2022年審計(jì)學(xué)自學(xué)考試大綱

1、審計(jì)學(xué)第一章審計(jì)概論一、學(xué)習(xí)目的與規(guī)定通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握審計(jì)的定義和特性，理解政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展，理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展，掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其她審計(jì)之間的關(guān)系，理解審計(jì)的職能、作用和審計(jì)措施。本章重點(diǎn)是掌握三種審計(jì)的關(guān)系和特點(diǎn)。二、課程內(nèi)容第一節(jié)審計(jì)的定義和特性（一）審計(jì)的定義可從如下方面理解審計(jì)的定義：主體、授權(quán)者或委托者、客體、審計(jì)根據(jù)、目的、本質(zhì)等。（二）審計(jì)的特性獨(dú)立性；權(quán)威性。第二節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（一）政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展國(guó)內(nèi)政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展；國(guó)外政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展。（二）內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展；國(guó)外內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展。（三）

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展國(guó)內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展；國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展。第三節(jié) 審計(jì)的分類和審計(jì)措施（一）審計(jì)的分類按照審計(jì)主體、目的和內(nèi)容分類；按審計(jì)實(shí)行的時(shí)間、執(zhí)行地點(diǎn)、審計(jì)所根據(jù)的基本和使用的技術(shù)等的分類。（二）審計(jì)的措施審查書面資料的措施；證明客觀事物的措施。第四節(jié)審計(jì)的職能和作用（一）審計(jì)的職能經(jīng)濟(jì)監(jiān)督；經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)；經(jīng)濟(jì)鑒證。（二）審計(jì)的作用制約；增進(jìn)；證明。三、考核知識(shí)點(diǎn)（一）審計(jì)的定義和特性（二）審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（三）審計(jì)的分類和審計(jì)措施（四）審計(jì)的職能和作用四、考核規(guī)定（一）審計(jì)的定義和特性1.識(shí)記：（1）審計(jì)定義涉及的內(nèi)容；（2）獨(dú)立性和權(quán)威性的含義。2.領(lǐng)略

3、：（1）審計(jì)的定義；（2）審計(jì)的特性。（二）審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1.識(shí)記：（1）政府審汁；（2）內(nèi)部審計(jì)；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。2.領(lǐng)略：（1）政府審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展；（2）內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展。（三）審計(jì)的分類和審計(jì)措施1.識(shí)記：（1）按照審計(jì)主體、內(nèi)容和目的的分類；（2）按審計(jì)實(shí)行的時(shí)間、執(zhí)行地點(diǎn)的分類； （3）順查法和逆查法；詳查法和抽查法；審視法、核對(duì)法、分析法、復(fù)算法；（4）盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀測(cè)法、查詢法和鑒定法。2.領(lǐng)略：（1）審計(jì)的分類；（2）審查書面資料的措施；（3）證明客觀事物的措施。（四）審計(jì)的職能和作用1.識(shí)記：（1）審計(jì)的職能；（2）審計(jì)的作

4、用。2.領(lǐng)略：（1）審計(jì)的三種職能；（2）審計(jì)的三種作用。第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德一、學(xué)習(xí)目的與規(guī)定通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，規(guī)定理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范涉及的基本內(nèi)容。掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則，專業(yè)勝任能力、保密、收費(fèi)和傭金等規(guī)范的基本含義。重點(diǎn)理解獨(dú)立、客觀和公正原則的具體內(nèi)容。二、課程內(nèi)容第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范及其基本原則（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的定義；職業(yè)道德規(guī)范的重要性；注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范；中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則獨(dú)立、客觀、公正；專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；保密；職業(yè)行為；對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任；對(duì)客戶的責(zé)任；對(duì)同行的責(zé)

5、任；其她責(zé)任；技術(shù)準(zhǔn)則。第二節(jié)獨(dú)立性（一）獨(dú)立性的含義實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立；形式上的獨(dú)立。（二）威脅獨(dú)立性的情形經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等。（三）防備措施由職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防備措施；鑒證客戶內(nèi)部的防備措施；會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身制度和程序中的防備措施。（四）業(yè)務(wù)期間業(yè)務(wù)期間的含義。（五）特定狀況下對(duì)獨(dú)立性原則的運(yùn)用經(jīng)濟(jì)利益；貸款和擔(dān)保；與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系；家庭和個(gè)人關(guān)系；與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系；近來(lái)曾在鑒證客戶中工作；作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事等。第三節(jié)專業(yè)勝任能力與保密（一）專業(yè)勝任能力專業(yè)勝任能力的兩個(gè)階段；運(yùn)用其她專家的工作。（二）保密保密義務(wù)；保密義務(wù)的豁免。第四節(jié)收費(fèi)、

6、傭金及業(yè)務(wù)招攬（一）收費(fèi)收費(fèi)考慮的因素；或有收費(fèi)。（二）傭金（三）業(yè)務(wù)招攬廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義；廣告；業(yè)務(wù)招攬；宣傳。第五節(jié)其她職業(yè)道德（一）與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得同步從事與提供專業(yè)服務(wù)不相容的業(yè)務(wù)、職業(yè)或活動(dòng)。（二）接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的含義；客戶更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的因素；接受委托前的溝通；接受委托后的溝通。三、考核知識(shí)點(diǎn)（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范及其基本原則（二）獨(dú)立性（三）專業(yè)勝任能力與保密（四）收費(fèi)、傭金及業(yè)務(wù)招攬（五）其她職業(yè)道德四、考核規(guī)定（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范及基本原則1.識(shí)記：（1）職業(yè)道德的概念；（2）基本原則：獨(dú)立、客觀

7、、公正。2.領(lǐng)略：（1）獨(dú)立、客觀、公正的基本含義；（2）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注的具體內(nèi)容；（3）保密及其例外事項(xiàng)。（二）獨(dú)立性1.識(shí)記：（1）獨(dú)立性的含義；（2）實(shí)質(zhì)上獨(dú)立和形式上獨(dú)立的含義；（3）業(yè)務(wù)期間的含義和作用。2.領(lǐng)略：（1）也許威脅獨(dú)立性的情形；（2）特定狀況下對(duì)獨(dú)立性原則的運(yùn)用；（3）防備措施。3.應(yīng)用：獨(dú)立性及其考慮的因素。（三）專業(yè)勝任能力與保密1.識(shí)記：（1）專業(yè)勝任能力的含義；（2）保密的含義。2.領(lǐng)略：（1）專業(yè)勝任能力的兩個(gè)階段；（2）運(yùn)用其她專家的工作；（3）保密的規(guī)定及其例外狀況。（四）收費(fèi)、傭金及業(yè)務(wù)招攬1.識(shí)記：按原則收費(fèi)、或有收費(fèi)。2.領(lǐng)略：（1）收費(fèi)需考

8、慮的因素；（2）或有收費(fèi)的狀況；（3）廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的規(guī)定和形式。（五）其她職業(yè)道德1.識(shí)記：（1）不相容職務(wù)；（2）前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的含義。2.領(lǐng)略：（1）與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作；（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情形；（3）接受委托前后的溝通及溝通的規(guī)定。第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任一、學(xué)習(xí)目的與規(guī)定通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，規(guī)定理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)成，掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的具體內(nèi)容，審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本規(guī)定，掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任形成的因素，本章的重點(diǎn)是執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)成、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范疇。二、課程內(nèi)容第一節(jié)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系（一）審計(jì)準(zhǔn)則的含義、目的和作用執(zhí)業(yè)

