2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題含答案

1、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題一、單選題（本題共15題，每題1分，共15分）1.公司發(fā)售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記“交易性金融資產(chǎn)（成本）”科目，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）”科目，按其差額，貸記或借記（ ）。A.“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目B.“投資收益”科目C.“短期投資”科目D.“營(yíng)業(yè)外收入”科目2.某集團(tuán)內(nèi)一子公司以賬面價(jià)值為1000萬元、公允價(jià)值為1100萬元的若干項(xiàng)固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)，獲得同一集團(tuán)內(nèi)此外一家公司60的股權(quán)。合并日被合并公司的賬面所有者權(quán)益總額為1400萬元。則長(zhǎng)期股權(quán)投資的入

2、賬價(jià)值為（ ）萬元。A960 B840C1000 D11003.某上市公司于 1月6日以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為100萬元，利率為6%，3年期，每半年付息一次，該債券為1月1日發(fā)行。獲得時(shí)公允價(jià)值為103萬元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的下半年的利息3萬元，另支付交易費(fèi)用2萬元，所有價(jià)款以銀行存款支付。則該交易性金融資產(chǎn)的初始成本為（）萬元A103B105C100D1024.甲公司1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券涉及的負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465.4

3、0萬元，1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元我司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬股一般股（每股面值1元）。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積其她資本公積”的金額為（）萬元。A0B534.60C267.3 D98005、長(zhǎng)江公司于1月1日將一幢商品房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金100萬元，出租時(shí)，該幢商品房的成本為萬元，公允價(jià)值為2200萬元，12月31日，該幢商品房的公允價(jià)值為2150萬元。長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（ ）萬元。A損失50B收益150C損失150D損失1006.如果購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用

4、條件延期支付的，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說法中對(duì)的的是（）A.固定資產(chǎn)成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基本擬定B.固定資產(chǎn)成本以公允價(jià)值為基本擬定C.實(shí)際支付的價(jià)值與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，在信用期內(nèi)平均攤銷D.實(shí)際支付的價(jià)值與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，在信用期內(nèi)按同期銀行存款利率攤銷7.或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其成果須通過將來不擬定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證明。C公司發(fā)生的下列（）事項(xiàng)不能確覺得或有負(fù)債。A.因生產(chǎn)過程中對(duì)環(huán)境產(chǎn)生污染而被懲罰，但懲罰金額尚未擬定B.因違約被起訴，估計(jì)補(bǔ)償金額在100萬元120萬元之間C.為S公司提供貸款擔(dān)保而成為第二被告，很也許承當(dāng)還款金額500

5、萬元的30%D.當(dāng)期預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬元8.D公司12月1日用專門借款建造一棟廠房，借款總額為萬元，借款利率為5%。假定12月30日建造竣工，并可投入使用。的資產(chǎn)支出狀況為：1月1日500萬元、7月1日500萬元、10月1日600萬元。假定全年按360天計(jì)算。剩余資金的存款年利率為2%。則借款費(fèi)用的資本化金額為（ ）。A.100萬元 B.78萬元C.45萬元 D.43萬元9.公司持有的某項(xiàng)可供發(fā)售金融資產(chǎn)，成本為300萬元，會(huì)計(jì)期末，該資產(chǎn)的公允價(jià)值為350萬元，該公司合用33%的所得稅率，則該公司應(yīng)作出的對(duì)的會(huì)計(jì)分錄是（ ）A. 借：資本公積其她資本公積 16.5貸：遞延所得稅負(fù)債 16

6、.5B. 借：資本公積其她資本公積 16.5貸：遞延所得稅資產(chǎn) 16.5C. 借：所得稅費(fèi)用 16.5貸：遞延所得稅負(fù)債16.5D. 借：所得稅費(fèi)用 16.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)16.510.某公司于11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用竣工比例法確認(rèn)勞務(wù)收入，估計(jì)安裝期14個(gè)月，合同總收入200萬元，合同估計(jì)總成本為158萬元。至底已預(yù)收款項(xiàng)160萬元，余款在安裝完畢時(shí)收回，至12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬元，估計(jì)還將發(fā)生成本8萬元。已確認(rèn)收入10萬元。則該公司確認(rèn)收入為（）萬元。A.160B.180C.200D.18211.某股份有限公司于208年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還

