實業(yè)公司會計核算辦法

1、目錄第一章 總則 2第二章 公司要緊會計政策 9第三章 資產(chǎn)核算 13第四章 負債核算 43第五章 所有者權(quán)益會計核算 61第六章 成本核算70第七章 損益核算 89第八章 會計政策、會計可能變更和差錯更正 112第九章 資產(chǎn)負債表日后事項 119第十章 資產(chǎn)減值 123第十一章 關(guān)聯(lián)交易 123第十二章 財務報表列報 126第十三章 附則 162附件：會計核算科目體系164修訂內(nèi)容 180 第一章：總則第一條 制度制定依據(jù)和宗旨（一）依據(jù)1.企業(yè)會計準則差不多準則（中華人民共和國財政部令第33號）2.企業(yè)會計準則第1號存貨等38項具體準則（財政部 財會【2006】3號）3.企業(yè)會計準則應用指

2、南（含32項具體準則應用指南和1個附錄會計科目和要緊財務處理）（財政部 財會【2006】18號）(二)宗旨為適應企業(yè)會計準則頒布后對會計核算的要求，規(guī)范北京國華杰地動力技術(shù)服務有限公司(以下統(tǒng)稱為公司)的會計核算工作，保證會計信息質(zhì)量，指導公司的會計核算業(yè)務，統(tǒng)一會計核算標準，更好地為財務會計報告使用者提供與公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映公司治理層受托責任履行情況，并有助于財務會計報告使用者作出經(jīng)濟決策，依照企業(yè)會計準則有關(guān)規(guī)定，參照財務經(jīng)營處（財務）制定的基礎(chǔ)單據(jù)、流程圖，結(jié)合公司具體情況，制定本規(guī)定。第二條 關(guān)鍵術(shù)語解釋（一） 會計核算差不多前提公司在進行會計核算時

3、，必須符合會計核算的差不多前提:1. 會計主體公司應當對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告。2. 持續(xù)經(jīng)營公司會計確認、計量和報告應當以持續(xù)經(jīng)營為前提。3. 會計分期公司應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度和中期。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間。4. 貨幣計量公司會計應當以貨幣計量。5. 權(quán)責發(fā)生制公司應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。（二） 會計信息質(zhì)量要求公司在組織會計核算時，會計信息應滿足以下質(zhì)量要求：1. 客觀性公司應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其

4、他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。2. 相關(guān)性公司提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務會計報告使用者對公司過去、現(xiàn)在或者以后的情況作出評價或者預測。3. 明晰性公司提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。4. 可比性公司提供的會計信息應當具有可比性。同一公司不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采納一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中講明。不同公司發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采納規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。5. 實質(zhì)重于形式公司應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量

5、和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。6. 重要性公司提供的會計信息應當反映與公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。7. 慎重性公司對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的慎重，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。8. 及時性公司關(guān)于差不多發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提早或者延后。（三） 會計要素公司應當按照交易或者事項的經(jīng)濟特征確認會計要素。會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。1. 資產(chǎn)是指公司過去的交易或者事項形成的、由公司擁有或者操縱的、預期會給公司帶來經(jīng)濟利益的資源。2. 負債是指公司過去的

6、交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出公司的現(xiàn)時義務。3. 所有者權(quán)益是指公司資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益。包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。利得是指由公司非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。損失是指由公司非日?；顒铀l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。4. 收入是指公司在日常活動中形成的、會導致所有

7、者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。5. 費用是指公司在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。6. 利潤是指公司在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。公司對各會計要素的確認必須符合企業(yè)會計準則和本手冊第二章至第七章會計核算的有關(guān)規(guī)定。（四） 會計計量公司在將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于會計報表及其附注時，應當按照規(guī)定的會計計量屬性進行

8、計量，確定其金額。會計計量屬性要緊包括：1. 歷史成本在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負債按照因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。2. 重置成本在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。負債按照現(xiàn)在償付該項債務所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。3. 可變現(xiàn)凈值在可變現(xiàn)凈值計量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時可能將

9、要發(fā)生的成本、可能的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量。4. 現(xiàn)值在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照可能從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的以后凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。負債按照可能期限內(nèi)需要償還的以后凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。5. 公允價值在公允價值計量下，資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務清償?shù)慕痤~計量。公司在對會計要素進行計量時，一般應當采納歷史成本，采納重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。（五） 財務會計報告財務會計報告是公司對外提供的反映公司某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息

10、的文件。公司財務會計報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。公司財務報表的列報必須符合企業(yè)會計準則和本手冊“第十四章財務報表列報”的有關(guān)規(guī)定。第三條 適用范圍本手冊適用于北京國華杰地動力技術(shù)服務有限公司。第二章 公司要緊會計政策第四條 會計制度執(zhí)行中華人民共和國財政部頒發(fā)的企業(yè)會計準則（財會【2006】3）。第五條 會計期間會計期間分為年度、季度和月份。年度、季度和月份的起訖日期采納公歷日期。第六條 記賬本位幣選擇人民幣作為記賬本位幣。第七條 記賬方法公司統(tǒng)一采納“借貸記賬法”。第八條 記賬基礎(chǔ)會計核算以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。 第九條 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準

11、現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金以及隨時能夠用于支付的存款；現(xiàn)金等價物包括持有的期限短、流淌性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金及價值變動風險專門小的投資。第十條 壞賬預備的確認標準和計提方法（一） 公司壞賬損失確認標準:1. 債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的；2. 債務人逾期未履行償還義務超過三年仍然不能收回的應收款項。（二） 壞賬核算采納備抵法，計提時采納個不認定法。對規(guī)定了結(jié)算時限且結(jié)算正常滾動的應收款項，不計提壞賬預備；對有確鑿證據(jù)表明無法收回或收回的可能性不大（如債務公司撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴峻不足、發(fā)生嚴峻的自然災難等導致停產(chǎn)而在短時刻內(nèi)無法償付債務等）的應收款項，全額

