會(huì)計(jì)分錄大全文件

1、會(huì)計(jì)分錄大全講明：為提高做題速度，加強(qiáng)經(jīng)歷。以下資料共享，歡迎轉(zhuǎn)載并請(qǐng)注明出處。請(qǐng)考友審核如有錯(cuò)誤、遺漏與mail:聯(lián)系。現(xiàn)金、銀行一、現(xiàn)金 1、備用金設(shè)置備用金二級(jí)科目發(fā)生時(shí)撥給內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)用： 借：其他應(yīng)收款備用金 貸：現(xiàn)金 /銀行存款單獨(dú)設(shè)置備用金科目發(fā)生時(shí)撥給內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)用：借：備用金 貸：現(xiàn)金 /銀行存款報(bào)銷(xiāo)/定期補(bǔ)足時(shí)：不再通過(guò)“備用金”科目，只在增、減備用金金額度時(shí)涉及；按A） 借：治理費(fèi)用（等費(fèi)用科目） 貸：現(xiàn)金 /銀行存款2、現(xiàn)金清查溢余 借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損益 查明緣故：無(wú)法支付人 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損益 貸：營(yíng)業(yè)外收入一應(yīng)付現(xiàn)金溢

2、余無(wú)法查明 其它應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個(gè)人）支付給個(gè)人/單位短缺 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損益 貸：現(xiàn)金 查明緣故：賠償人借：治理費(fèi)用一現(xiàn)金短缺無(wú)法查明 其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（X個(gè)人）個(gè)人承擔(dān)責(zé)任 其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款 保險(xiǎn)公司貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損益 3、同意捐贈(zèng)借：現(xiàn)金 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 繳納所得稅 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 貸：資本公積其他資本公積 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 二、銀行存款 貨款交存銀行借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 先征后返增值稅 借：銀行存款 貸：補(bǔ)貼收入 專(zhuān)款撥入 借：銀行存款 貸：

3、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款（所有者權(quán)益章節(jié)做詳細(xì)講明） 結(jié)售、購(gòu)入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買(mǎi)入價(jià)、賣(mài)出價(jià)與折合匯率之間的差額盈余借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益期末匯率折人民幣 與 愿賬面金額 之差 損失借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益貸： 銀行存款存 銀行/其他金融機(jī)構(gòu) 款 不能收回借：營(yíng)業(yè)外支出貸： 銀行存款三、其他貨幣資金 取得： 借：其他貨幣資金外埠存款/銀行匯票/銀行本票/信用證存款/信用卡存款/存出投資款（已存入證券公司，未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金） 貸：銀行存款 采購(gòu)/購(gòu)買(mǎi) 原材料： 借：在途物資/ 原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：其他貨幣資金外埠存款/銀行匯票/銀行本票/信用證存款/信用卡存

4、款購(gòu)原料后，有余額/匯本票超期未用：轉(zhuǎn)回借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款/銀行匯票/銀行本票/信用證存款收到信用卡存款 付款憑證及發(fā)票脹單：借：銀行存款貸：其他貨幣資金信用卡存款取得投資： 借：短期投資 貸：其他貨幣資金（明細(xì)）四、應(yīng)收票據(jù) 上項(xiàng)業(yè)務(wù)：實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，貨款未收時(shí)賒銷(xiāo)借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 不帶息商業(yè)匯票計(jì)息 收到銀行承兌票據(jù)：借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 到期收回：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)到期無(wú)法收回：借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)帶息商業(yè)匯票計(jì)息 貨款已收收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 期末（中期期末；

5、年度終了），計(jì)提利息：借：應(yīng)收票據(jù)貸： 財(cái)務(wù)費(fèi)用到期收回借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用票據(jù)總期利息-B（已計(jì)提）或：借：應(yīng)收票據(jù)貸： 財(cái)務(wù)費(fèi)用余期利息借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)原票面價(jià)+各期總利息到期無(wú)法收回：借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)讓、背書(shū)票據(jù)（購(gòu)原料） 借：原材料/在途物資 取得時(shí) 成本價(jià)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）取得時(shí) 專(zhuān)票注明稅額 貸：應(yīng)收票據(jù) 銀行存款等（也可能在借方）/財(cái)務(wù)費(fèi)用申請(qǐng)貼現(xiàn) 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息本期計(jì)提票據(jù)利息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)） 已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付 銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶(hù)資金 借：應(yīng)收賬款X公司 貸：銀行存款 公司銀行帳戶(hù)資金不足

6、 借：應(yīng)收賬款X公司 貸：銀行存款 短期借款（帳戶(hù)資金不足部分） 到期托收入帳 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 未到期，但確不能收回/到期拒付 （壞賬損失的確認(rèn)）借：應(yīng)收賬款 （可計(jì)提壞賬預(yù)備） 同： HYPERLINK l _無(wú)望收到所購(gòu)物資_計(jì)提壞賬預(yù)備 無(wú)望收到所購(gòu)物資 計(jì)提壞賬預(yù)備 ？貸：應(yīng)收票據(jù) 五、應(yīng)收賬款 發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款X公司（扣除商業(yè)折扣額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 收回款項(xiàng)并發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款（入帳總價(jià)現(xiàn)金折扣） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款X公司（總價(jià)） 發(fā)生銷(xiāo)售折讓或退貨： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金

