財(cái)務(wù)管理講義

1、第三章管理考情分析本章屬于次重點(diǎn)章節(jié)，內(nèi)容不多，難度適中；主要考點(diǎn)包括的編制方法，的分類和預(yù)算的編制。學(xué)習(xí)過程中要注意編制的整體思路。從情況來看，本章分值不多，題的考點(diǎn)比較集中（現(xiàn)金編制），預(yù)計(jì) 2017年本章的分值在 7 分左右。最近三年本章題型、題量及分值分布知識(shí)框架第一節(jié)管理的主要內(nèi)容 一、企業(yè)的的特征必須與或目標(biāo)保持一致；數(shù)量化和可執(zhí)行性是最主要的特征?！纠}多選題】企業(yè)最主要的兩大特征是（ ）。A.數(shù)量化正確B.表格化ADC.可伸縮性D.可執(zhí)行性作為一種數(shù)量化的詳細(xì)計(jì)劃，它是對(duì)外來活動(dòng)的細(xì)致、周密安排，是未來經(jīng)營活動(dòng)的依據(jù)，因此，數(shù)量化和可執(zhí)行性是最主要的特征。所以，選項(xiàng) A 和 D

2、 正確。二、的分類與體系（一）的分類內(nèi)容的不同業(yè)務(wù)輔助或分專門決策財(cái)務(wù)總覆蓋期限不同長期一年為限短期題型2016 年2015 年2014 年單選題3 題 3 分2 題 2 分2 題 2 分多選題2 題 4 分1 題 2 分-判斷題1 題 1 分1 題 1 分1 題 1 分計(jì)算分析題-1 題 5 分-綜合題-0.2 題 3 分合計(jì)6 題 8 分5 題 10 分3.2 題 6 分（二）體系【例題多選題】下列關(guān)于分類的說法中正確的有（ ）。按按 C.財(cái)務(wù) D.業(yè)務(wù)正確內(nèi)容不同，可將內(nèi)容不同，可將分為總分為總和分、專門決策和業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表包括日常業(yè)務(wù)ABC和專門決策，其常業(yè)務(wù)包括銷售和生產(chǎn)

3、等業(yè)務(wù)不包括專門決策，業(yè)務(wù)和專門決策可以稱為分，財(cái)務(wù)稱為總。所以選項(xiàng) D 不正確。三、工作的組織決策層董事會(huì)（類似機(jī)構(gòu)）負(fù)總責(zé)（財(cái)務(wù)管確定目標(biāo)、政策、措施；審議、平衡，下達(dá)；考核，理部門）督促完成目標(biāo)。管理層考核層管理，監(jiān)督執(zhí)行情況，分析差異及原因，提出意見與財(cái)務(wù)管 理部門建議。企業(yè)（基層本部門（或）涉及的編制、執(zhí)行、分析，配合平執(zhí)行層）衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核?！纠}單選題】下列各項(xiàng)中，對(duì)企業(yè)管理工作負(fù)總責(zé)的組織是（ ）。D.股東會(huì)A.財(cái)務(wù)部正確B.董事會(huì)C.監(jiān)事會(huì)B企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的管理工作負(fù)總責(zé)。第二節(jié)的編制方法與程序知識(shí)點(diǎn)一：零基【16 單選】和增量一、增量編制方法【例

4、題】某企業(yè)上年的制造費(fèi)用為 50000 元，考慮到本年生產(chǎn)任務(wù)增大 10%，按增量法編制計(jì)劃年度的制造費(fèi)用計(jì)劃年度制造費(fèi)用。50000（110%）55000（元）二、零基編制方法全稱為“以零為基礎(chǔ)的編制計(jì)劃和優(yōu)點(diǎn)：1.不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制；的方法”2.不受現(xiàn)行的；能夠調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性；有利于促使各基層精打細(xì)算，合理使用缺點(diǎn)：工作量比較大。編制程序：。第一，企業(yè)各級(jí)部門的員工，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，詳細(xì)計(jì)劃期內(nèi)應(yīng)該發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目，并對(duì)每一費(fèi)用項(xiàng)目編寫一套方案，提出費(fèi)用開支的目的以及需要開支的費(fèi)用數(shù)額。第二，劃分不可避免費(fèi)用項(xiàng)目和可避免費(fèi)用項(xiàng)目。第三，劃分不可延緩費(fèi)用項(xiàng)目和可延緩費(fèi)用