12、計提壞賬預備。第十一條 存貨（一） 存貨分類：包括在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的原材料、在途物資、包裝物及低值易耗品、庫存商品等。（二） 取得和發(fā)出的計價方法：取得時按實際成本計價。發(fā)出庫存商品時按加權(quán)平均法計算成本，材料按先進先出法計算出庫成本。（三） 包裝物及低值易耗品的攤銷方法：包裝物及低值易耗品在領(lǐng)用時采納一次攤銷法攤銷。（四） 存貨盤存方法：存貨采納永續(xù)盤存法。每年6月25日29日、12月25日29日對庫存存貨全部盤點?！钡谑l 固定資產(chǎn)（一） 公司的固定資產(chǎn)指同時具備以下特征的有形資產(chǎn)：1. 為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營治理而持有；2. 使用壽命超過一年且價值超過200

13、0元；3. 能夠獨立發(fā)揮作用的資產(chǎn)。（二） 固定資產(chǎn)按實際成本計價。（三） 除已提足折舊外的固定資產(chǎn)，所有固定資產(chǎn)按月計提折舊，固定資產(chǎn)折舊采納直線法計算。（四） 固定資產(chǎn)盤點方法：采納實地盤點法。每年6月25日29日、12月25日29日對公司固定資產(chǎn)全部盤點。”第十三條 在建工程在建工程按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本。在建工程自達到預定可使用狀態(tài)之日起，依照工程已發(fā)生的實際成本確認完工并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算，并停止利息資本化。尚未辦理竣工決算的按實際成本暫估作價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算，待竣工結(jié)算完成后再調(diào)整轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的賬面原值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。第十四條 無形資產(chǎn)（一）無形資產(chǎn)指公司擁

14、有或者操縱的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、商標權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、計算機軟件等。（二）無形資產(chǎn)按照成本進行初始計量。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在可能使用壽命內(nèi)按全額（可能凈殘值為零）按直線法進行攤銷；（三）無形資產(chǎn)的權(quán)屬證明、合同或法律規(guī)定中注明了使用或有效年限的，可能使用壽命為其使用或有效年限；權(quán)屬證明、合同或法律未注明使用或有效年限，或沒有權(quán)屬證明的無形資產(chǎn)的可能使用壽命按以下原則確定：1土地使用權(quán)、海域使用權(quán)按其地面生產(chǎn)用房的折舊年限確定；2其他無形資產(chǎn)最長不超過10 年。第十五條 收入確認原則（一） 銷售商品收入銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以

15、確認：1. 公司已將商品所有權(quán)上的要緊風險和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方；2. 公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的接著治理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效操縱；3. 收入的金額能夠可靠地計量；4. 相關(guān)的經(jīng)濟利益專門可能流入公司；5. 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。（二） 勞務收入提供勞務收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：1. 收入的金額能夠可靠地計量；2. 相關(guān)的經(jīng)濟利益專門可能流入公司；3. 交易的完工進度能夠可靠地確定；4. 交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠可能的，采納完工百分比法確認提供勞務收入。（三） 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入讓渡資產(chǎn)使

16、用權(quán)收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：1. 相關(guān)的經(jīng)濟利益專門可能流入公司；2. 收入的金額能夠可靠地計量。第十六條 生產(chǎn)成本的計算方法生產(chǎn)成本的計算采納品種法。第十七條 所得稅所得稅核算采納資產(chǎn)負債表債務法。在取得資產(chǎn)或承擔負債時，確定其計稅基礎(chǔ)，資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異的，按照企業(yè)會計準則第18號-所得稅規(guī)定確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。第三章 資產(chǎn)核算資產(chǎn):是指公司過去的交易或者事項形成的、由公司擁有或者操縱的、預期會給公司帶來經(jīng)濟效益的資源。公司過去的交易或者事項包括購買、生產(chǎn)、建筑行為或其他交易或者事項。預期在以后發(fā)生的交易或者事項不形成資產(chǎn)。由公司

17、擁有或者操縱，是指公司享有某項資源的所有權(quán)，或者盡管不享有某項資源的所有權(quán)，但該資源能被公司所操縱。預期會給公司帶來經(jīng)濟利益，是指直接或者間接導致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入公司的潛力。符合會計準則規(guī)定的資產(chǎn)定義的資源，在同時滿足以下條件時，確認為資產(chǎn)：（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益專門可能流入公司；（2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認條件的項目，應當列入資產(chǎn)負債表；符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認條件的項目，不應當列入資產(chǎn)負債表。第十七條 1001庫存現(xiàn)金本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。公司內(nèi)部使用備用金時，通過“其他應收款備用金”科目核算。（一） 核算規(guī)定公司應當嚴格按照中國人民

18、銀行規(guī)定的現(xiàn)金治理方法和財政部關(guān)于公司貨幣資金治理和操縱的規(guī)定，辦理有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務。（二） 使用范圍1. 支付給職工個人的工資、津貼、獎金及福利、醫(yī)藥費、差旅費等；2. 支付給不能轉(zhuǎn)賬結(jié)算的集體公司或城鄉(xiāng)居民個人的勞務酬勞和購買物資的價款；3. 轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出。（三） 會計科目1. 一級科目：“庫存現(xiàn)金”。2. 本科目期末借方余額，反映公司持有的庫存現(xiàn)金。（四） 要緊事項會計處理1. 現(xiàn)金收支從銀行提取現(xiàn)金，依照開出的現(xiàn)金支票存根和內(nèi)部自制單據(jù)“提取現(xiàn)金審批表”，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，依照銀行返回的現(xiàn)金解繳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，

19、貸記本科目；支付現(xiàn)金，依照有關(guān)報銷單據(jù)借記“生產(chǎn)成本”、“勞務成本”“治理費用”等科目，貸記本科目；收到現(xiàn)金，依照有關(guān)收款依據(jù)借記本科目，貸記“其他應收款”等科目。財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：提取現(xiàn)金：提取現(xiàn)金審批單；現(xiàn)金支票存根；存現(xiàn)金：現(xiàn)金解繳單；支付現(xiàn)金：費用報銷單；2. 現(xiàn)金短缺公司通過結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)覺的有待查明緣故的現(xiàn)金短缺，應按實際短缺金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢-流淌資產(chǎn)”科目，貸記本科目；待查明緣故后，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘湛?其他（個人往來）”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢-流淌資產(chǎn)”科目；屬于無法查明的其他緣故，依照治理權(quán)限，經(jīng)批準后處理，借記“治理費用”科

