企業(yè)財務(wù)預(yù)算問題探究

1、企業(yè)財務(wù)預(yù)算問題探究摘要：財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)日常經(jīng)營決策和將來開展中處于核心地位。實際工作中，財務(wù)預(yù)算管理卻存在概念不清、企業(yè)普遍不重視預(yù)算的實際應(yīng)用、預(yù)算編制缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)、預(yù)算執(zhí)行與反響不力、執(zhí)行結(jié)果缺乏考核與鼓勵等問題。針對這些問題，企業(yè)應(yīng)采取的對策是：樹立以市場為導(dǎo)向、以企業(yè)開展戰(zhàn)略和規(guī)劃為指導(dǎo)的財務(wù)預(yù)算管理理念、建立職責分工明確的企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理機制、實現(xiàn)預(yù)算管理手段的電子信息化,建立和完善財務(wù)信息系統(tǒng)。關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算；企業(yè)戰(zhàn)略；電子信息化一、財務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容預(yù)算是根據(jù)預(yù)測結(jié)果提出的對策性方案。預(yù)測源于風險,而企業(yè)所面臨的風險主要是市場風險,包括經(jīng)營風險和財務(wù)風險。通過預(yù)測并編制有

2、效預(yù)算是防范風險的一項措施。因此,市場經(jīng)濟越興隆,市場競爭越劇烈,市場風險越高,也就越離不開預(yù)算以及預(yù)算管理。財務(wù)預(yù)算就是以貨幣形式表現(xiàn)，反映企業(yè)財務(wù)目的，控制企業(yè)財務(wù)活動，保障企業(yè)財務(wù)目的順利實現(xiàn)的各種詳細預(yù)算的有機整體。它包括營運收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和資產(chǎn)負債預(yù)算。營運收支預(yù)算綜合反映企業(yè)消費經(jīng)營過程和財務(wù)成果。資本性收支預(yù)算反映企業(yè)統(tǒng)一核算范圍的技術(shù)改造、小型基建、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)購置和對外投資、歸還長期負債等的資金籌集和運用情況?，F(xiàn)金流量預(yù)算反映企業(yè)現(xiàn)金收入、支出、余缺和融通情況，是以現(xiàn)金流量方式對營運收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算的綜合反映。資產(chǎn)負債預(yù)算是對施行營運收支

3、預(yù)算、資本性收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算后企業(yè)資產(chǎn)負債情況的預(yù)計和綜合反映。由財務(wù)部綜合營運收支預(yù)算、資產(chǎn)性收支預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算，對預(yù)算年度末的資產(chǎn)、負債、權(quán)益情況進展預(yù)計編制。建立預(yù)算管理組織體系及企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度是企業(yè)施行財務(wù)預(yù)算管理的前提，加強現(xiàn)金流量控制是施行財務(wù)預(yù)算管理的核心，財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和控制是財務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立行之有效的獎懲約束機制是保證財務(wù)預(yù)算管理順利施行的重要措施。二、財務(wù)預(yù)算存在的問題1.企業(yè)普遍不注重預(yù)算的實際應(yīng)用已經(jīng)實行財務(wù)預(yù)算管理的企業(yè),普遍存在著只注重預(yù)算本身的方案、協(xié)調(diào)和控制的功能,不注重發(fā)揮預(yù)算管理在其他方面作用的現(xiàn)象。主要表如今不能正確處理好預(yù)算管