7、應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收賬款 轉(zhuǎn)回成本 借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 壞賬損失的會(huì)計(jì)處理（確認(rèn)）直接（確認(rèn)損失）轉(zhuǎn)銷(xiāo)法借：治理費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款X公司備抵法 （按期可能壞賬損失）計(jì)提壞賬預(yù)備 （按期可能）借：治理費(fèi)用壞帳損失 貸：壞賬預(yù)備按期可能：余額百分比法；賬齡分析法；賒銷(xiāo)百分比發(fā)；個(gè)不認(rèn)定法余額百分比法；賬齡分析法（賬齡無(wú)法認(rèn)定 按 先發(fā)生先收回 確認(rèn)）： 計(jì)提早 壞準(zhǔn)余額用T字賬上期貸余 本期+收回壞賬損失壞賬預(yù)備 +貸：=（ 借余 +本期應(yīng)計(jì)提數(shù) ）（應(yīng)提數(shù) ）=（ 本期應(yīng)計(jì)提數(shù) 貸余（已確認(rèn)的壞損） 借： =應(yīng)收賬款余額%注：如計(jì)提早有借方余額，應(yīng)提數(shù)借方余額+本期應(yīng)提數(shù)；

8、如計(jì)提早有貸方余額，應(yīng)提數(shù)本期應(yīng)提數(shù)貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減治理費(fèi)用）。 類(lèi)： HYPERLINK l _無(wú)望收到所購(gòu)物資_計(jì)提壞賬預(yù)備 無(wú)望收到所購(gòu)物資 計(jì)提壞賬預(yù)備賒銷(xiāo)百分比發(fā)：據(jù) 當(dāng)期賒銷(xiāo)額 % 可能損失/計(jì)提壞損借：治理費(fèi)用壞帳損失 貸：壞賬預(yù)備個(gè)不認(rèn)定法：據(jù)每項(xiàng) 應(yīng)收款項(xiàng)可能損失；同一期間運(yùn)用時(shí)，應(yīng)從其他方法計(jì)提壞準(zhǔn) 的應(yīng)收賬款 中剔除借：治理費(fèi)用壞帳損失 貸：壞賬預(yù)備確認(rèn)損失，沖銷(xiāo)壞賬借：壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收賬款X公司已 確認(rèn)損失（沖銷(xiāo)壞賬）又收回直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法：借：應(yīng)收賬款X公司貸：治理費(fèi)用備抵法：借：應(yīng)收賬款X公司貸：壞賬預(yù)備同時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款X公司會(huì)計(jì)與稅法壞帳預(yù)備計(jì)提

9、基數(shù)的區(qū)不： A、會(huì)計(jì)：“應(yīng)收賬款”+“其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)形成 B、稅法：“應(yīng)收賬款”+“應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)形成的 售后回購(gòu)業(yè)務(wù) 發(fā)出 借：應(yīng)收賬款（銀行存款） 貸：庫(kù)存商品按帳面成本計(jì)價(jià) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）售出價(jià)*稅率 待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 按月確認(rèn)售后回購(gòu)財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 每期數(shù)（不含稅回購(gòu)價(jià)不含稅售出價(jià)）/期間數(shù) 貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 發(fā)出商品（如：試用、未確認(rèn)收入） 發(fā)出 借：發(fā)出商品 同時(shí)（假設(shè)按稅法規(guī)定繳稅）借：應(yīng)收賬款 貸：庫(kù)存商品 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 收回 做相反分錄 應(yīng)收債權(quán)出售/貼現(xiàn)（融資）應(yīng)收債權(quán) 不追索 按

10、出售 作 結(jié)轉(zhuǎn) 壞準(zhǔn)出售 風(fēng)險(xiǎn)、酬勞 發(fā)生轉(zhuǎn)移 質(zhì)押 作 借款 銷(xiāo)售 退回 未 （按期 提壞準(zhǔn)） 確認(rèn) 折讓貼現(xiàn) 負(fù)還款責(zé)任 現(xiàn)金折扣 正 借 營(yíng)業(yè)外支出不 出售損益= 負(fù) 貸 營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)收債權(quán) 不追索 按 出售 作 結(jié)轉(zhuǎn) 壞準(zhǔn)出售 風(fēng)險(xiǎn)、酬勞 發(fā)生轉(zhuǎn)移 質(zhì)押 作 借款 銷(xiāo)售 退回 未 （按期 提壞準(zhǔn)） 確認(rèn) 折讓貼現(xiàn) 負(fù)還款責(zé)任 現(xiàn)金折扣 正 借 營(yíng)業(yè)外支出不 出售損益= 負(fù) 貸 營(yíng)業(yè)外收入出售（風(fēng)險(xiǎn)、酬勞 未發(fā)生轉(zhuǎn)移 發(fā)生轉(zhuǎn)移追索）、貼現(xiàn)（負(fù)還款責(zé)任）：作 借款（按期 提壞準(zhǔn)） 借：銀行存款 按實(shí)際收到的款項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用 按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)貸：短期借款等 按銀行借款本金出售（風(fēng)險(xiǎn)、酬勞 發(fā)生