7、本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5，實(shí)際利率為6%，發(fā)行價(jià)格為194.65萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券208年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為()萬元。A.9.73B.12C.10 D.11.6812.某中外合資經(jīng)營(yíng)公司注冊(cè)資本為400萬美元,合同商定分兩次投入,但未商定折算匯率。中外投資者分別于1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。1月1日 、3月1日、3月31日和12月31日美元對(duì)人民幣的匯率分別為1：8.20、1：8.25、1：8.24 和1： 8.30。假定該公司采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，該 公司年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”

8、項(xiàng)目的金額為人民幣（）萬元。A.3280B.3296C.3285D.332013. 3月10日，隆盛公司發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，隆盛公司應(yīng)（ ）。A.不需調(diào)節(jié)，只將其作為3月份的業(yè)務(wù)進(jìn)行解決B.調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)C.調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和上年數(shù)D.調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本年實(shí)際數(shù)14.丙公司與甲公司簽訂合同，購(gòu)買10件商品，合同價(jià)格每件10000元。市場(chǎng)上同類商品每件為7000元。丙公司購(gòu)買的商品賣給乙公司，單價(jià)為8000元。如丙公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為10000元。商品尚未購(gòu)入。則丙公司應(yīng)確認(rèn)的估計(jì)負(fù)債為（ ）元。A.0 B.30000C.10000 D.0

9、15.某事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)事業(yè)結(jié)余60 000元，經(jīng)營(yíng)結(jié)余90 000元。假設(shè)該單位經(jīng)營(yíng)結(jié)余應(yīng)按33的稅率繳納所得稅，按當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余的10提取福利基金。則結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)基金一般基金”科目的未分派結(jié)余為（）元。A.105 300B.108 270C.90 450D.85 500二、多選題（本題共10題，每題2分，共20分）1.下列多種會(huì)計(jì)解決措施，體現(xiàn)謹(jǐn)慎的做法是（ ）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算B.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.在物價(jià)持續(xù)下降的狀況下，采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)D.公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用2.下列各項(xiàng)目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（ ）。A.存出投資款

10、B.銀行本票存款C.交易性金融資產(chǎn)的股票投資D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資3.甲公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)互換的有（ ）。A.以公允價(jià)值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)80萬元B.以賬面價(jià)值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為200萬元的一項(xiàng)專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)80萬元C.以公允價(jià)值為320萬元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為460萬元的短期股票投資，并支付補(bǔ)價(jià)140萬元D.以賬面價(jià)值為420萬元、準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資換入戊公司公允價(jià)值為390萬元的一臺(tái)設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬元4.下列各項(xiàng)中，需要對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)

11、節(jié)的有（）A.對(duì)辦公樓進(jìn)行裝修B.對(duì)融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用C.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)大修理支出5.下列不作為會(huì)計(jì)政策變更解決的情形有（ ）A.由于公司經(jīng)營(yíng)狀況不佳，將固定資產(chǎn)的折舊措施由雙倍余額抵減法改為平均折舊的措施B.第一次簽訂建造合同，采用竣工比例法確認(rèn)收入C.對(duì)價(jià)值為50元的低值易耗品攤銷措施由分次攤銷法改為一次攤銷法D.由于國(guó)家政策的調(diào)節(jié)，公司將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法6.下列有關(guān)對(duì)或有條件債務(wù)重組的表述中，對(duì)的的有 （ ）。A.計(jì)算將來應(yīng)付金額時(shí)應(yīng)涉及或有應(yīng)付金額B.計(jì)算將來應(yīng)收金額時(shí)應(yīng)涉及或有應(yīng)收金額C.計(jì)算將來應(yīng)付金額時(shí)不應(yīng)涉及或有應(yīng)付金額D.計(jì)算將來應(yīng)