20、目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢-流淌資產(chǎn)”科目。財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：短缺金額清單；情況講明書3. 現(xiàn)金溢余公司通過結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)覺的有待查明緣故的現(xiàn)金溢余，應按實際溢余金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢-流淌資產(chǎn)”科目待查明緣故后，屬于應支付給有關(guān)人員或公司的部分，借記“待處理財產(chǎn)損溢-流淌資產(chǎn)”科目，貸記“其他應付款-其他（個人往來）”科目；屬于無法查明的其他緣故，依照治理授權(quán)，經(jīng)批準后處理，借記“待處理財產(chǎn)損溢-流淌資產(chǎn)”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：溢余金額清單；情況講明書；第十八條 1002銀行存款本科目核算公司存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。（一） 核

21、算規(guī)定1. 銀行結(jié)算方式包括支票、匯兌結(jié)算、托付收款結(jié)算等。公司應嚴格按照國家相關(guān)支付結(jié)算方法和中國人民銀行人民幣銀行結(jié)算賬戶治理方法的規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務。2. 銀行要緊結(jié)算方式1） 采納支票方式關(guān)于收到的支票，應在收到支票的當日由資金會計填制進賬單送交銀行，經(jīng)銀行蓋章確認后，將進賬單轉(zhuǎn)交核算會計，會計并同相關(guān)的原始憑證編制記賬憑證，或依照銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行支票，經(jīng)銀行蓋章確認的進賬單和相關(guān)的原始憑證編制記賬憑證；關(guān)于付出的支票，應依照支票存根和相關(guān)原始憑證及時編制記賬憑證。2） 采納匯兌結(jié)算方式關(guān)于匯入的款項，應在收到銀行的收款通知時，依照收款依據(jù)及相關(guān)原始憑證編制記賬憑證

22、；關(guān)于匯出的款項，應在向銀行辦理匯款后，依照匯款回單和相關(guān)原始憑證編制記賬憑證。3） 采納托付收款結(jié)算方式 收款方關(guān)于托收款項，依照銀行的收款通知，據(jù)以編制記賬憑證；付款方在收到銀行轉(zhuǎn)來的托付收款憑證后，依照托付收款憑證的付款通知和相關(guān)的原始憑證，編制記賬憑證。如在付款期滿前提早付款，應于通知銀行付款之日，編制記賬憑證。如拒絕付款的，不進行賬務處理。4） 采納信用卡結(jié)算方式 收款方依照信用卡簽購單和相關(guān)原始憑證編制記賬憑證；付款方依照信用卡簽購單和相關(guān)原始憑證編制記賬憑證。5） 現(xiàn)金收支結(jié)算方式把現(xiàn)金存入銀行，應依照銀行蓋章確認的交款單及時編制記賬憑證，借記“銀行存款”，貸記“庫存現(xiàn)金”；向銀

23、行提取現(xiàn)金，依照支票存根和“提取現(xiàn)金審批表” 編制記賬憑證，借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“銀行存款”。6）網(wǎng)上銀行收支的治理資金會計依照審核無誤的記賬憑證填制收付款指令，與記賬憑證一起送交審核人員審批；收付款指令經(jīng)審批后，經(jīng)公司開戶銀行浦發(fā)銀行執(zhí)行該指令，將款項劃歸收款方賬戶。出納人員、審核人員應保管好網(wǎng)銀卡，對網(wǎng)銀卡的密碼嚴格保密。3. 本公司依照中國人民銀行規(guī)定，按不同用途開立了差不多存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶。公司日常生產(chǎn)經(jīng)營的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取通過差不多存款賬戶辦理；一般存款賬戶辦理現(xiàn)金繳存業(yè)務，不能辦理現(xiàn)金支取業(yè)務。在北京市住房治理中心開立了專業(yè)存款賬戶，專門用來

24、存放住房維修基金。4. 本公司每周指定非出納人員將公司所有銀行存款日記賬的記錄與銀行對賬單進行核對，編制“周銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。月度終了，公司依照銀行存款日記賬及銀行對賬單由稽核會計編制“月度銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。如發(fā)覺問題，必須查明緣故，并按相關(guān)規(guī)定進行處理。（二） 會計科目1. 一級科目：“銀行存款”。2. 明細科目:二級明細科目為活期存款和定期存款。三級明細科目按銀行名稱設(shè)置。三個月以上（含三個月）的定期存款在“定期存款”明細科目核算。3. 本科目期末借方余額，反映公司存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。（三） 要緊事項會計處理1. 存入銀行款項業(yè)務公司將款項存入銀行，借記本科目，貸記“

25、庫存現(xiàn)金”、“應收賬款”、“其他應收款”等科目。財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：進賬單；收據(jù)。2. 銀行款項支出業(yè)務公司按規(guī)定通過銀行支付的各種款項，借記“應付賬款”、“生產(chǎn)成本”、“治理費用”等科目，貸記“銀行存款”科目。財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：費用報銷單；支票票根；第十九條 1012 其他貨幣資金 本科目核算公司存放在北京市住房治理中心的維修基金和房款。（一） 核算規(guī)定公司應加強其他貨幣資金的治理，?？顚Ｓ?，及時辦理結(jié)算。（二） 會計科目1. 一級科目：“其他貨幣資金”。2. 明細科目： “其他”二級明細科目。三級明細科目設(shè)置住房維修基金和售房款。3. 本科目期末借方余額，反映公司持有的其他貨幣資金。（三