11、轉(zhuǎn)移不追索）、貼現(xiàn)（不負(fù)還款責(zé)任）：結(jié)轉(zhuǎn) 壞準(zhǔn) 確認(rèn)/銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓、現(xiàn)金折扣、出售損益借：銀行存款（按實(shí)際收到的款項(xiàng)）壞賬預(yù)備（按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬預(yù)備的金額）其他應(yīng)收款（按協(xié)議約定可能將發(fā)生的銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓、現(xiàn)金折扣等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)的金額）營(yíng)業(yè)外支出（=正 按借方差額）貸：應(yīng)收賬款等（按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 營(yíng)業(yè)外收入（=負(fù) 按貸方差額）六、預(yù)付賬款 發(fā)生 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 付出及不足金額補(bǔ)付 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：預(yù)付賬款 銀行存款（預(yù)付不足部分） 多付，退回：借：銀行存款貸：預(yù)付賬款無(wú)望收到所購(gòu)物資 計(jì)提壞賬預(yù)備借：

12、其他應(yīng)收款貸：預(yù)付賬款借：治理費(fèi)用貸：壞賬預(yù)備注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等緣故已無(wú)望再收到所購(gòu)物資的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬預(yù)備。 類(lèi)： HYPERLINK l _備抵法_（按期可能壞賬損失） 備抵法 （按期可能壞賬損失） 將 應(yīng)收賬款 科目 均改為 其他應(yīng)收款應(yīng)收債權(quán)出售和融資七、存貨 （原材料、在途物資、包裝物、低值易耗品、托付加工物資）存貨取得 外購(gòu)票 料 同時(shí)到達(dá)并入庫(kù)：借：原材料 /包裝物/低值易耗品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款/ 應(yīng)付票據(jù)/預(yù)付賬款/應(yīng)付賬款已 付款/開(kāi)出匯票，票到 料未到/未入

13、庫(kù)：借：在途物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款/ 應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款料 到/入庫(kù)：借：原材料 /包裝物/低值易耗品貸：在途物資料到，驗(yàn)收入庫(kù)，票未到：暫估價(jià)入庫(kù)借：原材料 /包裝物/低值易耗品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款注：本月未入庫(kù)增值稅不得抵扣 下月初 再紅字同樣分錄，沖回（票到時(shí)做正常分錄A）： HYPERLINK l _票_料_同時(shí)到達(dá)并入庫(kù)： _票_料_同時(shí)到達(dá)并入庫(kù)：借：原材料 /包裝物/低值易耗品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款預(yù)付款，采購(gòu)：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款票 料 同時(shí)到達(dá)并入庫(kù)（做A）： HYPERLINK l _票_料_同時(shí)到達(dá)并入庫(kù)： _票_料_同時(shí)到達(dá)并入庫(kù)：預(yù)

14、付，不足：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款預(yù)付，多付：借：銀行存款貸：預(yù)付賬款 自制：借：原材料 /包裝物/低值易耗品貸：生產(chǎn)成本非貨幣性交易取得 支付補(bǔ)價(jià)借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 銀行存款（支付的不價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)） 收到補(bǔ)價(jià)借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)） 貸：原材料（等） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性交易收益 補(bǔ)價(jià)收益補(bǔ)價(jià)補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加 債務(wù)重組取得 支付補(bǔ)價(jià)借：原材料（應(yīng)收賬款進(jìn)項(xiàng)稅+補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)

15、項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)） 收到補(bǔ)價(jià)借：原材料（應(yīng)收賬款進(jìn)項(xiàng)稅補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)） 銀行存款（補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)） 同意捐贈(zèng)借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值同意非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備 按稅法規(guī)定的入帳價(jià)值確定銀行存款 相關(guān)費(fèi)用 應(yīng)交稅金稅費(fèi)：消費(fèi)稅、資源稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加 期末（年）：交所得稅時(shí)年末稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)0，（無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）： 0借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值同意捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 按稅法規(guī)定的入帳價(jià)值確定貸：資本公積同意捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 所得稅% （+稅前會(huì)計(jì)利） 數(shù) 所得稅% （定為負(fù)值） 數(shù) 無(wú)該

16、筆分錄處置后：交所得稅后借：資本公積同意非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備 貸：資本公積其他資本公積 投資者投入：各方確認(rèn)價(jià)借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：實(shí)收資本（或股本） 盤(pán)盈托付加工物資 托付方：撥付/發(fā)出時(shí)借：托付加工物資 貸：原材料 /庫(kù)存商品直接出售 收回后接著加工借：托付加工物資 加工費(fèi)受托方 代扣代繳的消費(fèi)稅 加工費(fèi)直接出售 收回后接著加工借：托付加工物資 加工費(fèi)受托方 代扣代繳的消費(fèi)稅 加工費(fèi) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 加工費(fèi)增值稅%應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 材料金額+加工費(fèi) 1消費(fèi)稅% 消費(fèi)稅%貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款直接出售 收回后接著加工借：原材料 直接出售 收回后接著加工借：