5、項(xiàng)目?！?014 考題單選題】下列各項(xiàng)編制方法中，不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和現(xiàn)行的是（ ）。A.定期 C.彈性正確法法D零基B.固定D.零基法法的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)為：不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制；不受現(xiàn)行的；。所能夠調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性；有利于促使各基層精打細(xì)算，合理使用以本題的為選項(xiàng)D?！?016 考題單選題】下列編制方法中，不受現(xiàn)行的，有助于保證各項(xiàng)開支合理性的是（A.零基 C.彈性正確）。法 法A零基B.滾動(dòng)D.增量法法法的全稱為“以零為基礎(chǔ)的編制計(jì)劃和的方法” ,它不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額,而以零為出發(fā)點(diǎn),根據(jù)實(shí)際需要逐項(xiàng)審議期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容以及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)

6、上編制費(fèi)用。原理以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制的方法。特點(diǎn)以過去的費(fèi)用發(fā)生水平為基礎(chǔ)，主張不需要在內(nèi)容上作較大的調(diào)整。假設(shè)企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的；企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平是合理的；以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開支水平，確定期各項(xiàng)活動(dòng)的數(shù)。缺點(diǎn)可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制，形成不必要開支合理化，造成上的浪費(fèi)。知識(shí)點(diǎn)二： 固定與彈性 【15、14 單選；14 判斷】一、固定又稱靜態(tài)的方法。編制方法，是根據(jù)期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來編制適用范圍：固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的項(xiàng)目。缺點(diǎn)：適應(yīng)性差：不論期

7、內(nèi)業(yè)務(wù)量水平實(shí)際可能發(fā)生哪些變動(dòng)，都只按事先確定的某一業(yè)務(wù)量水平作為編制的基礎(chǔ)?？杀刃圆睿寒?dāng)實(shí)際的業(yè)務(wù)量與編制所依據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時(shí)，指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與數(shù)就會(huì)因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同而失去可比性。二、彈性又稱動(dòng)態(tài)編制方法法，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列的方法。業(yè)務(wù)量指銷售量、生產(chǎn)量、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量和直接人工工時(shí)。適用范圍寬，便于行的評(píng)價(jià)和考核執(zhí)【2014 考題判斷題】采用彈性法編制成本費(fèi)用時(shí)，業(yè)務(wù)量計(jì)量。（ ）的選擇非常關(guān)鍵自動(dòng)化生產(chǎn)車間適合選用機(jī)器工時(shí)作為業(yè)務(wù)量的計(jì)量正確 編制彈性，要選用一個(gè)最能代表生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)水平的

8、業(yè)務(wù)量計(jì)量。本題題干說的是自動(dòng)化生產(chǎn)車間，適合選用機(jī)器工時(shí)。（一）公式法要求按成本與業(yè)務(wù)量之間的線性假定。將企業(yè)各項(xiàng)目成本總額分解為變動(dòng)成本和固定成本兩部分。yabx【例題】某企業(yè)制造費(fèi)用中的修理費(fèi)用與修理工時(shí)密切相關(guān)。經(jīng)測(cè)算，期修理費(fèi)用中的固定修理費(fèi)用為 3000 元，工時(shí)的變動(dòng)修理費(fèi)用為 2 元；預(yù)計(jì)期的修理工時(shí)為 3500 小時(shí)。運(yùn)用公式法，測(cè)算期的修理費(fèi)用總額為：30002350010000（元）?！纠}】A 企業(yè)經(jīng)過分析得出某種產(chǎn)品的制造費(fèi)用與人工工時(shí)密切相關(guān)，采用公式法編制的制造費(fèi)用如下表所示。yabx業(yè)務(wù)量范圍420660（人工工時(shí)）費(fèi)用項(xiàng)目固定費(fèi)用（元/月）變動(dòng)費(fèi)用（元/人工工

9、時(shí)）費(fèi)用0.20電力費(fèi)用1.00材料費(fèi)用0.10修理費(fèi)用85*0.85油料費(fèi)用1080.20折舊費(fèi)用300人工費(fèi)用100合計(jì)5932.35備注*當(dāng)業(yè)務(wù)量超過 600 工時(shí)后，固定費(fèi)用將由 85 元上升為 185 元（二）列表法是在預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)將業(yè)務(wù)量分為若干個(gè)水平，然后按不同的業(yè)務(wù)量水平編制。【例題】A 企業(yè)采用列表法編制的 2012 年 6 月制造費(fèi)用如下表所示。【2015 考題單選題】運(yùn)用彈性法編制成本費(fèi)用包括以下步驟：確定適用的業(yè)務(wù)量范圍；確定各項(xiàng)成本與業(yè)務(wù)量的數(shù)量關(guān)系；選擇業(yè)務(wù)量計(jì)量；計(jì)算各項(xiàng)成本。這四個(gè)步驟的正確順序是（A. C.）。B.D.正確 C運(yùn)用彈性法編制的基本步驟是：

