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1、年終發(fā)獎(jiǎng)金節(jié)稅有講究又到年終時(shí)節(jié),按慣例企業(yè)開始考慮給員工發(fā)年終獎(jiǎng)了。但年終獎(jiǎng)金如何發(fā)放,大有講究。如果熟知個(gè)人年得稅的有關(guān)政策,則可以節(jié)稅很多。假設(shè)某企業(yè)高級(jí)管理人員月薪1 萬(wàn)元, 12 月該企業(yè)對(duì)其發(fā)放年終獎(jiǎng)金12 萬(wàn)元。國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知(國(guó)稅發(fā)1996206 號(hào))規(guī)定:“個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪,勞動(dòng)分紅,可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資,薪金所得計(jì)算納稅。由于對(duì)每月的工資、薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用,因此對(duì)上述獎(jiǎng)金原則上不再減除費(fèi)用,全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款?!备鶕?jù)這個(gè)規(guī)定,該員工全年應(yīng)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅為:全年工資、薪
2、金應(yīng)納稅: (10000800) 20%375 12=17580 元;年終獎(jiǎng)金部分個(gè)人所得稅: 12000045% 15375=38625元;共計(jì) 17580+38625=56205元?,F(xiàn)進(jìn)行籌劃,給出籌劃方案一:將年終獎(jiǎng)金分三次發(fā)放,作為后三個(gè)月的月獎(jiǎng)金,每月發(fā)放獎(jiǎng)金40000 元,那么當(dāng)月發(fā)放獎(jiǎng)金所得應(yīng)并入當(dāng)月工資計(jì)征稅款。其全年應(yīng)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅為: ( 10000800) 20%375 9+ ( 10000+40000800) 30%3375 3=47340 元,節(jié)稅 5620547340=8865元。再進(jìn)行籌劃,給出籌劃方案二:不發(fā)放年終獎(jiǎng)金,而是將獎(jiǎng)金平攤到各月中,每月工資 1 萬(wàn)
3、元,獎(jiǎng)金 1 萬(wàn)元(如果該員工工作業(yè)績(jī)未達(dá)要求,則在第四季度逐步扣發(fā)工資獎(jiǎng)金) ,則其全年應(yīng)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅為: ( 20000 800) 20%375 12=41580元,節(jié)稅 5620541580=14625元。由此可見,個(gè)人所得稅規(guī)定的是超額累進(jìn)稅率,因而工資、薪金的個(gè)人所得稅籌劃最基本的思路是將收入平均實(shí)現(xiàn),以避開高稅率。但事情并不是絕對(duì)的,有時(shí)情況還恰恰相反。假設(shè)該員工月薪1 萬(wàn)元不變,年終獎(jiǎng)金只有1.2 萬(wàn)元。則全年負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅為:每月工資、薪金應(yīng)納稅不變: (10000800) 20%375 12=17580 元;年終獎(jiǎng)金部分個(gè)人所得稅: 1200020% 375=2025元
4、;共計(jì) 17580+2025=19605元。按上例方案一的思路籌劃:年終獎(jiǎng)金分解后三個(gè)月的月獎(jiǎng)金,每月4000 元,那么其全年應(yīng)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅為: (10000800) 20%375 9+ (10000+4000800) 20%375 3=19980 元,反而要多納稅 1998019605=375元;再按上例方案二的思路籌劃,將獎(jiǎng)金平攤到各月中,每月獎(jiǎng)金 0.1 萬(wàn)元,則其全年應(yīng)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅為: (11000800) 20%375 12=19980 元,同樣要多納稅元。為何同樣的籌劃思路,在獎(jiǎng)金數(shù)額不同時(shí),會(huì)產(chǎn)生截然相反的結(jié)果?這是因?yàn)椋?2 萬(wàn)元獎(jiǎng)金適用45%的高稅率,與1 萬(wàn)元月薪適用20%的稅率相差懸殊,拉平收入差距有利于節(jié)稅。而1.2 萬(wàn)元獎(jiǎng)金也適用20%的稅
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