17、原材料 /庫(kù)存商品貸：托付加工物資加工費(fèi)受托方 代扣代繳的消費(fèi)稅 加工費(fèi)存貨日常事務(wù) 在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)付賬款 估價(jià)入帳借：原材料 貸：應(yīng)付賬款估價(jià) 注：本月未入庫(kù)增值稅不得抵扣 HYPERLINK l _料到，驗(yàn)收入庫(kù)，票未到：暫估價(jià)入庫(kù) 料到，驗(yàn)收入庫(kù)，票未到：暫估價(jià)入庫(kù) 生產(chǎn)、日常領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本 （產(chǎn)品生產(chǎn) 領(lǐng)用）制造費(fèi)用 （車(chē)間治理部門(mén) 領(lǐng)用）治理費(fèi)用 （行政治理部門(mén) 領(lǐng)用）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu) 領(lǐng)用）貸：原材料 /包裝物/低值易耗品福利部門(mén)、在建工程 領(lǐng)用，發(fā)生特不損失：應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：應(yīng)付福利費(fèi) （用于職工福利）在建工程 /或工程物資

18、 （在建工程領(lǐng)用） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （發(fā)生特不損失）貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 用于職工福利借： 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 出售存貨（非主營(yíng)業(yè)務(wù)）：出售原材料借：銀行存款 /應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）月末結(jié)轉(zhuǎn)成本：按收入和費(fèi)用配比原則借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料 /在途物資/包裝物/低值易耗品 出售時(shí)實(shí)際成本關(guān)于將原材料對(duì)外銷(xiāo)售、用于投資、用于捐贈(zèng)、用于抵債、換入固定資產(chǎn)等，應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額借：其他業(yè)務(wù)支出（對(duì)外銷(xiāo)售）長(zhǎng)期股權(quán)投資（用于投資）營(yíng)業(yè)外支出（用于捐贈(zèng)）應(yīng)付賬款（用于抵債）固定資產(chǎn)（用于換入資產(chǎn)）貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)

19、交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）隨同商品出售包裝物：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （出售，不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物）其他業(yè)務(wù)支出 （出售，單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物；視同材料銷(xiāo)售）貸：包裝物出租、借包裝物：第一次領(lǐng)用時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出 （出租）營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （出借）貸：包裝物注意：包裝物僅指容器，不包括包裝材料，在原材料核算；自用的作為固定資產(chǎn)或低值易耗品核算。 注：額大通過(guò) 待攤費(fèi)用 核算。攤銷(xiāo)方法：1.一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)，2.五五攤銷(xiāo)（領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)一半，報(bào)廢時(shí)攤銷(xiāo)另一半）， 3.凈值攤銷(xiāo)?！鞍b物”下設(shè)二級(jí)科目：庫(kù)存未用包裝物，庫(kù)存已用包裝物，出租包裝物，出借包裝物，包裝物攤銷(xiāo)。收到租金：借：銀行存款 /應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入收到(出租、借)押金:

20、借：銀行存款/銀行存款貸：其他應(yīng)付款退回押金：做相反分錄沒(méi)收押金（逾期未退）：借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）其他業(yè)務(wù)收入 按差額沒(méi)收押金收入，應(yīng)交消費(fèi)稅：借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅報(bào)廢時(shí)：借：原材料 / 按 殘料價(jià)值貸：其他業(yè)務(wù)支出 （出租）營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （出借）低值易耗品 一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)：一次全部轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用領(lǐng)用時(shí)：借： 相關(guān)成本費(fèi)用貸：低值易耗品報(bào)廢時(shí)：殘料價(jià)值 作 當(dāng)月 攤銷(xiāo)額的減少 沖減相關(guān)成本費(fèi)用借：原材料 / 貸：制造費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 分次轉(zhuǎn)銷(xiāo)：領(lǐng)用時(shí)計(jì)入待攤費(fèi)用，分次攤?cè)霑r(shí)計(jì)入有關(guān)成本領(lǐng)用時(shí)：借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品分次攤銷(xiāo)時(shí)：入成本費(fèi)用借：制造費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)

21、用 貸：待攤費(fèi)用報(bào)廢時(shí)：殘料價(jià)值 作 當(dāng)月 攤銷(xiāo)額的減少 沖減相關(guān)成本費(fèi)用借：原材料 / 貸：制造費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 發(fā)生毀損、遺失：全部轉(zhuǎn)入 成本費(fèi)用打算成本法（原材料、包裝物、低值易耗品、托付加工物資） 貨到，驗(yàn)收入庫(kù)，票未到：暫估價(jià)入庫(kù)借：原材料 /包裝物/低值易耗品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款注：本月未入庫(kù)增值稅不得抵扣 下月初 再紅字同樣分錄，沖回（票到時(shí)做正常分錄B）：借：原材料 /包裝物/低值易耗品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款貨到付款、發(fā)票到達(dá)借：物資采購(gòu) 實(shí)際成本 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) 貨入庫(kù)；確認(rèn)存貨/收貨的材料成本差異按每批（單筆）：借：原材