10、第一步，選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量；第二步，確定適用的業(yè)務(wù)量范圍；第三步，逐項(xiàng)研究并確定各項(xiàng)成本和業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系；第四步，計(jì)算各項(xiàng)成本，并用一定的方法來表達(dá)，所以本題的正確是選項(xiàng) C。【2014 考題單選題】某企業(yè)制造費(fèi)用中油料費(fèi)用與機(jī)器工時(shí)密切相關(guān)，預(yù)計(jì)期固定油料費(fèi)用為 10000 元，工時(shí)的變動(dòng)油料費(fèi)用為 10 元，期機(jī)器總工時(shí)為 3000 小時(shí)，則期油料費(fèi)用總額為（ ）元。A.10000正確B.20000DC.30000D.40000期油料費(fèi)用總額1000030001040000（元）業(yè)務(wù)量（直接人工工時(shí)）420480540600660占正常生產(chǎn)能力百分比70%80%90%100%110%變

11、動(dòng)成本：費(fèi)用（b0.2）8496108120132電力費(fèi)用（b1.0）420480540600660材料費(fèi)用（b0.1）4248546066合計(jì)546624702780858混本：修理費(fèi)用442493544595746油料費(fèi)用192204216228240合計(jì)634697760823986固定成本：折舊費(fèi)用300300300300300人工費(fèi)用100100100100100合計(jì)400400400400400總計(jì)15801721186220032244優(yōu)點(diǎn)不必經(jīng)過計(jì)算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的成本；混本中的階梯成本和曲線成本可按總成本性態(tài)模型計(jì)算填列，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本；缺點(diǎn)在評(píng)價(jià)和

12、考核實(shí)際成本時(shí)，往往需要使用插值法來計(jì)算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的成本”，比較麻煩。優(yōu)點(diǎn)便于在一定范圍內(nèi)計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的成本，可比性和適應(yīng)性強(qiáng)，編制的工作量相對(duì)較小。缺點(diǎn)按公式進(jìn)行成本分解比較麻煩，對(duì)每個(gè)費(fèi)用子項(xiàng)目甚至細(xì)目逐一進(jìn)行成本分解，工作量很大。知識(shí)點(diǎn)三：定期一、定期與滾動(dòng) 以不變的會(huì)計(jì)期間作為期的一種編制的方法。二、滾動(dòng)又叫連續(xù)逐期向后滾動(dòng)，使編制方法法或永續(xù)法，將期與會(huì)計(jì)期間脫離開，隨著的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充，期始終保持為一個(gè)固定長度?！咎崾尽繉?duì)未來的了解程度具有對(duì)近期把握較大，對(duì)遠(yuǎn)期的預(yù)計(jì)把握較小特征。【例題單選題】下列各項(xiàng)中，可能會(huì)使期間與會(huì)計(jì)期間相分離的方法是（）。A.增量 C.滾動(dòng)正確斷地補(bǔ)充

13、法法C滾動(dòng)B.彈性D.零基法法法是指在編制時(shí)，將期與會(huì)計(jì)期間脫離開，隨著的執(zhí)行不，逐期向后滾動(dòng)，使期始終保持為一個(gè)固定長度的一種方法。【例題單選題】下列有關(guān)的編制方法的表述中，不正確的是（ ）。A.零基不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，一切以零為出發(fā)點(diǎn)B.期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量水平是編制固定的唯一基礎(chǔ)C.成本性態(tài)分析是編制彈性的基礎(chǔ)不同可以分為逐月滾動(dòng)和逐季滾動(dòng)兩類D.滾動(dòng)正確按照滾動(dòng)的時(shí)間D滾動(dòng)按照滾動(dòng)的時(shí)間不同可以分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)?！纠}計(jì)算分析題】丁公司采用逐季滾動(dòng)相關(guān)資料如下：和零基相結(jié)合的方法編制制造費(fèi)用，優(yōu)點(diǎn)能夠保持 的持續(xù)性，有利于結(jié)合企業(yè)