9、準(zhǔn)則的含義；執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用。（二）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的演進(jìn)制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段；建立準(zhǔn)則體系階段；完善與提高階段。（三）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的框架構(gòu)造執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的框架構(gòu)造；業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的重要內(nèi)容。第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（一）鑒證業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)的要素；鑒證業(yè)務(wù)的基本分類；鑒證業(yè)務(wù)的其她分類。（二）有關(guān)服務(wù)代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、對(duì)客戶提供稅務(wù)征詢、管理征詢等。第三節(jié)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則（一）質(zhì)量控制制度的目的和要素質(zhì)量控制制度的目的；質(zhì)量控制制度的要素。（二）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)責(zé)任（三）職業(yè)道德規(guī)范（四）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持（五）人力資源（六）業(yè)務(wù)執(zhí)行（七）業(yè)務(wù)工作

10、底稿（八）監(jiān)控第四節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任概述體現(xiàn)形式；成因；種類。（二）國(guó)內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任發(fā)展進(jìn)程；法律責(zé)任規(guī)范。（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的防備。三、考核知識(shí)點(diǎn)（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（三）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任四、考核規(guī)定（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系1.識(shí)記：（1）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的含義；（2）業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的含義。2.領(lǐng)略：執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的框架構(gòu)造。（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則1.識(shí)記：（1）鑒證業(yè)務(wù)；（2）合理保證與有限保證。2.領(lǐng)略：（1）鑒證業(yè)務(wù)的要素；（2）鑒證業(yè)務(wù)的特點(diǎn)；（3）鑒證業(yè)務(wù)的類別；（4）有關(guān)服務(wù)。（三

11、）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則1.識(shí)記：（1）審計(jì)質(zhì)量；（2）審計(jì)質(zhì)量控制。2.領(lǐng)略：（1）質(zhì)量控制制度的要素；（2）職業(yè)道德規(guī)范；（3）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；（4）人力資源政策；（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)工作底稿；（6）監(jiān)控。（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任1.識(shí)記：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類。2.領(lǐng)略：（1）被審計(jì)單位方面的責(zé)任；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免訴訟的措施。第四章審計(jì)目的與籌劃審計(jì)工作一、學(xué)習(xí)目的與規(guī)定 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，規(guī)定理解國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的，理解被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定；掌握管理層的認(rèn)定和審計(jì)目的的擬定；掌握審計(jì)業(yè)務(wù)商定書

12、的含義、理解審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的意義和內(nèi)容；掌握審計(jì)重要性的擬定和應(yīng)用；掌握審計(jì)籌劃的環(huán)節(jié)和規(guī)定，熟悉審計(jì)籌劃的內(nèi)容。二、課程內(nèi)容 第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的與實(shí)現(xiàn)（一）國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目的合法性；公允性。（二）審計(jì)具體目的審計(jì)具體目的的含義；與總目的的關(guān)系。（三）審計(jì)程序與審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)審計(jì)程序涉及：接受業(yè)務(wù)委托、籌劃審計(jì)工作、實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序及完畢審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。第二節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)商定書（一）審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的含義審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的定義；作用。（二）審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的內(nèi)容 審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的必備條款；應(yīng)當(dāng)考慮增長(zhǎng)的其她條款；實(shí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的特殊考慮。（三）持續(xù)審

13、計(jì)業(yè)務(wù)中的考慮應(yīng)當(dāng)考慮與否需要根據(jù)具體狀況修改業(yè)務(wù)商定的條款；與否需要提示被審計(jì)單位注意既有的業(yè)務(wù)商定條款。第三節(jié)審計(jì)重要性（一）對(duì)審計(jì)重要性的理解重要性的定義；對(duì)重要性的理解。（二）籌劃階段擬定重要性水平從數(shù)量方面考慮重要性；從性質(zhì)方面考慮重要性。（三）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈反向關(guān)系。（四）評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響在審計(jì)結(jié)束階段，需要匯總尚未改正的錯(cuò)報(bào)；評(píng)價(jià)尚未改正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。第四節(jié)籌劃審計(jì)工作（一）籌劃審計(jì)工作的總體規(guī)定制定審計(jì)籌劃的意義；總體規(guī)定。（二）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的狀況；及時(shí)簽訂或修改審計(jì)

14、業(yè)務(wù)商定書。（三）總體審計(jì)方略總體審計(jì)方略的含義；應(yīng)考慮的因素。（四）具體審計(jì)籌劃具體審計(jì)籌劃的含義；與總體審計(jì)方略的關(guān)系。（五）其她有關(guān)規(guī)定涉及審計(jì)過(guò)程中對(duì)籌劃的更改、指引、監(jiān)督與復(fù)核，對(duì)籌劃審計(jì)工作的記錄、與治理層和管理層的溝通等。三、考核知識(shí)點(diǎn)（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的與實(shí)現(xiàn)（二）審計(jì)業(yè)務(wù)商定書（三）審計(jì)重要性（四）籌劃審計(jì)工作四、考核規(guī)定（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的與實(shí)現(xiàn)1.識(shí)記：（1）合法性、公允性；（2）認(rèn)定。2.領(lǐng)略：（1）認(rèn)定與審計(jì)目的的關(guān)系；（2）審計(jì)程序。（二）審計(jì)業(yè)務(wù)商定書1.識(shí)記：審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的含義。2.領(lǐng)略：（1）審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的內(nèi)容與作用；（2）條款特性。（三）審計(jì)重要

15、性1.識(shí)記：重要性的概念。2.領(lǐng)略：（1）重要性在財(cái)務(wù)報(bào)表中的作用；（2）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。（四）籌劃審計(jì)工作1.識(shí)記：（1）實(shí)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；（2）總體審計(jì)方略。2.領(lǐng)略：（1）籌劃審計(jì)工作的程序；（2）總體審計(jì)方略的內(nèi)容。第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿一、學(xué)習(xí)目的與規(guī)定通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，規(guī)定掌握審計(jì)證據(jù)的含義及來(lái)源；理解審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量特性；理解獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序；掌握審計(jì)工作底稿的含義和性質(zhì)、編制審計(jì)工作底稿的目的和控制程序；理解審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范疇及歸檔。本章的重點(diǎn)是審計(jì)證據(jù)及其特性。二、課程內(nèi)容第一節(jié)審計(jì)證據(jù)（一）審計(jì)證據(jù)的含義及來(lái)源審計(jì)證據(jù)的含義；審計(jì)證

16、據(jù)的分類。（二）認(rèn)定與審計(jì)證據(jù)認(rèn)定的含義；獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用。（三）審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量特性數(shù)量特性是充足性；質(zhì)量特性是合適性。（四）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；控制程序；實(shí)質(zhì)性程序。第二節(jié)審計(jì)工作底稿（一）審計(jì)工作底稿的含義和目的審計(jì)工作底稿的含義；編制審計(jì)工作底稿的目的。（二）編制審計(jì)工作底稿使用的文字和控制程序編制審計(jì)工作底稿的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。少數(shù)民族自治地區(qū)可以同步使用少數(shù)民族文字。（三）審計(jì)工作底稿的存在形式與基本內(nèi)容審計(jì)工作底稿存在的形式；審計(jì)工作底稿的基本內(nèi)容。（四）審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范疇在擬定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范疇時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)行審計(jì)

