工業(yè)企業(yè)會計賬務處理流程概論

1、工業(yè)企業(yè)業(yè)會計賬賬務處理理流程 工工業(yè)企業(yè)業(yè)會計賬賬務處理理流程工業(yè)企業(yè)業(yè)會計賬賬務處理理流程1、采購購原材料料借：原材材料應交稅金金應交增增值稅進項稅稅額貸：銀行行存款（應付帳帳款、票票據）2、生產產領用材材料借：生產產成本制造費用用管理費用用貸：原材材料3、分配配工資借：生產產成本制造費用用管理費用用貸：應付付職工薪薪酬-工工資4、計提提福利費費借：生產產成本制造費用用管理費用用貸：應付付職工薪薪酬-福福利費5、發(fā)工工資借：應付付職工薪薪酬-工工資貸：銀行行存款（庫存現(xiàn)現(xiàn)金）6、 平平時車間間費用借：制造造費用貸：庫存存現(xiàn)金7、 月月末結轉轉借：生產產成本貸：制造造費用8、 結轉完完工產品

2、品借：生產產成本貸：庫存存商品9、銷售售商品借：銀行行存款（應收帳帳款、應應收票據據）貸：主營營業(yè)務收收入應交稅金金應交增增值稅-銷項稅稅額10、結結轉銷售售商品成成本借：主營營業(yè)務成成本貸：庫存存商品11、 計交交稅金借：營業(yè)業(yè)稅金及及附加貸：應交交稅費城建稅稅教育費費附加-地方方教育費費附加12、結結轉廠部部費用借：本年年利潤貸：管理理費用13、發(fā)發(fā)生借款款利息 支支出借：財務務費用貸：銀行行存款（庫存現(xiàn)現(xiàn)金） 收入入借：銀行行存款（庫存現(xiàn)現(xiàn)金）貸：財務務費用14、結結轉各項項收入借：主營營業(yè)務收收入其他業(yè)務務收入投資收益益營業(yè)外收收入貸：本年年利潤15、結結轉各項項費用借：本年年利潤貸：

3、主營營業(yè)務成成本其他業(yè)務務支出主營業(yè)務務稅金及及附加管理費用用營業(yè)費用用財務費用用營業(yè)外支支16、計計交所得得稅借：所得得稅費用用貸：應交交稅費應交所所得稅17、 結轉所所得稅借：本年年利潤貸：所得得稅費用用18、結結轉凈利利潤 盈利利借：本年年利潤貸：利潤潤分配 虧損損借：利潤潤分配貸：本年年利潤第一章、貨幣資資金及應應收款項項1現(xiàn)金金備用金金開立備備用金借：其他他應收款款備用用金貸：現(xiàn)金金報銷時時補回預預定現(xiàn)金金借：管理理費用等等貸：現(xiàn)金金（報銷銷不用備備用金科科目核算算）撤銷或或減少備備用金時時借：現(xiàn)金金貸：其他他應收款款備用用金現(xiàn)金長長短款庫存現(xiàn)現(xiàn)金大于于賬面值值借：現(xiàn)金金貸：待處處理

4、財產產損溢待處理理流動資資產損溢溢查明原因因后作如如下處理理：借：待處處理財產產損溢待處理理流動資資產損溢溢貸：其他他應付款款應付付現(xiàn)金溢溢余（XX單位或或個人）營業(yè)外外收入現(xiàn)金溢溢余（無無法查明明原因的的）庫存現(xiàn)現(xiàn)金小于于賬面值值借：待處處理 財財產損溢溢待處處理流動動資產損損溢貸：現(xiàn)金金查明原因因后作如如下處理理：借：其他他應收款款應收收現(xiàn)金短短缺款（XX個個人）其他應收收款應應收保險險賠款管理費用用現(xiàn)金金短缺（無法查查明原因因的）貸：待處處理財產產損溢待處理理流動資資產損溢溢（2）接接受捐贈贈 借：現(xiàn)金金貸：待轉轉資產價價值-接接收貨幣幣性資產產價值繳納所得得稅 借：待轉轉資產價價值-接

5、接收貨幣幣性資產產價值貸：資本本公積-其他資資本公積積應交稅金金-應交交所得稅稅2銀行行存款企業(yè)有有確鑿證證據表明明存在銀銀行或其其他金融融機構的的款項已已經部分分或全部部不能收收回借：營業(yè)業(yè)外支出出貸：銀行行存款3其他他貨幣資資金（外外埠存款款）開立采采購專戶戶借：其他他貨幣資資金外外埠存款款貸：銀行行存款用此專?？钯徹涁浗瑁何镔Y資采購應交交稅金-應交增增值稅（進項稅稅額）貸：其他他貨幣資資金外外埠存款款撤銷采采購專戶戶借：銀行行存款貸：其他他貨幣資資金外外埠存款款4壞賬賬損失直接轉轉銷法實際發(fā)發(fā)生損失失時借：管理理費用-壞賬損損失貸：應收收賬款重新收收回時借：應收收賬款貸：管理理費用-壞賬

6、損損失借：銀行行存款貸：應收收賬款備抵法法提取壞壞賬準備備金時借：管理理費用-壞賬損損失貸：壞賬賬準備發(fā)生壞壞賬時借：壞賬賬準備貸：應收收賬款重新收收回時借：應收收賬款貸：壞賬賬準備借：銀行行存款貸：應收收賬款5應收收票據(見后)A、收到到銀行承承兌票據據 借：應應收票據據貸：應收收賬款B、帶息息商業(yè)匯匯票計息息 借：應收收票據貸：財務務費用（一般在在中期末末和年末末計息）C、申請請貼現(xiàn) 借：銀行行存款財務費用用（貼貼現(xiàn)息-本期計計提票據據利息）貸：應收收票據（帳面數(shù)數(shù)）D、已貼貼現(xiàn)票據據到期承承兌人拒拒付 （1）銀銀行劃付付貼現(xiàn)人人銀行帳帳戶資金金借：應收收賬款-X公司司貸：銀行行存款（2）

7、公公司銀行行帳戶資資金不足足借：應收收賬款-X公司司貸：銀行行存款短期借款款（帳戶戶資金不不足部分分）E、到期期托收入入帳 借：銀行行存款貸：應收收票據F、承兌兌人到期期拒付 借：應收收賬款（可計提提壞賬準準備）貸：應收收票據G、轉讓讓、背書書票據（購原料料）借：原材材料（在在途物資資）應交稅金金-應交交增值稅稅（進項項稅額）貸：應收收票據6、應收收賬款A、發(fā)生生：借：應收收賬款-X公司司（扣除除商業(yè)折折扣額） 貸貸：主營營業(yè)務收收入應交稅金金應交交增值稅稅（銷項項稅）B、發(fā)生生現(xiàn)金折折扣：借：銀行行存款（入帳總總價-現(xiàn)現(xiàn)金折扣扣） 財務費費用 貸：應收賬賬款-XX公司（總價）7、應收收債權出