14、近期目標(biāo)和長期目標(biāo)，考慮未來業(yè)務(wù)活動(dòng)；使 隨時(shí)間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂，能使 與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮 的指導(dǎo)和控制作用。缺點(diǎn)工作量大。優(yōu)點(diǎn)期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與數(shù)進(jìn)行對(duì)比，有利于對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。缺點(diǎn)缺乏長遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致一些短期行為。資料一：2012 年分季度的制造費(fèi)用如下表所示：2012 年制造費(fèi)用金額：元注：表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。資料二：2012 年第二季度至 2013 年第一季度滾動(dòng)期間。將發(fā)生如下變動(dòng)：直接人工間接人工費(fèi)用總工時(shí)為 50000 小時(shí)；工時(shí)分配率將提高 10%；（3）2012 年第一季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同，新租賃合同中設(shè)備年將降低

15、 20%。資料三：2012 年第二季度至 2013 年第一季度，公司管理層決定將固定制造費(fèi)用總額控制在185200 元以內(nèi)，固定制造費(fèi)用由設(shè)備束性固定成本，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車間、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用和車間組成，其中設(shè)備屬于約屬于酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料分析，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車間。為滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，車間總額的控制區(qū)間為 12000 元15000 元。要求：（1）根據(jù)資料一和資料二，計(jì)算 2012 年第二季度至 2013 年第一季度滾動(dòng)期間的下列指標(biāo)：間接人工費(fèi)用工時(shí)分配率；間接人工費(fèi)用總額；設(shè)備總額。（2）根據(jù)資料二和資料三，在綜合平衡基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則，完成 2012 年第二季度至

16、 2013 年第一季度滾動(dòng)期間的下列事項(xiàng)：確定車間額。用總額；計(jì)算生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總正確（1）間接人工費(fèi)用工時(shí)分配率（213048/48420）（110%）4.84（元/小時(shí)）間接人工費(fèi)用總設(shè)備總額500004.84242000（元）額194000（120%）155200（元）（2）設(shè)備是約束性固定成本，是必然發(fā)生的。生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車間屬于酌量性固定成本，發(fā)生額的大小取決于管理的決策行動(dòng)，由于生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費(fèi)，根據(jù)成本效益分析原則，盡量減少車間。公司管理層決定將固定制造費(fèi)用總額控制在 185200 元以內(nèi)，為 155200（元）。車間用總額12000（元）生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總額185200

17、1552001200018000（元）項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)直接人工總工時(shí)（小時(shí)）1140012060123601260048420變動(dòng)制造費(fèi)用91200*387360其中：間接人工費(fèi)用50160530645438455440213048固定制造費(fèi)用56000560005600056000224000其中：設(shè)備48500485004850048500194000生產(chǎn)準(zhǔn)備與車間*知識(shí)點(diǎn)四：的編制程序第三節(jié)編制【例題單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于業(yè)務(wù)的是（ ）。A.利潤表B.生產(chǎn)D.銷售C.正確 銷售用A業(yè)務(wù)、生產(chǎn)是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種。它主要包括、直接材料、

18、直接人工、制造費(fèi)用。、產(chǎn)品成本、銷售費(fèi)用及用等。利潤表屬于財(cái)務(wù)知識(shí)點(diǎn)一：銷售【16 單選】的編制 銷售收入=銷售單價(jià)銷售數(shù)量當(dāng)期銷售現(xiàn)金流量=本期銷售收入本期收現(xiàn)比例+以前某期收入以前某期收入在本期收現(xiàn)比例條件：當(dāng)期銷售的 60%在當(dāng)期收回，剩下的 40%在下期收回季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量（件）100150200180630預(yù)計(jì)售價(jià)200200200200200銷售收入20000300004000036000126000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入【例題單選題】在下列各項(xiàng)中，能夠同時(shí)以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)經(jīng)營收入和相關(guān)現(xiàn)金收支的A.現(xiàn)金 C.生產(chǎn)是（ ）。B.銷售D.產(chǎn)品成本正確B銷售既能以實(shí)

19、物量指標(biāo)反映銷售量，同時(shí)又能以價(jià)值量指標(biāo)反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入和相關(guān)現(xiàn)金流入。現(xiàn)金只能以價(jià)值量指標(biāo)反映；產(chǎn)品成本雖然涉及實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)，但它不涉及現(xiàn)金收支；生產(chǎn)只能以實(shí)物量指標(biāo)反映產(chǎn)量?！纠}單選題】A 公司在期間，銷售當(dāng)季收回貨款 60%，次季度收回貨款 35%，第三季度收回貨款 5%。年度期初應(yīng)收賬款余額為 24000 元，其中包括上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款 4000元，則該A.24000年度第一季度可以收回（ ）元期初應(yīng)收賬款。B.6500C.21500D.無法計(jì)算正確C由題中條件和表格可以得出，上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款 4000 元可以在第一季度收回，上年第四季度的 35%也可

