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文檔簡介
1、成本管理制度第一章總則第一條 為加強企業(yè)管理,規(guī)范公司成本管理工作,根據(jù)企業(yè)會計準則、企業(yè)財務通則、企業(yè)會計制度、和有關規(guī)定,結合公司生產(chǎn)經(jīng)營特點,特制定本制度。第二條 按制造成本法進行成本核算。銷售費用、管理費用和財務費用作為期間費用,直接計入當期損益。第三條 成本費用核算與成本管理,由公司財務部負責,實行一級成本核算。第二章 成本核算對象第四條 各種原材料配件外協(xié)件等是公司生產(chǎn)的主要原料,是公司自制半成品,屬于自購自用。因此,公司分別以各種原材料配件、及外協(xié)件產(chǎn)成品作為成本核算對象。第三章 成本開支范圍第五條 公司財務部必須嚴格遵守財政部統(tǒng)一規(guī)定的成本開支范圍,開支標準和有關規(guī)定。第六條
2、下列費用開支列入成本:1生產(chǎn)過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品備件、自制半成品、外購半成品、燃料、動力、以及其他直接材料。2直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資、獎金、津貼和補貼。3按直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資提取的員工福利費。4為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的制造費用。包括公司機關及所屬生產(chǎn)車間管理人員的工資、福利費、生產(chǎn)用房屋建筑物、機器設備的拆舊費、修理費、租賃費(不包括融資租賃費)、機物料消耗、低值易耗品、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、設計制圖費、試驗檢驗費、勞動保護費以及其他費用等列入制造費用。5經(jīng)上級主管部門審查批準列入成本的不屬上述各項開支的費用。第七條 下列費用開支不列入成本。
3、1購置和建造固定資產(chǎn)的支出,購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。2對外投資及分配給投資者的利潤。3被沒收的財物以及違反法律支付的各種滯納金,如不履行經(jīng)濟合同,延期繳納稅款,延期承付收貨款發(fā)生的違約金,賠償金支出。4罰款及企業(yè)自愿贊助、捐贈支出。5應由工會經(jīng)費列支的各項費用。6按照規(guī)定應列入管理費用、財務費用和銷售費用的支出。7按照規(guī)定應列入營業(yè)外支出的各項支出。8國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費和國家規(guī)定不得列入成本的其他支出。第八條 下列收入不得沖減成本1按照規(guī)定應列入營業(yè)外收入的各項收入(包括對方不履行經(jīng)濟合同,企業(yè)收到的罰金凈收入)。2固定資產(chǎn)變價收入。3外銷材料及外轉供水、電、蒸汽產(chǎn)生的利潤
4、。第四章 成本費用支出界限的劃分第九條 收益性支出、資本性支出和營業(yè)外支出的界限劃分。收益性支出全部列入當期的成本和費用。資本性支出要由受益期的營業(yè)收入分期負擔,營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的其他支出,如非常損失、處理固定資產(chǎn)損失等。第十條 產(chǎn)品制造成本和期間費用的界限劃分。產(chǎn)品制造成本是指為制造產(chǎn)品在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所消耗的直接材料、直接工資、制造費用。期間費用是指在會計期間內為企業(yè)提供一定生產(chǎn)條件,以保持產(chǎn)品產(chǎn)銷能力所發(fā)生的費用,包括管理費用、財務費用和銷售費用。期間費用在損益表中單獨列支,不得計入產(chǎn)品成本。第十一條 本期產(chǎn)品成本和下期產(chǎn)品成本的界限劃分。費用的處理要遵循權責發(fā)生制原則,
5、應由本期成本負擔的費用,必須全部計入本期成本,不得延期計入。不應由本期成本負擔的費用不得提前計入。屬于下列情況,可以待攤或預提:2本期尚未發(fā)生,而應由本期產(chǎn)品成本負擔的費用,可預提計人當期成本。預提費用數(shù)額大于實際發(fā)生額的部分,應在本年度內從原預提項目內沖回。需要跨年度保留的預提費用,必須經(jīng)公司財務部批準。3對待攤費用和預提費用,要從嚴掌握。不得作為月份,季度,年度間調節(jié)成本的手段。待攤費用和預提費用應按項目進行明細核算。項目收益期的確定要經(jīng)公司財務部批準。確定之后,不得隨意變更。第五章 產(chǎn)品成本核算方法第十二條 公司的成本核算方法,是在生產(chǎn)過程中,經(jīng)過機加、鉚焊、設備制造工序中的消耗。要分別