8、出售(不不含追索索權) 借借：銀行行存款營業(yè)外支支出其他應收收款(預預計銷售售退回)貸：應收收賬款發(fā)生銷售售退回時時借：主營營業(yè)務收收入應交稅金金應交增增值稅(銷項稅稅額)貸：其他他應收款款借：庫存存商品貸：主營營業(yè)務成成本第二章、存 貨1、原材材料（1）取取得發(fā)票與與材料同同時到借：原材材料 應交稅金金應交交增值稅稅（進項項稅額）貸：銀行行存款 發(fā)票先先到借：在途途物資（含運費費）應交稅金金應交交增值稅稅（進項項稅額）貸：銀行行存款 材料已已到，月月末發(fā)票票賬單未未到借：原材材料 貸：應付付賬款暫估應應付賬款款注：下月月初，用用紅字沖沖回，等等收到發(fā)發(fā)票再處處理（2）發(fā)發(fā)出平時登記記數(shù)量，月

9、末結結轉借：生產產成本/在建工工程/委委托加工工物資/貸：原材材料 委托加加工物資資發(fā)出委委托加工工物資借：委托托加工物物資貸：原材材料支付加加工費、運雜費費、增值值稅借：委托托加工物物資應交稅金金應交交增值稅稅（進）貸：銀行行存款等等交納消消費稅（見應交交稅金）加工完完成收回回加工物物資借：原材材料（驗驗收入庫庫加工物物資剩剩余物資資）貸：委托托加工物物資3.包裝裝物（1）生生產領用用，構成成產品組組成部分分借：生產產成本貸：包裝裝物 （2）隨隨產品出出售且借：營業(yè)業(yè)費用（不單獨獨計價）其他業(yè)務務支出（單獨計計價）貸：包裝裝物 （3）包包裝物的的出租、出借第一次次領用新新包裝物物時借：其他他

10、業(yè)務支支出（出出租）營業(yè)費用用（出借借）貸：包裝裝物注：出租租、出借借金額較較大時可可分期攤攤銷收取押押金借：銀行行存款 貸：其他他應付款款收取租租金借：銀行行存款 貸：應交交稅金應交增增值稅（銷項稅稅額）其他業(yè)務務收入退還包包裝物 （不管管是否報報廢）， 借：其他他應付款款（按退退還包裝裝物比例例退回押押金）貸：銀行行存款 損壞、缺少、逾期未未歸還等等原因沒沒收押金金借：其他他應付款款(按沒沒收的押押金)其他業(yè)務務支出（消費稅稅）貸：應交交稅金應交增增值稅（銷項稅稅額）應交稅金金應交交消費稅稅其他業(yè)務務收入（差額部部分）不能使使用而報報廢時，按其殘殘料價值值借：原材材料貸：其他他業(yè)務支支出（

11、出出租）營業(yè)費用用（出借借）(殘值以以外的，成為真真正的費費用、支支出了)攤銷（略）一次次、五五五、分次次4.低值值易耗品品（處理理同包裝裝物） 5.存貨貨清查盤盈確認借：原材材料 貸：待處處理財產產損溢待處理理流動資資產損溢溢報批轉轉銷借：待處處理財產產損溢貸：管理理費用盤虧或或毀損確認借：待處處理財產產損溢貸：原材材料應交稅金金增（轉出）報批轉轉銷i屬于自自然損耗耗產生的的定額內內損耗借：管理理費用 貸：待處處 理理財產損損溢ii屬于于收發(fā)計計量、核核算、管管理不善善造成的的損耗借：原材材料 （殘料）其他應收收款（保保險、責責任人賠賠款）管理費費用貸：待處處理財產產損溢iii屬屬于自然然災

12、害或或意外事事故造成成的存貨貨損耗借：原材材料 （殘料）其他應收收款（保保險、責責任人賠賠款）營業(yè)外外支出非常損損失貸：待處處理財產產損溢注：待處處理財產產損溢在在結帳前前必須將將其轉平平。分兩兩種情況況：如果已已經董事事會等類類似權力力機構批批準，轉轉入損益益等，不不用披露露； 如果未未經董事事會等類類似權力力機構批批準，應應按上述述方法結結平，同同時在附附注中披披露；如如果其后后批準的的結果與與自行處處理不一一致，則則要調整整當期報報表的年年初數(shù)。補充部分分B、投資資者投入入借：原材材料應交稅金金-應交交增值稅稅（進項項稅）貸：實收收資本（或股本本）C、非貨貨幣性交交易取得得（1）支支付補

13、價價借：原材材料應交稅金金-應交交增值稅稅（進項項稅）貸：原材材料（固固定資產產、無形形資產等等換出物物）應交稅金金-應交交增值稅稅（銷項項稅）銀行存款款（支付付的補價價和相關關稅費）（2）收收到補價價借：原材材料應交交稅金-應交增增值稅（進項稅稅）銀行存款款（收到到的補價價）貸：原材材料（等等）應交稅金金-應交交增值稅稅（銷項項稅）營業(yè)外收收入-非貨幣幣性交易易收益補價收益益補價價-補價價/公允允價*帳帳面價-補價/公允價價*應交交稅金和和教育費費附加D、債務務重組取取得（1）支支付補價價 借：原材材料（應應收賬款款-進項項稅+補補價+相相關稅費費）應交稅金金-應交交增值稅稅（進項項稅）貸：

14、應收收賬款銀行存款款（補補價+相相關稅費費）（2）收收到補價價借：原材材料（應應收賬款款-進項項稅-補補價+相相關稅費費）銀行存款款（補價價）貸：應收收賬款銀行存款款（相關關稅費）E、接受受捐贈借：原材材料應交稅金金-應交交增值稅稅（進項項稅）貸：待轉轉資產價價值-接接受捐贈贈非現(xiàn)金金資產準準備銀行存款款（相關關費用）應交稅金金（稅費費）月底：借：待轉轉資產價價值-接接受捐贈贈非現(xiàn)金金資產準準備貸：資本本公積-接受捐捐贈非現(xiàn)現(xiàn)金資產產準備處置后：借：資本本公積-接受捐捐贈非現(xiàn)現(xiàn)金資產產準備貸：資本本公積-其他資資本公積積D、工程程領用借：在建建工程（或工程程物資）貸：原材材料應交稅金金-應交交