22、料 /包裝物/低值易耗品 打算成本（不含暫估入賬的材料的打算成本）材料成本差異（超） 實(shí)際成本（即發(fā)票價(jià)，不含暫估入賬的物采）打算成本=貸：物資采購(gòu) 實(shí)際成本實(shí)際入庫(kù)數(shù)量（扣減發(fā)生的合理?yè)p耗量）單位打算成本 材料成本差異（節(jié)）實(shí)際成本（不含暫估入賬后確認(rèn)的物采）打算成本=按月末匯總：借：原材料 /包裝物/低值易耗品 打算成本（不含暫估入賬的材料的打算成本）貸：物資采購(gòu) 月末結(jié)轉(zhuǎn)已付款入庫(kù)的材料成本差異，物資采購(gòu)余額轉(zhuǎn)出：借方（超支）：借：材料成本差異 實(shí)際成本（不含暫估入賬后確認(rèn)的物采）打算成本（ B）貸方物資采購(gòu)）=貸：物資采購(gòu) 貸方（節(jié)約） 借：物資采購(gòu) 貸：材料成本差異 實(shí)際成本（不含暫

23、估入賬后確認(rèn)的物采）打算成本（ B）貸方物資采購(gòu)=打算成本實(shí)際入庫(kù)數(shù)量（扣減發(fā)生的合理?yè)p耗量）*打算價(jià) 實(shí)際成本包含合理?yè)p耗的購(gòu)貨金額（即發(fā)票價(jià)） 材料成本差異率（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初打算成本+本期打算成本） 分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町?借：生產(chǎn)成本（等，+或） 貸：材料成本差異（+或）本月領(lǐng)用存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異本月領(lǐng)用存貨打算成本材料成本差異率轉(zhuǎn)出材料成本差異一律從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出超支額用藍(lán)字，轉(zhuǎn)出節(jié)約額用紅字。注：資表中，存貨項(xiàng)目：椐“原材料”等科目本月余額“材料成本差異” 本月借余額填列。毛利率法（適用于 商業(yè)批發(fā)企） 據(jù)本期銷(xiāo)售凈額乘往常期實(shí)際(或本月打算)毛利率計(jì)算本期銷(xiāo)售毛利

24、，并計(jì)算發(fā)出存貨成本銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售收入毛利 例：某商業(yè)公司采納毛利率法，02年5月月初存貨2400萬(wàn)元，本月購(gòu)貨成本1500萬(wàn)元，銷(xiāo)貨收入4550萬(wàn)元，上月毛利率24，求5月末成本。 5月銷(xiāo)售成本4550*（124）3458萬(wàn)元 5月末成本2400元 零售價(jià)法（適用于 商業(yè)零售企） 用成本占零售價(jià)的百分比計(jì)算期末存貨成本成本率（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價(jià)+本期存貨售價(jià)） 本期銷(xiāo)售存貨的成本期初存貨+本期購(gòu)貨- 本期銷(xiāo)售收入成本率本期存貨的售價(jià)（銷(xiāo)售收入）*成本率例：某商品公司采納零售價(jià)法，期初存貨成本20000元，售價(jià)總額30000元。本期購(gòu)入存貨10

25、0000元，售價(jià)120000元，本期銷(xiāo)售收入100000元，本期銷(xiāo)售成本是多少？ 成本率（20000+100000）/（30000+120000）80 銷(xiāo)售成本100000*8080000元 托付代銷(xiāo)商品核算 受托方： 發(fā)出時(shí)借：托付代銷(xiāo)商品 貸：庫(kù)存商品 收到銷(xiāo)貨清單，開(kāi)具發(fā)票借：應(yīng)收賬款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 收到款項(xiàng)借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：托付代銷(xiāo)商品 支付代銷(xiāo)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 受托方： 收到借：托付代銷(xiāo)商品 貸：托付代銷(xiāo)款 對(duì)外銷(xiāo)售借：應(yīng)收賬款（或銀行存款） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)

26、項(xiàng)稅） 月底開(kāi)出銷(xiāo)貨清單，收到托付單位發(fā)票借：代銷(xiāo)商品款 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：托付代銷(xiāo)商品 盤(pán)存 盤(pán)盈發(fā)生：借：原材料 包裝物/低值易耗品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 盤(pán)盈期末：沖減借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入 盤(pán)虧發(fā)生：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 盤(pán)虧 貸：原材料 包裝物/低值易耗品期末：借：營(yíng)業(yè)外支出 特不緣故造成（自然災(zāi)難或意外事故）按 凈損失損失賠款治理費(fèi)用 其他緣故造成的凈損失，如：定額內(nèi)自然損耗，因計(jì)量、日常治理而損失其他應(yīng)收款X個(gè)人 其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款X保險(xiǎn)公司貸：待處