12、收金額時(shí)不應(yīng)涉及或有應(yīng)收金額7.惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì)，一般按照（）特性進(jìn)行判斷。A.3年合計(jì)通貨膨脹率接近或超過100%B.利率、工資和物價(jià)與物價(jià)指數(shù)掛鉤C.一般公眾不是以本地貨幣、而是以相對(duì)穩(wěn)定的外幣為單位作為衡量貨幣金額的基本D.一般公眾傾向于以非貨幣性資產(chǎn)或相對(duì)穩(wěn)定的外幣來保存自己的財(cái)富，持有的本地貨幣立即用于投資以保持購(gòu)買力8.下列子公司中，不應(yīng)當(dāng)納入其母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范疇的是（ ）。 A.合營(yíng)公司B.已宣布被清理整頓的子公司C.聯(lián)營(yíng)公司D.所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)的子公司9.鈔票流量表中”支付給職工以及為職工支付的鈔票”項(xiàng)目應(yīng)反映的內(nèi)容有（ ）A.公司為離退休人員支付的統(tǒng)籌退休金

13、B.公司為經(jīng)營(yíng)管理人員支付的住房公積金C.公司為在建工程人員支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)D.公司付給生產(chǎn)部門人員的困難補(bǔ)貼10.根據(jù)行政單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列屬于行政單位的其她收入有（ ）A.有價(jià)證券的利息收入B. 盤盈的固定資產(chǎn)C.清理報(bào)廢或毀損固定資產(chǎn)獲得的變價(jià)收入D. 出租固定資產(chǎn)獲得的價(jià)款三、判斷題（本類題共10題，每題1分，共10分）1.如果公司持有的同一項(xiàng)存貨的數(shù)量多于銷售合同或勞務(wù)合同訂購(gòu)的數(shù)量的，應(yīng)分別擬定其可變現(xiàn)凈值，并與其相相應(yīng)的成本進(jìn)行比較，分別擬定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提或轉(zhuǎn)回金額。（）2.公司持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)節(jié)其估計(jì)凈殘值，使其能反映公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過賬

14、面價(jià)值。（）3.公司已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)的價(jià)值如果又得以恢復(fù)，則應(yīng)在已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范疇內(nèi)將計(jì)提的減值損失予以所有或部分轉(zhuǎn)回，并補(bǔ)充攤銷少攤銷的無形資產(chǎn)。 （ ）4.以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值擬定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）5.資產(chǎn)負(fù)債表后來發(fā)生的調(diào)節(jié)事項(xiàng)如波及鈔票收支項(xiàng)目的，均不調(diào)節(jié)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和鈔票流量表補(bǔ)充資料各項(xiàng)目數(shù)字。（ ）6.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，是指無形資產(chǎn)入賬后為保證該無形資產(chǎn)可以給公司帶來預(yù)定的經(jīng)濟(jì)利益而發(fā)生的支出，應(yīng)辨別不同狀況在發(fā)生當(dāng)期確覺得資本性支出和費(fèi)用。（ ）7.固定資

15、產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日存在也許發(fā)生減值的跡象時(shí)，其可回收金額低于賬面價(jià)值的，公司應(yīng)當(dāng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。計(jì)提的減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，在后來的會(huì)計(jì)期間不能轉(zhuǎn)回（ ）。8.對(duì)于公司無法可靠擬定與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。（）9.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確覺得固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)節(jié)本來的暫估價(jià)值，并調(diào)節(jié)原已計(jì)提的折舊額。（）10.實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，購(gòu)入無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，應(yīng)在受益期內(nèi)分期平均攤銷。 （ ）四、計(jì)算分析題（本類題共2題，第1小題10分，第2小題12分，共22分）1.乙股