26、） 要緊事項會計處理1、收到住房維修基金時，借記：“其他貨幣資金-其他-住房維修基金 ”，貸記 ：“ 長期應付款-其他-住房維修基金-收入 ”。 財務記賬依據(jù)；銀行進賬單；2、收到售房款時：借記：“其他貨幣資金-其他-房款 ”，貸記：“長期應付款-其他-房款-收入” 財務記賬依據(jù)：銀行進賬單；3、收到銀行利息時: 借記：“其他貨幣資金-其他-房款 ”，貸記：“長期應付款-其他-房款-利息收入”。 財務記賬依據(jù)銀行進賬單；4、支付住房維修基金時：首先應取得北京市住房治理中心同意使用住房維修基金的批復，將住房維修基金轉(zhuǎn)到公司銀行差不多賬戶中，借記：“長期應付款-其他住房維修基金支出”貸記：“其他貨

27、幣資金-其他-住房維修基金 ”借記：“銀行存款-活期存款-浦發(fā)”，貸記：長期應付款-其他-房款-收入 “其他應付款-外部單位-專項維修基金”；支付時借記：“其他應付款-外部單位-專項維修基金”，貸記：“銀行存款-活期存款-浦發(fā)”。 財務記賬依據(jù)；公司與施工方簽訂合同金額記賬，憑證后附經(jīng)濟合同撥款單、發(fā)票. 第二十條 1121應收票據(jù) 本科目核算公司因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（一） 核算規(guī)定1. 公司收到的商業(yè)匯票不管是否帶息，在收到時均按收到票據(jù)的面值入賬。2. 公司收到的帶息商業(yè)匯票，應在會計期末計提利息，計提的利息增加應收票據(jù)的賬面余額，同時沖

28、減當期的財務費用。3. 到期可能不能收回的票據(jù)，按規(guī)定計提壞賬預備，并不再計提利息，所包含的應計利息在備查簿中登記，待實際收到后沖減當期的財務費用。4. 為了保證匯票的安全性，公司應加強對商業(yè)匯票的治理。公司應當設(shè)置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、票號和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或公司名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應予注銷。（二） 會計科目1. 一級科目：“應收票據(jù)”。2. 明細科目：設(shè)置“銀行承兌匯票”、“商業(yè)承兌匯票”二級明細科目，并按開出承兌匯票

29、的公司進行往來核算。3. 本科目期末借方余額，反映公司持有的商業(yè)匯票的票面金額。（三） 要緊事項會計處理1. 收到應收票據(jù)收到商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費應交增值稅銷項稅”等科目。財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：商業(yè)匯票2. 應收票據(jù)到期商業(yè)匯票到期，應按實際收到的金額，借記“銀行存款 科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：銀行進賬單；第二十一條 1122應收賬款本科目核算公司因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。因銷售商品、提供勞務等，采納遞延方式收取合同或協(xié)議價款實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應收款”科目核算

30、。（一） 核算規(guī)定1. 公司銷售飲用水及石膏產(chǎn)品或?qū)ν馓峁﹦趧盏冉?jīng)營活動，以應收客戶的全部款項作為應收賬款的金額入賬。2. 年末，與債務人核對各項應收賬款余額，余額不一致的要查明緣故核對一致并及時清理。3. 在資產(chǎn)負債表日，有客觀證據(jù)表明應收賬款發(fā)生壞賬的，應當計提壞賬預備。（二） 會計科目1. 一級科目：“應收賬款”。2. 明細科目：二級明細科目設(shè)置“國華電力內(nèi)部”、“神華股份內(nèi)部”、“神華集團內(nèi)部”、“其他關(guān)聯(lián)方”、“外部單位”，三級明細科目按客戶及業(yè)務性質(zhì)進行設(shè)置，四級明細科目按客戶設(shè)置。3. 本科目期末余額在借方，反映尚未收回的應收賬款。（三）要緊事項會計處理1.發(fā)生應收賬款時，按應收

31、金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，產(chǎn)品銷售行業(yè)按應交增值稅額，貸記“應交稅費-應交增值稅-銷項稅額”科目。財務經(jīng)營處記賬依據(jù)是：經(jīng)濟業(yè)務收入確認單、發(fā)票各部門當月收入需在每月28日之前將經(jīng)濟業(yè)務收入確認單送交財務經(jīng)營處。2. 應收賬款的收回收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。財務經(jīng)營處記賬依據(jù)是：經(jīng)濟業(yè)務收入交款單、收據(jù)、銀行進賬單。第二十二條 1123預付賬款本科目核算公司付的在建工程工程價款、公司購買國稅發(fā)票時需要在國稅局預存的款項。（一） 核算規(guī)定1. 公司的預付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款的性質(zhì)，或者因供貨公司破產(chǎn)、滯銷等緣故已無

32、望收到所購物資的，按規(guī)定計提壞賬預備。2. 年末，與債務人核對各項預付賬款余額，余額不一致的要查明緣故核對一致并及時清理。（二） 會計科目1. 一級科目：“預付賬款”。2. 明細科目：設(shè)置“國華電力內(nèi)部”、“神華股份內(nèi)部”、“神華集團內(nèi)部”、“其他關(guān)聯(lián)方”、“外部單位”，按債權(quán)人進行往來核算。3. 本科目期末借方余額，反映公司預付的款項；期末如為貸方余額，反映公司尚未補付的款項。（三） 要緊事項會計處理1發(fā)票購買國稅發(fā)票預存款項時，借記：“預付賬款-外部單位-朝陽區(qū)國稅局”，貸記：“庫存現(xiàn)金 ”。購買發(fā)票時，借記：“治理費用-辦公費-其他費-公務手續(xù)費-票據(jù)費”，貸記： “預付賬款-外部單位-

33、朝陽區(qū)國稅局 ”。 財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：國家稅務局開具的行政性收費專用收據(jù)； 2.在建工程預付的工程價款，借記“預付賬款-外部單位-*單位”，貸記“銀行存款”等科目。按工程進度結(jié)算工程價款，借記“在建工程”科目，貸記“預付賬款-外部單位-*單位”，、“銀行存款”等科目。 財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：經(jīng)濟合同撥款單、固定資產(chǎn)采購打算單”第二十三條 1221其他應收款本科目核算公司除存出保證金、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。（一） 核算規(guī)定1. 公司每月對其他應收款進行檢查分析，可能其可能發(fā)生的壞賬損失，并按規(guī)定計提壞賬預備。2. 年末，與債務