17、程序的性質(zhì)等因素。（五）審計(jì)工作底稿的歸檔永久性檔案；當(dāng)期檔案。三、考核知識(shí)點(diǎn)（一）審計(jì)證據(jù)（二）審計(jì)工作底稿四、考核規(guī)定（一）審計(jì)證據(jù)1.識(shí)記：（1）審計(jì)證據(jù)；（2）認(rèn)定與審計(jì)證據(jù)；（3）審計(jì)證據(jù)的充足性；（4）審計(jì)證據(jù)的合適性。2.領(lǐng)略：（1）審計(jì)證據(jù)的來(lái)源；（2）獲取審計(jì)證據(jù)的途徑；（3）審計(jì)證據(jù)的充足性與合適性之間的關(guān)系。（二）審計(jì)工作底稿1.識(shí)記：審計(jì)工作底稿的概念。2.領(lǐng)略：（1）審計(jì)工作底稿的要素；（2）審計(jì)工作底稿與審計(jì)報(bào)告的關(guān)系；（3）審計(jì)工作底稿的歸檔。第六章重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)一、學(xué)習(xí)目的與規(guī)定通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，規(guī)定理解被審計(jì)單位及其環(huán)境的重要性，掌握具體理解途徑；掌握

18、內(nèi)部控制及有關(guān)要素的含義；掌握?qǐng)?bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的含義；理解與被審計(jì)單位管理層及治理層的溝通的重要內(nèi)容；掌握針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采用的總體應(yīng)對(duì)措施；掌握針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采用的進(jìn)一步審計(jì)程序的含義、性質(zhì)、時(shí)間和范疇；掌握控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的含義、性質(zhì)、時(shí)間和范疇。本章的重點(diǎn)是內(nèi)部控制，難點(diǎn)是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和應(yīng)對(duì)。二、課程內(nèi)容第一節(jié) 理解被審計(jì)單位及其環(huán)境（一）理解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序理解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。（二）理解被審計(jì)單位及其環(huán)境注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從行業(yè)狀況、法律環(huán)境、被審計(jì)單位性質(zhì)等方面理解被審計(jì)單位及其環(huán)境。（三）理解被

19、審計(jì)單位的內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制的含義和要素內(nèi)部控制的含義；內(nèi)部控制的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)和對(duì)控制的監(jiān)督。2.對(duì)內(nèi)部控制理解的深度評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并擬定其與否得到執(zhí)行。3.內(nèi)部控制的局限性第二節(jié)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （一）辨認(rèn)和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)辨認(rèn)和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序；也許表白被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和狀況；辨認(rèn)兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；控制環(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響；控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響；考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性。（二）特別風(fēng)險(xiǎn)特別風(fēng)險(xiǎn)的含義；非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)；考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)

20、的控制。（三）僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（四）溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部控制重大缺陷與被審計(jì)單位的治理層和管理層溝通；就重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制與治理層溝通。第三節(jié)針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施（一）針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或運(yùn)用專家的工作；提供更多的督導(dǎo)f在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先理解；對(duì)擬實(shí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范疇作出總體修改。（二）針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)一步審計(jì)程序的總體規(guī)定：涉及控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；性質(zhì)；時(shí)

21、間；范疇。（三）控制測(cè)試控制測(cè)試的含義和規(guī)定；控制測(cè)試的性質(zhì)；控制測(cè)試的時(shí)間；控制測(cè)試的范疇。（四）實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序的含義和規(guī)定；實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)；實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間；實(shí)質(zhì)性程序的范疇。（五）審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)與記錄評(píng)價(jià)列報(bào)的合適性；完畢審計(jì)工作前對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)；形成審計(jì)意見時(shí)對(duì)審計(jì)證據(jù)的綜合評(píng)價(jià)；審計(jì)工作記錄。三、考核知識(shí)點(diǎn)（一）理解被審計(jì)單位及其環(huán)境（二）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（三）針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施四、考核規(guī)定（一）理解被審計(jì)單位及其環(huán)境1.識(shí)記：（1）內(nèi)部控制；（2）控制環(huán)境；（3）控制活動(dòng)；（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。2.領(lǐng)略：（1）理解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的和程序；（2

22、）實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的作用；（3）內(nèi)部控制的要素；（4）內(nèi)部控制的目的；（5）內(nèi)部控制的固有局限性；（6）控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的影響。3.應(yīng)用：內(nèi)部控制的應(yīng)用（涉及健全性和合理性等）；（二）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1.識(shí)記：（1）特別風(fēng)險(xiǎn)；（2）非常規(guī)交易。2.領(lǐng)略：（1）辨認(rèn)和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序；（2）辨認(rèn)兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（3）僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（三）針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施1.識(shí)記：（1）控制測(cè)試；（2）實(shí)質(zhì)性程序；（3）進(jìn)一步審計(jì)程序。2.領(lǐng)略：（1）控制測(cè)試的規(guī)定、性質(zhì)、時(shí)間和范疇；（2）針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行的實(shí)質(zhì)性程序；（3）實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和

23、范疇；（4）形成審計(jì)意見時(shí)對(duì)審計(jì)證據(jù)的綜合評(píng)價(jià)。第七章銷售與收款循環(huán)審計(jì)一、學(xué)習(xí)目的與規(guī)定通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，理解銷售與收款循環(huán)的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其波及的重要憑證和記錄；掌握銷售與收款的內(nèi)部控制及控制測(cè)試；掌握營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序，理解銷售與收款循環(huán)審計(jì)有關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序。本章的重點(diǎn)內(nèi)容是營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)掌握它們之間的關(guān)系及會(huì)計(jì)解決規(guī)定，在此基本上，結(jié)合審計(jì)措施，指出業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，以及審計(jì)的調(diào)節(jié)建議。二、課程內(nèi)容第一節(jié)銷售與收款循環(huán)的特性（一）銷售與收款循環(huán)波及的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)接受顧客訂單；批準(zhǔn)賒銷信用；按銷售單供貨；按銷售單裝運(yùn)貨品；向顧客開具賬單；辦理和記

24、錄鈔票、銀行存款收入；辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓；提取和注銷壞賬等。 （二）銷售與收款循環(huán)波及的重要憑證和會(huì)計(jì)記錄顧客訂貨單；銷售單；發(fā)運(yùn)憑證；銷售發(fā)票；商品價(jià)目表；貸項(xiàng)告知單；應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、折扣與折讓明細(xì)賬、鈔票和銀行存款、日記賬等。第二節(jié)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試（一）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試合適的職責(zé)分離；對(duì)的的授權(quán)審批；充足的憑證和記錄；憑證的預(yù)先編號(hào)；按月寄出對(duì)賬單；內(nèi)部核查程序。（二）收款交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試按規(guī)定及時(shí)辦理收款業(yè)務(wù)；及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支鈔票；建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度；按客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬；對(duì)于壞賬應(yīng)按

25、規(guī)定進(jìn)行解決；單位應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)客戶通過(guò)函證等方式核相應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來(lái)款項(xiàng)等。第三節(jié)銷售與收款循環(huán)重要賬戶的審計(jì)（一）營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)1.營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目的。擬定利潤(rùn)表中記錄的營(yíng)業(yè)收入與否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；擬定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)收入均已記錄；擬定與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其她數(shù)據(jù)與否已恰當(dāng)記錄。2.營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序。獲得或編制營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表；查明營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)條件、措施；實(shí)行實(shí)質(zhì)性分析程序；售價(jià)與否符合定價(jià)政策；檢查開票、記賬、發(fā)貨日期與否相符；選擇重要客戶函證；銷售的截止測(cè)試；檢查銷貨退回；檢查銷售折扣與折讓；檢查有無(wú)特殊的銷售行為；調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的狀況等。（二）

