完善的對(duì)接，部門(mén)工作缺乏串聯(lián)，導(dǎo)致企業(yè)管理內(nèi)容難以

6、形成一個(gè)完善的系統(tǒng)。另一個(gè)方面是信息建設(shè)的網(wǎng)絡(luò)化和自動(dòng)化程度較低，內(nèi)部信息傳遞沒(méi)有專門(mén)化，甚至僅尋找一個(gè)方便的信息傳遞方式，沒(méi)有更深層次的計(jì)劃和考究，信息傳達(dá)的及時(shí)性和有效性有待考量，導(dǎo)致內(nèi)部控制的支撐證據(jù)不足，說(shuō)服力較低，難以提供有價(jià)值的參考。2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力薄弱現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作向著與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估統(tǒng)一化趨勢(shì)發(fā)展，一定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范工作必不可少，但是國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)仍然不高，導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)防范能力也較薄弱。一方面，國(guó)有企業(yè)尚未尋找到有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，實(shí)踐與理論的契合度不高，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)的事前判斷方面理念空缺，缺少敏銳的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判分析和專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，往往在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之際才做出反

7、應(yīng)，這時(shí)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理只能發(fā)揮事后補(bǔ)救功能，風(fēng)險(xiǎn)管理缺少科學(xué)性和合理性，難以發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制的真實(shí)水平。另一方面，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)“硬件”設(shè)施不足，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)不夠完善甚至缺失，專業(yè)的、具備風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估知識(shí)的人才不足，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)不足，難以形成優(yōu)良風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系必備的客觀條件，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。這樣的條件為企業(yè)內(nèi)部控制制度形成、工作展開(kāi)都造成了許多不利影響，內(nèi)部控制工作難以持續(xù)高效的展開(kāi)。3.缺乏完善內(nèi)部控制環(huán)境完善的內(nèi)部控制環(huán)境是發(fā)揮內(nèi)部控制在國(guó)有企業(yè)中效用的鋪墊，環(huán)境的建設(shè)是一項(xiàng)較為耗時(shí)的工作，它不僅要求內(nèi)部控制的程序完整，更要求執(zhí)行力度和執(zhí)行強(qiáng)度達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，從而營(yíng)造出一種適

8、宜內(nèi)部控制工作發(fā)展的氛圍。在一些企業(yè)部門(mén)中，由于領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于內(nèi)部控制工作的不夠重視，加之對(duì)內(nèi)部控制流程尚未熟練掌握，導(dǎo)致不同部門(mén)間職能定位不明，責(zé)任和任務(wù)分配混亂，股東大會(huì)沒(méi)有掌握實(shí)權(quán)，監(jiān)事會(huì)成為擺設(shè)，政企沒(méi)有分離，造成內(nèi)部混亂的現(xiàn)象。此外，由于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的混亂，造成企業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的失職，人員沒(méi)有嚴(yán)格按照要求開(kāi)展工作，甚至應(yīng)付了事，進(jìn)一步造成內(nèi)部控制環(huán)境的混亂。加之領(lǐng)導(dǎo)者并沒(méi)有真正注重內(nèi)部控制工作的執(zhí)行，內(nèi)部控制工作目標(biāo)盲目制定，高要求、高標(biāo)準(zhǔn)難以得到滿足，執(zhí)行難度高，加重了內(nèi)部控制工作的缺陷。4.內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)松散國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作需要自上而下的內(nèi)部組織管理體系，這對(duì)企業(yè)管理效率的提升尤為

9、重要。企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不夠優(yōu)化主要由多個(gè)因素共同導(dǎo)致的。一方面，不同部門(mén)間過(guò)于孤立，協(xié)同作用不夠明顯，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的分解落實(shí)，不同的管理板塊要求不同，缺乏共同的目標(biāo)，管理中存在孤島現(xiàn)象，限制了內(nèi)部控制的發(fā)展。同時(shí)，不同的管理部門(mén)存在不同的管理盲區(qū)，而且相關(guān)性不強(qiáng)，管理工作棘手，卻沒(méi)有共進(jìn)退的信念，導(dǎo)致部門(mén)間默契度不高，內(nèi)部控制工作的科學(xué)性不強(qiáng)。另一方面，從縱向發(fā)展來(lái)看，國(guó)有企業(yè)過(guò)分強(qiáng)調(diào)下級(jí)向上級(jí)的匯報(bào)與報(bào)告，卻忽視了上級(jí)對(duì)下級(jí)的反饋工作，內(nèi)部控制工作的優(yōu)劣沒(méi)有得到廣泛關(guān)注，內(nèi)部控制工作的具體指令沒(méi)有及時(shí)傳遞到實(shí)際管理者的手中，執(zhí)行效率也就同樣大打折扣，導(dǎo)致企業(yè)縱向結(jié)構(gòu)也不夠緊密的現(xiàn)象。