34、人核對各項其他應收賬款余額，余額不一致的要查明緣故核對一致并及時清理。（二） 會計科目1. 一級科目：“其他應收款”。2. 明細科目：設(shè)置“國華電力內(nèi)部”、“神華股份內(nèi)部”、“其他關(guān)聯(lián)方”、“外部單位”、“備用金”等二級明細科目。在二級明細科目下設(shè)置往來公司進行核算。3. 本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應收款項。（三） 要緊事項會計處理1. 公司發(fā)生其他各種應收、暫付款項借記本科目，貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：借款單、其他原始憑證；第二十四條 1403原材料本科目核算公司庫存的

35、各種材料，包括材料、物料的實際成本。（一） 核算規(guī)定1. 公司應以采購合同規(guī)定的價格作為核算依據(jù)；若尚未簽訂采購合同，按照以下順序作為成本費用計量依據(jù)；國家價權(quán)部門規(guī)定的采購價格、公司下發(fā)的價格確認文件、實際結(jié)算價格。（二） 會計科目1. 一級科目：“原材料”。2. 明細科目：按材料類不設(shè)置明細賬核算，具體可分為 “材料”、 “物料”、等明細科目。3. 本科目期末借方余額，反映公司庫存材料實際成本。（三） 要緊事項會計處理我公司原材料有材料和物料兩種。1. 材料、物料核算 1） 公司購入并已驗收入庫的材料、物料公司不管是合同購入或是市場零星采購購入的材料和物料，凡是已驗收入庫，按實際成本，借記

36、本科目，貸記“應付帳款”科目。入庫材料、物料價款不含增值稅。財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：按倉庫數(shù)據(jù)庫核算系統(tǒng)計算結(jié)果打印出的“收料匯總表”合計金額記賬，憑證后附“材料物料收料單”、同期“收料匯總表”；收料單當月由財務經(jīng)營處物資采購主管分4批送到財務經(jīng)營處成本主管會計處，最后一批送單截止時刻為每月25日。公司購入并已驗收入庫的材料、物料在實際付款時，有合同的依照經(jīng)濟合同撥款單和發(fā)票支付，無合同零星采購依照物資采購報銷單和發(fā)票支付。借記“應付賬款”， 涉及增值稅進項稅額的，還要再借記：應交稅金-應交增值稅；貸記“銀行存款”。本公司為生產(chǎn)飲用水和石膏制品購入材料可抵扣增值稅進項稅，為提供勞務服務購入材料不能

37、抵扣增值稅。2）公司購入未驗收入庫的材料、物料公司關(guān)于部分購入材料如：車用汽油、柴油、新聞耗材、花擺等因各種緣故未經(jīng)倉庫走出入庫記賬程序的材料，有合同的依照經(jīng)濟合同撥款單和發(fā)票，無合同的零星采購依照費用報銷單和發(fā)票直接按服務對象記入：借：生產(chǎn)成本、勞務成本等科目，貸：銀行存款、應付賬款等科目 。報銷截至時刻每月倒數(shù)第三天。3） 本公司不作暫估入庫材料、物料記賬處理，入庫材料、物料一律按實際價入賬。4） 自制并已驗收入庫的材料自制并已驗收入庫的材料，按實際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。5） 生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料本公司生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，用于制水和制石膏制品借記“生產(chǎn)成本”；用于提供勞務服務借

38、記“勞務成本”；治理部門領(lǐng)用借記“治理費用”科目，貸記本科目。財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：按倉庫數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)計算結(jié)果打印出的出庫匯總表合計金額記賬，憑證后附領(lǐng)料單及同期出庫匯總表。出庫單每月由財務經(jīng)營處物資采購主管分4批送到財務經(jīng)營處成本主管會計處，最后一次送單截止時刻為每月25日。6） 出售材料出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記本科目。7） 發(fā)出托付外單位加工的材料按發(fā)出材料實際成本，借記“托付加工物資”科目，貸記本科目。第二十五條 1405庫存商品本科目核算公司庫存的各種商品的實際成本。（一） 核算規(guī)定庫存商品入庫按實際成本計價。庫存商品發(fā)出采納加權(quán)平均法計算確定。（二） 會計科目1.

39、 一級科目：“庫存商品”。2. 明細科目：設(shè)置 “其他”二級明細科目。3. 本科目期末借方余額，反映公司庫存商品的實際成本。（三） 要緊事項會計處理 本公司庫存商品有飲用水，石膏砌塊，粉煤灰、二水石膏四種。1. 入庫公司生產(chǎn)的飲用水和石膏砌塊按實際成本核算，月末一次計算入庫庫存商品的實際成本。生產(chǎn)完成驗收入庫的庫存商品，按事實上際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：月末按財務經(jīng)營處收入統(tǒng)計主管提供飲用水產(chǎn)銷存月報；和石膏砌塊產(chǎn)銷存月報數(shù)量和當月生產(chǎn)成本實際金額結(jié)轉(zhuǎn)當月入庫飲用水和石膏砌塊成本，按事實上際生產(chǎn)成本，借記：庫存商品，貸記：生產(chǎn)成本。生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)后，當月生產(chǎn)