26、應(yīng)收賬款的審計(jì)1.應(yīng)收賬款的審計(jì)目的。擬定應(yīng)收賬款與否已存在；所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款與否均已記錄；擬定應(yīng)收賬款與否可回收，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提措施和比例與否恰當(dāng)，計(jì)提與否充足等。2.應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序。獲得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表；檢查有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)；檢查應(yīng)收賬款賬齡分析與否對(duì)的；向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款；擬定已收回的應(yīng)收賬款金額；對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)行替代審計(jì)程序等。（三）壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)獲得或編制壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)對(duì)的，與壞賬準(zhǔn)備總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額核對(duì)相符；檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備所根據(jù)的資料、假設(shè)

27、及計(jì)提措施等。第四節(jié)銷售與收款循環(huán)其她有關(guān)賬戶的審計(jì)（一）應(yīng)收票據(jù)的審計(jì)應(yīng)收票據(jù)的審計(jì)必須結(jié)合賒銷業(yè)務(wù)一起進(jìn)行。（二）預(yù)收款項(xiàng)的審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合公司銷售交易對(duì)預(yù)收款項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。（三）營(yíng)業(yè)稅金及附加的審計(jì)應(yīng)結(jié)合“營(yíng)業(yè)稅金及附加”總賬、明細(xì)賬與有關(guān)原始憑證，以及與該賬戶相應(yīng)的“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶實(shí)行，必要時(shí)，應(yīng)向有關(guān)部門、單位和人員進(jìn)行查詢。（四）銷售費(fèi)用的審計(jì)三、考核知識(shí)點(diǎn)（一）銷售與收款循環(huán)的特性（二）銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試（三）銷售與收款循環(huán)重要賬戶的審計(jì)（四）銷售與收款循環(huán)其她有關(guān)賬戶的審計(jì)四、考核規(guī)定（一）銷售與收款循環(huán)的特性1.識(shí)記：波及的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)。2.領(lǐng)略：（1）波及的重要

28、憑證和會(huì)計(jì)記錄；（2）審計(jì)程序。（二）銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試1.識(shí)記：（1）銷售交易的內(nèi)部控制目的；（2）內(nèi)部控制測(cè)試。2.應(yīng)用：銷售交易的內(nèi)部控制測(cè)試。（三）銷售與收款循環(huán)重要賬戶的審計(jì)1.識(shí)記：（1）營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目的；（2）應(yīng)收賬款的審計(jì)目的；（3）壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目的。2.應(yīng)用：（1）營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序；（2）應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序；（3）壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序。（四）銷售與收款循環(huán)其她有關(guān)賬戶的審計(jì)1.識(shí)記：（1）應(yīng)收票據(jù)的審計(jì)目的；（2）預(yù)收款項(xiàng)的審計(jì)目的；（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加的審計(jì)目的；（4）銷售費(fèi)用審計(jì)的目的。2.應(yīng)用：（1）應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序；（2）預(yù)收款項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性程序；（

29、3）營(yíng)業(yè)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性程序；（4）銷售費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序。第八章采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)一、學(xué)習(xí)目的與規(guī)定通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，理解采購(gòu)與付款循環(huán)的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其波及的重要憑證和記錄；掌握采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制及控制測(cè)試；掌握該循環(huán)中的重要賬戶的實(shí)質(zhì)性程序，理解該循環(huán)審計(jì)的有關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序。學(xué)習(xí)本章內(nèi)容時(shí)，特別應(yīng)掌握有關(guān)應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)以及合計(jì)折舊的會(huì)計(jì)解決規(guī)定，在此基本上，結(jié)合審計(jì)措施，指出業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，以及審計(jì)的調(diào)節(jié)建議。二、課程內(nèi)容第一節(jié)采購(gòu)與付款循環(huán)的特性（一）采購(gòu)與付款循環(huán)的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)；訂購(gòu)商品；驗(yàn)收商品；儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨；付款；記錄。（二）采購(gòu)與付款循環(huán)的重要憑

30、證和會(huì)計(jì)記錄請(qǐng)購(gòu)單；訂購(gòu)單；驗(yàn)收單；入庫(kù)單；付款憑單；明細(xì)賬和總賬；付款證明；對(duì)賬單等。第二節(jié)采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試（一）采購(gòu)與付款循環(huán)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制合適的職責(zé)劃分；建立采購(gòu)申請(qǐng)制度；預(yù)算管理；授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度；付款業(yè)務(wù)；采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度等。（二）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制預(yù)算制度；授權(quán)批準(zhǔn)制度；賬簿記錄制度；職責(zé)分工制度；資本性支出和收益性支出的辨別制度；固定資產(chǎn)的處置制度；固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度；固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度等。（三）采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試檢查業(yè)務(wù)分工與否合理；檢查采購(gòu)單價(jià)與否授權(quán)批準(zhǔn)；檢查采購(gòu)制度與否得到了執(zhí)行；檢查訂貨單和驗(yàn)收單與否都已經(jīng)預(yù)先編號(hào)；檢查相應(yīng)的

31、記賬憑證；檢查存貨和應(yīng)付賬款的明細(xì)賬；檢查原始憑證、記賬憑證和明細(xì)賬的日期；獲取賣方對(duì)賬單；檢查有無(wú)獨(dú)立審核程序；檢查有無(wú)內(nèi)部審計(jì)制度等。第三節(jié)采購(gòu)與付款循環(huán)重要賬戶的審計(jì)（一）應(yīng)付賬款的審計(jì)1.應(yīng)付賬款的審計(jì)目的。擬定應(yīng)付賬款的真實(shí)性；擬定應(yīng)付賬款的發(fā)生和歸還記錄與否完整；擬定應(yīng)付賬款與否應(yīng)由被審計(jì)單位承當(dāng)；擬定應(yīng)付賬款期末余額與否對(duì)的；擬定應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否恰當(dāng)。2.應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表；相應(yīng)付賬款進(jìn)行分析性復(fù)核；函證應(yīng)付賬款；查找未入賬的應(yīng)付賬款；檢查每筆業(yè)務(wù)的入賬金額；檢查應(yīng)付賬款與否存在借方余額；檢查應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的因素；關(guān)注與否存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)方

32、賬款；驗(yàn)明應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露與否恰當(dāng)。（二）固定資產(chǎn)的審計(jì)1.固定資產(chǎn)的審計(jì)目的。擬定固定資產(chǎn)與否存在；擬定固定資產(chǎn)與否完整；擬定固定資產(chǎn)與否歸被審單位所有；擬定計(jì)價(jià)與否恰當(dāng)；擬定其期末余額與否對(duì)的；擬定在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否恰當(dāng)。2.固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制固定資產(chǎn)及合計(jì)折舊分類匯總表；分析性復(fù)核；檢查固定資產(chǎn)的增長(zhǎng)；檢查固定資產(chǎn)的減少；檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)；對(duì)其進(jìn)行實(shí)地觀測(cè)；檢查固定資產(chǎn)的租賃；檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保狀況；檢查有無(wú)與關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)購(gòu)售活動(dòng)；檢查與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。（三）合計(jì)折舊的審計(jì)1.合計(jì)折舊的審計(jì)目的。擬定折舊政策和措施與否符合國(guó)家有