10、四、關(guān)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作問(wèn)題的建議1.加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作中信息系統(tǒng)的建設(shè)，企業(yè)可以從不同角度出發(fā)，構(gòu)建一個(gè)完善的信息傳遞系統(tǒng)。首先，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部各部門(mén)信息溝通與聯(lián)系，注重信息傳遞的時(shí)效性，圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核心展開(kāi)，將需要的管理信息及時(shí)進(jìn)行溝通，各部門(mén)間相互制衡，以便財(cái)務(wù)人員了解項(xiàng)目進(jìn)展情況，確保信息管理的一致性，調(diào)整信息建設(shè)的格局嗎，擺脫信息孤島現(xiàn)象。其次，國(guó)有企業(yè)需要跟上現(xiàn)代化建設(shè)的腳步，將現(xiàn)代信息技術(shù)與企業(yè)信息系統(tǒng)相結(jié)合，將內(nèi)部控制措施與EPR信息系統(tǒng)結(jié)合，有助于信息的公開(kāi)透明化。當(dāng)然，這些工作開(kāi)展的前提是加強(qiáng)不同部門(mén)人員的信息管理意識(shí)，注重相互溝通交流，保持先

11、進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，才能為信息化建設(shè)添磚加瓦。最后，信息化建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)久的工作，僅形成內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)是不夠的，信息化系統(tǒng)需要與國(guó)內(nèi)先進(jìn)內(nèi)部控制信息相結(jié)合，與市場(chǎng)環(huán)境匹配，發(fā)揮信息管理的完整性，更為準(zhǔn)確的開(kāi)展信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。2.構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系風(fēng)險(xiǎn)防控不僅是為了企業(yè)內(nèi)部控制與管理工作服務(wù)的，而是整個(gè)企業(yè)發(fā)展必需的條件。完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系首先需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控的重視，做到早防范、早評(píng)估、早解決，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理和財(cái)務(wù)中的漏洞，在事前進(jìn)行預(yù)防，積極解決問(wèn)題，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)呈蔓延趨勢(shì)后才會(huì)影響企業(yè)的運(yùn)作，而在蔓延開(kāi)始前期很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，都會(huì)出現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)異變的信號(hào)，保持對(duì)這些數(shù)據(jù)的靈敏度有助于企

12、業(yè)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防控，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防。另一方面，國(guó)有企業(yè)需要提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，提升管理設(shè)施先進(jìn)性，同時(shí)引入專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，或者將企業(yè)人才向著專業(yè)化的方向培養(yǎng)，掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的核心思想，抓住要點(diǎn)，制定優(yōu)越的風(fēng)險(xiǎn)管控制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理措施的升級(jí)。3.營(yíng)造適宜企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的企業(yè)氛圍完善的管理環(huán)境建設(shè)是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基石。一方面，企業(yè)需要規(guī)范不同部門(mén)職能，保證管理的有效性，賦予不同部門(mén)獨(dú)立自主的權(quán)力，能夠更有效的處理內(nèi)部事務(wù)。嚴(yán)格按照內(nèi)部管理制度開(kāi)展工作，促使責(zé)任分配更為嚴(yán)謹(jǐn)。當(dāng)然，責(zé)任與義務(wù)不能分離，企業(yè)需要定期對(duì)部門(mén)事務(wù)進(jìn)行考核，及時(shí)有效的進(jìn)行內(nèi)部控制措施的處理。另一方面，企業(yè)需不

13、斷完善監(jiān)督機(jī)構(gòu)，總結(jié)反饋企業(yè)內(nèi)部控制工作的優(yōu)劣，定期盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)、存貨情況，確保賬目匹配，建設(shè)完善的資產(chǎn)管理制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作尤其是內(nèi)部控制工作進(jìn)行實(shí)踐了解，做到理論結(jié)合實(shí)際，制定合理明確的目標(biāo)，明確責(zé)任認(rèn)定工作執(zhí)行人員，實(shí)現(xiàn)不同管理目標(biāo)。4.強(qiáng)化內(nèi)部組織管理構(gòu)建完善的內(nèi)部組織網(wǎng)絡(luò)需要國(guó)有企業(yè)從橫向和縱向兩個(gè)層面開(kāi)展工作。從橫向來(lái)看，企業(yè)應(yīng)該部門(mén)間的聯(lián)系，不僅是在信息交流與溝通時(shí)需要加強(qiáng)聯(lián)系，而且要培養(yǎng)部門(mén)間的默契，不同部門(mén)銜接完好，才能發(fā)揮協(xié)同作用，形成流暢的管理體系。從縱向來(lái)看，企業(yè)不僅需要強(qiáng)化下級(jí)部門(mén)向上級(jí)部門(mén)的報(bào)告，及時(shí)將工作情況與上級(jí)溝通，上級(jí)也要準(zhǔn)確的對(duì)工作實(shí)行情況進(jìn)行反饋，尋找

14、合理的或者不合理的地方，做出一些指示，幫助下級(jí)部門(mén)完善工作。當(dāng)然也要結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)作情況，通過(guò)不同工作規(guī)范加強(qiáng)上下級(jí)聯(lián)系，用堅(jiān)實(shí)的硬件基礎(chǔ)打造良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)、管理兩面兼顧。五、結(jié)語(yǔ)總之，內(nèi)部控制管理現(xiàn)代化企業(yè)重要的內(nèi)部管理工具，在企業(yè)發(fā)展中起到了無(wú)可替代的作用。盡管在目前企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制工作仍存在一些問(wèn)題，但只要企業(yè)不斷探索和思考自身管理模式、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理的重視，是能夠及時(shí)解決這些問(wèn)題的。國(guó)有企業(yè)可以根據(jù)本文所述加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)、構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系、營(yíng)造適宜企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的企業(yè)氛圍、強(qiáng)化內(nèi)部組織管理，從而及時(shí)解決國(guó)有企業(yè)中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提高企業(yè)管理水平，優(yōu)化管理質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)久健康發(fā)展。Reference：1張錦中.企