16、份有限公司（如下簡(jiǎn)稱乙公司）注冊(cè)地在上海市，為增值稅一般納稅公司，合用的增值稅稅率為17。不考慮除增值稅以外的其她稅費(fèi)。乙公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。乙公司有關(guān)房地產(chǎn)的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）1月，乙公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，乙公司購(gòu)進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為1400萬元，增值稅為238萬元。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資所有用于辦公樓工程項(xiàng)目。乙公司為建造工程，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，成本160萬元，計(jì)稅價(jià)格200萬元，另支付在建工程人員薪酬362萬元。（2）8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓估計(jì)使用壽命為，估計(jì)凈殘值

17、為94萬元，采用直線法計(jì)提折舊。（3）12月，乙公司與丙公司簽訂了租賃合同，將該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給丙公司，租賃期為，年租金為240萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為1月1日。乙公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（4）與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在年初的公允價(jià)值為2200萬元，年末的公允價(jià)值分別為2400萬元。（5）1月，甲公司與丙公司達(dá)到合同并辦理過戶手續(xù)，以2500萬元的價(jià)格將該項(xiàng)辦公大樓轉(zhuǎn)讓給丙公司，所有款項(xiàng)已收到并存入銀行。規(guī)定：（1）編制乙公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算乙公司該項(xiàng)辦公大樓年末合計(jì)折舊的金額。（3）編制乙公司將該項(xiàng)辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)

18、會(huì)計(jì)分錄。（4）編制乙公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)末后續(xù)計(jì)量的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制乙公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)租金收入的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制乙公司處置該項(xiàng)辦公大樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.甲公司為上市公司，于1月31日銷售一批商品給乙股份有限公司（如下簡(jiǎn)稱乙公司），銷售價(jià)款萬元，增值稅稅率為17。同步收到乙公司簽發(fā)并承兌的一張期限為6個(gè)月、票面年利率為4、到期還本付息的商業(yè)承兌匯票。票據(jù)到期，乙公司因資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難無法按期兌付該票據(jù)本息，甲公司將該票據(jù)按到期價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，不計(jì)算利息。12月乙公司與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，其有關(guān)資料如下：（1）免除積欠利息以及本金340萬元。（2）乙公司用鈔票抵債100萬元。

19、（3）乙公司以一臺(tái)設(shè)備抵償部分債務(wù)，該設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬元，合計(jì)折舊為20萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備2萬元，公允價(jià)值為75萬元。以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。設(shè)備于12月31日運(yùn)抵甲公司。（4）乙公司用庫(kù)存產(chǎn)品抵償部分債務(wù)，庫(kù)存產(chǎn)品的公允價(jià)值分別為200萬元（不含增值稅額），賬面余額為120萬元，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為10萬元。乙公司適應(yīng)的增值稅率為17，產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格與公允價(jià)值相等，該產(chǎn)品于12月31日運(yùn)抵甲公司。甲公司將該產(chǎn)品作為原材料入庫(kù)。（5）將上述債務(wù)中的720萬元轉(zhuǎn)為乙公司400萬股一般股，每股面值1元，市價(jià)為1.8元。乙公司于12月31日辦理了有關(guān)增資批準(zhǔn)手續(xù)，并向甲公司出具了出資

20、證明。甲公司對(duì)通過債務(wù)重組獲得對(duì)乙公司的投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并按照成本法核算。（6）將剩余債務(wù)的歸還期延長(zhǎng)至12月31日，并從1月1日起按2的年利率收取利息。并且，如果乙公司從起，年利潤(rùn)總額超過200萬元，則年利率上升至3；如年利潤(rùn)總額低于200萬元，則仍維持2的年利率。乙公司實(shí)現(xiàn)年利潤(rùn)總額220萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額120萬元。假定乙公司該項(xiàng)或有應(yīng)付金額符合估計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件。（7）債務(wù)重組合同規(guī)定，乙公司于每年年末支付利息。（8）假定甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備100萬元。規(guī)定：（1）計(jì)算甲公司重組債權(quán)的賬面價(jià)值和重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。（2）計(jì)算乙公司重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和或有應(yīng)付金額。（