40、成本結(jié)余金額為零。財務經(jīng)營處收入統(tǒng)計主管提供產(chǎn)銷存月報截至時刻是每月倒數(shù)第三天。公司粉煤灰、二水石膏成本按實際成本核算。購入時，借記“庫存商品”，貸記“銀行存款”等。財務經(jīng)營處記賬依據(jù)“經(jīng)濟合同撥款單”物資采購報銷單；發(fā)票。2. 發(fā)出對外銷售飲用水或石膏砌塊（包括采納分期收款方式銷售產(chǎn)成品）或粉煤灰、二水石膏，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，按加權(quán)平均成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記本科目。財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：產(chǎn)品生產(chǎn)、出庫、結(jié)存表出庫庫存商品單價=（上月結(jié)存庫存產(chǎn)品金額+本月入庫庫存商品金額）/（月結(jié)存庫存產(chǎn)品數(shù)量+本月入庫庫存商品數(shù)量）出庫庫存商品成本=出庫單價出庫數(shù)量 第二十六條 1409包裝物及低

41、值易耗品本科目核算公司包裝物或低值易耗品的實際成本。（一） 核算規(guī)定包裝物或低值易耗品采納“一次攤銷法”核算。（二） 會計科目1. 一級科目：“包裝物及低值易耗品”。2. 明細科目：按包裝物或低值易耗品的用途進行明細核算，具體分為“辦公用品(包括圖書資料)”、“勞保用品”、“家具用品”、“工器具”、“包裝物”、“計算機耗材”、“其他(包括培訓資料、修理配件)”等。（三） 要緊事項會計處理1. 購入包裝物或低值易耗品本公司購入并已驗收入庫的包裝物或低值易耗品，按實際成本，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：按購入物品的發(fā)票金額記賬, 憑證后附低值易耗品入庫單；發(fā)票；經(jīng)

42、濟合同撥款單或費用報銷單。2. 領(lǐng)用包裝物或低值易耗品領(lǐng)用包裝物或低值易耗品應按其賬面價值一次轉(zhuǎn)銷，借記、“治理費用”“應付職工薪酬”等有關(guān)明細科目，貸記本科目。財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：按低值易耗品出庫單金額記賬, 憑證后附低值易耗品出庫單。第二十七條 1601 固定資產(chǎn)本科目核算公司持有的固定資產(chǎn)原價。公司的固定資產(chǎn)指同時具備以下特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營治理而持有；（2）使用壽命超過一年且公司價值超過2000 元；（3）能夠獨立發(fā)揮作用的資產(chǎn)。（一） 核算規(guī)定1. 固定資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量,如采購資產(chǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營用,其進稅能夠抵扣不計入資產(chǎn)成本,如購進資產(chǎn)不用

43、于生產(chǎn)經(jīng)營,其進項稅不能夠抵扣應計入資產(chǎn)采購成本。2. 如購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。3. 與固定資產(chǎn)有關(guān)地后續(xù)支出（包括更改支出、修理費用等），符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當在發(fā)生時計入當期損益。4. 固定資產(chǎn)裝修費用，假如滿足固定資產(chǎn)的確認條件，則后續(xù)支出應當計入固定資產(chǎn)賬面價值，并在“固定資產(chǎn)”科目下單獨設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細科目核算。在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采納合理的方法單獨計提折舊。假如下次裝修時，該項固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝

44、修”明細科目仍有賬面價值，應該將固定資產(chǎn)價值一次全部計入當期營業(yè)外支出。5.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為公司提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分不將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。6. 確定固定資產(chǎn)成本時，應當考慮可能棄置費用因素。（二） 會計科目1. 一級科目：“固定資產(chǎn)”。2. 明細科目：按照“生產(chǎn)運營用”、設(shè)置二級明細科目。3. 本科目期末借方余額，反映公司固定資產(chǎn)的原價。（三） 要緊事項會計處理1. 購入固定資產(chǎn)（1）購入不需要安裝的固定資產(chǎn)1）有合同的資產(chǎn)采購 按購入資產(chǎn)合同的拔款單應付金額應計入預付賬款-其他科目，貸記“銀行存款”應付賬款等科目;財

45、務經(jīng)營處記賬依據(jù)：經(jīng)濟合同拔款單；支票存根；收到發(fā)票后,借記本科目,貸記:預付賬款-其他科目,有質(zhì)保金的還應貸記:應付賬款-質(zhì)保金-設(shè)備等科目；財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：按發(fā)票金額記賬, 憑證后附固定產(chǎn)采購打算單；固定資采購報銷單；發(fā)票。如采購為資產(chǎn)組合的還應附資產(chǎn)明細清單。2）無合同的資產(chǎn)采購 按購入資產(chǎn)的發(fā)票金額借記本科目,貸記“銀行存款”應付賬款等科目;財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：按發(fā)票金額記賬, 憑證后附固定產(chǎn)采購打算單；固定資采購報銷單；發(fā)票；如采購為資產(chǎn)組合的還應附資產(chǎn)明細清單。3）如采購的固定資產(chǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營用資產(chǎn),其進項稅額能夠抵扣,不計入固定資產(chǎn)成本。（2）購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在

46、建工程”科目，達到預定可使用狀態(tài)時再轉(zhuǎn)入本科目。2. 實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的購入固定資產(chǎn)購入固定資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按應付購買價款的現(xiàn)值，借記本科目或“在建工程”科目，按應支付的金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。3. 自行建筑達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)自行建筑達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。已達到預定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應按可能價值入賬，待確定實際成本后再進行調(diào)整。財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：按在建工程科目此項工程累計借方發(fā)生額記賬,憑證后附工程竣工決算申請單；工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

47、申請單。4. 處置固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)時，按該項固定資產(chǎn)賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提的累計折舊借記“累計折舊”科目，按其賬面原價，貸記本科目。已計提減值預備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值預備。財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：按資產(chǎn)賬面原值記賬, 憑證后附固定資產(chǎn)報廢審批單；固定資產(chǎn)處置價值表。5. 盤虧固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的盤虧造成的損失應記入當期損益，借記“待處理財產(chǎn)損溢-固定資產(chǎn)”、“累計折舊”科目，貸記本科目；財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：按盤虧資產(chǎn)賬面原值記賬, 憑證后附固定資產(chǎn)盤虧明細表；待批準處理后，借記“營業(yè)外支出-盤虧損失”、“其他應收款”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢-固定資產(chǎn)”科目。財務經(jīng)

