會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：物業(yè)管理企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序

1、物業(yè)管理企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序與編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表相比，合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序較為復(fù)雜。一般包括以下程序：( 一) 子公司應(yīng)按規(guī)定的日期將其個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表及其有關(guān)資料報(bào)送母公司集團(tuán)內(nèi)各公司應(yīng)按本集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策編制各自的會(huì)計(jì)報(bào)表，并按規(guī)定的日期將其個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送母公司。當(dāng)企業(yè)集團(tuán)為跨國(guó)公司時(shí)，如子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表是按當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求編制的，子公司提供會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，要根據(jù)集團(tuán)的會(huì)計(jì)政策對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整后報(bào)送母公司。母公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表除要求子公司提供其個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)要求其提供以下資料；1子公司所采用的與母公司不同的會(huì)計(jì)政策；2與母公司及與母公司的其他子公司業(yè)務(wù)往來、債權(quán)債務(wù)、

2、投資等資料；3子公司利潤(rùn)分配有關(guān)資料；4子公司所有者權(quán)益變動(dòng)的明細(xì)資料；5其他編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表所需要的資料。( 二) 編制合并工作底稿企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，不論是母子公司關(guān)系確立時(shí)( 取得股權(quán)控制日 ) 還是取得后，首先應(yīng)編制合并工作底稿，為編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表提供基礎(chǔ)。合并工作底稿是一種純粹為編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表而作的草稿，母公司以及納入合并范圍子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)額的匯總、調(diào)整和抵銷處理均反映在工作底稿上，在合并工作底稿中，最終計(jì)算得出合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)。合并工作底稿屬于非正式的會(huì)計(jì)記錄，有關(guān)數(shù)據(jù)資料在工作底稿上可以涂改，發(fā)現(xiàn)的有關(guān)差錯(cuò)可以在工作底稿上及時(shí)更正。工作底稿上的調(diào)整和抵

3、銷分錄不過入企業(yè)的賬簿，所以，合并會(huì)計(jì)報(bào)表每年都必須根據(jù)單獨(dú)的會(huì)計(jì)報(bào)表重新編制。( 三) 將個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)過入合并工作底稿將母公司、納入合并范圍的子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿，并在合并工作底稿中對(duì)母公司和子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行加總，計(jì)算得出個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目合計(jì)數(shù)。( 四) 編制抵銷分錄過入合并工作底稿抵銷分錄是在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)用來抵銷集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表影響的會(huì)計(jì)分錄。 抵銷分錄只用于合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，不記入母公司的賬簿。抵銷分錄按其是否涉及“年初未分配利潤(rùn)”分為一般抵銷分錄和遞延抵銷分錄?！耙话愕咒N分錄”是指與上一合并期抵銷分錄沒有直接關(guān)

4、系，不涉及“年初未分配利潤(rùn)”調(diào)整的抵銷分錄；而“遞延抵銷分錄”則是指與上一合并期抵銷分錄直接相關(guān)，涉及“年初未分配利潤(rùn)”調(diào)整的抵銷分錄，它涉及到利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中的一些項(xiàng)目。編制抵銷分錄，進(jìn)行抵銷處理是合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制的關(guān)鍵一環(huán)，抵銷分錄編制的正確與否直接影響合并會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量。( 五) 計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)額正式合并會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)資料來源于合并工作底稿中各項(xiàng)目的合并數(shù)。將合并工作底稿中各項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)加上或減去抵銷分錄借貸方余額，即可得出合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)。其計(jì)算方法如下：1資產(chǎn)類各項(xiàng)目，其合并數(shù)根據(jù)該項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)，加上該項(xiàng)目抵銷分錄有關(guān)的借方發(fā)生額，減去該項(xiàng)目抵銷分錄有關(guān)的

5、貸方發(fā)生額計(jì)算確定。2負(fù)債類各項(xiàng)目和所有者權(quán)益類項(xiàng)目，其合并數(shù)根據(jù)該項(xiàng)目合計(jì)數(shù)，減去該項(xiàng)目抵銷分錄有關(guān)的借方發(fā)生額，加上該項(xiàng)目抵銷分錄有關(guān)的貸方發(fā)生額計(jì)算確定。對(duì)于合并非全資子公司資產(chǎn)負(fù)債表中的少數(shù)股東權(quán)益的數(shù)額，則視同抵銷分錄的借方發(fā)生額處理。3收益類各項(xiàng)目，其合并數(shù)根據(jù)該項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)，減去該項(xiàng)目抵銷分錄的借方發(fā)生額，加上該項(xiàng)目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計(jì)算確定。4成本費(fèi)用類項(xiàng)目和利潤(rùn)分配的各項(xiàng)目，其合并數(shù)根據(jù)該項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)，加上該項(xiàng)目抵銷分錄的借方發(fā)生額，減去該項(xiàng)目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計(jì)算確定。( 六) 填列合并會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)合并工作底稿中計(jì)算出的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用類各項(xiàng)目的合并數(shù)，填列正式的合并會(huì)計(jì)報(bào)表。小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且?/p>