20、以在第一季度收回，其中已知第四季度銷售的 40%是 20000元，也就是說第一季度可以收回的 30%的應(yīng)收賬款為 20000/40%*35%17500 元，第一季度可以收回的應(yīng)收賬款為 17500400021500 元。所以本題的正確為選項(xiàng)C。知識(shí)點(diǎn)二：生產(chǎn)相關(guān)一、生產(chǎn)的編制 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量+預(yù)計(jì)期初結(jié)存量（以銷定產(chǎn)）預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)期末結(jié)存量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)期末結(jié)存量預(yù)計(jì)期初結(jié)存量（以銷定產(chǎn)）【提示】生產(chǎn)是業(yè)務(wù)中唯一只使用實(shí)物量計(jì)量的補(bǔ)充條件：按下期銷售量的 10%安排期末產(chǎn)成品存貨季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量加：預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨合計(jì)減：預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨10015115101502017

21、015200182182018020200186302065010上年本年3 季度4 季度1 季度2 季度上年3 季度60%35%5%4 季度60%35%5%本年1 季度60%35%2 季度60%上年應(yīng)收賬款62006200第一季度（銷貨 20000）12000800020000第二季度（銷貨 30000）180001200030000第三季度（銷貨 40000）240001600040000第四季度（銷貨 36000）2160021600現(xiàn)金收入合計(jì)18200260003600037600117800【2016 考題單選題】丙公司預(yù)計(jì) 2016 年各季度的銷售量分別為 100 件、120 件

22、、180 件、200件，預(yù)計(jì)每季度末產(chǎn)成品存貨為下一季度銷售量的 20%。丙公司第二季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量為（ ）件。A.120正確B.132BC.136D.156第二季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量第二季度銷售量第二季度期末產(chǎn)成品存貨第二季度期初產(chǎn)成品存貨12018020%12020%132（件）。二、直接材料某種材料耗用量產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量某種材料采購量產(chǎn)品耗用量某種材料耗用量該種材料期末結(jié)存量該種材料期初結(jié)存量條件：期末存量按下季度生產(chǎn)量的 20%確定；付款條件 50%在本季度內(nèi)付清，另外 50%在下季度付清【例題單選題】某公司預(yù)計(jì)計(jì)劃年度期初應(yīng)付賬款余額為 200 萬元， 至 月份采購金額分別為萬元、萬元和萬元，每

23、月的采購款當(dāng)月支付 70%，次月支付 30%。則預(yù)計(jì)一季度現(xiàn)金支出額是（ ）。A.2100 萬元B.1900 萬元C.1860 萬元D.1660 萬元正確C根據(jù)“每月的采購款當(dāng)月支付 70%，次月支付 30%”可知，計(jì)劃年度期初應(yīng)付賬款余額 200 萬元上年 12 月份采購額的 30%，在計(jì)劃年度 1 月份支付；另外，1 月份還要支付 1月份采購額的 70%，即 50070%350（萬元）。2 月份要支付 1 月份采購額的 30%，即 500 30%150（萬元）及 2 月份采購額的 70%，即 60070%420（萬元）。3 月份要支付 2 月份采購額的 30%即 60030%180（萬元）

24、及 3 月份采購額的 70%，即 80070%560（萬元）。因此，預(yù)計(jì)一季度現(xiàn)金支出額2003501504201805601860（萬元），也可以直接這樣計(jì)算：第一季度現(xiàn)金支出額20050060080070%1860（萬元）。季度一二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）產(chǎn)品材料用量（千克/件）生產(chǎn)需用量（千克）加：預(yù)計(jì)期末存量（千克）減：預(yù)計(jì)期初存量（千克）預(yù)計(jì)材料采購量（千克） 單價(jià)（元/千克）預(yù)計(jì)采購金額（元）105101050310300106055300155101550396310163658180198101980364396194859740182101820400364185659280