4、理與企業(yè)戰(zhàn)略管理的關(guān)系、預(yù)算管理與企業(yè)效績評價的關(guān)系、預(yù)算管理與企業(yè)資源分配的關(guān)系、預(yù)算管理與企業(yè)風險控制的關(guān)系、預(yù)算管理與進步經(jīng)濟效益的關(guān)系等方面。財務(wù)預(yù)算的編制缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)，經(jīng)不起市場的檢驗。企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算時，一方面，多注重企業(yè)短期活動，無視企業(yè)長期戰(zhàn)略目的，使短期的預(yù)算指標與企業(yè)的長期戰(zhàn)略目的不相適應(yīng)，各期編制的預(yù)算銜接性差，預(yù)算的執(zhí)行無助于企業(yè)長期戰(zhàn)略目的的實現(xiàn)，使得預(yù)算管理難以獲得預(yù)期的效果。另一方面，無視市場調(diào)研與預(yù)測，無視對市場環(huán)境的分析，而且財務(wù)預(yù)算編制方法多采用固定預(yù)算，因此，企業(yè)編制的財務(wù)預(yù)算往往缺乏彈性，缺乏對市場的應(yīng)變才能。2.預(yù)算的執(zhí)行及反響在預(yù)算的實際

5、執(zhí)行過程中，企業(yè)各層管理人員并未完全落實執(zhí)行財務(wù)預(yù)算,并且缺乏相關(guān)的信息反響機制。預(yù)算的反響不及時,很多企業(yè)只是按期報送預(yù)算的執(zhí)行分析。由于企業(yè)在編制預(yù)算時不可能預(yù)測到所有可能發(fā)生的事情，當市場狀況發(fā)生重大變化或其他原因使得預(yù)算不能實現(xiàn)時還不及時做出調(diào)整,就會使預(yù)算脫離實際,變成空洞的數(shù)據(jù)游戲,而且預(yù)算編制得越細、越全面,實際執(zhí)行中要求調(diào)整的地方就越多。無論預(yù)算規(guī)劃聽起來多么宏偉，預(yù)算管理看起來多么合理，只要不能變成現(xiàn)實，那么這種戰(zhàn)略就只能是紙上談兵，也只能流于形式，所以，必須將預(yù)算管理系統(tǒng)作為可操作和可執(zhí)行的有效管理工具，對預(yù)算的施行進展全程監(jiān)控。預(yù)算管理反響的主要目的，是在現(xiàn)存的或潛在的問

6、題變得嚴重之前，對管理者發(fā)出預(yù)警信號；而管理者根據(jù)實際情況，采取措施來解決這些問題，修正偏向以保證預(yù)算目的的實現(xiàn)。3.缺乏考核和鼓勵措施很多集團企業(yè)在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理過程中缺乏有效的考核與鼓勵措施。在我國,考核與獎勵措施不到位已經(jīng)成為影響企業(yè)完成績效的重要原因。在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理過程中,以預(yù)算標準考核責任單位和責任人,并以考核結(jié)果來執(zhí)行獎懲時,被考核方往往會過多地強調(diào)了客觀原因?qū)冃У牟焕绊?成心回避了主觀方面的原因。另外,考核方那么常常摻雜個人情感,使考核在“有色眼鏡下進展,或者沒有配套的獎懲措施,缺乏應(yīng)有的鼓勵機制,使考核流于形式。預(yù)算指標約束作用的喪失,可能使整個預(yù)算工作名存實亡。三、

7、對策1.樹立以市場為導(dǎo)向、以企業(yè)開展戰(zhàn)略和規(guī)劃為指導(dǎo)的財務(wù)預(yù)算管理理念財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的根底上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目的，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金獲得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的詳細安排。因此，財務(wù)預(yù)算應(yīng)當以市場為導(dǎo)向，緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略要求和開展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為根底，以經(jīng)營利潤為目的，以現(xiàn)金為核心進展編制。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是對將來的一種管理，是實現(xiàn)財務(wù)管理目的和企業(yè)戰(zhàn)略目的的整體行動規(guī)劃，因此屬于管理導(dǎo)向性的戰(zhàn)略管理。財務(wù)預(yù)算目的實際上是以企業(yè)戰(zhàn)略目的為根底的財務(wù)管理目的。財務(wù)預(yù)算只有定位在企業(yè)戰(zhàn)略目的上，財務(wù)預(yù)算管理才能有生命力。2.建立職責分工明確的企