33、關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，與否一貫遵循；擬定合計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄與否完整；擬定折舊費(fèi)用的計(jì)算、分?jǐn)偱c否對(duì)的、合理和一貫；擬定合計(jì)折舊的期末余額與否對(duì)的；擬定合計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否恰當(dāng)。2.合計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制固定資產(chǎn)及合計(jì)折舊分類匯總表；檢查折舊政策和措施與否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，擬定折舊措施前后期與否一致；對(duì)合計(jì)折舊進(jìn)行分析性復(fù)核；檢查折舊的計(jì)提和分派；結(jié)合固定資產(chǎn)審計(jì)；檢查合計(jì)折舊的披露與否恰當(dāng)?shù)取５谒墓?jié)采購(gòu)與付款循環(huán)其她有關(guān)賬戶的審計(jì)（一）預(yù)付賬款的審計(jì)1.預(yù)付賬款的審計(jì)目的。擬定預(yù)付賬款與否存在；擬定與否歸被審單位所有；擬定增減變動(dòng)的記錄與否完整；擬定期末余額與否對(duì)的；擬定在

34、會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否恰當(dāng)。2.預(yù)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制預(yù)付賬款明細(xì)表；進(jìn)行分析性復(fù)核；分析預(yù)付賬款賬齡及余額構(gòu)成，函證其他額與否對(duì)的；結(jié)合應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行審計(jì)；檢查預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬的因素；關(guān)注與否存在預(yù)付關(guān)聯(lián)方賬款；檢查與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。（二）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)1.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)目的。擬定計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的措施與否恰當(dāng)，計(jì)提與否充足；擬定增減變動(dòng)的記錄與否完整；擬定期末余額與否對(duì)的；擬定披露與否恰當(dāng)。2.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表；檢查計(jì)提的批準(zhǔn)程序；運(yùn)用分析性復(fù)核的措施；檢查實(shí)際發(fā)生固定資產(chǎn)損失時(shí)，相應(yīng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

35、的轉(zhuǎn)銷與否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)解決與否對(duì)的；擬定披露與否恰當(dāng)。（三）在建工程的審計(jì)1.在建工程的審計(jì)目的。擬定在建工程與否存在；擬定在建工程的所有權(quán)；擬定其增減變動(dòng)的記錄與否完整；擬定計(jì)提的措施和比例與否恰當(dāng)，減值準(zhǔn)備的計(jì)提與否充足；擬定其期末余額與否對(duì)的；擬定在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否恰當(dāng)。2.在建工程的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制在建工程明細(xì)表；檢查本期在建工程的增長(zhǎng)數(shù)；檢查本期在建工程的減少數(shù)；檢查期末余額的構(gòu)成內(nèi)容；結(jié)合銀行借款等進(jìn)行檢查；擬定在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露與否恰當(dāng)。（四）固定資產(chǎn)清理的審計(jì)1.固定資產(chǎn)清理的審計(jì)目的。擬定固定資產(chǎn)清理的記錄與否完整；擬定反映的內(nèi)容與否對(duì)的；擬定期末余額與否對(duì)

36、的；擬定在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否恰當(dāng)。2.固定資產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制固定資產(chǎn)清理明細(xì)表；檢查發(fā)生理由與否合法；檢查與否長(zhǎng)期掛賬；檢查與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。三、考核知識(shí)點(diǎn)（一）采購(gòu)與付款循環(huán)的特性（二）采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試（三）采購(gòu)與付款循環(huán)重要賬戶的審計(jì)（四）采購(gòu)與付款循環(huán)其她有關(guān)賬戶的審計(jì)四、考核規(guī)定（一）采購(gòu)與付款循環(huán)的特性1.識(shí)記：波及的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)。2.領(lǐng)略：（1）波及的重要憑證和會(huì)計(jì)記錄；（2）審計(jì)程序。（二）采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試1.識(shí)記：（1）銷售交易的內(nèi)部控制目的；（2）內(nèi)部控制測(cè)試。2.應(yīng)用：采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制測(cè)試。（三）采購(gòu)與付款循環(huán)重要賬戶

37、的審計(jì)1.識(shí)記：（1）應(yīng)付賬款的審計(jì)目的；（2）固定資產(chǎn)的審計(jì)目的；（3）合計(jì)折舊的審計(jì)目的。2.應(yīng)用：（1）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序；（2）固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序；（3）合計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性程序。（四）采購(gòu)與付款循環(huán)其她有關(guān)賬戶的審計(jì)1.識(shí)記：（1）預(yù)付賬款的審計(jì)目的；（2）在建工程的審計(jì)目的；（3）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)目的；（4）固定資產(chǎn)清理的審計(jì)目的。2.應(yīng)用：（1）預(yù)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序；（2）在建工程的實(shí)質(zhì)性程序；（3）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序；（4）固定資產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性程序。第九章生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)一、學(xué)習(xí)目的與規(guī)定通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，理解生產(chǎn)與存貨循環(huán)的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其波及的重要憑證和記錄

38、；掌握生產(chǎn)與存貨的內(nèi)部控制及控制測(cè)試；掌握該循環(huán)中的重要賬戶的實(shí)質(zhì)性程序，理解該循環(huán)審計(jì)的有關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序。學(xué)習(xí)本章內(nèi)容時(shí)，應(yīng)掌握有關(guān)存貨業(yè)務(wù)、營(yíng)業(yè)成本以及職工薪酬業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)解決規(guī)定，在此基本上，結(jié)合審計(jì)措施，指出業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，以及審計(jì)的調(diào)節(jié)建議。二、課程內(nèi)容第一節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特性（一）生產(chǎn)與存貨循環(huán)波及的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)籌劃和安排生產(chǎn)；發(fā)出原材料；生產(chǎn)產(chǎn)品；核算產(chǎn)品成本；儲(chǔ)存產(chǎn)成品；核算產(chǎn)品成本；發(fā)出產(chǎn)成品等。（二）生產(chǎn)與存貨循環(huán)波及的重要憑證和會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)指令；領(lǐng)發(fā)料憑證；產(chǎn)量和工時(shí)記錄；工薪匯總表及工薪費(fèi)用分派表；材料費(fèi)用分派表；制造費(fèi)用分派匯總表；成本計(jì)算單；存貨明細(xì)賬等。第二

39、節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試（一）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制1.存貨的內(nèi)部控制：購(gòu)貨、驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷貨等職能。2.工薪的內(nèi)部控制：雇傭員工；授權(quán)變動(dòng)工資；編制出勤和計(jì)時(shí)資料；編制工資計(jì)算表；支付工資和保管未領(lǐng)工資；填寫個(gè)人所得稅申報(bào)表；記錄工資等。3.成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制：成本費(fèi)用管理控制；成本費(fèi)用會(huì)計(jì)控制。（二）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試?yán)斫夂兔枋錾a(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制；實(shí)行簡(jiǎn)易抽查；工薪的內(nèi)部控制測(cè)試；成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制測(cè)試；評(píng)價(jià)生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制。第三節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)重要賬戶的審計(jì)（一）存貨審計(jì)1.存貨的審計(jì)目的。審查和評(píng)價(jià)存貨的內(nèi)部控制制度與否健全，且一貫有效執(zhí)行；擬