25、6401064004003006500532500預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出上年應(yīng)付賬款23502350第一季度（采購 5300 元）265026505300第二季度（采購 8180 元）409040908180第三季度（采購 9740 元）487048709740第四季度（采購 9280 元）46404640合計(jì)500067408960951030210預(yù)計(jì)生產(chǎn)量105155198182640【例題多選題】已知某企業(yè)購貨率為：當(dāng)月60%，下月30%，再下月10%。若該企業(yè) 2013 年 12 月份的購貨金額為 200 萬元，年末的應(yīng)付賬款余額為 128 萬元。預(yù)計(jì) 2014 年第1 季度各月購貨金額分別為

26、：220 萬元、260 萬元、300 萬元，則下列計(jì)算正確的有（A.2013 年 11 月份的購貨金額為 480 萬元B.2014 年 1 月份的購貨現(xiàn)金支出為 240 萬元C.2014 年 1 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為 108 萬元D.2014 年第 1 季度的購貨現(xiàn)金支出為 634 萬元）。正確 ABC2013 年 11 月份的購貨金額（12820040%）/10%480（萬元）2014 年 1 月份預(yù)計(jì)的購貨現(xiàn)金支出48010%20030%22060%240（萬元）2014 年 1 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額20010%22040%108（萬元）201

27、4 年第 1 季度的購貨現(xiàn)金支出12822026090%30060%762（萬元）三、直接人工某種產(chǎn)品直接人工工時(shí)總數(shù)產(chǎn)品工時(shí)該產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)直接人工總成本工時(shí)工資率該種產(chǎn)品直接人工工時(shí)總數(shù)【提示】由于工資一般都要全部支金，因此直接人工表中預(yù)計(jì)直接人工成本總額就是現(xiàn)金中的直接人工工資支付額。四、制造費(fèi)用反映生產(chǎn)成本中除直接材料和直接人工以外的一切不能直接計(jì)入產(chǎn)品制造成本的間接制造費(fèi)用。的季度一二三四全年變動(dòng)制造費(fèi)用：間接人工（1 元/件）間接材料（1 元/件）修理費(fèi)（2 元/件） 水電費(fèi)（1 元/件）105105210105155155310155198198396198182182364

28、1826406401280640季度一二三四全年預(yù)計(jì)產(chǎn)量（件）產(chǎn)品工時(shí)（小時(shí)/件）人工總工時(shí)（小時(shí)）每小時(shí)人工成本（元/小時(shí)）人工總成本（元）10510105022100155101550231001981019802396018210182023640640106400212800為了便于以后編制產(chǎn)品成本，需要計(jì)算小時(shí)費(fèi)用率。變動(dòng)制造費(fèi)用小時(shí)費(fèi)用率320064000.5（元/小時(shí)）固定制造費(fèi)用小時(shí)費(fèi)用率960064001.5（元/小時(shí)）為了便于以后編制現(xiàn)金，需要預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出。制造費(fèi)用中，除折舊費(fèi)外都需支金，所以，根據(jù)每個(gè)季度制造費(fèi)用數(shù)額扣除折舊費(fèi)后，即出“現(xiàn)金支出的費(fèi)用”。五、產(chǎn)品成本【提示

29、】上述，又以生產(chǎn)和銷售為基礎(chǔ)?！纠}單選題】下列關(guān)于生產(chǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.生產(chǎn) B.生產(chǎn) C.生產(chǎn) D.生產(chǎn)正確正確。是一種業(yè)務(wù)不涉及實(shí)物量指標(biāo)以銷售為基礎(chǔ)編制是直接材料B的編制依據(jù)生產(chǎn)是業(yè)務(wù)中唯一只使用實(shí)物量計(jì)量的，所以選項(xiàng)B 的說法不【例題多選題】在編制業(yè)務(wù)的過程中，可作為產(chǎn)品成本編制依據(jù)的有（ ）。A.制造費(fèi)用B.直接材料成本生產(chǎn)成本（640 件）期末存貨（20件）銷貨成本（630 件）每千克或每小時(shí)投入量成本（元直接材料 直接人工 變動(dòng)制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用520.51.510 千克 10 小時(shí) 10 小時(shí) 10 小時(shí)502051532000128003200960010004

30、00100300315001260031509450合計(jì)9057600180056700小計(jì)5257759909103200固定制造費(fèi)用：修理費(fèi)折舊管理工資保險(xiǎn)費(fèi)稅 小計(jì)10001000200751002375114010002008510025259001000200110100231090010002001901002390394040008004604009600合計(jì)290033003300330012800減：折舊現(xiàn)金支出的費(fèi)用1000190010002300100023001000230040008800C.銷售費(fèi)用D.直接人工正確ABD產(chǎn)品成本，是銷售、生產(chǎn)、直接材料、直接人工、制

