淺析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的特征分析及對策

1、淺析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的特征分析及對策論文關(guān)鍵詞審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)特征分析對策論文摘要計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)工作的信息化趨勢，新會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)用給會(huì)計(jì)人員的工作帶來了較大的挑戰(zhàn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)那么是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行中需要重點(diǎn)考慮的問題?；诖?，本文對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的特征及對策進(jìn)展了討論。會(huì)計(jì)電算化是單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的標(biāo)志，對于單位財(cái)務(wù)信息的處理有很大的促進(jìn)作用。但新會(huì)計(jì)形式的推廣給會(huì)計(jì)人員的工作造成了一定的難度，使得了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不容易覺察，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后那么會(huì)造成宏大的經(jīng)濟(jì)損失，這是單位管理中必需要注重的問題。而廣闊審計(jì)人員

2、在對會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)過程中，必須從思想上認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害性，然后選擇科學(xué)的審計(jì)方法獲得審計(jì)結(jié)論。一、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)1.誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)里采用了計(jì)算機(jī)自動(dòng)化處理技術(shù)，對原始信息數(shù)據(jù)編排處理后自行生成財(cái)務(wù)表格。盡管整個(gè)過程無需會(huì)計(jì)人員參與完成，但紙面信息變成了只有計(jì)算機(jī)才能識(shí)別的磁性介質(zhì)上的代碼，而會(huì)計(jì)人員在磁質(zhì)代碼的識(shí)別上還存在缺乏，這些往往會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)出現(xiàn)誤報(bào)、錯(cuò)報(bào)等問題。2計(jì)算機(jī)是會(huì)計(jì)信息化控制的主要設(shè)備，單位的內(nèi)部控制那么調(diào)整為對人和機(jī)器的雙重控制。在這種會(huì)計(jì)環(huán)境下，當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏科學(xué)的控制制度時(shí)，對計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)和程序的修改后完全覺察不出來，這些都會(huì)給管理者私自

3、修改信息創(chuàng)造條件。并且系統(tǒng)會(huì)遭到“黑客的入侵和“病毒的侵襲，這些都使得審計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增大。2.檢查風(fēng)險(xiǎn)1檢查工作的開展是為了防止虛假信息、錯(cuò)誤信息的存在，其可以通過檢查工作來實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的科學(xué)審計(jì)。面對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行形式，內(nèi)部控制融匯于財(cái)務(wù)軟件之中，這就要求審計(jì)人員掌握足夠的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對軟件的控制才能綜合檢測處理。考慮到大部分審計(jì)人員在計(jì)算機(jī)操作技能、理論知識(shí)上還存在缺乏，假設(shè)要想通過計(jì)算機(jī)對相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息審計(jì)檢查，那么常常會(huì)增加審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。2信息技術(shù)的開展促進(jìn)了會(huì)計(jì)軟件的更新，使得歷史文件提取的難度降低。而很多重要的賬戶檢測必需要依賴于單位的歷史數(shù)據(jù)，假設(shè)軟件版本不斷更新晉級(jí)那么會(huì)阻礙原

4、始數(shù)據(jù)的處理。既降低了審計(jì)效率，也使得審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。二、減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效策略1.制定標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行準(zhǔn)那么對于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)制定科學(xué)的管理標(biāo)準(zhǔn)，對潛在的風(fēng)險(xiǎn)狀況及時(shí)防范處理，這是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提條件。計(jì)算機(jī)審計(jì)可以對單位信息進(jìn)展有效地審查，對內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及會(huì)計(jì)工作進(jìn)展科學(xué)的監(jiān)測評(píng)估，對單位資金、各種資產(chǎn)施行親密跟蹤，這對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是有幫助的，可以從事前、事中、事后多方審計(jì)。單位制定審計(jì)準(zhǔn)那么過程中，需要將重點(diǎn)放在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制上，要求會(huì)計(jì)人員按照標(biāo)準(zhǔn)對原始數(shù)據(jù)進(jìn)展處理。此外，還需要構(gòu)建與新情況相適應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)那么，如：系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)等標(biāo)準(zhǔn)，這不僅滿足了會(huì)計(jì)信息化的要