6、確定成本核算對象來歸集生產(chǎn)費用,構成各自的作業(yè)成本和制造成本。第六章 產(chǎn)品成本核算項目第十三條 原材料:指在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中實際消耗的,直接用于產(chǎn)品的生產(chǎn),并構成產(chǎn)品的實體。包括:各種鋼材、各種配件、外協(xié)件等。第十四條 定額材料:指在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中實際消耗的,雖直接用于產(chǎn)品的生產(chǎn)卻不構成產(chǎn)品的實體,而在產(chǎn)品形成中起輔助作用的物料。第十五條 動力水、電:指基本生產(chǎn)車間直接用于生產(chǎn)的電力和新、環(huán)水。第十六條 生產(chǎn)工人工資:直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的技能工資,崗位工資,獎金和各種補貼。第十七條 員工福利費:指按直接生產(chǎn)工人工資的14提取的用于員工福利方面的費用。第十八條 制造費用:指公司為管理和組織本公
7、司生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用。其中包括:1工資:指公司機關和基本生產(chǎn)車間的管理人員的技能工資,崗位工資,獎金和各種補貼。2員工福利費:指按上述人員工資的14提取的用于員工福利方面的費用。3員工通勤費;指員工通勤發(fā)生的費用。4交通補貼費:指按規(guī)定支付給員工個人的通勤補貼,包括自行車補助費。5折舊:指生產(chǎn)單位房屋建筑物、機器設備等按公司規(guī)定的折舊率提取的費用。6租賃費:指為生產(chǎn)經(jīng)營需要而租用外單位的房屋、建筑物、機器設備等固定資產(chǎn)所發(fā)生的租賃費用,不含融資租入固定資產(chǎn)的租賃費。7大修費:是指為維持正常生產(chǎn)對房屋、建筑物、機器設備等固定資產(chǎn)進行大修理而按計劃計提的費用。明細包括;機械設備、動力設備、電器設
8、備、房屋及建筑物、儀器儀表設備、公路運輸設備及其他項。8中修費:是指為維持正常生產(chǎn)對房屋,建筑物,機器設備等固定資產(chǎn)進行中修或年修而按計劃提的費用。明細同上(大修費)。9維修費:是指為維持正常生產(chǎn)對房屋、建筑物、機器設備等固定資產(chǎn)進行日常修理,維護和保養(yǎng)所發(fā)生的各項費用,包括維修所發(fā)生的材料、備件、檢修人員工資以及輔助車間結轉的維修費和外委維修費等。明細同上。10消耗燃材料:指公司機關和生產(chǎn)車間為管理和組織生產(chǎn)所消耗的各種燃材料,它不包括基本生產(chǎn)消耗的定額材料和固定資產(chǎn)修理所消耗的輔助材料。11大宗備件及用具:指公司機關和生產(chǎn)車間在生產(chǎn)中所耗費的大型工器具以及不構成固定資產(chǎn)的儀器、低值易耗品等
9、。12公司取暖費:指為保證企業(yè)冬季生產(chǎn)正常進行而發(fā)生的取暖費用。包括自供暖所耗費的燃材料、供暖人員工資和供暖設備檢修費等或支付給外部供暖單位的取暖費。13住宅取暖費:指企業(yè)為員工住宅冬季取暖單位的取暖費。以及支付給員工個人的冬煤津貼、取暖煤價差等。14水電費:指機關和公司生產(chǎn)車間為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的水電費,包括辦公用水、照明用電及交納的水資源費等。15辦公費:指公司機關和生產(chǎn)車間為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的文具費、郵電費、復印打字費、檔案保管費及宣傳費等辦公費用。16內部電話費:指公司內部電話的通話費及電話初裝費。17外部電話費:指公司以外電話的通話費及電話初裝費。18報刊雜志費:指為管理和組
10、織和生產(chǎn)而發(fā)生的訂購報紙、雜志及各種資料的費用。19印刷費:指為管理和組織生產(chǎn)而印刷各種圖表、臺帳、報表、文件資料等所發(fā)生的費用。20差旅費;指員工因公出所發(fā)生的各種差費、旅費和市內交通費(或包干支出)以及按規(guī)定支付員工的探親路費、調遣費等。21鐵路運輸費:指為運送生產(chǎn)所需的物資與設備而發(fā)生的火車運輸費用。該項目包括支付采購的運費及原料料場倒運費等。22公路運輸費:指為運送生產(chǎn)所需的物資與設備而發(fā)生汽車運輸費用。該項目包括支付采購的運費及原料料場倒運費等。23保險費:指為企業(yè)的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等財產(chǎn)投保而支付的保險金。24理化檢驗費:指生產(chǎn)過程中對產(chǎn)品或物資進行分析、檢驗及對機器設備進行檢查
11、、檢定所發(fā)生的費用。包括本單位實驗室和檢驗部門為化驗和檢驗所耗用的材料等服務費以及委托外單位進行化驗和檢驗所支付的費用。25檢斤費:指生產(chǎn)過程中對產(chǎn)品或物資進行過磅、計量所發(fā)生的費用。26勞動保護費:指企業(yè)為保障安全生產(chǎn)發(fā)生的各種勞動保護和防護費用。該項目包括:為構成固定資產(chǎn)的各種安全衛(wèi)生裝置和通風設備;按規(guī)定發(fā)放給員工的各種勞動保護和防護用品;支付給員工個人的保健津貼和洗理費。27防暑降溫費:指為員工防暑降溫而發(fā)生的費用。包括購買并發(fā)放給員工的防暑降溫用品,如飲料、茶葉等。28勞務費:指由勞資部門批準雇傭外單位的勞務所發(fā)生的傭工費用。29養(yǎng)路增容費:指企業(yè)為自有機動車輛向有關部門支付的養(yǎng)路增