31、造費(fèi)用的匯總?！?016 考題單選題】下列中，不直接涉及現(xiàn)金收支的是（ ）。A.銷售C.直接材料B.產(chǎn)品成本D.銷售與用正確 支。B產(chǎn)品成本的主要內(nèi)容是產(chǎn)品的成本和總成本。所以，不直接涉及現(xiàn)金收【2016 考題判斷題】在產(chǎn)品成本中，產(chǎn)品成本總金額是將直接材料、直接人工、制造費(fèi)用以及銷售與用的金額匯總相加而得到的。（ ）正確產(chǎn)品成本，是銷售、生產(chǎn)、直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的匯總。不包括銷售與用。知識(shí)點(diǎn)三：銷售以價(jià)值形式反映整個(gè)算。用的編制期內(nèi)為銷售產(chǎn)品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項(xiàng)目費(fèi)用支出預(yù)項(xiàng)目金額銷售費(fèi)用：銷售工資 費(fèi)包裝、費(fèi)保管費(fèi)折舊20005500300027001000用：管理

32、 薪金福利費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)辦公費(fèi)折舊400080060014001500合計(jì)22500減：折舊2500每季度支金（200004）5000知識(shí)點(diǎn)四：專門決策的編制 專門決策門。主要是長期投資（又稱資本支出），通常是指與項(xiàng)目投資決策相關(guān)的專特點(diǎn)：周期長、金額大往往涉及長期建設(shè)項(xiàng)目的投放與籌措，并經(jīng)?？缒甓龋虼顺齻€(gè)別項(xiàng)目外，一般不納入日常的業(yè)務(wù)，但應(yīng)計(jì)入與此有關(guān)的現(xiàn)金收支與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表?！纠}判斷題】專門決策債表的依據(jù)之一。（ ）主要反映項(xiàng)目投資與籌資計(jì)劃，是編制現(xiàn)金和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)正確 現(xiàn)金專門決策的要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目投資支出與籌資計(jì)劃，它同時(shí)也是編制和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。因此本題的表述正確。知識(shí)點(diǎn)五：

33、全面的編制 【16、15 多選；15 計(jì)算】一、現(xiàn)金【例題單選題】某期現(xiàn)金中假定出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金余缺，且超過額定的期末現(xiàn)金余額時(shí)單純從財(cái)務(wù)調(diào)劑現(xiàn)金余缺的角度看，該期不宜采用的措施是（ ）。A.償還部分借款利息C.拋售短期有價(jià)B.償還部分借款本金D.購入短期有價(jià)正確本息或者C出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金收支余缺，且超過額定的期末現(xiàn)金余額時(shí)，應(yīng)該歸還短期借款短期有價(jià)。季度一二三四全年期初現(xiàn)金余額80003200 3060 3040 8000 加：現(xiàn)金收入（表 35）18200260003600037600117800可供使用現(xiàn)金26200292003906040640125800減：現(xiàn)金支出直接材料（表 37

34、）500067408960951030210 直接人工（表 38）210031003960364012800 項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度全年投資支出5000080000借入長期借款6000090000已知：最低現(xiàn)金余額為 3000 元；借款須是 1000 的整數(shù)倍，還款是 100 的整數(shù)倍；借款在期初，還款在期末，還款先還短期借款；利息每季度末支付；上期期末長期借款平均余額為 120000 元。每季度長期借款利息15000012%/44500（元）（1）另第一季度的短期借款為“？”：418004500+?10%/43000解出：？ 19794.88（元）因此第一季度短期借款額為 20000

35、元。另第三季度歸還短期借款為“？”：14840？50045003000解出：？6840（元）因此第三季度歸還短期借款 6800 元。第四季度長期借款利息（120000另第四季度歸還短期借款為“？”：）12%/4=6300（元）71810+？（200006800+？） 10%/463003000解出：？21989.74（元）因此第一季度短期借款額為 22000 元?！纠}單選題】某企業(yè)在編制現(xiàn)金。已知 2013 年 11 月初短期借款為 1000 萬元，年利率為 6%，長期借款 1500 萬元，年利率 8%，預(yù)計(jì) 11 月現(xiàn)金余缺為550 萬元。該企業(yè)規(guī)定現(xiàn)金時(shí)通過借款解決（現(xiàn)利率為 6%），借