40、定存貨與否存在，與否歸被審計(jì)單位所擁有；擬定增減變動(dòng)的記錄與否對(duì)的，計(jì)量和計(jì)價(jià)措施與否恰當(dāng)；存貨入庫(kù)與發(fā)出的手續(xù)與否齊全；存貨期末余額與否對(duì)的；擬定在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露與否恰當(dāng)。2.存貨的實(shí)質(zhì)性程序。（1）審查存貨余額：核對(duì)各存貨項(xiàng)目明細(xì)賬與總賬、報(bào)表數(shù)與否相符；進(jìn)行分析性復(fù)核；存貨監(jiān)盤；存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試；審查存貨所有權(quán)等。（2）存貨重要賬戶的審計(jì)：獲取或編制存貨各具體賬戶明細(xì)表，核對(duì)賬賬、賬表與否相符；審查存貨的會(huì)計(jì)記錄與否合規(guī)；審查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；審查存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否恰當(dāng)?shù)?。（二）營(yíng)業(yè)成本的審計(jì)1.直接材料成本的審計(jì)。進(jìn)行分析性復(fù)核；檢查直接材料耗用數(shù)量的真實(shí)性；抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的

41、原始憑證；抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單等。2.直接人工成本的審計(jì)。進(jìn)行分析性復(fù)核；抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查直接人工成本的計(jì)算與否對(duì)的；結(jié)合應(yīng)付職工薪酬的檢查，抽查人工費(fèi)用會(huì)計(jì)記錄及會(huì)計(jì)解決與否對(duì)的等。3.制造費(fèi)用的審計(jì)。進(jìn)行分析性復(fù)核；審視制造費(fèi)用明細(xì)賬，檢查其核算內(nèi)容及范疇與否對(duì)的；檢查制造費(fèi)用的分派與否合理等。4.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審計(jì)。獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，與明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符；進(jìn)行分析性復(fù)核；編制生產(chǎn)成本及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表，與總賬核對(duì)等；結(jié)合生產(chǎn)成本的審計(jì)，抽查結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的對(duì)的性，并檢查其與否與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相配比；檢查該賬戶中重大調(diào)節(jié)事項(xiàng)（如銷售退回等）與否有其充足理由；擬定其在利潤(rùn)表中與

42、否已恰當(dāng)披露。第四節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)其她有關(guān)賬戶的審計(jì)（一）應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)1.應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)目的。擬定期末應(yīng)付職工薪酬與否存在，與否為被審計(jì)單位應(yīng)履行的支付業(yè)務(wù)；擬定其計(jì)提和支出與否合理，記錄與否完整；擬定期末余額與否對(duì)的；擬定應(yīng)付職工薪酬的披露與否恰當(dāng)。2.應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表；進(jìn)行分析性復(fù)核；抽查應(yīng)付職工工薪酬的支付憑證；擬定其在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露與否恰當(dāng)。（二）管理費(fèi)用的審計(jì)1.管理費(fèi)用的審計(jì)目的。擬定管理費(fèi)用的記錄與否完整；擬定管理費(fèi)用的計(jì)算與否對(duì)的；擬定管理費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否恰當(dāng)。2.管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制管理費(fèi)用明細(xì)表，與報(bào)

43、表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)一致；檢查其明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)立與否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范疇；進(jìn)行分析性復(fù)核；審查發(fā)生額與否真實(shí)、對(duì)的；確認(rèn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否恰當(dāng)。三、考核知識(shí)點(diǎn)（一）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特性（二）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試（三）生產(chǎn)與存貨循環(huán)重要賬戶的審計(jì)（四）生產(chǎn)與存貨循環(huán)其她有關(guān)賬戶的審計(jì)四、考核規(guī)定（一）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特性1.識(shí)記：波及的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)。2.領(lǐng)略：波及的重要憑證和會(huì)計(jì)記錄。（二）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試1.識(shí)記：（1）生產(chǎn)與存貨的內(nèi)部控制；（2）內(nèi)部控制測(cè)試。2.應(yīng)用：生產(chǎn)與存貨的內(nèi)部控制測(cè)試。（三）生產(chǎn)與存貨循環(huán)重要賬戶的審計(jì)1.識(shí)記：（1）存貨的審計(jì)目

44、的；（2）直接生產(chǎn)成本的審計(jì)目的；（3）制造費(fèi)用的審計(jì)目的；（4）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審計(jì)目的。2.應(yīng)用：（1）存貨的實(shí)質(zhì)性程序；（2）直接生產(chǎn)成本的實(shí)質(zhì)性程序；（3）制造費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序；（4）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序。（四）生產(chǎn)與存貨循環(huán)其她有關(guān)賬戶的審計(jì)1.識(shí)記：（1）應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)目的；（2）管理費(fèi)用的審計(jì)目的。2.應(yīng)用：（1）應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序；（2）管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序。第十章籌資與投資循環(huán)審計(jì)一、學(xué)習(xí)目的與規(guī)定通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，理解籌資與投資循環(huán)的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其波及的重要憑證和記錄；掌握籌資與投資的內(nèi)部控制及控制測(cè)試；掌握籌資與投資循環(huán)重要賬戶的實(shí)質(zhì)性程序，理解籌資與投資循環(huán)

45、審計(jì)有關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序。學(xué)習(xí)本章內(nèi)容時(shí)，應(yīng)掌握有關(guān)借款業(yè)務(wù)、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)以及具體投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)解決規(guī)定，在此基本上，結(jié)合審計(jì)措施，指出業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，以及審計(jì)的調(diào)節(jié)建議。二、課程內(nèi)容第一節(jié)籌資與投資循環(huán)的特性（一）籌資與投資循環(huán)波及的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)1.籌資波及的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)。籌資的審批授權(quán)；簽訂合同或合同；獲得資金；計(jì)算利息或股息；歸還本息或發(fā)放股利。2.投資波及的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)。投資的審批授權(quán)；獲得投資；獲得投資收益；轉(zhuǎn)讓債券或其她投資等。（二）籌資與投資循環(huán)波及的重要憑證和會(huì)計(jì)記錄1.籌資活動(dòng)波及的重要憑證和會(huì)計(jì)記錄。債券；股票；債券契約；股東名冊(cè)；公司債券存根簿；承銷或包銷合同；借款合

46、同或合同；有關(guān)的記賬憑證；有關(guān)會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)賬簿等。2.投資活動(dòng)波及的重要憑證和會(huì)計(jì)記錄。股票或債券；經(jīng)紀(jì)人告知書；債券契約；被投資公司的章程及有關(guān)投資合同；股票或債券登記簿；有關(guān)的記賬憑證；有關(guān)會(huì)計(jì)科目波及的會(huì)計(jì)賬簿等。第二節(jié)籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試（一）籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制籌資的授權(quán)審批控制；職責(zé)分離控制；會(huì)計(jì)控制；實(shí)物保管的控制；籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表上可以得到恰當(dāng)?shù)呐兜取＃ǘ┩顿Y業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制合理的職責(zé)分工；健全的資產(chǎn)保管制度；詳盡的會(huì)計(jì)核算制度；嚴(yán)格的記名登記制度；完善的定期盤點(diǎn)制度等。（三）籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試1.籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試。理解籌資循環(huán)的內(nèi)部控制；抽查有關(guān)

47、的會(huì)計(jì)記錄；審查籌資業(yè)務(wù)中實(shí)物資產(chǎn)的保管狀況；評(píng)價(jià)籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制等。2.投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試。理解投資循環(huán)的內(nèi)部控制；抽取與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；審視內(nèi)部審計(jì)人員或其她被授權(quán)人員的定期盤核報(bào)告；分析投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告；評(píng)價(jià)投資循環(huán)的內(nèi)部控制等。第三節(jié)籌資與投資循環(huán)重要賬戶的審計(jì)（一）籌資業(yè)務(wù)重要賬戶的審計(jì)籌資業(yè)務(wù)的審計(jì)目的：確認(rèn)被審計(jì)單位所記錄的各項(xiàng)籌資業(yè)務(wù)與否的確存在，記錄金額與否對(duì)的；審查所有與籌資有關(guān)的業(yè)務(wù)與否所有得到記錄，入賬與否及時(shí)；確認(rèn)負(fù)債與否為被審計(jì)單位所承當(dāng)，出資者的投資與否為被審計(jì)單位所擁有；審查負(fù)債的核算和計(jì)價(jià)與否對(duì)的；審查籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表中與否得到恰當(dāng)?shù)呐丁?