8、業(yè)財務(wù)預(yù)算管理機制預(yù)算確定后，由工程公司預(yù)算執(zhí)行組落實到各基層部門，從而形成人人參與、各負其責的場面。工程公司預(yù)算委員會負責加強預(yù)算執(zhí)行力度，推行預(yù)算管理責任化，同時，強化預(yù)算執(zhí)行組的監(jiān)視職能，確保預(yù)算的執(zhí)行落在實處。預(yù)算委員會還應(yīng)制定并施行預(yù)算外支出的審批制度，來保證預(yù)算外的支出不會影響預(yù)算考核的正常進展。集團與工程公司、詳細部門的考評期采勸金字塔型排列，由上至下，考評期遞次縮短，集團可以按照季度、月進展考評，工程公司那么應(yīng)按月、旬進展，而詳細部門可以考慮詳細到旬、周。預(yù)算委員會應(yīng)建立預(yù)算考核與績效獎勵制度，確保預(yù)算管理的鼓勵措施落到實處。集團公司的預(yù)算工作組應(yīng)建立預(yù)算施行反響制度，對預(yù)算的

9、執(zhí)行情況進展采集、匯總、分析。在反響中不僅僅有差異分析，還應(yīng)進展因素分析，以確定預(yù)算產(chǎn)生差異的真正原因。并針對工程公司預(yù)算發(fā)生的偏向及相應(yīng)的原因及時反響給集團決策層，并提出解決意見或建議。由集團決策層確定最終解決意見，使工程公司不斷調(diào)整偏向，確保預(yù)算目的的實現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況建立職責分工明確的財務(wù)管理機制，建立和完善財務(wù)預(yù)算管理制度。將財務(wù)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)視的職能分別賦予不同管理部門，明確規(guī)定財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)視環(huán)節(jié)的職責權(quán)利，建立起互相制約機制，寓監(jiān)視于預(yù)算管理。企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)視與控制，應(yīng)定期對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進展定性和定量的分析，及時找出產(chǎn)生差異的原因，

10、并及時調(diào)整財務(wù)預(yù)算。3.實現(xiàn)預(yù)算管理手段的電子信息化預(yù)算管理手段的電子信息化是施行企業(yè)戰(zhàn)略管理的有效工具。預(yù)算管理手段的電子信息化是指利用計算機技術(shù)進展預(yù)算的編制、調(diào)整、控制和評價，詳細包括財務(wù)模型、財務(wù)方案模型或財務(wù)模型軟件包、erp中的預(yù)算模塊以及電子預(yù)算等工具的使用。電子信息化預(yù)算管理不僅能使企業(yè)更加有效地貫徹執(zhí)行競爭戰(zhàn)略，而且在內(nèi)外部環(huán)境變化時，能迅速、成功地確定、控制和調(diào)整預(yù)算以適應(yīng)變化。因此，預(yù)算管理手段的電子信息化將有助于戰(zhàn)略目的的調(diào)整和優(yōu)化、戰(zhàn)略方案的制定和施行以及戰(zhàn)略業(yè)績的監(jiān)控和評價，為施行企業(yè)戰(zhàn)略管理提供強有力的手段。與傳統(tǒng)的預(yù)算管理相比，預(yù)算管理手段的電子信息化不再被動地執(zhí)行既定的企業(yè)戰(zhàn)略，而是使預(yù)算與戰(zhàn)略管理交互促進的手段。四、結(jié)語財務(wù)預(yù)算管理是當前現(xiàn)代企業(yè)管理行之有效的管理手段。現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和標準運作，逐步實現(xiàn)了方案經(jīng)濟向社會主義市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變，必須強化財務(wù)預(yù)算管理和控制，使企業(yè)從物流到資金流，從數(shù)據(jù)處理到信息管理控制，按照標準的財務(wù)預(yù)算管理機制，全面、標準、有序地進展流動。確立以財務(wù)管理為中心的