21、3）分別編制甲公司和乙公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表達(dá)）五、綜合題（本類題共2題，第1小題15分，第2小題18分，共33分）1.紅星公司至投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：(1)11月1日，紅星公司與ABC公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同規(guī)定：紅星公司收購(gòu)ABC公司持有XYZ公司股份總額的30，收購(gòu)價(jià)格為320萬元，收購(gòu)價(jià)款于合同生效后以銀行存款支付；該股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于12月25日分別經(jīng)紅星公司和ABC公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過，并依法報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。該股權(quán)合同生效日為12月31日。(2)1月1日，XYZ公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為1200萬元，其中股本為600萬元，資本公

22、積為150萬元，未分派利潤(rùn)為450萬元(均為實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn))。(3)1月1日，XYZ公司董事會(huì)提出利潤(rùn)分派方案。該方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積；不分派鈔票股利。對(duì)該方案進(jìn)行會(huì)計(jì)解決后，XYZ公司股東權(quán)益總額仍為1200萬元，其中股本為600萬元，資本公積為150萬元，盈余公積為45萬元，未分派利潤(rùn)為405萬元。假定1月1日，XYZ公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬元。獲得投資時(shí)被投資單位某項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為200萬元，賬面價(jià)值為150萬元，其她資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值不具有重要性。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為，無殘值，使用直線法計(jì)提折舊。(4)1月1日，紅星公司以銀行存款支付

23、收購(gòu)股權(quán)價(jià)款315萬元，并辦理了有關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。另支付直接有關(guān)稅費(fèi)5萬元。紅星公司對(duì)XYZ公司投資具有重大影響。(5)5月1日，XYZ公司股東大會(huì)通過利潤(rùn)分派方案。該分派方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積；分派鈔票股利 300萬元。(6)6月6日，紅星公司收到XYZ公司分派的鈔票股利。(7)12月31日，XYZ公司因可供發(fā)售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量調(diào)增確認(rèn)資本公積120萬元。(8)12月31日，XYZ公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元。(9)12月31日，紅星公司對(duì)XYZ公司投資的估計(jì)可收回金額為270萬元。(10)5月4日，XYZ公司股東大會(huì)通過利潤(rùn)分派方案。該方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10

24、提取法定盈余公積；不分派鈔票股利。(11)12月31日，XYZ公司發(fā)生凈虧損1300萬元。XYZ公司尚欠紅星公司長(zhǎng)期應(yīng)付款40萬元。(12)12月31日，紅星公司對(duì)XYZ公司投資的估計(jì)可收回金額為208萬。(13)1月10日，紅星公司將其持有的XYZ公司股份所有對(duì)外轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款50萬元，有關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦妥，轉(zhuǎn)讓價(jià)款已存入銀行。假定紅星公司在轉(zhuǎn)讓股份過程中沒有發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)。規(guī)定： （1）擬定紅星公司收購(gòu)XYZ公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”。（2）編制紅星公司投資日的 會(huì)計(jì)分錄。（3）編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制轉(zhuǎn)讓股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表達(dá))

25、2.深遠(yuǎn)股份有限公司（如下簡(jiǎn)稱深遠(yuǎn)公司）為增值稅一般納稅公司，合用的增值稅稅率為17。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。深遠(yuǎn)公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。深遠(yuǎn)公司9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）9月1日，以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為6萬元，實(shí)際成本為3.4萬元，在現(xiàn)銷方式下，銷售價(jià)格為4萬元。提貨單已交A公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅額，下同）分三次收取，第一次收取貨款的20，10月1日和11月1日分別收取貨款的40。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。（2）9月5日，與B公司簽訂合同，委托其銷商品一批。根據(jù)代銷合同，B公司