48、.銀行借款的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制銀行借款明細(xì)表；執(zhí)行分析性復(fù)核；審查借款業(yè)務(wù)的合法性；審查銀行借款的真實(shí)性；審查銀行存款賬戶記錄的真實(shí)性、及時(shí)性及精確性；審查在資產(chǎn)負(fù)債表中的披露與否恰當(dāng)?shù)取?.應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性程序。獲得或編制應(yīng)付債券明細(xì)表；審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的合法性；審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的真實(shí)性；審查會(huì)計(jì)解決的及時(shí)性、完整性；審查在資產(chǎn)負(fù)債表中與否得到恰當(dāng)?shù)呐兜取?.所有者權(quán)益的實(shí)質(zhì)性程序。（1）實(shí)收資本（或股本）的實(shí)質(zhì)性程序：獲取或編制實(shí)收資本（或股本）增減變動(dòng)狀況明細(xì)表；索取被審計(jì)單位合同、章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及有關(guān)董事會(huì)會(huì)議記錄；審查出資期限、出資方式、出資數(shù)額和出資比例；審查投入資本（或股本

49、）的真實(shí)性；檢查實(shí)收資本（或股本）的增減變動(dòng)；檢查外幣出資時(shí)的核算；審查與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上作了恰當(dāng)?shù)呐?。?）資本公積的實(shí)質(zhì)性程序：獲取或編制資本公積明細(xì)表；索取被審計(jì)單位合同、章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及有關(guān)董事會(huì)會(huì)議記錄；審查資本公積形成的對(duì)的性；審查資本公積應(yīng)用的合法性；審查在資產(chǎn)負(fù)債表上與否得到恰當(dāng)?shù)呐兜?。?）盈余公積的實(shí)質(zhì)性程序：獲取或編制盈余公積明細(xì)表；審查盈余公積的提?。粚彶槭褂玫暮戏ㄐ?；審查與否在資產(chǎn)負(fù)債表上得到恰當(dāng)?shù)呐丁＃?）未分派利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)性程序：獲取或編制利潤(rùn)分派明細(xì)表；檢查未分派利潤(rùn)期初數(shù)與上期審定數(shù)與否相符；收集和檢查與利潤(rùn)分派有關(guān)的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東（大）會(huì)決策、政

50、府部門批文及有關(guān)合同、合同、公司章程等文獻(xiàn)資料；檢查會(huì)計(jì)記錄與否對(duì)的；理解本年利潤(rùn)彌補(bǔ)此前年度虧損的狀況；結(jié)合此前年度損益調(diào)節(jié)科目的審計(jì)；擬定與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。（二）投資業(yè)務(wù)重要賬戶的審計(jì)投資業(yè)務(wù)的審計(jì)目的：確認(rèn)投資業(yè)務(wù)與否存在；確認(rèn)投資與否歸被審計(jì)單位所擁有；確認(rèn)投資的增減變動(dòng)及其收益（或損失）的記錄與否完整；確認(rèn)投資的計(jì)價(jià)措施（采用成本法或權(quán)益法）與否對(duì)的；確認(rèn)投資的年末余額與否對(duì)的；確認(rèn)投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否恰當(dāng)。1.交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。對(duì)期末結(jié)存的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計(jì)單位核算其持有目的；獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計(jì)單位證券投資部門的交易記錄；

51、監(jiān)盤庫(kù)存交易性金融資產(chǎn)，并與有關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)；向有關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及與否存在變現(xiàn)限制（與存出投資款一并函證）；復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的損益計(jì)算與否精確，并與公允價(jià)值變動(dòng)損益及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)；復(fù)核其期末公允價(jià)值與否合理，有關(guān)會(huì)計(jì)解決與否對(duì)的。2.可供發(fā)售金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。獲取可供發(fā)售金融資產(chǎn)對(duì)賬單，與明細(xì)賬核對(duì)；檢查庫(kù)存可供發(fā)售金融資產(chǎn)；向有關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證；對(duì)期末結(jié)存的可供發(fā)售金融資產(chǎn)，向被審計(jì)單位核算其持有目的；復(fù)核期末公允價(jià)值與否合理；檢查被審計(jì)單位與否計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提金額和有關(guān)會(huì)計(jì)解決與否對(duì)的；復(fù)核可供發(fā)售金融資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)為持有至到期投資的

52、根據(jù)與否充足，會(huì)計(jì)解決與否對(duì)的等。3.持有至到期投資的實(shí)質(zhì)性程序。獲取持有至到期投資明細(xì)表；獲取持有至到期投資對(duì)賬單，與明細(xì)賬核對(duì)；檢查庫(kù)存持有至到期投資，并與賬面余額進(jìn)行核對(duì)；向有關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證期末數(shù)量；對(duì)期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核算被審計(jì)單位持有的目的和能力；抽取持有至到期投資增長(zhǎng)的記賬憑證；復(fù)核計(jì)算利息采用的利率與否恰當(dāng)，有關(guān)會(huì)計(jì)解決與否對(duì)的；檢查當(dāng)持有目的變化時(shí)，持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供發(fā)售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)解決與否對(duì)的。4.長(zhǎng)期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)表；檢查股權(quán)投資核算措施與否對(duì)的；對(duì)于重大投資，應(yīng)函證投資額、持股比例及被投資單位發(fā)放的股利等狀況；對(duì)于

53、應(yīng)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，獲取被投資單位已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表；對(duì)于采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，檢查股利分派的原始憑證及分派決策等；對(duì)于成本法和權(quán)益法互相轉(zhuǎn)換的，檢查其投資成本的擬定與否對(duì)的；擬定長(zhǎng)期股權(quán)投資的增減變動(dòng)的記錄與否完整；擬定與否已經(jīng)發(fā)生減值：擬定在資產(chǎn)負(fù)債表上已恰當(dāng)列報(bào)。5.投資收益的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制投資收益明細(xì)表；分析與否存在異?，F(xiàn)象；驗(yàn)證記錄與否對(duì)的；擬定與否恰當(dāng)列報(bào)。第四節(jié)籌資與投資循環(huán)其她有關(guān)賬戶的審計(jì)（一）其她應(yīng)收款的審計(jì)1.其她應(yīng)收款的審計(jì)目的。擬定其與否存在；擬定應(yīng)列示的其她應(yīng)收款與否均已列示；擬定其所有權(quán)或控制權(quán)；擬定與否恰當(dāng)披露等。2.其