15、增值稅稅（進項項稅額轉轉出）E、用于于職工福福利借：應付付福利費費貸：原材材料應交稅金金-應交交增值稅稅（進項項稅額轉轉出）存貨的期期末計價價3、計劃劃成本法法A、付款款、發(fā)票票到達借：物資資采購（實際成成本）應交稅金金-應交交增值稅稅（進項項稅）貸：銀行行存款（應付賬賬款）B、入庫庫 借：原材料料（等）貸：物資資采購（ 計計劃成本本）C、月底底物資采采購余額額轉出借方（超超支）： 借借：材料料成本差差異貸：物資資采購貸方（節(jié)節(jié)約） 借借：物資資采購貸：材料料成本差差異計劃成本本實際際入庫數(shù)數(shù)量（扣扣減發(fā)生生的合理理損耗量量）*計計劃價實際成本本包含含合理損損耗的購購貨金額額（即發(fā)發(fā)票價）材料

16、成本本差異率率（月月初結存存差異+本期差差異）/（月初初計劃成成本+本本期計劃劃成本）D、結轉轉本月材材料成本本差異借：生產產成本、制造費費用、營營業(yè)營業(yè)業(yè)費用等等貸：材料料成本差差異（正正差用藍藍字，負負用紅字字）4、零售售價法成本率（期初初存貨成成本+本本期存貨貨成本）/（期期初存貨貨售價+本期存存貨售價價）期銷售存存貨的成成本本本期存貨貨的售價價（銷售售收入）*成本本率例：某商商品公司司采用零零售價法法，期初初存貨成成本2000000元，售售價總額額300000元元。本期購入入存貨11000000元元，售價價12000000元，本本期銷售售收入11000000元元，本期期銷售成成本是多多

17、少？成本率（2000000+10000000）/（3000000+12200000）80銷售成本本10000000*880800000元元5、毛利利率法銷售成本本-銷售售收入-毛利例：某商商業(yè)公司司采用毛毛利率法法，022年5月月月初存存貨24400萬萬元，本本月購貨貨成本115000萬元，銷貨收收入45550萬萬元，上上月毛利利率244，求求5月末末成本。5月銷售售成本45550*（1-224）34458萬萬元5月末成成本24000+115000-344584422萬元7、委托托加工物物資委托方： A、 借：委委托加工工物資貸：原材材料B、支付付運費、加工費費等借：委托托加工物物資應交稅金金

18、-應交交增值稅稅（進項項稅） 貸：銀行行存款（應付賬賬款）C、支付付消費稅稅 借：委托托加工物物資(直直接出售售)應交稅金金-應交交消費稅稅（收回回后繼續(xù)續(xù)加工）貸：銀行行存款(應付賬賬款)消費稅計計稅價格格（發(fā)發(fā)出材料料金額+加工費費）/（1-稅稅率）。 增值稅稅加工工費*稅稅率D、轉回回 借：原材料料(庫存存商品)貸：委托托加工物物資計提跌價價準備借：管理理費用-計提的的存貨低低價準備備貸：存活活跌價準準備三、 投 投1短期期投資購入借：短期期投資-股票票/債券券/基金金X應收收股利、應收利利息貸：銀銀行存款款其其他貨幣幣資金注：收到到購入時時的現(xiàn)金金股利、債券利利息 借： 銀銀行存款款貸

19、：應收收股利、應收利利息收到持持有時期期內的股股利或利利息借：銀行行存款/現(xiàn)金貸：短期期投資股票/債券XX轉讓、出售借：銀行行存款 短期投資資跌價準準備股股/債XX(分攤攤部分)貸：短期期投資 股票票/債券券X 應收股利利/應收收利息(計入應應收尚未未收回的的)投資收益益出售售股/債債X（借借或貸）4、計提提跌價準準備 借：投資資收益-計提短短期投資資跌價準準備貸 ：短期投投資跌價價準備2長期股股權投資資投資1、成本本法 1-1、取得 （1）購購買 借：長長期股權權投資-X公司司應收股股利（已已宣告未未分派現(xiàn)現(xiàn)金股利利） 貸：銀行存存款（2）債債務人抵抵償債務務而取得得 a、收到到補價 借：長

20、期期股權投投資（=應收賬賬款-補補價）銀行存存款（收收到補價價）貸：應收收賬款b、支付付補價借：長期期股權投投資（=應收賬賬款+補補價） 貸貸：應收收賬款銀行存款款（支付付補價）（3）非非貨幣性性交易取取得（固固定資產產換入舉舉例）a、借：固定資資產清理理累計折舊舊貸：固定定資產b、（11）支付付補價借：長期期股權投投資-XX公司貸：固定定資產清清理銀行存款款（2）收收到補價價借：長期期股權投投資-XX公司銀行存款款貸：固定定資產清清理營業(yè)外收收入-非非貨幣性性交易收收益(差差額部分分)1-2、日常事事務（1）追追加投資資借：長期期股權投投資-XX公司貸：銀行行存款（2）收收到投資資年度以以前

21、的利利潤或現(xiàn)現(xiàn)金股利利借：銀行行存款貸：長期期股權投投資-XX公司（3）投投資年度度的利潤潤和現(xiàn)金金股利的的處理借：銀行行存款貸：投資資收益-長期股股權投資資-X公公司【投資公公司投資資年度應應享有的的投資收收益】=投資當當年被投投資單位位實現(xiàn)的的凈損益益*投資資公司持持股比例例*（當當年投資資持有月月份/全全年月份份12）我國公公司一般般是當年年利潤或或現(xiàn)金股股利下年年分派，由此導導致沖減減成本的的核算?！緫獩_減減初始投投資成本本的金額額】=被被投資單單位分派派的利潤潤或現(xiàn)金金股利*投資公公司持股股比例-投資公公司投資資年度應應享有的的投資收收益(正正數(shù)時沖沖減，否否則全部部作為收收益。即即

22、：超過過應享有有收益部部分沖減減投資成成本)（4）投投資以后后的利潤潤或現(xiàn)金金股利的的處理【應沖減減初始投投資成本本的金額額】=（投資后后至本年年末被投投資單位位累積分分派的利利潤或現(xiàn)現(xiàn)金股利利-投資資后至上上年末止止被投資資單位累累積實現(xiàn)現(xiàn)的凈損損益）*投資公公司的持持股比例例-投資資公司已已沖減的的初始投投資成本本計算結結果&ggt;00時，沖沖減，&;時貸：在建建工程C、投資資者投入入（投資資各方確確認的價價值）借：固定定資產貸：實收收資本（股本）D、債務務重組（1）收收到補價價 借借：銀行行存款收收到的補補價固定資產產貸：應收收賬款（2）支支付補價價 借借：固定定資產貸：應收收賬款銀行