27、理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢存貨期末計(jì)價(jià) 按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提跌價(jià)預(yù)備借：治理費(fèi)用計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備 貸：存貨跌價(jià)預(yù)備可能損失預(yù)備 存貨賬面價(jià)與可可變現(xiàn)凈值的差額 貸 余市價(jià)回升未到計(jì)提早存貨帳面價(jià)值，部分沖回 借：存貨跌價(jià)預(yù)備 存貨賬面價(jià)與可可變現(xiàn)凈值的差額已提的存貨跌價(jià)預(yù)備 的絕對(duì)值貸：治理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)預(yù)備 市價(jià)回升高于原帳面價(jià)值，全部沖回，不得超過(guò)原帳面價(jià)值 借：存貨跌價(jià)預(yù)備 存貨賬面價(jià)與可可變現(xiàn)凈值的差額已提的存貨跌價(jià)預(yù)備 ，前期已提 存跌準(zhǔn)貸：治理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)預(yù)備 注：沖減的跌價(jià)預(yù)備金額，應(yīng)以存貨跌價(jià)預(yù)備科目的余額沖減至零為限。因銷(xiāo)售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的

28、存貨跌價(jià)預(yù)備 上期末該類(lèi)存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備/上期末改類(lèi)存貨的帳面金額*因銷(xiāo)售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額八、短期投資 取得時(shí)借：短期投資股票/債券/基金X應(yīng)收股利 （已宣告未領(lǐng)取的股利 ；屬墊付的資金） 應(yīng)收利息 （已到期未領(lǐng)取的利息 ；屬墊付的資金）貸：銀行存款 /其它貨幣資金存出投資款收到投資前已宣告現(xiàn)金股利/利息借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息持有期（取得后）獵取股利/利息：（作 初始成本收回 沖 短投 賬面價(jià)）借：銀行存款 貸：短期投資 計(jì)提跌價(jià)預(yù)備 按成本與市價(jià)孰低計(jì)量，市價(jià)低于成本的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)預(yù)備。借：投資收益計(jì)提短期投資跌價(jià)預(yù)備 貸：短期

29、投資跌價(jià)預(yù)備 部分出售借：銀行存款 短期投資跌價(jià)預(yù)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整） 貸：短期投資 投資收益計(jì)提短期投資跌價(jià)預(yù)備（借或貸） 出售短期股票 扣 計(jì)提短期投資跌價(jià)預(yù)備（貸）余額全部出售、處理借：銀行存款 短期投資跌價(jià)預(yù)備 貸：短期投資 投資收益計(jì)提短期投資跌價(jià)預(yù)備（借或貸） 出售短期股票 扣 計(jì)提短期投資跌價(jià)預(yù)備（貸）余額；賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額九、長(zhǎng)期股權(quán)投資 成本法 取得 購(gòu)時(shí)宣告分派股利（未領(lǐng)?。┙瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 成交價(jià)應(yīng)收股利 已宣告未分派現(xiàn)金股利 貸：銀行存款 購(gòu)后宣告分派購(gòu)前股利（未領(lǐng)?。┙瑁簯?yīng)收股利 已宣告未分派現(xiàn)金股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 （沖減初

30、始成本）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得 收到補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（應(yīng)收賬款補(bǔ)價(jià)） 銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款 支付補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（應(yīng)收賬款+補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（支付補(bǔ)價(jià)） 非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入、以存貨投資） 固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)賬面價(jià) 轉(zhuǎn)入 固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 原值已提折舊累計(jì)折舊 已提折舊貸：固定資產(chǎn) 原值補(bǔ)價(jià)調(diào)整支付補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 貸：固定資產(chǎn)清理 銀行存款 收到補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性交易收益 以存貨投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 存貨跌價(jià)預(yù)備 已提存貨跌價(jià)預(yù)備貸：原材料 / 賬面余額應(yīng)交稅金

31、應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）日常事務(wù) 追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 貸：銀行存款 收到投資年度往常的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 HYPERLINK l _購(gòu)時(shí)宣告分派股利（未領(lǐng)取） 購(gòu)時(shí)宣告分派股利（未領(lǐng)?。?/應(yīng)收股利 HYPERLINK l _購(gòu)后宣告分派購(gòu)前股利（未領(lǐng)?。?購(gòu)后宣告分派購(gòu)前股利（未領(lǐng)取）投資年度的利潤(rùn)和現(xiàn)金股利的處理借：銀行存款 貸：投資收益 長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當(dāng)年投資持有月份/全年月份12） 我國(guó)公司一般是當(dāng)年利潤(rùn)或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算。 【應(yīng)沖

32、減初始投資成本的金額】被投資單位分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益 即：超過(guò)應(yīng)享有收益部分沖減投資成本 投資以后的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的處理 投后 年，被投企： 長(zhǎng)期股權(quán)投資、 投后 年，被投企： 長(zhǎng)期股權(quán)投資、 eq oac(,3)（ eq oac(,A) eq oac(,B)）持股% 投資收益（投企） eq oac(,A)累計(jì)（含投前）分派利潤(rùn)/股利 eq oac(,B)累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈損益 貸：借： eq oac(,3)累計(jì)沖減投資成本的金額累計(jì)已沖減初始成 負(fù)貸 累計(jì)已 沖減初始成本 貸： eq oac(,C)本期分派的利潤(rùn)/股利 借：應(yīng)收股利 本期 被投企 分