54、她應(yīng)收款的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制明細(xì)表；選擇金額大、賬齡長(zhǎng)或異常的項(xiàng)目進(jìn)行函證；檢查資產(chǎn)負(fù)債表后來(lái)的收款事項(xiàng)；檢查轉(zhuǎn)作壞賬損失的項(xiàng)目；檢查其與否恰當(dāng)列報(bào)。（二）其她應(yīng)付款的審計(jì)1.其她應(yīng)付款的審計(jì)目的。擬定其與否存在；擬定應(yīng)列示的其她應(yīng)付款與否均已列示；擬定其與否為被審計(jì)單位履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；擬定與否恰當(dāng)披露等。2.其她應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制明細(xì)表；選擇金額大或異常的項(xiàng)目進(jìn)行函證；檢查資產(chǎn)負(fù)債表后來(lái)的付款事項(xiàng)；檢查長(zhǎng)期未結(jié)的項(xiàng)目；檢查關(guān)聯(lián)方的余額與否正常；擬定其與否恰當(dāng)列報(bào)。（三）長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)1.長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)目的。擬定其與否存在；擬定應(yīng)列示的長(zhǎng)期應(yīng)付款與否均已列示；擬定其與否為被

55、審計(jì)單位履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；擬定與否恰當(dāng)披露等。2.長(zhǎng)期應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制明細(xì)表；檢查各項(xiàng)長(zhǎng)期應(yīng)付款有關(guān)的契約、有無(wú)抵押；選擇重大的進(jìn)行函證；檢查本息的計(jì)算；擬定其與否恰當(dāng)列報(bào)。（四）所得稅費(fèi)用的審計(jì)1.所得稅費(fèi)用的審計(jì)目的。擬定其與否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；擬定所有應(yīng)當(dāng)記錄的與否均已記錄；擬定與所得稅費(fèi)用有關(guān)的金額及其她數(shù)據(jù)與否已恰當(dāng)記錄；擬定其與否已記錄于對(duì)的的會(huì)計(jì)期間；擬定其與否已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶；擬定其與否已恰當(dāng)列報(bào)。2.所得稅費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制所得稅費(fèi)用明細(xì)表、遞延所得稅資產(chǎn)明細(xì)表、遞延所得稅負(fù)債明細(xì)表；擬定應(yīng)納稅所得額，計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用；計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)、

56、遞延所得稅負(fù)債期末應(yīng)有余額，并根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額，倒軋出遞延所得稅費(fèi)用（收益）；將當(dāng)期所得稅費(fèi)用與遞延所得稅費(fèi)用之和與利潤(rùn)表上的“所得稅”項(xiàng)目金額相核對(duì)；擬定其與否已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)。（五）遞延所得稅資產(chǎn)的審計(jì)1.遞延所得稅資產(chǎn)的審計(jì)目的。擬定其與否存在；擬定應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)與否均已列示；擬定其所有權(quán)或控制權(quán)；擬定與否恰當(dāng)披露等。2.遞延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制明細(xì)表；檢查會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和一貫性；檢查稅率與否對(duì)的；檢查增減變動(dòng)記錄與否合規(guī)；檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日與否對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核；稅率變化時(shí)與否重新計(jì)算；擬定其與否恰當(dāng)列報(bào)。（六）遞延所

57、得稅負(fù)債的審計(jì)1.遞延所得稅負(fù)債的審計(jì)目的。擬定其與否存在；擬定應(yīng)列示的遞延所得稅負(fù)債與否均已列示；擬定其與否為被審單位的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；擬定與否恰當(dāng)披露等。2.遞延所得稅負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制明細(xì)表；檢查會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和一貫性；檢查稅率與否對(duì)的；檢查增減變動(dòng)記錄與否合規(guī)；檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日與否對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核；稅率變化時(shí)與否重新計(jì)算；擬定其與否恰當(dāng)列報(bào)。（七）資產(chǎn)減值損失的審計(jì)1.資產(chǎn)減值損失的審計(jì)目的。擬定其與否已發(fā)生；擬定其應(yīng)當(dāng)反映的均已反映；擬定其金額與否已恰當(dāng)記錄；會(huì)計(jì)期間與否對(duì)的；賬戶與否對(duì)的；擬定其與否恰當(dāng)列報(bào)。2.資產(chǎn)減值損失的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制明細(xì)表；檢查

58、核算內(nèi)容與否合規(guī)；檢查其增減變動(dòng)狀況；擬定其與否恰當(dāng)列報(bào)。（八）營(yíng)業(yè)外收入的審計(jì)1.營(yíng)業(yè)外收入的審計(jì)目的。擬定其與否已發(fā)生；擬定其應(yīng)當(dāng)列示的均已列示；擬定其金額與否已恰當(dāng)記錄；會(huì)計(jì)期間與否對(duì)的；賬戶與否對(duì)的；擬定其與否恰當(dāng)列報(bào)。2.營(yíng)業(yè)外收入的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制明細(xì)表；檢查核算內(nèi)容與否合規(guī)；抽查金額較大或性質(zhì)特殊的項(xiàng)目；檢查有關(guān)賬戶記錄；擬定其與否恰當(dāng)列報(bào)。（九）營(yíng)業(yè)外支出的審計(jì)1.營(yíng)業(yè)外支出的審計(jì)目的。擬定其與否已發(fā)生；擬定其應(yīng)當(dāng)列示的均已列示；擬定其金額與否已恰當(dāng)記錄；會(huì)計(jì)期間與否對(duì)的；賬戶與否對(duì)的；擬定其與否恰當(dāng)列報(bào)。2.營(yíng)業(yè)外支出的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制明細(xì)表；檢查核算內(nèi)容與否合規(guī)

59、；檢查各項(xiàng)目的有關(guān)賬戶記錄；檢查與否存在非公益性捐贈(zèng)、稅收滯納金、罰款等；具體檢查非常損失；擬定其與否恰當(dāng)列報(bào)。三、考核知識(shí)點(diǎn)（一）籌資與投資循環(huán)的特性（二）籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試（三）籌資與投資循環(huán)重要賬戶的審計(jì)（四）籌資與投資循環(huán)其她有關(guān)賬戶的審計(jì)四、考核規(guī)定（一）籌資與投資循環(huán)的特性1.識(shí)記：波及的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)。2.領(lǐng)略：波及的重要憑證和會(huì)計(jì)記錄。（二）籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試1.識(shí)記：（1）籌資與投資的內(nèi)部控制；（2）內(nèi)部控制測(cè)試。2.應(yīng)用：籌資與投資的內(nèi)部控制測(cè)試。（三）籌資與投資循環(huán)重要賬戶的審計(jì)1.識(shí)記：（1）銀行借款的審計(jì)目的；（2）應(yīng)付債券的審計(jì)目的；（3）所有者權(quán)

60、益的審計(jì)目的；（4）交易性金融資產(chǎn)的審計(jì)目的；（5）可供發(fā)售金融資產(chǎn)的審計(jì)目的；（6）持有至到期投資的審計(jì)目的；（7）長(zhǎng)期股權(quán)投資的審計(jì)目的。2.應(yīng)用：（1）銀行借款的實(shí)質(zhì)性程序；（2）應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性程序；（3）實(shí)收資本（或股本）的實(shí)質(zhì)性程序；（4）資本公積的實(shí)質(zhì)性程序；（5）盈余公積的實(shí)質(zhì)性程序；（6）未分派利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)性程序；（7）交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序；（8）可供發(fā)售金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序；（9）持有至到期投資的實(shí)質(zhì)性程序；（10）長(zhǎng)期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序。（四）籌資與投資循環(huán)其她有關(guān)賬戶的審計(jì)1.識(shí)記：（1）其她應(yīng)收款的審計(jì)目的；（2）其她應(yīng)付款的審計(jì)目的；（3）長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)目的