23、存款款支付的的補價D、非貨貨幣性交交易換入入（舉例例）（1）收收到補價價確認的收收益=補補價/（換出資資產）公公允價 *（換出資資產）帳帳面價+補價/（換出出資產）公允價價 *應交稅稅金和教教育費附附加借：銀行行存款固定資產產貸：原材材料應交稅金金-應交交增值稅稅（進項項稅額轉轉出）營業(yè)外收收入-非非貨幣性性交易收收益（2）支支付補價價 借借：固定定資產貸：原材材料應交稅金金-應交交增值稅稅（進項項稅額轉轉出）銀行存款款E、接受受捐贈 （1）借借：固定定資產貸：待轉轉資產價價值-接接受捐贈贈非貨幣幣性資產產價值銀行存款款支付付的相關關稅費（2）借借：待轉轉資產價價值貸：應交交稅金-應交消消費稅

24、資本公積積-接受受非現(xiàn)金金資產準準備F、無償償調入（按調出出單位帳帳面價值值+相關關稅費）借：固定定資產貸：資本本公積銀行 存存款G、盤盈盈 通通過“待處理理財產損損溢”入帳價值值：1）市價-依新舊舊程度估估計的損損耗；2）預計計未來現(xiàn)現(xiàn)金流量量（1不不可使用用情況下下）（1）借借：固定定資產貸：待處處理財產產損溢（2）借借：待處處理財產產損溢貸：營業(yè)業(yè)外收入入H、出包包工程 （11）付款款或補付付工程款款借：在建建工程-x工程程貸：銀行行存款（2）完完工交付付 借借：固定定資產 貸：在建建工程I、租入入（暫略略）J、融資資租賃 （1）借借：固定定資產-融資租租入固定定資產需安裝裝的租入入在建

25、工工程貸：長期期應付款款-應付付融資租租賃款（2）分分期付融融資租賃賃款借：長期期應付款款-應付付融資租租賃款貸：銀行行存款（3）期期滿，資資產產權權轉入企企業(yè)借：固定定資產-生產經經營用固固定資產產貸：固定定資產-融資租租入固定定資產融資租賃賃費用暫暫略2、固定定資產折折舊借：制造造費用（管理費費用、營營業(yè)費用用、其他他業(yè)務支支出）貸：累計計折舊A、年限限平均法法（略）B、工作作量發(fā)（略）C、雙倍倍余額遞遞減法第一年=固定資資產價值值* 22/使用用年限 第二年=（固定定資產價價值-已已提折舊舊）*22/使用用年限依此類推推倒數(shù)第二二年=（固定資資產價值值-已提提折舊-凈殘值值）/22=最后

26、后一年D、年數(shù)數(shù)總和法法(扣除除預計凈凈殘值)年折舊率率=尚可可使用年年數(shù)/預預計使用用年限的的年數(shù)總總和總年數(shù)（即分母母數(shù)）=n(nn+1)/2 即nn+（nn-1）+2+1 n為預計計使用年年限分子：第第一年=n；第第二年=n-11依此類類推 倒數(shù)數(shù)第二年年=2；最后一一年=11舉例：（1）可可使用年年限為88年分母=88*(88+1)/2=36 第一一年比例例=8/36，第二年年比例=7/3363、后續(xù)續(xù)支出（1）汽汽車修理理 借：管理費費用貸：銀行行存款（2）固固定資產產裝修，借“固定資資產-固固定資產產裝修 ”（兩次次裝修之之間提完完折舊，未提完完，一次次全部記記入營業(yè)業(yè)外支出出）

27、4、處置置第一步： 借：固固定資產產清理數(shù)值=凈額+稅費累計折舊舊固定資產產減值準準備貸：固定定資產銀行存款款（應交交稅金等等科目）支付付的費用用第二步：分以下下情況：A、投資資轉出 借：xxx投資資如長長期股權權投資等等貸：固定定資產清清理B、捐贈贈轉出 借：營營業(yè)外支支出-捐捐贈支出出貸：固定定資產清清理C、債務務重組 借：應應付賬款款 營業(yè)外支支 出出-債債務重組組損失有損失失時貸：固定定資產清清理資本公積積-債債務組收收益有有收益時時D、非貨貨幣性交交易換出出 借：原材材料應交稅金金貸：固定定資產處處理C、D參參照前例例，雙方方均可能能涉及“營業(yè)外外收入-xx收收益 （或支出出-xxx

28、損失）”E、無償償調出 借：資資本公積積-無償償調出固固定資產產貸：固定定資產清清理F、盤虧虧 借借：營業(yè)業(yè)外支出出貸：固定定資產清清理 (P1129，書本借借記“待處理理財產損損益”，最終終處理完完后，實實質一樣樣)G、出售售、報廢廢(1)第第一步，可能涉涉及“應交稅稅金-應應交營業(yè)業(yè)稅”(2)出出售收入入和殘料料借：銀行行存款原材料貸：固定定資產清清理(3)保保險及賠賠償借 ：銀銀行存款款其他應收收款貸：固定定資產清清理(4)清清理后凈凈收益處處理沖減工程程成本借：固定定資產清清理貸：在建建工程長期待攤攤費用已達預預計使用用狀態(tài)營業(yè)外收收入-處置固固定資產產凈收益益不屬屬于籌建建期間(5)

29、如如為凈損損益，需需要結轉轉借：營業(yè)業(yè)外支出出-處處置固定定資產凈凈損失(非常損損失等)貸：固定定資產清清理5、期末末計價（重難點點，書本本提及較較少，注注意符合合計提減減值的條條件）以固定資資產帳面面價值比比較“可收回回金額” 孰低低法計減減值準備備。（1）發(fā)發(fā)生減值值借：營業(yè)業(yè)外支出出-計提提的固定定資產減減值準備備貸：固定定資產減減值準備備（2）以以后期間間“可收回回金額”恢復a、價值值恢復后后仍低于于未提減減值準備備狀態(tài)下下固定資資產至本本期的帳帳面價值值，因提減值值準備造造成的未未提減值值準備狀狀態(tài)下累累計折舊舊與提取取減值準準備后計計提的累累計折舊舊的差額額，全部部補提。影響的損損

30、益（營營業(yè)外支支出貸方方）=恢恢復后的的市值-當期帳帳面數(shù)b、價值值恢復后后若高于于未提減減值準備備狀態(tài)下下固定資資產至本本期的帳帳面價值值，因提減值值準備造造成的未未提減值值準備狀狀態(tài)下累累計折舊舊與提取取減值準準備后計計提的累累計折舊舊的差額額，全部部補提。影響的損損益（營營業(yè)外支支出貸方方）=未未提減值值準備狀狀態(tài)下當當期價值值-當期期帳面數(shù)數(shù)（3）繼繼續(xù)減值值，繼續(xù)續(xù)提。第六章 無無形資產產及其他他資產(第4部部分)1無形形資產購入的的無形資資產借：無形形資產（實際支支付價款款）貸：銀行行存款投資者者投入借：無形形資產（投資雙雙方確認認價）貸：實收收資本/股本如為首次次發(fā)行股股票而接接