33、派的利潤(rùn)/股利 eq oac(,C)長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 已 沖減的初始成本 = 2 * GB3 HYPERLINK l _購(gòu)后宣告分派購(gòu)前股利（未領(lǐng)?。?購(gòu)后宣告分派購(gòu)前股利（未領(lǐng)?。?貸：投資收益股利收入 本期確認(rèn)的投資收益 eq oac(,C) 長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 本期應(yīng)沖減初始成本 = 1 * GB3 權(quán)益法 長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本） eq oac(,1)份額，投資時(shí)被投企所有者權(quán)益投資方投資持股%/股票投資投資成本X公司 X公司（股權(quán)投資差額） eq oac(,2)股權(quán)投資差額初始投資成本 eq oac(,1)0，借方差額資本公積（股權(quán)投資差額） eq oac(,2)0， 貸方差

34、額X公司（損益調(diào)整） 損益緣故X公司（股權(quán)投資預(yù)備）非損益緣故投資時(shí)被投企所有者權(quán)益股本資本公積（資本溢價(jià)）盈余公積未分配利潤(rùn)分派現(xiàn)金股利（至投前）凈利潤(rùn)（至投前）注：每項(xiàng)業(yè)務(wù)必有“長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本）”，其余三科目必與其相對(duì)應(yīng)。 取得（初始/追加）股票 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本） /股票投資投資成本X公司 按 份額（初始成本） 貸：銀行存款 初始投資成本 高于 應(yīng)享有被投資公司份額（投資差 借差）：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資差額） eq oac(,2)初始投資成本 eq oac(,1)0，借方差額；合同年限/10年攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本） （沖減實(shí)付 投

35、資成本 趨于 權(quán)益成本）新的投資成本 eq oac(,1)份額A借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本）年末攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額(初投時(shí) 成份 借差)： eq oac(,2)初投借差年數(shù)（攤年限）12持有月數(shù)總的處理思路是，將初始投資和再投資看作是同一事項(xiàng)，應(yīng)將產(chǎn)生的股權(quán)投資差額借、貸方互相抵銷(xiāo)，抵銷(xiāo)后的余額如為借方，則反映在“長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（股權(quán)投資差額）”科目中，接著攤銷(xiāo)；抵銷(xiāo)后的余額如為貸方，則反映在“資本公積股權(quán)投資預(yù)備”科目中初投借差 初攤借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資差額）初投借差攤年數(shù) 12持有月數(shù)追投時(shí) 為 股權(quán)投資 借方

36、差額：據(jù) 初、追投 借差分不攤銷(xiāo)借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷(xiāo) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資差額）（初借差攤年限）（追借差追投攤年限 12持有月數(shù)）追投借差小，并入初投未攤完 按 剩年限并初投攤借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷(xiāo) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資差額）(初借差已攤 初借差追投 借差)初投剩攤年數(shù)追投時(shí) 為（成份）股權(quán)投資 貸方差額 據(jù) 初、追投 借差攤銷(xiāo)初投借差攤余追投貸差：（不足沖減部分，按年限攤）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資差額）追投貸差經(jīng)上述處理后，尚余借差在規(guī)定的剩余攤銷(xiāo)年限內(nèi)接著攤銷(xiāo)。借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司

37、（股權(quán)投資差額）（初投借差攤余追投貸差）剩攤年限初投借差攤余追投貸差：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本） 追投 貸差（絕對(duì)值）追投（成本份額）0貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資差額） 初投差借余初投借差累計(jì)已攤初投差 （將初投借差攤余沖減到零） 初投借差攤年限已攤年數(shù)資本公積股權(quán)投資預(yù)備 平衡數(shù)追投 貸差初投差借余（已攤初投差）初始投資成本 低于 應(yīng)享有被投資公司份額（初投 貸差；新投資成本的確認(rèn)） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本）（增加 投資成本 趨于 權(quán)益成本 新投資成本的確認(rèn)）貸：資本公積股權(quán)投資預(yù)備 eq oac(,2)初始投資成本“份額”0， 貸方差額 新的投資成本 eq oac(

38、,1)份額A借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本）年末攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額（初投時(shí) 成份 貸差）：追加投資產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額應(yīng)首先沖減已計(jì)入“資本公積股權(quán)投資預(yù)備”的原貸方差額，但以當(dāng)初產(chǎn)生的貸方差額為限；沖減后尚有余額的，才確認(rèn)為股權(quán)投資借方差額，計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資被投資單位（股權(quán)投資差額）”，并按規(guī)定年限攤銷(xiāo)。(且計(jì)入 資本公積) 追投時(shí) 為 股權(quán)投資 借方差額：以初投 貸差為限 沖減追投借差，不足沖減部分，按年限攤初投貸差追投借差：借：資本公積股權(quán)投資預(yù)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本）追投借差追投（初成份額）追加投資產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額應(yīng)與“長(zhǎng)期股權(quán)投