48、營處記賬依據(jù)：按盤虧資產(chǎn)賬面原值記賬, 憑證后附固定資產(chǎn)盤虧審批單；6. 盤盈固定資產(chǎn)按照同類或類似固定資產(chǎn)的公允價值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢-固定資產(chǎn)”科目；財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：按盤盈資產(chǎn)公允價值記賬, 憑證后附固定資產(chǎn)盤盈明細表；待批準處理后，借記“待處理財產(chǎn)損溢-固定資產(chǎn)”科目，貸記“往常年度損益調(diào)整”。財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：按盈資產(chǎn)公允價值記賬, 憑證后附固定資產(chǎn)盤盈審批單；第二十八條 1602 累計折舊本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計折舊。（一）核算規(guī)定1. 固定資產(chǎn)應當按月計提折舊，并依照用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當期損益。當月增加的固定資產(chǎn)當月不提折舊，從下月起計提折舊

49、；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后和提早報廢的固定資產(chǎn)，不再提取折舊。2. 公司至少應當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、可能凈殘值和折舊方法進行復核。使用壽命可能數(shù)與原先可能數(shù)有差異的，應當調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。可能凈殘值可能數(shù)與原先可能數(shù)有差異的，應當調(diào)整可能凈殘值。3. 與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式有重大改變的，應當改變固定資產(chǎn)折舊方法。4. 固定資產(chǎn)使用壽命、可能凈殘值和折舊方法的改變作為會計可能變更。5. 固定資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊應在以后期間做相應的調(diào)整，扣除已計提的固定資產(chǎn)減值預備累計金額。（二） 會計科目1. 一級科

50、目:“累計折舊”。2. 明細科目：設(shè)置“生產(chǎn)運營用”二級明細科目。3. 本科目期末貸方余額，反映公司固定資產(chǎn)的累計折舊額。（三） 要緊事項會計處理按月計提固定資產(chǎn)的折舊，借記“生產(chǎn)成本”、 “治理費用”、“在建工程”、勞務成本等科目，貸記“累計折舊”科目。財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：按國華杰地公司固定資產(chǎn)折舊列表中本月折舊金額合計數(shù)記賬, 憑證后附國華杰地公司固定資產(chǎn)折舊列表第二十九條 1604 在建工程本科目核算公司基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。（一） 核算規(guī)定1. 差不多建設(shè)期間依照項目概算購入基建期使用的固定資產(chǎn)、工程物資、無形資產(chǎn)及發(fā)生的長期待攤費用，購入的為生產(chǎn)預備的備品備件等，不通過

51、本科目核算。2. 支付工程款項時，須查明包括本次付款在內(nèi)的累計付款額，如已達到合同規(guī)定限額，必須停止付款。3. 需安裝設(shè)備必須符合以下三個條件，才能作為“正式開始安裝”，計入本科目核算：1） 設(shè)備的基礎(chǔ)和支架差不多完成；2） 安裝設(shè)備所必須的圖紙資料差不多具備；3） 設(shè)備差不多運到安裝現(xiàn)場，開箱驗收完畢，并辦理了有關(guān)出庫手續(xù)，預備吊裝并接著安裝。4. 總體工程將要完工時但部份工程尚未竣工驗收，生產(chǎn)保障部、財務經(jīng)營處依照合同的執(zhí)行情況提早進行預決算，財務經(jīng)營處門依照合同結(jié)算單金額補充進入投資。其核算方式與每月末報施工進度時的會計處理一樣，然而不支付工程進度款，等到工程竣工驗收后才能結(jié)算付款。5.

52、 未簽合同的預留工程項目需經(jīng)股東會議批準后可進入投資竣工決算報表，但不作為會計核算內(nèi)容，待工程實際開始時才開始核算。6. 生產(chǎn)職工培訓及提早進廠費直接列入損益進行核算，不在本科目核算。（二） 會計科目1. 一級科目：“在建工程”。2. 二級科目：設(shè)置“基建工程支出”、“技改工程支出”、“減值預備”等二級明細科目。3. 三級科目：在“基建工程支出”下設(shè)置西門停車場擴建、“檢修小院工程”“石膏砌塊模具”明細科目。1） “基建工程支出”核算差不多建設(shè)工程發(fā)生的實際支出，應依照預算按照公司工程項目進行明細核算。2） “技改工程支出”核算公司固定資產(chǎn)技術(shù)改良發(fā)生的實際支出，應依照預算按照公司工程項目進行

53、明細核算。3） “建筑工程”核算建筑房屋、建筑物、設(shè)備基礎(chǔ)等建筑工程所發(fā)生的支出。（三） 要緊事項會計處理1. 建筑工程、安裝工程1）工程開工前和年初，依照合同、經(jīng)濟合同拔款單，預付給施工公司開工預付款、年度預付款，借記預付賬款科目，貸記銀行存款科目。財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：按經(jīng)濟合同拔款單中本次拔款金額記賬, 憑證后附經(jīng)濟合同拔款單；支票存根或網(wǎng)上銀行付款單；銀行回單2）每月月底依照合同規(guī)定按期預報施工進度完成量，財務經(jīng)營處門依照通過監(jiān)理、生產(chǎn)保障部、財務經(jīng)營處等有關(guān)部門審核并簽章的施工完成情況統(tǒng)計報表，借記“在建工程-基建工程支出-建筑工程 ”明細科目或“在建工程-基建工程支出-安裝工程”明細

54、科目，貸記應付賬款外部單位-工程款。財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：按施工完成情況統(tǒng)計報表中金額記賬, 憑證后附施工完成情況統(tǒng)計報表；3）次月月初，財務經(jīng)營處依照合同和經(jīng)濟合同拔款單，扣除施工公司的開工預付款、年度預付款、稅金、質(zhì)保金等后支付給施工公司，借記“應付賬款”明細科目，貸記“預付賬款”、“其他應付款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等有關(guān)明細科目。財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：按經(jīng)濟合同拔款單中本次拔款金額記賬, 憑證后附經(jīng)濟合同拔款單和其他相關(guān)單據(jù)；4）依照合同約定施工公司在填報工程完成量（含有乙供設(shè)備）時，施工公司必須提供經(jīng)我公司確認的設(shè)備出庫單以及抬頭為我公司全稱的發(fā)票(此處指工地上急需零