31、受投資資者投入入借：無形形資產（投資方方賬面價價值）貸：實收收資本/股本接受捐捐贈(PP1400，書上上先貸記記“待轉資資產價值值-接受受捐贈非非貨幣性性 資資產價值值)借：無形形資產（憑據金金額支支付的相相關稅費費）貸：遞延延稅款資本公積積銀行存款款/應交交稅金（相關稅稅費）自行開開發(fā)并按按法律程程序申請請取得i取得時時發(fā)生的的注冊費費、律師師費等相相關支出出借：無形形資產（確定的的實際成成本）貸：銀行行存款ii研究究開發(fā)費費用（如如材料費費、直接接參與人人員的工工資及福福利費、租金、借款費費用等）借：管理理費用貸：銀行行存款、原材料料、應付付工資購入的的或以支支付土地地出讓金金方式取取得的

32、土土地使用用權借：無形形資產土地使使用權（實際支支付價款款）貸：銀行行存款注：該項項土地開開發(fā)時借：在建建工程貸：無形形資產土地使使用權用無形形資產對對外投資資，比照照非貨幣幣性交易易出售無無形資產產（即轉轉讓所有有權）借：銀行行存款無形資產產減值準準備營業(yè)外外支出出售無無形資產產損失貸：無形形資產應交稅金金-應交交營業(yè)稅稅營業(yè)外外收入出售無無形資產產收益出租無無形資產產（即轉轉讓使用用權）借：銀行行存款貸：其他他業(yè)務收收入結轉發(fā)生生的相關關支出借：其他他業(yè)務支支出（如如服務費費，營業(yè)業(yè)稅）貸：銀行行存款攤銷（期限一一經確定定，不能能改）借：管理理費用（自用的的無形資資產）其他業(yè)務務支出（出租

33、的的無形資資產）貸：無形形資產（帳面價價值/尚尚可使用用年限）注：無形形資產攤攤銷期：當月增增加的無無形資產產，當月月開始攤攤銷，當當月減少少的無形形資產，當月不不再攤銷銷。若當期發(fā)發(fā)生減值值準備，則下期期攤銷額額要按預預計可收收回金額額和剩余余可使用用年限進進行攤銷銷預計某項項無形資資產已不不能為企企業(yè)帶來來未來經經濟效益益，則將將其攤余余價值全全部轉入入當期管管理費用用無形資資產的后后續(xù)支出出，比如如取得專專利權之之后，每每年支付付的年費費和維護護專利權權發(fā)生的的訴訟費費，直接接計入當當期管理理費計提減減值準備備借：營業(yè)業(yè)外支出出貸：無形形資產減減值準備備2其他他資產長期待待攤費用用應由本

34、期期負擔的的部分不不得做為為長期待待攤費用用。i發(fā)生時時借：長期期待攤費費用貸：銀行行存款ii攤銷銷時借：管理理費用、制造費費用、營營業(yè)費用用貸：長期期待攤費費用第七章 負負債 (一)流流動負債債1.應付付賬款（略）2.應付付票據（見表格格）3.短期期借款借款時時借：銀行行存款貸：短期期借款 按月預預提利息息借：財務務費用 利息息支出貸：預提提費用到期還還本付息息時借：短期期借款預提費用用財務費用用（尚未未提取的的利息）貸：銀行行存款4.短期期債券收到債債券款借：銀行行存款貸：應付付短期債債券(實實收發(fā)行行債券款款)計提利利息借：財務務費用(票面利利息折溢價價)貸：應付付短期債債券注： 若若金

35、額小小可在還還本付息息時處理理借：應付付短期債債券財務費用用 利利息支出出貸：銀行行存款到期償償還本息息借：應付付短期債債券貸：銀行行存款5.預收收賬款預收時時借：銀行行存款 貸：預收收賬款發(fā)貨時時借：預收收賬款貸：主營營業(yè)務收收入應交稅金金應交交增值稅稅(銷項項稅額)銀行存款款 （運運雜費）補付貨貨款時借：銀行行存款 貸：預收收賬款6.應付付工資支付職職工工資資借：應付付工資貸：現(xiàn)金金注：支付付退休人人員工資資（即退退休費）借：管理理費用貸：現(xiàn)金金月份終終了進行行分配，計入有有關費用用借：生產產成本（生產工工人）制造費用用（車間間或分廠廠管理人人員）管理費用用（廠部部行政管管理人員員）營業(yè)費

36、用用（專設設銷售機機構人員員在建工程程（在建建工程人人員）應付福利利費（醫(yī)醫(yī)務托幼幼人員）其他應付付款（工工會人員員）貸：應付付工資7.應付付福利費費提取福福利費時時（按工工資總額額的144%提）借：生產產成本等等（科目目同工資資的提取?。┵J：應付付福利費費注：外商商投資企企業(yè)按規(guī)規(guī)定從稅稅后利潤潤中提取取借：利潤潤分配提取職職工獎勵勵及福利利基金貸：應付付福利費費支付時時借：應付付福利費費貸：現(xiàn)金金用于職工工醫(yī)療費費（包括括交納的的醫(yī)療保保險費），醫(yī)務務經費，因公負負傷就醫(yī)醫(yī)路費，生活困困難補助助，醫(yī)務務人員、職工浴浴室、理理發(fā)室、幼兒園園和托兒兒所人員員工資。8.應付付股利董事會會提請股股

37、東大會會批準的的利潤分分配方案案中應分分給股東東的現(xiàn)金金股利借：利潤潤分配-應付股股利貸：應付付股利 注：若股股東大會會與董事事會批準準的不一一致，則則應調整整會計報報告年度度相關項項目的年年初數(shù)（以董事事會多為為例）借：應付付股利盈余公積積貸：利潤潤分配-未分配配利潤9.其他他應付款款提取工工會經費費借：管理理費用（工資總總額2）貸：其他他應付款款-工會會經費提取職職工教育育經費借：管理理費用（工資總總額1.55）貸：其他他應付款款-職工工教育經經費應付經經營性租租賃的租租金借：管理理費用、營業(yè)費費用、制制造費用用貸：其他他應付款款收取存存入保證證金(如如包裝物物押金)借：銀行行存款貸：其他