36、款額為 10 萬元的整數(shù)倍，11 月末現(xiàn)金余額要求不低于 50萬元。該企業(yè)每月支付一次利息，借款在期初，還款在期末，則最少應(yīng)向借款（ ）萬元。A.618.09正確B.620BC.550D.750假設(shè)借入 X 萬元，則 11 月份支付的利息為 10006%/1215008%/12X6%/12則 X550（10006%/1215008%/12X6%/12）50，則 X618.09，由于 X 為 10 萬元的整數(shù)倍，所以 X 最小為 620，即應(yīng)向借款的最低額為 620 萬元?！纠}計(jì)算分析題】某商品流通企業(yè)正在著手編制明年的現(xiàn)金，有關(guān)資料如下：（1）年初現(xiàn)金余額為 10 萬元，應(yīng)收賬款 20 萬元

37、，存貨 30 萬元，應(yīng)付賬款 25 萬元；預(yù)計(jì)年末季度一二三四全年可供使用現(xiàn)金26200292003906040640125800現(xiàn)金支出合計(jì)680002114024220112450225810現(xiàn)金余缺（41800）806014840（71810）（100010）現(xiàn)金籌措與運(yùn)用借入長期借款300006000090000取得短期借款200002200042000歸還短期借款68006800短期借款利息（年利 10%）5005005008802380長期借款利息（年利 12%）450045004500630019800期末現(xiàn)金余額32003060304030103010制造費(fèi)用（表 39）190

38、02300230023008800 銷售及用（表 311）500050005000500020000 所得稅費(fèi)用4000 4000 4000 4000 16000 設(shè)備（表 312）5000080000130000 股利80008000 現(xiàn)金支出合計(jì)68000 21140 24220 112450 225810 應(yīng)收賬款余額為 40 萬元，存貨 50 萬元，應(yīng)付賬款 15 萬元。（2）預(yù)計(jì)全年銷售收入為 100 萬元，銷售成本為 70 萬元，工資支金 20 萬元，間接費(fèi)用15 萬元（含折舊費(fèi) 5 萬元），購置設(shè)備支金 25 萬元，預(yù)計(jì)各種稅金支出 14 萬元，利息支出 12萬元。務(wù)必加或者掃描

39、右圖號(hào)“一品教育”防止課件停止更新（3）企業(yè)要求的最低現(xiàn)金余額為 25 萬元，若現(xiàn)金，需按面值債券（金額為 10 萬的整數(shù)倍數(shù)），債券票面利率為 10%，期限 5 年，到期一次還本付息，不考慮債券籌資費(fèi)用。企業(yè)所得稅率為 25%。要求：（1）計(jì)算全年經(jīng)營現(xiàn)金流入量；計(jì)算全年購貨支出；計(jì)算現(xiàn)金余缺；計(jì)算債券籌資總額；計(jì)算期末現(xiàn)金余額。正確（1）全年經(jīng)營現(xiàn)金流入量100204080（萬元）（2）全年購貨支出7030502515100（萬元）（3）現(xiàn)金余缺 108010020（155）251479（萬元）（4）因?yàn)楝F(xiàn)金，所以最低的籌資額792512116（萬元）債券籌資額120 萬元（5）期末現(xiàn)金余

40、額120791229（萬元）【2015 考題計(jì)算分析題】丁公司 2014 年末的長期借款余額為 12000 萬元，短期借款余額為零。該公司的最佳現(xiàn)金持有量為 500 萬元，如果，可向借款。假設(shè)：要求借款的金額是 100 萬元的倍數(shù)，而償還本金的金額是 10 萬元的倍數(shù)；新增借款發(fā)生在季度期初，償還借款本金發(fā)生在季度期末，先償還短期借款；借款利息按季度平均計(jì)提，并在季度期末償還。丁公司編制了 2015 年分季度的現(xiàn)金，部分信息如下表所示：:萬元丁公司 2015 年現(xiàn)金的部分信息注：表中“”表示省略的數(shù)據(jù)。要求：確定上表中英文字母代表的數(shù)值（不需要列示計(jì)算過程）。A75006000260052540508（萬元） B26008%/452（萬元） C145052540503得出 C5035405214502545（萬元）D（26001450）8%/423（萬元）450E690E8%/4500得出 E1673.47 。所以 E1700（萬元）二、預(yù)計(jì)利潤表季度一二三四現(xiàn)金余缺7500（C）450長期借款6000050000短期借款260000（E）償還短期借款0145011500償還短期借款利