5、求，也能給審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估創(chuàng)造條件。2.定期檢查，理解情況作為審計(jì)部門，應(yīng)定期對單位開展審計(jì)檢查，掌握單位經(jīng)過管理的實(shí)際狀況。在檢查過程中需要把握的內(nèi)容包括：1熟悉被審單位采用的會(huì)計(jì)軟件情況、業(yè)務(wù)操作處理流程等，這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)操作面臨的風(fēng)險(xiǎn)隱患。2考核會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，特別是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的工作者，如：管理人員、操作人員、維護(hù)人員等，防止人為因素造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3創(chuàng)立審計(jì)信息庫，對被審單位的信息系統(tǒng)創(chuàng)立龐大的信息庫，這樣可以方便單位調(diào)用資源。信息庫中應(yīng)涉及到單位各方面的信息，如：采購、銷售、財(cái)務(wù)等等，從而理解被審單位的背景狀況以及最新動(dòng)態(tài)。利用信息庫查閱資料，可降低審計(jì)部門的工作難度，將潛

6、在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在最校3.內(nèi)部控制，優(yōu)化審計(jì)從目前單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行的狀況看，內(nèi)部控制主要涉及到了：制度控制、程序控制等兩大塊，這些主要可采取加強(qiáng)內(nèi)外部平安機(jī)制、權(quán)限密碼、完善軟件功能、改良數(shù)據(jù)錄入、優(yōu)化信息傳輸?shù)却胧┐趾侠?，保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。審計(jì)人員在調(diào)查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制情況時(shí)，需注意檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在的缺陷，防止“假賬真查的問題的發(fā)生。通常可選擇抽查原始憑證與機(jī)內(nèi)憑證，通過兩者之間的比照后發(fā)現(xiàn)問題?；蛘叱椴榇蛴∪沼涃~和機(jī)內(nèi)日記賬，對被審單位的報(bào)表取數(shù)公式嚴(yán)格檢查，通過這樣的方式來分析單位提供的財(cái)務(wù)信息是否屬實(shí)。在檢查時(shí)假設(shè)發(fā)現(xiàn)各種問題，審計(jì)人員有權(quán)要求單

7、位負(fù)責(zé)人配合處理，只有每一筆賬務(wù)都檢查到位才能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.選擇軟件，統(tǒng)一接口會(huì)計(jì)軟件是信息系統(tǒng)的主要工具，單位在選擇會(huì)計(jì)軟件之后要保證數(shù)據(jù)構(gòu)造的統(tǒng)一性。當(dāng)前，單位要堅(jiān)持采用會(huì)計(jì)管理及核算系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)，確保會(huì)計(jì)人員在使用時(shí)不會(huì)出現(xiàn)信息喪失等問題。標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)是對所有正在使用的會(huì)計(jì)軟件規(guī)定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)輸入輸出格式，這樣可以為審計(jì)人員的查詢、審計(jì)工作提供方便，及時(shí)搜集到單位相關(guān)的信息后進(jìn)一步審計(jì)。制定標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)能加快標(biāo)準(zhǔn)信息領(lǐng)域的各種數(shù)據(jù)信息，給稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作帶來方便，為單位的日常經(jīng)營工作提供指導(dǎo)。審計(jì)人員在操作中只需把會(huì)計(jì)軟件中的輸入文件調(diào)入審計(jì)軟件即可，簡單的操作流程可顯著減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。作為財(cái)政部那么應(yīng)及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)軟件根本的功能標(biāo)準(zhǔn)，重視數(shù)據(jù)接口的標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，這樣可以增強(qiáng)各會(huì)計(jì)軟件開發(fā)商對數(shù)據(jù)接口的革新優(yōu)化。三、結(jié)語總而言之，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是將來單位財(cái)務(wù)工作的新形式，在會(huì)計(jì)