38、他應付款款10.其其他應交交款應交教教育費附附加(按按流轉稅稅比例)借：主營營業(yè)務稅稅金及附附加（主主營業(yè)務務）其他業(yè)務務支出（其他業(yè)業(yè)務）固定資產產清理（銷售不不動產有有關）貸：其他他應交款款-應交交教育費費附加礦產資資源補償償費i按月計計提時(按月礦礦產品銷銷售收入入)借：管理理費用-礦產資資源補償償費貸：其他他應交款款-應交交礦資償償費ii收購購未稅礦礦產品代代扣代繳繳，計入入成本借：物資資采購貸：其他他應交款款-應交交礦資償償費住房公公積金i企業(yè)按按規(guī)定交交納的住住房公積積金借：管理理費用-住房公公積 金金貸：其他他應交款款-應交交住房公公積金ii應由由職工個個人交納納的住房房公積金金

39、借：應付付工資貸：其他他應交款款-應交交住房公公積金iii實實際上交交時借：其他他應交款款-應交交住房公公積金貸：銀行行存款注：以后后企業(yè)按按規(guī)定和和要求從從住房公公積金賬賬戶為職職工提取取款項時時，不做做賬務處處理。11.應應交稅金金（1）增增值稅一般納納稅人購購銷業(yè)務務（略）一般納納稅人購購入免稅稅農產品品、廢舊舊物資借：物資資采購（買價*87%）應交稅金金應交交增值稅稅(進項項稅額)（買價價*133%）貸：應付付帳款(銀行存存款等)注：應交交的農業(yè)業(yè)特產稅稅計入采采購成本本。小規(guī)模模納稅人人購銷業(yè)業(yè)務i購進貨貨物借：物資資采購（價稅合合計）貸：應付付帳款ii銷售售貨物或或提供勞勞務借：應

40、收收賬款銷售價價格.1貸：主營營業(yè)務收收入（不不含稅價價） 22=11/(11+6%)應交稅金金應交交增值稅稅 =2*6%視同銷銷售的賬賬務處理理（以投投資為例例）i銷售方方借：長期期股權投投資貸：原材材料/庫庫存商品品成本本價應交稅金金應交交增值稅稅(銷項項稅額)計稅稅價格*稅率注：若存存在銷售售收入則則須確認認收入和和結轉成成本ii接受受方，視視同購進進借：原材材料/庫庫存商品品成本本價應交稅金金應交交增值稅稅(進項項稅額)計稅稅價格*稅率貸：實收收資本=投資資方，長長期股權權投資借借方數(shù)注：收到到投資方方，與自自己購買買原材料料比，成成本下降降了。不予抵抵扣項目目的賬務務處理i購入時時即

41、能確確認不予予抵扣增增值稅計計入成本本借：固定定資產/原材料料（價稅稅合計）貸：銀行行存款ii購入入時不能能確認借：原材材料應交稅金金應交交增值稅稅(進項項稅額)貸：銀行行存款注：如以以后這部部分貨物物用于按按規(guī)定不不得抵扣扣進項稅稅額項目目，可將將稅額轉轉入有關關科目借：在建建工程/應付福福利費/待處財財產損溢溢貸：應交交稅金應交增增值稅(進項稅稅額轉出出)原材料轉出多多交和未未交增值值稅的賬賬務處理理 (當月“應交增增值稅”通過以以下方式式轉到“未交增增值稅”借或貸貸方)i轉出多多交增值值稅借：應交交稅金-未交增增值稅貸：應交交稅金-應交增增值稅(轉出多多交增值值稅)ii轉出出未交增增值稅

42、借：應交交稅金-應交交增值稅稅(轉出出未交增增值稅)貸：應交交稅金-未交增增值稅注：當當月交納納當月增增值稅，仍然通通過“應交稅稅金-應應交增值值稅(已已交增值值稅)”核算；交納以以前的，通過“應交稅稅金-未未交增值值稅”科目核核算進項稅稅額轉出出貨物物、在產產品、產產成品發(fā)發(fā)生非常常損失時時借：待處處理財產產損益待處理理流動資資產損益益貸：應交交稅金應交增增值稅(進項稅稅額轉出出)購購入時記記借方已交稅稅金上上交增值值稅借：應交交稅金應交增增值稅(已交稅稅金)貸：銀行行存款 注注：若退退回多交交稅款，用紅字字作相同同分錄予予以沖銷銷?（2）消消費稅 (價價內稅，從利潤潤中出)產品銷銷售i將產

43、品品直接對對外銷售售(P1148)借：主營營業(yè)務稅稅金及附附加貸：應交交稅金應交消消費稅ii以應應稅消費費品換取取生產資資料、消消費資料料、抵償償債務（視同非非貨幣性性交易），計稅稅處理同同iiii用用應稅消消費品對對外投資資，或用用于在建建工程、非生產產機構等等，計入入有關成成本。借：長期期股權投投資（用用于投資資）在建工程程（用于于工程）營業(yè)外支支出（用用于非生生產機構構）未未列成本本部分貸：應交交稅金應交消消費稅委托加加工應稅稅消費品品的賬務務處理I委托加加工物資資為非金金銀首飾飾A受托方方（代收收代繳）借：應收收賬款（代收代代交稅款款） 20000貸：應交交稅金-應交消消費稅 2000

44、0B委托方方 a材料收收回后用用于連續(xù)續(xù)生產應應稅消費費品，準準予抵扣扣(材料)借：委委托加工工物資 2000 0000貸：原材材料 2200 0000借：委托托加工物物資（加加工費） 8000000應交稅金金-應交交增值稅稅（進項項稅額） 1136000（8800000*117%）應交稅金金-應交交消費稅稅 20000貸：應付付賬款 11136610b材料收收回后直直接用于于銷售，則將代代扣代交交的消費費稅計入入成本借：委托托加工物物資（含含消費稅稅款）11000000應交稅金金-應交交增值稅稅（進項項稅額） 1336000貸：應付付賬款 11336000II委托托加工物物資為金金銀首飾飾，

45、由受受托方直直接交納納，受托托方于交交貨時借：主營營業(yè)務稅稅金及附附加貸：應交交稅金應交消消費稅 進出口口消費品品的賬務務處理I進口消消費品交交納的消消費稅借：物資資采購/固定資資產貸：銀行行存款 II免征征消費稅稅的出口口應稅消消費品i直接出出口或通通過外貿貿企業(yè)出出口，可可不計算算應交消消費稅ii委托托外貿企企業(yè)代理理出口，應在計計算消費費稅時借：應收收賬款貸：應交交稅金應交消消費稅 貸方額額再怎樣樣處理？注：收收到外貿貿企業(yè)退退回的稅稅金借：銀行行存款貸：應收收賬款發(fā)生退退關、退退貨而補補交已退退的消費費稅時，作相反反的分錄錄（3）營營業(yè)稅 (價內內稅，從從利潤中中出)出租無無形資產產及