12、容費。30機動車繳費:指企業(yè)為自有機動車輛向有關部門交納的除養(yǎng)路、增容費之外的其他費用。防洪費:指為汛期防洪所發(fā)生的費用,包括料、工費等各項支出。汽車費:指為汛期防洪所發(fā)生的費用,包括料、工費等各項支出。31小汽車費:指小汽車過橋費、通行費、汽油費及出車補助費。32事故費:指企業(yè)因處理所發(fā)生的生產(chǎn)事故而發(fā)生的費用。33其他:指不包括以上項目的其他支出。第七章 成本費用報表成本費用報表有;(一)產(chǎn)品成本任務完成情況表由機加鉚焊設備制造成本表相應過人,并按填表要求加以計算。(二)商品產(chǎn)品成本表由產(chǎn)品成本相應過入,并按填表要求加以計算。生產(chǎn)費用表1、原材料:外購的原材料當期生產(chǎn)投入額扣除內部結轉重復
13、額后的余額其金額根據(jù)基本生產(chǎn)輔助生產(chǎn)和制造費用明細帳填列。材料:外購的輔助材料當期生產(chǎn)投入額扣除內除內部結構重復額后的余額,其金額根據(jù)基本生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)和制造費用明細帳填列。備品備件:外購的備品備件當期生產(chǎn)投入額扣除內部結轉重復額后的余額,其金額根據(jù)基本生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)和制造費用明細帳填列。燃料:外購的燃料當期生產(chǎn)投入額扣除內部結轉重復額后的余額,其金額根據(jù)基本生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)和制造費用明細帳填列。5動力:外購的動力當期生產(chǎn)投入額扣除內部結轉重復額后余額,其金額根據(jù)基本生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)和制造費用明細帳填列。6、工資:當期計提的全部工資總額,包括生產(chǎn)工人工資、修理工人工資管理人員工資,其金額根據(jù)基本生
14、產(chǎn)、輔助生產(chǎn)和制造費用明細帳填列。7、員工福利費:按上述工資總額的14記提。8、折舊費:按制造費用和輔助生產(chǎn)明細帳中的折舊數(shù)據(jù)填列。 9、大修理費:其金額根據(jù)預提明細帳發(fā)生額填列。 10、其他支出:指當期發(fā)生不屬于以上各個要素費用之外的其他生產(chǎn)費用,其金額為基本生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)、制造費用當期發(fā)生總額扣除上述1至9項的合計數(shù)后的余額。11、物資消耗:指其他支出中對外支付給物質生產(chǎn)部門的費用,如支付的水電費、辦公費、勞保品等。12、非物資消耗:指其他支出中對外支付給非物質生產(chǎn)部門的費用,其金額為其他支出扣除物質消耗后的余額。13、生產(chǎn)費用合計:為1至10項數(shù)據(jù)的合計數(shù)。14、不包括商品成本中生產(chǎn)費用
15、:根據(jù)輔助生產(chǎn)結轉額分析填列。15、16、空17、加:待攤費用明細帳期初余額與預提費用明細帳期末余額。18、減:待攤費用明細帳期末余額與預提費用明細帳期初余額。19、為第13141718項。20、加:基本生產(chǎn)明細帳期初余額。21、減:基本生產(chǎn)明細帳期末余額。22、制造成本總值192021,金額同成本降低任務情況表的成本總值相同。 23、24、25、空26、加:產(chǎn)成品明細帳期初余額。27、減;產(chǎn)成品明細帳期末余額。28、商品產(chǎn)品成本222324252627,金額同商品產(chǎn)品成本表中總成本相同。(四)財務費用、銷售費用明細表財務費用、銷售費用明細表中本期實際數(shù)來源于財務費用明細帳,本年累計數(shù)為年初起至本月止財務費用的累計數(shù)。(五)管理費用表 管理費用明細表中本期實際數(shù)來源于管理費用明細帳,本期預算數(shù)來源于本年預算平均數(shù),超降額等于本期預算數(shù)減去本期實際數(shù),本年累計數(shù)為年初起至年本月止管理費用的累計數(shù)。(六)制造費用表制造費用明細表中本期實際數(shù)來源于制造費用明細帳,本期預算數(shù)來源于本年預算平均數(shù),額等于本期預算數(shù)減去本期預算數(shù)(正號“”為降,負號“”為超),本年累計數(shù)為年初起至本月止制造費用的累計數(shù)。(七)各產(chǎn)品成本表按各自成本項目實際的計算和歸集數(shù)填列。成本分析表
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