55、部件通過工程聯(lián)系單方式托付施工單位代買的零件)，財務經(jīng)營處依照設(shè)備明細，借記“在建工程-基建工程支出”明細科目，貸記 “銀行存款”等科目。財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：按施工單位提供的發(fā)票金額記賬, 憑證后附設(shè)備明細和發(fā)票；5）專用材料等領(lǐng)用出庫交付安裝時，依照出庫單，借記“在建工程基建工程支出”，貸記“工程物資專用材料”科目。財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：按出庫單金額記賬, 憑證后附出庫單；2. 在安裝設(shè)備1）需要安裝設(shè)備領(lǐng)用出庫交付安裝時，依照出庫單，借記“在建工程基建工程支出-在安裝設(shè)備”，貸記“工程物資專用設(shè)備”科目。財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：按出庫單金額記賬, 憑證后附出庫單；2） 年終時，應對領(lǐng)用出庫的設(shè)備

56、進行清查，凡不符合需安裝設(shè)備條件的已出庫的需安裝設(shè)備，應辦理假退庫手續(xù)，用紅字借記“在建工程基建工程支出在安裝設(shè)備”科目，貸記“工程物資專用設(shè)備”科目。下年度開始，再用藍字重作同樣的分錄，登記入賬3） 需安裝的設(shè)備安裝完畢，整套系統(tǒng)聯(lián)合試車合格后，應辦理竣工驗收手續(xù)，交付使用，借“固定資產(chǎn)-生產(chǎn)用”科目，貸記“在建工程基建工程支出在安裝設(shè)備”科目。財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：按在建工程基建工程支出在安裝設(shè)備借方累計發(fā)生金額記賬, 憑證后附工程竣工驗收單；3. 不需要安裝設(shè)備不需要安裝設(shè)備領(lǐng)用出庫交付治理部門時，依照設(shè)備出庫單，借記“在建工程-基建工程支出-不需要安裝設(shè)備”，貸記“工程物資專用設(shè)備”科目

57、。年終時，應對領(lǐng)用出庫的設(shè)備進行清查。財務經(jīng)營處記賬依據(jù)：按出庫單金額記賬, 憑證后附出庫單；4. 待攤基建支出1） 前期工程費是指項目在初步可行性研究和可行性研究時期（一般指正式開工前）所發(fā)生的治理費用。2） 建設(shè)項目法人治理費是指建設(shè)項目法人公司從項目開工之日起，至辦理竣工財務決算之日止，整個工程建設(shè)期間發(fā)生的各項治理費用（不包括工程物資采購保管人員所發(fā)生的費用）。3） 土地是指支付的土地出讓金、土地征用費、遷移補償費、土地清理費、其他費用等與獵取土地相關(guān)的費用。工程完工并取得土地使用權(quán)證后，按賬面價值直接轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)。4） 臨時設(shè)施費是指按規(guī)定撥付給施工公司購建臨時設(shè)施的包干費用，包括臨

58、時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費或攤銷費，以及施工期間專用公路、鐵路的養(yǎng)護費、維修費等。臨時設(shè)施費應嚴格以項目概算為準，只有概算中列有臨時設(shè)施，才能在本項目核算。5） 利息是指按規(guī)定應計入購建固定資產(chǎn)價值的借款利息、發(fā)行債券的應付利息及折價、溢價攤銷費、國外借款手續(xù)費、匯兌損益費等。6） 資產(chǎn)損失是指工程尚未完工期間的工程物資盤虧及毀損凈損失、由于自然災難等緣故發(fā)生的單項工程或公司工程報廢或毀損凈損失。7） 勘察設(shè)計費是指建設(shè)公司自行組織力量或托付勘查設(shè)計公司進行水文地質(zhì)勘察、設(shè)計，在規(guī)定的范圍和內(nèi)容中發(fā)生的各項費用。8） 研究試驗費是指為建設(shè)項目提供或驗證設(shè)計數(shù)據(jù)、資料進行必要的研究試驗以及按照設(shè)

59、計規(guī)定在施工過程中必須要進行試驗所發(fā)生的各項費用。施工公司對建筑材料、構(gòu)件、建筑物等進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用和進行技術(shù)開發(fā)所發(fā)生的研究試驗費，不在本項目列支。9） 可行性研究費是指在項目建設(shè)前期進行可行性研究所發(fā)生的按規(guī)定計入建設(shè)成本的費用性支出，不包括為科研而購置的固定資產(chǎn)費用。10）公證費是指建設(shè)公司在基建活動中簽訂有關(guān)合同經(jīng)法定公證部門公證的費用。11）工程監(jiān)理費是指為保證工程質(zhì)量請工程監(jiān)理部門進行工程質(zhì)量監(jiān)督的費用。12）整套試運費及分系統(tǒng)調(diào)解器試費是指單項工程在交工驗收前進行的負荷試車凈損失（全部試車費用減去試車收入后的差額費用）。13）設(shè)備檢驗費是指按照規(guī)定支付給商品檢驗部門

60、的進口成套設(shè)備檢驗費。上述各費用發(fā)生時，借記“在建工程-基建工程支出待攤基建支出”各具體費用明細科目，貸記“銀行存款”等科目。第三十條 1701 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指公司擁有或操縱的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、計算機軟件等。本科目核算公司持有的無形資產(chǎn)是計算機軟件成本，基建期專用軟件不在此核算，直接在“在建工程基建工程支出待攤基建支出”中核算。（一）核算規(guī)定無形資產(chǎn)按照成本進行初始計量；使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在可能使用壽命內(nèi)按全額（可能凈殘值為零）按直線法進行攤銷；無形資產(chǎn)的權(quán)屬證明中注明了使用或有效年限的，可能使用壽命為其使用或有效