46、其它它業(yè)務收收入借：其他他業(yè)務支支出貸：應交交稅金一一應交營營業(yè)稅出售無無形資產產借：營業(yè)業(yè)外支出出/營業(yè)業(yè)外收入入不設設支出科科目時，用收入入借方貸：應交交稅金應交營營業(yè)稅銷售不不動產借：固定定資產清清理貸：應交交稅金應交營營業(yè)稅注：企業(yè)業(yè)收到先先征后返返的消費費稅、營營業(yè)稅等等，應于于實際收收到時，沖減當當期的主主營業(yè)務務稅金及及附加或或其他業(yè)業(yè)務支出出等；收到先征征后返的的所得稅稅，于實實際收到到時，沖沖減當期期所得稅稅費用；收到先先征后返返的增值值稅，于于實際收收到時，計入當當期補貼貼收入 。（4）所所得稅i企業(yè)所所得稅借：所得得稅貸：應交交稅金應交所所得稅ii個人人所得稅稅（單位位代

47、扣代代交-書上上沒有的的內容）借：應付付工資貸：應交交稅金應交個個人所得得稅（5）資資源稅銷售應應稅產品品借：主營營業(yè)務稅稅金及附附加貸：應交交稅金應交資資源稅自產自自用應稅稅產品借：生產產成本/制造費費用貸：應交交稅金應交資資源稅收購未未稅礦產產品，計計入該礦礦產品的的成本借：物資資采購/原材料料貸：應交交稅金應交資資源稅代扣代代繳，進進入成本本銀行存款款外購液液體鹽加加工固體體鹽i外購液液體鹽借：物資資采購應交稅金金應交交資源稅稅可抵抵扣的貸：銀行行存款ii銷售售固定鹽鹽 借：主營營業(yè)務稅稅金及附附加貸：應交交稅金應交資資源稅 按貸貸方余額額上交（6）城城建稅借：主營營業(yè)務稅稅金及附附加/

48、其其他業(yè)務務支出貸：應交交稅金應交城城市維護護建設稅稅（7）耕耕地占用用稅 不不通過 “應交稅稅金”核算借：在建建工程貸：銀行行存款注：耕地地占用稅稅以實際際占用耕耕地面積積計稅，稅額一一次征收收。（8）印印花稅（于購買買印花稅稅票時入入賬）借：管理理費用/待攤費費用貸：銀行行存款（9）土土地使用用稅、房房產稅、車船使使用稅借：管理理費用貸：應交交稅金應交房房產稅(土地使使用稅、車船使使用稅)（10）土地增增值稅 增值額額*稅率率兼營房房地產業(yè)業(yè)務的企企業(yè)借：其他他業(yè)務支支出貸：應交交稅金-應交土土地增值值稅轉讓國國有土地地使用權權、地上上建筑物物及附屬屬物借：固定定資產清清理/在在建工程程貸

49、：應交交稅金-應交土土地增值值稅工程竣竣工前轉轉讓房地地產取得得的收入入，應預預交稅款款借：應交交稅金-應交土土地增值值稅貸：銀行行存款待該房地地產銷售售收入實實現(xiàn)時再再按上述述方法進進行沖銷銷，多退退少補(11)其他流流動負責責分分錄舉例例借：財務務費用貸： 預預提費用用 借：主營營業(yè)務稅稅金及附附加/其其他業(yè)務務支出貸： 其他應應交款-應交交教育費費附加借：管理理費用-礦產資資源補償償費貸：其他他應交款款-應應交礦產產資源補補償費(二) 長期負負債1.長期期借款取得借借款借：銀行行存款 貸：長期期借款利息支支出、匯匯兌損失失等借款款費用處處理借：長期期待攤費費用（籌籌建期間間）財務費用用（

50、生產產經營期期間）在建工程程（符合合條件的的專門借借款費用用）貸：長期期借款 短短期借款款利息通通過“預提費費用”核算還本付付息借：長期期借款貸：銀行行存款 將長期期借款劃劃轉出去去，或無無需償還還的長期期借款借：長期期借款貸：資本本公積其他資資本公積積2長期應應付款（1）應應付補償償貿易引引進設備備款引進設設備借：在建建工程/固定 資資產 貸：長期期應付款款-應付付補償貿貿易引進進設備款款設備價價國外外運雜費費銀行存款款 進進口關稅稅國內內運雜費費安裝裝費用產品品銷售款款償還設設備價款款（銷售售處理略略）借：長期期應付款款-付補補償貿易易引進設設備款貸：應收收賬款（2）應應付融資資租賃款款（

51、略）3、長期期債券設置“應應付債券券”科目，下設-債券券面值、債券溢溢價、債債券折價價、應記記利息，4個明明細科目目。(1)發(fā)發(fā)行債券券借：銀行行存款應付債券券-債債券折價價貸：應付付債券-債券券面值-債券券溢價(2)計計提利息息、攤銷銷溢價借：在建建工程/財務費費用應付債券券-債債券溢價價貸：應付付債券-應計計利息折價時時的攤銷銷借：在建建工程/財務費費用貸：應付付債券-應計計利息 應付債券券-債債券折價價 4、可轉轉換公司司債券 P1158(1)發(fā)發(fā)行時：借：銀行行存款應付債券券-可可轉換公公司債券券(債券券折價)貸：應付付債券-可轉轉換公司司債券(債券面面值)應付債券券-可可轉換公公司債

52、券券(債券券溢價)(2)計計提利息息時：借：在建建工程/財務費費用貸：應付付債券-可轉轉換公司司債券(應計利利息)(3)轉轉換時：借：銀行行存款應付債券券-可可轉換公公司債券券(債券券面值)應付債券券-可可轉換公公司債券券(債券券溢價)折價價在貸方方應付債券券-可可轉換公公司債券券(應計計利息)貸：股本本現(xiàn)金不不可轉換換部分資本公積積-股股本溢價價附有贖回回權的可可轉換公公司債券券，利息息差額在在發(fā)行日日到贖回回屆滿時時間之間間計提應應付利息息，按貸貸款費用用原則處處理。第八章 所所有者權權益實收資資本常規(guī)處處理借：資產產科目投資雙雙方確認認價貸：實收收資本注：投入入無形資資產必須須200%注

53、冊冊資本國有獨獨資公司司的投入入資本投入的資資本全部部作為實實收資本本；不發(fā)發(fā)行股票票，不會會產生股股票發(fā)行行的溢價價收入；也不會會在追加加投資時時因維持持一定投投資比例例而產生生資本公公積有限責責任公司司的投入入資本初建時時，全部部計入實實收資本本增資擴擴股時借：有關關資產科科目貸：實收收資本資本公積積出資資額-所所占份額額股份有有限公司司的投入入資本籌資費費用的處處理I發(fā)起式式設立（籌資風風險?。┙瑁洪L期期待攤費費用/管管理費用用貸：銀行行存款II募集集式設立立（籌資資風險大大）i采用溢溢價發(fā)行行股票，可從溢溢價收入入中支付付ii采用用面值發(fā)發(fā)行股票票借：管理理費用金額小小長期待攤攤費用金