39、資被投資單位（股權(quán)投資差額）”的原貸方余額進(jìn)行抵銷(xiāo)，抵銷(xiāo)后的差額按規(guī)定期限攤銷(xiāo)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資被投資單位（股權(quán)投資差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資被投資單位（投資成本）（按本次追加投資形成的股權(quán)投資借差金額）經(jīng)上述處理后，尚余借（貸）差在規(guī)定的攤銷(xiāo)年限內(nèi)接著攤銷(xiāo)。 初投貸差追投借差：（不足沖減部分，按年限攤）借：資本公積股權(quán)投資預(yù)備 初投貸差長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資差額）平衡數(shù)追投借差初投貸差貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本） 追投借差追投（初成份額）經(jīng)上述處理后，所產(chǎn)生的借差在規(guī)定的攤銷(xiāo)年限內(nèi)攤銷(xiāo)。借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資差額）平衡數(shù)攤年限追投時(shí) 為 股權(quán)投資

40、 貸方差額：新產(chǎn)生的貸方差額計(jì)入“資本公積股權(quán)投資預(yù)備”。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本）追投 貸差 貸：資本公積股權(quán)投資預(yù)備被投資公司實(shí)現(xiàn)凈損益 被投資公司分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利（投資往常年度）借：應(yīng)收股利 /銀行存款貸： 長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本） ef: HYPERLINK l _被投資公司分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利（投資以后年度） 被投資公司分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利（投資以后年度）被投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（盈利）借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（損益調(diào)整） 盈利額貸：投資收益股權(quán)投資收益 被投資公司發(fā)生凈損失（虧損）借：投資收益股權(quán)投資損失 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（損益調(diào)整） 虧損額加權(quán)持股比例原持股比例*當(dāng)

41、年持有月份/12+追加持股比例*當(dāng)年持有月份/12 被投資公司分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利（投資以后年度）借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（損益調(diào)整） ef: HYPERLINK l _被投資公司分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利（投資往常年度） 被投資公司分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利（投資往常年度）被投資公司接收捐贈(zèng) 被投資公司帳務(wù)處理（舉例：固定資產(chǎn)） 1 借：固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值同意捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn) 應(yīng)交稅金（或銀行存款）支付的相關(guān)稅費(fèi) 2 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值同意捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn) 貸：資本公積同意非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備 3處理借：資本公積股權(quán)投資預(yù)備 貸：資本公積其他資本公積 投資公司 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資預(yù)備

42、）.被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額 貸：資本公積股權(quán)投資預(yù)備 被投資公司增資擴(kuò)股 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資預(yù)備）被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額 貸：資本公積股權(quán)投資預(yù)備 被投資公司同意其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上） 專(zhuān)項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入（同上） 關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（同上） 投資差額攤銷(xiāo)（期限：1、合同約定投資期限，按此期限；2、無(wú)規(guī)定不超過(guò)10年） 借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷(xiāo) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司（股權(quán)投資差額） 被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（例：發(fā)覺(jué)某辦公用設(shè)備未提折舊） 分錄中1 2 3代實(shí)際金額 被投資公司 補(bǔ)提折舊借：往常年度損益調(diào)整1 貸：累計(jì)折舊 調(diào)減應(yīng)交所得稅借：

43、應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅.1*所得稅率 貸：往常年度損益調(diào)整2 減少未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：往常年度損益調(diào)整321 沖回多提公積金借：盈余公積法定公積金按調(diào)整年度計(jì)提比例*3 法定公益金 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)4 調(diào)整后減少未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）34 投資公司 損益調(diào)整借：往常年度損益調(diào)整上 34 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司（損益調(diào)整） 若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動(dòng) 沖減未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)5 貸：往常年度損益調(diào)整 沖回多提公積金借：盈余公積法定公積金 法定公益金 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)6 調(diào)整未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）56 權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積預(yù)備不作處理） 出售、處

44、置部分股權(quán)（導(dǎo)致采納成本法） 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司（投資成本） （損益調(diào)整） 投資收益（借或貸） 轉(zhuǎn)為成本法借：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司成本法投資成本 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司（投資成本）權(quán)益法下帳面余額 （損益調(diào)整）權(quán)益法下帳面余額 宣告分派前期現(xiàn)金股利 沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司 成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（以（追溯調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額+追加投資成本）為基礎(chǔ)確認(rèn)投資差額） 取得長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本法）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司 貸：銀行存款 宣告分派投資前現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司 追溯調(diào)整 追加投資前應(yīng)攤銷(xiāo)投資差額追加投資前確認(rèn)投資差額/攤銷(xiāo)年限*已持有期間1 （成本法初始投資成本應(yīng)享有被投資公司份額）/攤銷(xiāo)年限*已持有期間 持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益持有期間被投資公司凈利潤(rùn)變動(dòng)數(shù)*所占份額 2 成本法改權(quán)益法的累計(jì)阻礙數(shù)持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益追加投資前應(yīng)攤銷(xiāo)投資差額21 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司（投資成本） （股權(quán)