26、按代銷商品合同價(jià)的5收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷款中扣除。該批商品的合同為5萬元，實(shí)際成本為3.6萬元，商品已運(yùn)往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50；同步收到已售出代銷商品的代銷款（已扣除手續(xù)費(fèi)）。（3）9月10日，與C公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為3個(gè)月，合同總價(jià)款為30萬元，估計(jì)合同總成本為20萬元。本月末收到C公司的預(yù)付款10萬元，存入銀行。按合同商定，安裝工程完畢日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本12萬元（假定均為安裝人員工資）。假定該合同的成果可以可靠地估計(jì)。（4）9月15日，向D公司銷售商品一批，價(jià)款100萬元，增值稅17萬元，成本8

27、0萬元，貨款尚未收到。9月30日，甲公司將該應(yīng)收債權(quán)發(fā)售給銀行。按照合同規(guī)定，估計(jì)的銷售折讓為11.7萬元，發(fā)售價(jià)款為100萬元，收款風(fēng)險(xiǎn)由銀行承當(dāng)。（5）9月20日，向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價(jià)格為200萬元，實(shí)際成本為160萬元，該批零配件已計(jì)提3萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為12月10日。E公司因受場(chǎng)地限制，推遲到下月23日提貨。（6）9月25日，向H公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)合同。本月末，該維修服務(wù)完畢并經(jīng)H公司驗(yàn)收合格，同步收到H公司按合同支付的勞務(wù)款50萬元。為完畢該項(xiàng)維修服務(wù)，發(fā)生有

28、關(guān)費(fèi)用10.4萬元（假定均為維修人員工資）。（7）9月30日，M公司退回12月28日購(gòu)買的商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為6萬元，實(shí)際成本為4.7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同商定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。其她有關(guān)資料：除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，深遠(yuǎn)公司登記9月份發(fā)生的其她經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下： 規(guī)定： （1）編制深遠(yuǎn)公司上述（1）至（7）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目規(guī)定寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。（答案中的金額單位用萬元表達(dá)）（2）編制深遠(yuǎn)公司9月份的利潤(rùn)表。答案：一、單選題（本題共15題，每題1分，共15分）

29、1.A 2.B 3.C4.B 5.A6.A 7.C 8.B9.A10.B11.D12.C 13.D14.C 15.A 二、多選題（本題共10題，每題2分，共20分）1.BCD2.ABD 3.BCD 4.ABC 5.ABC6.AD7.ABCD 8.ABC 9.BD10.ACD 三、判斷題（本題共10題，每題1分，共10分）1.對(duì) 2.對(duì)3.錯(cuò) 4.錯(cuò)5.錯(cuò)6.錯(cuò) 7.對(duì)8.錯(cuò) 9.錯(cuò)10.對(duì)四、計(jì)算分析題（本類題共2題，第1小題10分，第2小題12分，共22分）1.答案：（為了簡(jiǎn)化起見，答案中的數(shù)字單位為“萬元”）（1）借：工程物資 1638貸：銀行存款 1638 借：在建工程 1638 貸：工

30、程物資 1638 借：在建工程556貸：庫(kù)存商品160 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 應(yīng)付職工薪酬 362 借；固定資產(chǎn) 2194貸：在建工程 2194（2）末合計(jì)折舊金額 =【（2194-94）2012】16 =140（萬元）（3）借：投資性房地產(chǎn)成本2200合計(jì)折舊140貸：固定資產(chǎn) 2194 資本公積其她資本公積146（4）借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)200貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200（5）借：銀行存款240貸：其她業(yè)務(wù)收入 240（6）借；銀行存款2500貸：其她業(yè)務(wù)收入 2500 借；其她業(yè)務(wù)成本2400貸：投資性房地產(chǎn)成本 2200 公允價(jià)值變動(dòng)200 借；公允價(jià)值變動(dòng)損益200 貸：其她業(yè)務(wù)收入2002.答案：（1）計(jì)算甲公司重組債權(quán)的賬面余額（117）（142）2386.8萬計(jì)算重組后