54、額大大，2年貸：銀行行存款取得發(fā)發(fā)行股票票收入借：銀行行存款貸：股本本（面值值部分） 資資本公積積溢價價收入-發(fā)行費費用實收資資本的增增減變動動實收資資本增加加i資本公公積轉增增資本借：資本本公積貸：實收收資本ii盈余余公積轉轉增資本本借：盈余余公積貸：實收收資本iii所所有者投投入iv發(fā)放放股票股股利方式式增資借：利潤潤分配-轉作股股本的普普通股股股利 實發(fā)發(fā)數(shù)貸：股本本股票票面值總總額資本公積積注：應在在股東大大會批準準董事會會提請的的年度利利潤分配配方案并并且辦理理了增資資手續(xù)后后進行處處理董事會宣宣告發(fā)放放現(xiàn)金股股利時需需做賬，但宣告告發(fā)放股股票股利利時不需需做賬實收資資本減少少i資本

55、過過剩，發(fā)發(fā)還股款款借：實收收資本/股本（面值）貸：銀行行存款注：股份份有限公公司超面面值付出出的價格格處理溢價發(fā)發(fā)行的，則先沖沖減溢價價收入，然后沖沖銷盈余余公積，再沖銷銷未分配配利潤借：股本本面值值資本公積積-股本本溢價資本公積積-盈余余公積利潤分配配-未分分配利潤潤貸：銀行行存款面值發(fā)發(fā)行的，沖銷盈盈余公積積、未分分配利潤潤ii發(fā)生生重大虧虧損，需需要減少少實收資資本資本公公積明細科目目有：資資本(股股本)溢溢價、接接受捐贈贈非現(xiàn)金金資產準準備、股股權投資資準備、撥款轉轉入、外外幣資本本折算差差額、關關聯(lián)交易易差價、其他資資本公積積。資本/股本溢溢價借：固定定資產/銀行存存款實實收出資資

56、額貸：實收收資本/股本在注冊冊資本中中所占份份額資本公積積扣除除發(fā)行費費用接受捐捐贈資產產i捐贈物物為銀行行存款或或現(xiàn)金借：銀行行存款/現(xiàn)金貸：資本本公積接受現(xiàn)現(xiàn)金捐贈贈注：外商商投資企企業(yè)：（要交所所得稅的的！）借：現(xiàn)金金貸：應交交稅金-應交所所得稅資本公積積-接受受現(xiàn)金捐捐贈年終清算算時，按按實際應應交數(shù)與與計提數(shù)數(shù)的差額額調整：借：應交交稅金-應交所所得稅貸：資本本公積-接受現(xiàn)現(xiàn)金捐贈贈ii捐贈贈物為實實物資產產借：固定定資產(憑據金金額支支付的相相關稅費費)貸：資本本公積-接受捐捐贈非現(xiàn)現(xiàn)金資產產準備遞延稅款款注1：以以后處置置或使用用時借：固定定資產清清理 累計折舊舊貸：固定定資產借

57、：銀行行存款/應收賬賬款（處處置收入入） 貸：固定定資產清清理借：資本本公積-接受捐捐贈非現(xiàn)現(xiàn)金資產產準備貸：資本本公積其他資資本公積積借：遞延延稅款（接受捐捐贈時計計入該科科目的金金額）貸：應交交稅金-應交所所得稅注2：外外商投資資企業(yè)不不直接通通過&qquott;資本本公積&quoot;。接受捐捐贈資產產時借：固定定資產、原材料料(確定定價值)200000貸：待轉轉資產價價值 200000年度終終了時借：待轉轉資產價價值 666000貸：應交交稅金應交所所得稅 66600借：待轉轉資產價價值 1134000貸：資本本公積-其他資資本公積積 13440 00資本匯匯率折算算差額借：銀行行存款

58、收到日日市場匯匯率貸：實收收資本外商資資本約約定匯率率資本公積積外幣幣資本折折算差額額 借借或貸撥款轉轉入i收到國國家的專專項技改改、技術術研究撥撥款借：銀行行存款貸：專項項應付款款（屬長長期負債債項目）ii撥款款項目完完成后，形成各各項資產產的部分分借：固定定資產（按實際際成本）50000貸：銀行行存款等等50000借：專項項應付款款50000貸：資本本公積撥款轉轉入50000注：屬于于費用及及其他未未形成資資產需核核銷的部部分，直直接借：專項應應付款，貸：有有關科目目。企業(yè)收收到國家家撥補的的流動資資本借：銀行行存款貸：資本本公積補充流流動資本本企業(yè)收收到無償償調入的的固定資資產借：固定定

59、資產（調出單單位帳面面值附附加費）貸：資本本公積無償調調入固定定資產企業(yè)無無償調出出固定資資產借：資本本公積無償調調出固定定資產貸：固定定資產清清理（該該科目借借方余額額）關聯(lián)交交易差價價借：資本本公積關聯(lián)交交易差價價貸：資產產科目豁免的的債務借：應付付賬款、長期借借款等貸：資本本公積其他資資本公積積留存收收益年終，通過“本年利利潤”科目歸歸集收入入和成本本費用，貸方額額為盈利利。然后后從借方方轉出、貸方轉轉入“利潤分分配-未分配配利潤”科目進進行分配配。利潤潤分配下下的其他他明細科科目有：(其他轉轉入、提提取法定定盈余公公積、提提取任意意盈余公公積、提提取法定定公益金金、應付付優(yōu)先股股股利、

60、應付普普通股股股利、轉轉作股本本的普通通股股利利、提取取的儲備備基金、企業(yè)發(fā)發(fā)展基金金、職工工獎勵及及福利基基金。分錄見見下面（2）未未分配利利潤（1）盈盈余公積積提取借：利潤潤分配提取法法定盈余余公積提取任任意盈余余公積提取法法定公益益金貸：盈余余公積法定盈盈余公積積盈余公積積任意意盈余公公積 盈余公積積法定定公益金金注：A、外商投投資企業(yè)業(yè)借：利潤潤分配提取的的儲備基基金提取企企業(yè)發(fā)展展基金貸：盈余余公積儲備基基金盈余公積積企業(yè)業(yè)發(fā)展基基金B(yǎng)中外合合作企業(yè)業(yè)，在合合作期內內以利潤潤歸還投投資借：已歸歸還投資資實收收資本減減項貸：銀行行存款同時借：利潤潤分配利潤歸歸還投資資貸：盈余余公積利潤